2022年税务师《财务与会计》考试题库大全-下（多选题2）

PAGEPAGE1992022年税务师《财务与会计》考试题库大全-下（多选题2）多选题1.(2017年)母公司将子公司分拆上市对完善公司治理结构发挥的主要功能有（）。A、压缩公司层级结构，使子公司更灵活面对挑战B、使母公司更易于动用子公司资金投资新业务C、解决母公司投资不足的问题D、有效激励母公司管理层的工作积极性E、使子公司获得自主的融资渠道答案：ACE解析：分拆上市对完善公司治理结构发挥着重要功能，主要表现为以下七个方面：（1）使子公司获得自主的融资渠道；（2）有效激励子公司管理层的工作积极性；（3）解决投资不足的问题；（4）子公司利益的最大化；（5）压缩公司层阶结构，使企业更灵活面对挑战；（6）使子公司的价值真正由市场来评判；（7）反收购的考虑。所以选项A、C、E正确。2.(2016年)对于同一投资项目而言，下列关于固定资产投资决策方法的表述中，错误的有（）。A、净现值、现值指数和内含报酬率的评价结果一致B、如果净现值大于零，其投资回收期一定短于项目经营期的1/2C、如果净现值大于零，其内含报酬率一定大于设定的折现率D、投资回收期和投资回报率的评价结果一致E、如果净现值大于零，其现值指数一定大于1答案：BD解析：投资回收期和投资回报率都属于非折现指标，没有考虑时间价值，两个指标的评价结果不一定一致，同时它们的大小和考虑时间价值的净现值大小之间没有对应关系，所以选择选项B、D。3.(2013年)下列关于投资项目经营期现金净流量计算公式的表述中，错误的有（）。A、经营期现金净流量=销售收入-付现成本-所得税B、经营期现金净流量=税后利润+折旧×（1-所得税税率）C、经营期现金净流量=税前利润+折旧×所得税税率D、经营期现金净流量=销售收入-付现成本-折旧×所得税税率E、经营期现金净流量=（销售收入-付现成本）×（1-所得税税率）+折旧×税率答案：BCD解析：经营期现金净流量=销售收入-付现成本-所得税=净利润+折旧=（销售收入-付现成本）×（1-所得税税率）+折旧×所得税税率。4.(2018年)下列各项属于企业信用政策组成内容的有（）。A、信用条件B、收账政策C、周转信用协议D、销售政策E、最佳现金余额答案：AB解析：企业信用政策是管理和控制应收账款余额的政策，它由信用标准、信用条件、收账政策组成。5.(2015年)企业在利用存货模式计算持有现金总成本时，通常应考虑的因素有（）。A、有价证券报酬率B、全年现金需求总量C、一次转换成本D、现金持有量E、持有现金的机会成本答案：ABCD解析：持有现金总成本=持有成本+转换成本=现金持有量/2×有价证券报酬率+全年现金需求总量/现金持有量×一次转换成本，因此选项A、B、C、D正确。6.(2019年)下列关于应收账款保理的表述中，正确的有（）。A、有助于改善企业资产的流动性，增强债务清偿能力B、可分为有追索权保理和无追索权保理C、实质是企业利用未到期应收账款向银行抵押获得短期借款的融资方式D、是一项单纯的收账管理业务E、能降低企业坏账发生的可能性，有效控制坏账风险答案：ABCE解析：应收账款保理业务是将企业的应收账款与货币资金进行置换。企业通过出售应收账款，将流动性稍弱的应收账款置换为具有高度流动性的货币资金，增强了企业资产的流动性，提高了企业的债务清偿能力。选项A正确。保理可分为有追索权保理（非买断型）和无追索权保理（买断型）、明保理和暗保理、折扣保理和到期保理。选项B正确。应收账款保理，其实质也是一种利用未到期应收账款这种流动资产作为抵押从而获得银行短期借款的一种融资方式。选项C正确。保理是一项综合性的金融服务方式，其同单纯的融资或收账管理有本质区别。选项D错误。采用应收账款保理后，一方面可提供信用风险控制与坏账担保，帮助企业降低其客户违约的风险，另一方面也可以借助专业的保理商去催收账款，能在很大程度上降低坏账发生的可能性，有效控制坏账风险。选项E正确。7.下列各项中，属于企业信用条件组成内容的有（）。A、信用期间B、现金折扣C、折扣期间D、收账政策E、信用标准答案：ABC解析：信用条件是企业为了鼓励客户尽快付款而给客户提出的付款要求，包括信用期间、现金折扣和折扣期间。8.企业在利用存货模式计算持有现金总成本时，通常应考虑的因素有（）。A、有价证券报酬率B、全年现金需求总量C、一次转换成本D、现金持有量E、现金的短缺成本答案：ABCD解析：根据存货模式，持有现金总成本=持有成本+转换成本=现金持有量/2×有价证券报酬率+全年现金需求总量/现金持有量×每次出售有价证券以补充现金所需的交易成本，选项A、B、C、D正确。9.应收账款保理对于企业而言，其财务管理作用主要体现在（）。A、融资功能B、减轻企业应收账款的管理负担C、减少坏账损失、降低经营风险D、改善企业的财务结构E、增加销售的功能答案：ABCD解析：应收账款保理对于企业而言，其财务管理作用主要体现在：（1）融资功能；（2）减轻企业应收账款的管理负担；（3）减少坏账损失、降低经营风险；（4）改善企业的财务结构。选项E不正确。10.经济订货基本模型的假设条件包括（）。A、存货总需求量稳定或虽有变化但可根据历史经验估计其概率B、订货提前期是常数C、货物是一次性入库D、单位货物成本为常数，无批量折扣E、库存储存成本与库存水平呈线性关系答案：BCDE解析：经济订货基本模型的假设条件包括：①存货总需求量是已知常数；②订货提前期是常数；③货物是一次性入库；④单位货物成本为常数，无批量折扣；⑤库存储存成本与库存水平呈线性关系；⑥货物是一种独立需求的物品，不受其他货物影响。