财政学复习精要

第一章财政概念和财政职能市场效率：市场对资源的利用实现优配置，使其投入最省，结构最优，收益最大，浪费最小。市场失灵：市场在资源配置的某些方面是无效的。政府干预手段：1、 立法和行政手段（指定市场法规、指定经济政策，例如反垄断法）。2、 组织公共生产和提供公共物品（政府组织公共生产，不仅是为了提供公共物品，而且是为了有效调节市场供求和经济稳定）。PS政府提供经济信息是一种社会性服务也属于公共物品和公共服务范围3、 财政手段（通过征税和收费为组织公共生产和提供公共物品筹集经费和资金）。政府干预失效原因：政府运行是以政治权利为基础和前提的，而经济是政治的基础，政治的权利不能创造财富，却可以支配财富，甚至凌驾于经济之上。公共物品：由国家机关和政府部门一公共部门提供，用来满足社会公共需要的商品和服务。公共物品的特征：1、 非排他性，可能形成“免费搭车”。2、 2、非竞争性，消费者的增加不引起生产成本的增加，提供公共物品的边际成本为0。3、 外部效应与效用的不可分割性。排他性：个人可以被排除在消费某种商品和服务的利益之外，当消费者付钱购买某种私人商品和服务之后,他人就不能效用此种商品和服务带来的利益。竞争性：消费者的增加将引起生产成本的增加，每多提供一件或一种私人物品，都要增加生产成本，因而竞争性是私人物品的第二个特征。特点比较：竞争性非竞争性排他性私人物品混合物品（桥梁和车）非排他性公共资源（花园）纯公共物品财政：是指国家（或政府）的一个经济部门，即财政部门，它是国家（或政府）的一个综合性部门，通过它的收支活动筹集和提供经费和资金，保证实现国家（或政府）的职能。财政的三大职能：1、 资源配置：（1）特点：通过本身的收支活动为政府提供公共物品、经费和资金，引导资源的流向，弥补市场的失灵和缺陷，最终实现全社会资源配置的最优效率状态。（2）机制手段：在明确社会主义市场经济中政府经济职能前提下，确定社会公共需要的基本范围，确定财政收支占GDP的合理比重，从而实现资源配置总体效率。优化财政支出结构保证重点支出，压缩一般支出，提高资源配置结构效率。合理安排政府投资的规模和结构，保证国家的重点建设。通过政府投资、税收政策和财政补贴等手段，劳动和促进民间投资，吸引外资和对外贸易，提高经济增长率。提高财政资源配置本身的效率。2、 收入分配职能：（1）目标：实现公平分配，而公平分配包括经济公平和社会公平。经济公平是市场经济内在要求，强调的是要素投入和要素收入相对称。社会公平是将收入差距维持在现阶段社会各阶层居民所能接受的合理范围内。PS平均不等于社会公平手段：①划清市场分配与财政分配的界限和范围(如应由市场分配的职工工资，股息收入等。财政的职能是通过再分配进行调节，而医疗保健、社会福利等，则应由财政集中分配)。规划工资制度(规范由国家语段拨款的政府机关公务员的工资制度和视同政府机关的事业单位职工的工资制度)。加强税收调节(税收是调节收入分配的主要手段，如通过间接税调节各类商品的相对价格，从而调节各经济主体的要素分配，通过企业所得税调节企业的利润水平，通过个人所得税调节个人的劳动收入和非劳动收入)。通过转移性支出(如社会保证指出救济金等)。3、 经济稳定与发展职能：手段：①经济稳定的目标集中体现为社会总供给和总需求的大体平衡，当总需求超过总供给时，财政可以实行紧缩政策，减少支出或增加税收。PS针对不断变化的经济形势而灵活地变动支出和税收，称为“相机抉择”的财政政策在财政实践中，还可以通过一种制度性安排，发挥某种“自动稳定”作用，如累进税制度、失业救济金制度。通过投资，补贴和税收等多方面安排，加快公共设施的发展，支持第三产业的兴起。财政应切实保证非生产性的，社会的公共需要，例如保护生态坏境，提高医疗水平。外部效应：在市场活动中没有得到补偿的额外成本和额外收益。当出现正的外部效应时，生产者的成本大于效益，利益外溢，得不到应有的效益补偿；当出现负的外部效应时，生产者的成本小于效益，受损者得不到损失补偿，因而市场竞争就不可能形成理想的效率配置。第二章财政支出的基本理论公共物品的提供方式：一般而言，出公共物品只能由政府提供，政府则主要通过无偿征税来提供。具有非竞争性、排他性的第一类准公共物品(如桥梁)，提供方式取决于税收成本和税收效率损失同收费成本和收费效率损失的比较。具有外部效应的第二类准公共物品，当外部效应很大时，可视为纯公共物品，采取公共提供方式。