⑦不允许缺货，即无缺货成本。11.信用标准由企业根据销售政策来制定，国外通常采用“5C”系统来评价，包括（）。A、品质B、能力C、资产D、抵押E、条件答案：ABDE解析：“5C”系统包括品质、能力、资本、抵押和条件。12.下列各项成本中，属于企业信用政策决策应予考虑的有（）。A、管理成本B、收账成本C、坏账成本D、采购成本E、生产成本答案：ABC解析：信用政策相关的成本主要有机会成本、坏账成本、折扣成本、管理成本和收账成本。13.在确定经济订货量时，下列表述正确的有（）。A、变动储存成本与变动订货成本相等时的采购批量，即为经济订货量B、变动订货成本的高低与每次进货批量成反比C、随每次进货批量的变动，变动订货成本和变动储存成本呈反方向变化D、变动储存成本的高低与每次进货批量成正比E、随每次进货批量的变动，变动订货成本和变动储存成本呈同方向变化答案：ABCD解析：变动订货成本的高低与每次进货批量成反比，变动储存成本的高低与每次进货批量成正比，所以随每次进货批量的变动，变动订货成本和变动储存成本呈反方向变化。选项E错误。14.下列成本费用中，一般属于存货变动储存成本的有（）。A、库存商品保险费B、存货资金应计利息C、存货破损和变质损失D、仓库折旧费E、仓库职工的固定工资答案：ABC解析：储存成本分为固定成本和变动成本。固定储存成本与存货数量的多少无关，如仓库折旧、仓库职工的固定工资等；选项D和E属于固定储存成本。变动储存成本与存货的数量有关，如存货资金的应计利息、存货的破损和变质损失、存货的保险费用等。选项ABC属于变动储存成本。15.下列各项中，属于在以后会计期间满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益有（）。A、外币财务报表折算差额B、分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动C、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自身信用风险变动引起的公允价值变动D、分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产信用减值准备E、处置分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动答案：ABD解析：指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自身信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益，结转时计入留存收益，选项C错误；处置分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动结转至投资收益，选项E错误。16.长江公司2014年度发生严重亏损，则下列有关说法中正确的有（）。A、长江公司可在2020年以税前利润弥补剩余亏损B、长江公司应在2020年以税后利润弥补剩余亏损C、超过税前利润弥补期的剩余亏损额应由盈余公积弥补D、长江公司可直接用盈余公积弥补亏损E、长江公司可用盈余公积弥补亏损，但须经董事会提议，股东大会批准，或者由类似的机构批准答案：BE解析：企业发生经营亏损的弥补方式有三种：一是用以后年度税前利润弥补，按规定企业亏损在规定期限（现行制度规定为5年）内可由税前利润弥补；二是用以后年度税后利润弥补，即指超过税前利润弥补期的剩余亏损额应由税后利润弥补；三是用盈余公积补亏，用盈余公积弥补亏损应当由董事会提议，股东大会批准，或者由类似的机构批准。17.影响年末未分配利润余额的因素包括（）。A、年初未分配利润B、分配现金股利C、“以前年度损益调整”科目余额D、当年实现的净利润E、盈余公积转增资本答案：ABCD解析：盈余公积转增资本，借记“盈余公积”，贷记“实收资本”或“股本”，不影响未分配利润，选项E不正确。18.我国有关外商投资企业法律的特别规定，外商投资企业盈余公积的组成与一般企业和股份有限公司有所不同，具体包括（）。A、法定盈余公积B、任意盈余公积C、储备基金D、企业发展基金E、利润归还投资答案：CDE解析：我国有关外商投资企业法律的特别规定，外商投资企业盈余公积的组成与一般企业和股份有限公司有所不同，具体包括以下内容：储备基金、企业发展基金、利润归还投资。19.下列事项中，导致留存收益总额发生变动的有（）。A、盈余公积转增资本B、盈余公积弥补亏损C、投资性房地产由成本模式转为公允价值模式D、外商投资企业提取储备基金E、用盈余公积派送新股答案：ACE解析：选项B，盈余公积弥补亏损属于留存收益的内部变动，不会导致留存收益总额发生变动；选项D，外商投资企业提取储备基金属于留存收益的内部变动，不会导致留存收益总额发生变动。20.“库存股”科目核算的内容有（）。A、企业为奖励本公司职工而收购本公司股份B、盈余公积转增资本C、股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持有异议而要求公司收购其股份的，企业实际支付的金额D、企业转让库存股或注销库存股E、企业为减少注册资本而收购本公司股份答案：ACDE解析：选项B不通过库存股科目核算，会计分录为：借：盈余公积贷：股本21.关于投入资本的核算，下列说法正确的有（）。A、企业可以用固定资产、股权投资、无形资产进行投资B、收到股东以货币资金出资时，若投入的金额超过所占注册资本的比例，超过的部分应记入“资本公积”C、投资者投入的外币，按合同约定的汇率折合为人民币入账D、接受投资者投入的非货币性资产，合同价格不公允的，应按原账面价值入账E、中外合作经营企业在经营期间用利润归还投资的，应按实际归还投资的金额，借记“利润分配（利润归还投资）”科目答案：ABE解析：选项C，应采用交易日的即期汇率折算为记账本位币；选项D，合同或协议价格不公允的，应按照公允价值入账。22.金融负债和权益工具区分的基本原则包括（）。A、是否存在无条件地避免交付现金或其他金融资产的合同义务B、是否通过交付固定数量的自身权益工具结算C、是否为以外币计价的配股权、期权或认股权证D、是否存在或有结算条款E、是否要求强制付息答案：AB解析：金融负债和权益工具区分的基本原则包括：①是否存在无条件地避免交付现金或其他金融资产的合同义务；②是否通过交付固定数量的自身权益工具结算。23.下列有关投资性房地产各项业务中，不应通过“其他综合收益”科目核算的有（）。A、采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值大于投资性房地产原账面价值B、采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值小于投资性房地产原账面价值C、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值大于其账面价值D、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值小于其账面价值E、投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量的，转换日公允价值大于账面价值答案：ABDE解析：选项AB，采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，公允价值大于或小于账面价值的差额均在“公允价值变动损益”科目核算；选项D，自由房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值小于账面价值的差额，在“公允价值变动损益”科目核算；选项E，属于会计政策变更，公允价值大于账面价值的差额调整期初留存收益24.关于权益工具与金融负债的表述正确的有（）。A、如果一项衍生工具，且企业通过交付固定数量的自身权益工具换取固定数量的现金或其他金融资产进行结算，说明该项工具为权益工具B、如果一项衍生工具，且企业通过交付固定数量的自身权益工具换取不固定数量的现金或其他金融资产进行结算，说明该项工具为权益工具C、如果一项非衍生工具，且企业有义务交付固定数量的自身权益工具进行结算时，说明该项工具为金融负债D、如果一项非衍生工具，且企业有义务交付固定数量的自身权益工具进行结算时，说明该项工具为权益工具E、如果一项衍生工具，且企业有义务交付固定数量的自身权益工具进行结算时，说明该项工具为权益工具答案：AD解析：如果一项衍生工具，且企业通过交付固定数量的自身权益工具换取固定数量的现金或其他金融资产进行结算，说明该项工具为权益工具，选项A正确；如果一项非衍生工具，且企业有义务交付固定数量的自身权益工具进行结算时，说明该项工具为权益工具，选项D正确。25.下列有关混合工具的表述中，正确的有（）。A、企业发行的混合工具应当先确定负债成分的公允价值并以此作为其初始确认金额B、企业发行混合工具发生的交易费用，不应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊C、可转换公司债券是混合工具D、企业发行的混合工具应当先确定权益成分的公允价值并以此作为其初始确认金额E、企业发行的混合工具应当先确定负债成分的公允价值，再从混合工具公允价值中扣除负债成分公允价值作为权益工具成分的价值答案：ACE解析：企业发行混合工具发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊，选项B不正确；企业发行的混合工具应当先确定负债成分的公允价值并以此作为其初始确认金额，选项D不正确，选项E正确。26.下列各项中，说法不正确的有（）。A、其他资本公积项目可以用于转增资本或股本B、外商投资企业应设置“法定盈余公积”和“任意盈余公积”两个明细科目C、实收资本和资本公积来源于企业的资本投入，而留存收益则来源于企业的资本增值D、我国企业发行股票，包含折价发行和溢价发行E、新投资者缴纳的出资额大于其按约定比例计算的在公司缴入资本中所占份额的部分，应作为资本溢价，计入“资本公积”科目答案：ABD解析：对于其他资本公积项目，在相关资产处置之前，不能用于转增资本或股本，选项A不正确；一般企业和股份有限公司应设置“法定盈余公积”和“任意盈余公积”两个明细科目，外商投资企业应设置“储备基金”、“企业发展基金”和“利润归还投资”三个明细科目，选项B不正确；我国不允许企业折价发行股票，选项D不正确。27.