总体来说，准公共物品的提供方式有：(1)政府授权经营(自然垄断行业)政府参股(针对初始投资较大的基础设施项目，如公路、机场)(3)政府补助(如教育服务、卫生服务)公共物品的私人提供方式：借助先进技术，使不掏钱者不能享受物品或服务(如有线电视)。与私人物品捆绑提供(如购物街的照明、保安)(3)服务转嫁(如灯塔收费)通过明晰经济资源的产权关系(如被污染的湖泊)公共生产：由政府出资(即由预算拨款)兴办的所有权归政府所有的工商企业和单位。公共定价：政府相关管理部门通过一定的程序和规则制定提供公共物品的价格和收费标准，即公共物品的价格和收费标准的确定。财政支出的生产效率：如果把政府机关和公共部门看做提供公物品的“生产部门”那么，在资源配置既定的前提下，政府部门内部的组织管理状况决定着提供公共物品的数量和质量，从而决定财政支出的效率。财政支出的社会经济影响：对就业，通过投资性支出，购买性支出，转移性支出来影响。对物价，使总需求曲线外移，在总供给曲线正斜率情况下，随着需求的扩大、产出的增加，劳动力与生产资料的攻击趋于紧张，导致物价上涨，在供给曲线垂直时，经济就业水平充分实现，财政支出特别是购买性支出对物价的影响更大。（3） 对国民收入，体现在乘数效应上，财政支出增加（减少）会引起国民收入成倍增加（减少）。（4） 对经济稳定，通过财政制度安排，发挥对经济的自动稳定作用。财政支出的单位绩效评价：指财政部门，预算部门根据设定的绩效目标，运用科学评价方法和指标体系对财政支出的产出和效果进行客观的评价，其主体是财政部门和各预算部门，反映了政府为满足社会公共需要进行的资源配置活动与所取得的社会效益之间的对比关系。成本效益分析法：指将一定时期内的支出与效益进行对比分析，以评价效益目标实现程度。适应于成本效益，都能准确计量的项目评价，如公共支出中的公共项目。公共选择理论：应用经济学的理论和分析方法来研究非市场决策或公共决策（特别是政府决策）问题的一个新的研究领域。主要贡献在与证明了市场的缺陷并不是把问题转交给政府去处理的充分条件，同时以市场经济条件下政府行为的限度或局限以及“政府失败”问题作为研究重点，分析政府行为的效率并寻求政府有效率工作的规则和制约体系。公共选择：指人们选择通过民主政治过程来决定公共物品的需求、供给与产量，是把个人选择转化为集体选择的一种过程或机制，是对资源配置的非市场抉择。财政监督：财政机关在财政管理过程中，依照国家有关法律法规，对国家机关、企事业单位及其他组织涉及财政收支事项及其他相关事项进行的审查、稽核与检查活动。第三章财政支出规模与结构分析财政支出分类：1、按财政功能：经济建设费（包括基本建设拨款支出，国有企业挖潜改造金等）、社会文教费（包括用于文化、教育、科学等方面经费）、国防费、行政管理费、其他。2、按支出用途：静态价值构成：补偿性支出（挖潜改造资金）、积累性支出（基本建设支出、流动资金支出等）、消费性支出（文教科学卫生事业费、国防费等）；动态再生产角度：投资性支出（挖潜改造资金、基本建设支出等）、消费性支出。3、 按经济性质：购买性支出（政府购买商品和服务的活动）、转移性支出（资金无偿，单方面转移）。4、 按支出产生效的时间：经常性支出（维持公共部门正常运转或保障人们基本生活所需的支出，如人员经费，公用经费，社会保障支出）、资本性支出（用于购买或生产使用年限在一年以上的耐用品所需支出，如建筑厂房，购买机械设备）。财政支出结构：各类财政支出占总支出的比重，也称财政支出构成。影响财政支出结构的因素：（1）政府职能及财政资金供给范围，（2）经济发展水平，（3） 政府在一定时期社会经济发展水平，（4） 国际政治经济形势。第五章社会消费性支出——购买性支出之二政府投资特点：1、 政府投资有公共性和基础性2、 政府投资有开发性和战略性3、 有社会效益特点非政府投资特点：1、投资动机有盈利性2、投资来源主要依靠自身积累和社会筹资3、投资领域为投资数额小、资金周转快、见效快的短期项目政府投资必要性：1、克服市场失灵2、进行宏观调控优化资源配置，使经济持续发展3、 提高国民素质政府投资原则：1、 不可对市场造成扭曲和阻碍2、不可干扰民间投资选择和偏好3、着眼于社会经济效益基础设施的特点：1、 规模大，多属于资本密集型行业2、建设周期长3、建设后生产能力和回收资本的时间较长4、 一般由政府提供基础设施投资的特点：1、固定性、专用性、单件性2、生产周期长、消耗大3、 特殊的生产过程和生产方式基础设施提供的方式：1、政府筹资建设，或免费提供、或收取使用费（这类项目主要是关系国计民生的重大项目，或维护国家安全的需要或反垄断需要）2、私人出资，定期收费补偿成本并适当盈利，或地方政府筹资，定期收费补偿成本（如地方性公路、桥梁）3、政府与民间共同投资的提供方式（针对有一定外部效应，但收益低风险大的项目）4、BOT投资方式：建设一经营一转让第六章转移性支出转移性支出：指政府单方面地把以部门收入的所有权，无偿地转移出去而发生的支出。