下列交易或事项中，会减少企业盈余公积的有（）。A、企业按规定提取盈余公积B、企业用盈余公积转增资本C、企业用盈余公积弥补亏损D、企业用盈余公积发放现金股利E、企业用盈余公积派送新股答案：BCDE解析：企业按规定提取盈余公积会增加盈余公积的金额。28.(2012年)下列会计事项中，可能引起资本公积金额变动的有（）。A、注销库存股B、处置采用权益法核算的长期股权投资C、将债权投资重分类为其他债权投资D、用盈余公积分配现金股利E、以权益结算的股份支付换取职工服务答案：ABE解析：选项C，债权投资重分类为其他债权投资时，公允价值与账面价值的差额应该记入其他综合收益，不会引起资本公积金额的变动。选项D，借记“盈余公积”，贷记“应付股利”，不会引起资本公积金额的变动。29.(2016年)下列选项中计入其他综合收益的有（）。A、现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分B、外币财务报表折算差额C、因长期股权投资采用成本法核算确认的被投资单位的其他综合收益D、金融资产重分类按规定可以将原计入其他综合收益的利得或损失转入当期损益的部分E、因债权投资重分类为其他债权投资确认的贷方差额答案：ABDE解析：成本法核算的长期股权投资不需要根据被投资方所有者权益的变动而进行调整，所以选项C不正确。30.甲公司与乙公司同时签订了三份合同，下列各种情况下，甲公司应将这三份合同合并为一份合同进行会计处理的有（）。A、这三份合同是基于同一商业目的签订，且构成一揽子交易B、这三份合同的对价金额相互独立，互不影响C、这三份合同中承诺的商品不构成单项履约义务D、这三份合同是基于同一商业目的签订，但不构成一揽子交易E、其中一份合同的对价金额取决于其他合同的定价或履行情况答案：ACE解析：企业与同一客户同时订立两份或多份合同，在满足下列条件之一时，应合并为一份合同进行会计处理：（1）该两份或多份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易；（2）该两份或多份合同中的一份合同的对价金额取决于其他合同的定价或履行情况；（3）该两份或多份合同中所承诺的商品构成单项履约义务。两份或多份合同合并为一份合同进行会计处理的，仍然需要区分该一份合同中包含的各单项履约义务。选项B，与第二个条件冲突；选项D，与第一个条件冲突。31.政府补助的形式包括（）。A、财政拨款B、财政贴息C、税收返还D、无偿划拨非货币性资产E、税收优惠答案：ABCD解析：政府补助通常为货币性资产形式的，如财政拨款、财政贴息和税收返还，也存在非货币性资产形式的情况。32.下列项目中，应当作为营业外收入核算的有（）。A、无法查明原因的现金盘盈B、出售无形资产净收益C、出租无形资产的租金收入D、出售交易性金融资产实现的损益E、确实无法支付的应付账款答案：AE解析：选项B，应计入资产处置损益；选项C，应计入其他业务收入；选项D，应计入投资收益。33.下列各项中，属于与收入确认有关的步骤的有（）。A、识别与客户订立的合同B、识别合同中的单项履约义务C、确定交易价格D、将交易价格分摊至各单项履约义务E、履行各单项履约义务时确认收入答案：ABE解析：选项ABE，主要与收入确认有关；选项CD，主要与收入的计量有关。34.下列各项中，会影响管理费用的有（）。A、现金盘亏B、管理不善造成的存货盘亏C、固定资产盘亏D、现金盘盈E、存货盘盈答案：ABE解析：现金盘亏应计入管理费用，现金盘盈应计入营业外收入；存货盘亏因管理不善导致的应计入管理费用，其他情形导致计入营业外支出，存货盘盈的净收益应冲减管理费用；对于固定资产盘点时，固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。35.下列关于多方交易主要责任人或代理人的识别和处理的表述中，正确的有（）。A、代理人转让商品的收入额，应当按照预期有权收取的佣金或手续费的金额确认收入B、企业在向客户转让商品前能够控制该商品的，该企业为主要责任人C、企业在向客户转让商品前不能控制该商品的，该企业为代理人D、代理人转让商品的收入额，应当按照已收或应收对价总额来确定E、主要责任人转让商品的收入额，应当按照已收或应收对价总额确认答案：ABCE解析：代理人转让商品的收入额，应当按照已收或应收对价总额扣除应支付给其他相关方的价款后的净额，或者按照既定的佣金金额或比例等确定。36.在确定交易价格时，企业应当考虑的因素有（）。A、可变对价B、代第三方收取的款项C、合同中存在的重大融资成分D、非现金对价E、应付客户对价答案：ACDE解析：在确定交易价格时，企业应当考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响。37.下列关于销售退回的说法中，正确的有（）。A、对于附有退回条件的商品销售，应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额确认收入B、对于附有退回条件的商品销售，应当在客户取得相关商品控制权时，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债C、每一资产负债表日，企业应当重新估计未来销售退回情况，如有变化，应当作为前期差错进行会计处理D、资产负债表日及之前售出的商品在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理E、凡是本月发生已确认收入的销售退回，无论是属于本年度还是以前年度销售的商品，均应冲減本月的销售收入答案：ABDE解析：选项B，每一资产负债表日，企业应当重新估计未来销售退回情况，如有变化，应当作为会计估计变更进行会计处理。38.下列项目中，属于其他业务收入核算范围的有（）。A、出售无形资产的净收益B、出租固定资产取得的租金收入C、实际收到政府补助款项D、用材料进行投资实现的收入E、销售原材料取得的收入答案：BDE解析：选项A，计入资产处置损益。选项C，与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。与收益相关的政府补助：①用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；②用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。39.生产费用在完工产品和在产品之间的分配，常用的方法包括（）。A、不计算在产品成本B、分批法C、约当产量比例法D、定额比例法E、分步法答案：ACD解析：分批法、分步法是计算产品成本的方法，不是生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法。40.下列表述中，正确的有（）A、合同成本包括履行合同发生的成本和取得合同发生的增量成本B、无法在尚未履行与已履行的履约义务之间区分的相关支出应当在发生时计入当期损益C、增量成本，是指企业不取得合同就不会发生的成本D、企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产；但是，该资产摊销期限不超过一年的，可以在发生时计入当期损益E、企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出应当在发生时确认为一项资产答案：ABCD解析：企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出（如无论是否取得合同均会发生的差旅费、销售人员的工资等），应当在发生时计入当期损益，但是，明确由客户承担的除外。41.乙公司年初未分配利润借方余额为300万元，本年利润总额为700万元，本年所得税费用为100万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积30万元，向投资者分配利润30万元。不考虑其他纳税调整事项，下列表述中正确的有（）。A、乙公司年末“利润分配——未分配利润”科目余额为贷方210万元B、乙公司年末“利润分配——未分配利润”科目余额为借方210万元C、乙公司年末“利润分配——未分配利润”科目余额为贷方170万元D、乙公司年末“利润分配——未分配利润”科目余额为借方170万元E、乙公司期末本年利润无余额答案：AE解析：乙公司年末“利润分配——未分配利润”科目余额=-300+700-100-（700-300-100）×10%-30-30=210（万元）（贷方）。42.甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。2018年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为1000万元，用银行存款支付。建筑物预计使用年限为20年，预计净残值为0。2018年6月30日，该建筑物的公允价值为980万元。2018年9月7日，甲公司将该房地产以1200万元的价格出售。不考虑其他因素，下列表述中正确的有（）。A、2018年6月30日，甲公司应计入公允价值变动损益的金额为20万元B、2018年6月30日，甲公司应计入其他综合收益的金额为20万元C、处置投资性房地产影响损益的金额为220万元D、处置投资性房地产影响损益的金额为200万元E、处置投资性房地产时，应将持有期间的公允价值变动损益结转至其他业务成本答案：ACE解析：选项B，投资性房地产采用公允价值模式计量，在资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额，借记“投资性房地产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面价值的差额做相反的会计分录。本题中公允价值980万元低于账面价值1000万元，所以应借记“公允价值变动损益”科目，贷记“投资性房地产——公允价值变动”科目；选项D，处置投资性房地产影响损益的金额为220万元（1200-980）。公允价值变动损益与其他业务成本之间的结转为损益内部的结转，不影响损益总额。43.对于企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的售后回购交易，下列表述中正确的有（）。A、客户在销售时点并未取得相关商品控制权B、回购价格低于原售价的，应当视为租赁交易C、企业到期未行使回购权利的，应当将原确认的金融负债转入收入D、企业到期未行使回购权利的，应当将原确认的金融负债转入其他综合收益E、回购价格高于原售价的，应当视为融资交易答案：ABCE解析：企业到期未行使回购权利的，应当在该回购权利到期时终止确认金融负债，同时确认收入。