社会保障制度：由法律规定了的，按照某种确定的规则实施的社会保障政策和措施体系。实施社会保障制度的意义：1、弥补市场失灵：市场的分配机制会拉大社会成员之间的收入差距出现分配不公，政府可采取收入再分配措施来多小收入差距，矫正市场分配不公。2、 “内在稳定器”的作用：社会保障支出随经济周期而发生反向变化，可弱化经济周期的波幅。如在繁荣年代不但失业准备基金增长，而且对过多的支出十佳稳定性压力，相反，在就业较差年份，失业准备基金使人们获得收入。3、 弥补私人保险种种缺陷：私人保险由于逆向选择，道德风险等问题，无法解决“免费搭车”的现象，而政府则可通过再分配调节这一现象。五险一金：基本养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险、生育保险，社会保障基金。税收支出：以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。税收支出分类：1、 照顾性税收支出：主要针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施，目的在于扶植国家希望发展的亏损性或微利企业以及外贸企业，以求国民经济各部门的发展保持基本平衡。2、 系机型税收支出：主要指用来改善资源配置，提高经济效率的特殊减免规定，主要目的在于正确引导产业结构、产品结构、进出口结构以及市场供求，促进纳税人开发新产品、技术等。分类：①针对特定纳税人的纳税支出（如对知青、伤残人创办的企业）针对特定课征对象的税收支出（如对农牧渔等用盐减征盐税）税收支出的形成：1、 税收豁免：一定时期内，对纳税人某些所得项目来源不予课税，常见有免除关税与货物税、免除所得税。2、 纳税扣除：准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比率或全部从应税所得中扣除，以减轻税负。3、 税收抵免：允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻税负。PS2和3的区别：2是在计算出应纳税额后，3是从应税收入中减去一定金额4、 优惠税率：对合乎规定的企业课以比一般低的税率。5、 延期纳税：相当于纳税人得到一笔无息贷款6、 盈亏相抵：指准许企业以某一年亏损抵消以后年度的盈余，或是冲抵以前年度的盈余，申请退换部分税款。7、 加速折旧：在固定资产使用年限的初期提到较多的折旧。8、 退税：国家按规定对纳税人已缴纳税款的退还。（出口退税，即鼓励出口，再投资退税）。第七章财政收入规模与构成分析财政收入的重要性：财政收入为财政支出提供前提与保障。财政收入是国家实现职能的财力保障、财政收入可以保证调整社会各方面物质利益的关系。我国现行财政收入分类：1、 按财政收入形式：分为税收、政府收费、债负收入、铸币收入、国企收入基金，通货膨胀收入。2、 按财政收入来源：①以财政收入来源中的所有制结构分为国有经济收入、集体经济收入、中外合营经济收入、私营经济收入、个体经济收入等。以财政收入来源中的部门经济分为工业部门和农业部门等。第八章税收原理税收：是国家为实现其职能，凭借其政治权利，按照法律预先规定的标准，强制地无偿地取得财政收入的手段。税收“三性”：强制性：征税凭借国家政治权利通常颁布法令实施，任何单位、个人不得违抗。无偿性：国家征税后，税款为国家所有，不需偿还，也不需纳税人付出任何代价。固定性：征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按规定的标准征税。纳税人：又称纳税主体，它是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。负税人:指最终负担税款的单位和个人，它与纳税人有时是一致的，如在税负不能转嫁的条件下；有时是分离的，如在税负可以转嫁的条件下。