44.产品成本计算的主要方法包括（）。A、逐步结转分步法B、品种法C、分批法D、分类法E、平行结转分步法答案：ABCE解析：产品成本计算的主要方法有品种法、分批法、分步法（逐步结转分步法、平行结转分步法）45.下列有关附有客户额外购买选择权的销售的会计处理的表述，说法正确的有（）。A、企业向客户授予的额外购买选择权，应当作为单项履约义务，将交易价格分摊至该单项履约义务B、企业向客户提供续约选择权的，企业可以无需估计该选择权的单独售价C、如果客户在行使该选择权购买商品时的价格反映了该商品的单独售价，则该选择权不应被视为向该客户提供了一项重大权利D、客户能够自主确定商品转让时间的，如果预付的时间和未来转让商品的时间间隔超过一年，应当考虑合同存在重大融资成分E、客户能够自主确定商品转让时间的，即使预付的时间和未来转让商品的时间间隔超过一年，也不应当考虑合同存在重大融资成分答案：BCE解析：选项A，额外购买选择权向客户提供了重大权利的，应当作为单项履约义务，将交易价格分摊至该单项履约义务；选项D，额外购买选择权向客户提供了重大权利，分摊给重大权利的交易价格，相当于客户就未来的商品预先向企业支付的款项。一般来说，客户能够自主确定商品转让时间，在此情况下，即使预付的时间和未来转让商品的时间间隔超过一年，通常不认为合同中存在重大融资成分。46.下列经济业务中，A公司不应作为主要责任人的有（）。A、A公司从B航空公司购买折扣机票，对外销售时，可自行决定售价，且未出售机票不能退回B航空公司B、A公司从B航空公司购买折扣机票，对外销售时，B航空公司决定机票售价，未出售机票由B航空公司收回C、A公司运营一购物网站，由零售商负责商品定价、发货及售后服务等，A公司仅收取一定手续费用D、A公司经营的商场中设立有M品牌服装专柜，M品牌服装经销商自行决定商品定价、销售等情况，按年支付商场经营费用，A公司无权干预M专柜的经营活动E、A公司与东方航空公司协商以折扣价格购买一定数量的机票，并且无论A公司能否转售，都必须对这些机票进行支付答案：BCD解析：企业在向客户转让商品前能够控制该商品，该企业为主要责任人，否则该企业为代理人。选项A和E，A公司应作为主要责任人。47.A公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2020年3月1日与甲公司签订一项商品购销合同，该批商品注明的价格为1100万元（不含增值税），但由于A公司与甲公司之间交易频繁，且属于长期合作企业，A公司给予甲公司商业折扣100万元（不含增值税），不考虑其他因素，下列表述中正确的有（）。A、A公司应按扣除100万元后的金额1000万元确认收入B、100万元商业折扣属于可变对价C、企业应将可变对价的金额100万元计入交易价格D、可变对价的最佳估计数为100万元E、A公司应确认收入1100万元答案：ABCD解析：100万元商业折扣属于可变对价，其最佳估计数为100万元，企业应将可变对价的金额计入交易价格，即按扣除100万元后的金额1000万元确认收入，选项E不正确。48.下列各项投资收益中，按税法规定在计算应纳税所得额时应进行纳税调整的项目有（）。A、已确认公允价值变动的交易性金融资产转让的净收益B、国债的利息收入C、作为债权投资核算的公司债券利息收入D、已计提减值准备的债权投资转让的净收益E、权益法下，享有被投资单位实现的净利润的份额答案：ABDE解析：选项C，公司债券的利息收入按税法规定交纳所得税，在计算应纳税所得额时不需要调整。提示：选项A，税法上不认可交易性金融性资产的公允价值变动，因此以前年度确认了递延所得税资产或负债，在交易性金融资产转让时，需要将其转回，因此需要进行纳税调整。49.下列各项中，使得企业利润表“所得税费用”项目金额增加的有（）。A、因处置固定资产而转回递延所得税资产B、因交易性金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债C、因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产D、确认当期的应交所得税E、因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升而确认的递延所得税负债答案：ABD解析：选项C，应贷记“所得税费用”，会减少所得税费用；选项E，应借记“其他综合收益”科目，不影响所得税费用。50.甲公司2×19年12月1日收取部分货款用于生产合同约定的标的资产，甲公司确认预收账款500万元，至年末产品尚未发出。不考虑其他因素，下列表述正确的有（）。A、假定税法规定，该项交易应在货物发出时确认收入，则该项预收账款2×19年末计税基础为500万元B、假定税法规定，该项交易应在货物发出时确认收入，则该项预收账款2×19年末计税基础为0C、假定税法规定，该项交易应在收到货款时确认收入，则该项预收账款2×19年末计税基础为0D、假定税法规定，该项交易应在收到货款时确认收入，则该项预收账款2×19年末计税基础为500万元E、预收账款的账面价值为500万元，不受税法规定的影响答案：ACE解析：按照会计准则规定，企业销售商品时，应在客户取得该商品的控制权时确认收入，此时甲公司尚未生产标的资产，因此客户尚未取得该商品的控制权，甲公司应确认预收账款500万元，即账面价值为500万元。（1）假定税法规定，该项交易应在货物发出时确认收入，即与会计规定是一致的，当期没有纳税，未来需要抵扣的是0，因此计税基础＝500－0＝500（万元）。（2）假定税法规定，该项交易应在收到货款时确认收入，即税法当期就将500万计入了应纳税所得额中，未来会计确认收入时，需要将其从应纳税所得额中扣除，因此计税基础＝500－500＝0。51.下列项目中，应确认递延所得税资产的有（）。A、本期计提固定资产减值准备B、取得的国债利息收入C、因提供债务担保而确认的预计负债D、企业因产品质量保证而确认预计负债E、企业拟长期持有的长期股权投资，因其联营企业实现净利润增加长期股权投资的账面价值答案：AD解析：选项BC均为永久性差异；选项E不确认递延所得税资产或负债。52.下列有关所得税的列报的表述中，错误的有（）。A、递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示B、递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示C、递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示D、递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示E、所得税费用单独列示在利润表中答案：BD解析：递延所得税应当作为非流动项目进行列报。53.关于所得税的核算，正确的处理方法有（）。A、所得税费用＝税前会计利润×所得税税率B、对于本期产生的暂时性差异应当全额确认递延所得税资产和递延所得税负债C、与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入其他综合收益D、因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用（或收益），一般应调整在合并中应予确认的商誉（或损益）E、递延所得税应以相关暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量答案：CDE解析：选项A，在不存在非暂时性差异且无所得税税率变动时，所得税费用可用税前会计利润乘以所得税税率直接计算，但当存在非暂时性差异时，该等式不成立；选项B，确认的递延所得税资产应该以未来很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。54.下列交易或事项中，不产生应纳税暂时性差异的有（）。A、企业对销售的商品计提产品质量保证费用于当期确认160万元的预计负债B、企业为关联方提供债务担保确认了预计负债2600万元C、企业当期计入成本费用的职工工资总额为1000万元，尚未支付D、税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款1500万元E、企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算答案：ABCD解析：选项A，产生可抵扣暂时性差异；选项B，不产生暂时性差异；选项C，税法对于合理的职工薪酬基本允许税前扣除，应付职工薪酬的账面价值一般等于计税基础，极少数情况下可能产生可抵扣暂时性差异，但不会产生应纳税暂时性差异；选项D，无差异。选项E，会计上使用寿命不确定的无形资产不摊销，而税法上分期摊销，导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。55.下列各项中，可能确认递延所得税资产的有（）。A、账面价值小于其计税基础的资产B、账面价值大于其计税基础的负债C、超过税法扣除标准的业务招待费D、按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损E、为他人进行债务担保而确认的预计负债答案：ABD解析：选项C，超过税法扣除标准的业务招待费，以后期间不允许税前扣除，账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异，不确认递延所得税资产；选项E，为他人进行债务担保而确认的预计负债实际发生时也不允许税前扣除，账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异，不确认递延所得税资产。56.下列各项有关负债计税基础的说法中，正确的有（）。A、合同负债项目的账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异B、税法对于合理的职工薪酬基本允许税前扣除，相关应付职工薪酬负债的账面价值等于计税基础C、罚款和滞纳金税法规定不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相等D、提供债务担保确认的预计负债的计税基础为0，其账面价值与计税基础的差异产生可抵扣暂时性差异E、因产品质量保证确认的预计负债，其实际发生时允许税前扣除，则计税基础为0答案：BCE解析：合同负债，会计上不符合收入确认条件，确认为负债，税法对于收入的确认原则一般与会计规定相同，此时其账面价值与计税基础相等，但是如果不符合会计准则规定的收入确认条件但按照税法规定应计入当期应纳税所得额的，有关的合同负债的计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异，所以选项A不正确；提供债务担保发生的支出税法不允许税前扣除，故预计负债的计税基础=账面价值-未来可予税前抵扣金额=账面价值-0=账面价值，所以其账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异，选项D错误。