课税对象：又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据。税率主要形式：1、比例税率：对统一课税对象，不论数额大小，统一按一个比例征税。分类：①行业比例税率产品比例税率地区差别比例税率PS我国大部分地区采取比例税率2、 定额税率：也称固定税额，它是按课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额，而不规定征收比例（如资源税、车船牌照税）3、 累进税率：按课税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，课税对象数额越大，税率越高，数额越小，税率越低。分类：①全额累进税率，把课税对象的全部按照与之相对应的税率征税②超额累进税率，把课税对象按数额大小划分不同等级起征点与免税额的比较：起征点是指税法规定的对课税对象开始正好岁的最低界限，免征额是指对税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额。相同点在于当小于一丁数额时都不予征税。不同点在于采用起征点要对课税对象的全部数额征税，采用免征额仅对超过免征额部分征税。税收中性：是指政府课税应不扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况。税收中性含义：①国家征税使社会所付出的的代价以税款为限，尽可能不给纳税人和社会带来其他的额外损失或负担；②国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。税收公平与效率：1、 税收应以公平为本。一般来说税收公平包括普遍征税和平等征税，即所有有纳税能力的人都要依法纳税，国家征税的比例或数额与纳税人的负担能力相称。平等纳税又在横向上对纳税能力相同的人同等纳税，纵向上对纳税能力不同的人不同等纳税，另外，当财政税收公平与社会经度公平不一致时，要调整税制来适应社会经济的要求。2、 征税必须考虑效率的要求。这里的效率一是指征税过程本身的效率，即较少的征收费用、便利的征收方式等；二是指征税对经济运转效率的影响，宗旨是征税必须有利于提供经济效率的提高，也就是有效地发挥税收的经济调节能力。税收是否有效率必须结合经济运行本身的效率来考察，加入经济运行本身是高效的，税收活动就不应干扰经济。3、 税收公平与效率的两难选择。税收的公平与效率是相互促进的，效率是公平的前提，公平是效率的必要条件。税收的公平与效率并不是绝对的，就某一具体的税种来说，两者会有矛盾和冲突。例如：商品课税可以通过各类奖励政策促进资源合理配置和生产发展，一般被认为是有效率的，但由于它背离了量能纳税的原则，有时会造成纳税人的苦乐不均，通常又被认为是不公平的。仅就某一个税种来说可能是以公平或以效率为主的，但作为税种集合的税制，通过各税种的相互补充，完全有可能组成一个公平与效率兼备的好的税制。税负转嫁：指商品在交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。第九章税收的经济效应税收对居民储蓄的影响：主要通过个人所得税、利息税、间接税影响居民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。对个人所得是否征税及征收多少，会影响个人实际可支配收入，并最终影响个人的储蓄率。所得税与储蓄之间的关系：税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税的平均税率水平，而替代效应的大小取决于所得税的边际税率高低，边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大，高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入者征税有碍于储蓄的增加，减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率，有利于储蓄。税收对投资的影响：主要通过征收企业所得税、税前抵扣和税收优惠等措施影响纳税人的投资收益和投资成本。由于课征企业所得税，增加了投资风险，而税收却不能为投资者承担风险。课征企业所得税，会压低纳税的投资收益率，如果因此而减低了投资对投资者的吸引力，导致其减少投资而以消费替代投资，就是发生了税收对投资的替代效应；如果征税和提高税率减少了投资者的税后净收益，而投资者为了维持税前的收益水平趋向于增加投资，这是税收对投资的收入效应。对国外投资的影响：发展中国家吸引外资都给予内资所不能享受得特殊优惠措施，如允许加速折旧，向后推移纳税义务，实行未分配利润见谁或再投资退税，鼓励将利润留在国内再投资，减低税率或定期免税。但外国投资者是否会真正得到税收优惠的好处或者能够得到多少，还取决于投资者的居住国和东道国之间的国际税收关系税收对个人收入分配的影响：1、 个人所得税有利于调节收入分配在各种收入来源既定的情况下，个人所得税对个人间的收入分配，特别是对抑制收入差距扩大家具有特殊功能。2、 税收支出可增加低收入层的实际收入分为①直接对低收入阶层的许多纳税项目给予优惠照顾，如医疗费用扣除，儿童抚养费用扣除等，②对有助于间接对低收入阶层增加收入或减少支出的行为给予照顾，如慈善机构给予免税待遇。3、 社会保险税是实现再分配的良好手段社会保险金发回来高收入和低收入群体之间的再分配作用4、 所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法分为特别扣除法、税率调整、指数调整法、实际所得调整法拉弗曲线：说明税率与税收收入和经济增长之间的函数关系的一条曲线1、 高税率不一定能取得高收入，高收入也不一定要实行高税率2、 取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率（如D、E）3、 税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系，从理论上说应该存在一种兼顾税收收入与经济增长的最优税率。阴影部分：税率“禁区”阴影部分：税率“禁区”税收制度：是我国颁布的税收法例、条例和法律的统称，是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。商品税的特征：课征普遍，商品课税以商品交换并形成收入为前提，商品生产和交换是社会生产的主要形成，对商品的课税自然最普遍。以商品和非商品的流转额为计税依据，在税率既定的前提下，税额大小直接依存于商品和劳务价格的额高低及流转额的多少，而与成本和盈利水平无关。实行比例税率。计征简便。增值额：企业生产商品过程中新创造的价值，相当于商品价值中扣除生产中消耗的生产资料价值C只会的余额，即V+M部门。具体到一个生产单位，增值额是指纳税人的商品销售收入或劳务收入扣除外购商品额后的余额。增值税及其分类：生产性增值税，计税依据中不准许抵扣任何购进固定资产价款，就国民经济整体而言，计税依据相当于国民生产总值增值税，成为生产型增值税。收入型增值税，只准许抵扣当期应计入产品成本的折旧部分，就国民经济整体而言，计税依据相当于国民收入的增值税，成为收入型增值税。消费型增值税，准许一次全部抵扣当期购进的用于生产应税产品的固定资产价款，就国民经济整体而言,计税依据只包括全部消费品价值的增值税，称为消费型增值税。增值税税率：税率采取一档基本税率和一档低税率模式。基本税率为17%，低税率为13%。小微企业小规模的纳税人以6%减免到3%所得课税的特征：（1） 税负相对公平。所得课税是以纯收入或净所得为计征依据，并一般实行多所得多征、少所得少征的累进正好岁办法，合乎量能课税的原则。同时，所得课税往往规定起征点、免征额及扣除项目，可以在征税上照顾低收入者，不会影响纳税人的基本生活。（2） 一般不存在重复征税问题，不影响商品的相对价格。所得课税是以纳税人的总收入减去准予扣除项目后的应税所得额为课征对象，征税环节单一，只要不存在两个以上课税主体，则不会出现重复征税，因而不会影响市场的正常运转。（3） 有利于维护国家的经济权益。对跨国所得征税使任何一个主权国家应有的权益，这就需要利用所得税可以跨国征税的天然属性，参与纳税人跨国所得的分配，维护本国权益。（4） 课税有弹性（内在调节器）。所得来源于经济资源的利用和剩余产品的增加，从长远来看，随着资源利用效率的提高，剩余产品也会不断增长，因而所得课税不仅税源可靠，而且可根据国家的需要灵活调整，以适应政府支出的增减。现行主要所得税税种：企业所得税、个人所得税、土地增值税个人所得税征税范围：