57.下列各项关于资产计税基础的表述中，正确的有（）。A、资产的计税基础是指资产在当期可以税前扣除的金额B、自行研发的无形资产，其初始确认时的计税基础为其成本的175%C、固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定计算确定的累计折旧后的金额D、固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除累计折旧和减值准备后的金额E、交易性金融资产在资产负债表日的计税基础为其资产负债表日的公允价值答案：BC解析：资产的计税基础，是指在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，选项A错误；固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定计算确定的累计折旧后的金额，选项D错误；交易性金融资产在资产负债表日的计税基础为其初始取得成本，选项E错误。58.下列各项负债中，不应确认递延所得税负债的有（）。A、因税收滞纳金确认的其他应付款B、因购入专利权形成的应付账款C、因确认保修费用形成的预计负债D、为职工计提的应付养老保险金E、其他债权投资期末公允价值上升答案：ABCD解析：选项A，负债的计税基础为其账面价值减去未来期间可予税前扣除的金额。因税收滞纳金确认的其他应付款，税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相同，不产生暂时性差异，不确认递延所得税负债；选项B和D，因购入专利权形成的应付账款以及为职工提取的应付养老保险金，会计与税法处理相同，不形成暂时性差异，不确认递延所得税负债；选项C，因确认保修费用形成的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即该预计负债的计税基础=其账面价值-未来期间可予税前扣除的金额=0，应确认递延所得税资产，不确认递延所得税负债；选项E，其他债权投资期末公允价值上升，账面价值大于计税基础形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。59.甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2019年1月1日购入，其初始投资成本为4000万元，初始投资成本大于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为300万元，甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本，甲公司2019年度实现的利润总额为10000万元，权益法核算确认的投资收益为400万元（乙公司除净利润外，无其他权益变动），甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，假定不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中正确的有（）。A、2019年12月31日长期股权投资的账面价值为4400万元B、2019年度所得税费用为3400万元C、2019年度应交所得税为2500万元D、2019年度应交所得税为2400万元E、长期股权投资产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债答案：AD解析：2019年12月31日长期股权投资的账面价值=4000+400=4400（万元），选项A正确；2019年度应交所得税=（10000-400）×25%=2400（万元），选项C错误，选项D正确；权益法核算下，如果投资企业拟长期持有被投资企业的股份，则长期股权投资账面价值与计税基础之间产生的暂时性差异不确认递延所得税资产或递延所得税负债，所以所得税费用也为2400万元，选项B和E错误。60.下列项目中，不产生暂时性差异的有（）。A、固定资产的账面价值与其计税基础不一致B、确认的国债利息收入C、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产确认公允价值变动D、存货计提存货跌价准备E、尚未缴纳的税收滞纳金答案：BE解析：选项B，确认的国债利息收入属于永久性差异；选项E，尚未缴纳的税收滞纳金以后期间不允许税前扣除，计税基础=账面价值，不产生暂时性差异。61.甲公司2019年因政策性原因发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额用以弥补亏损。甲公司适用的所得税税率为25%，下列关于该经营亏损的表述中，不正确的有（）。A、产生可抵扣暂时性差异1000万元B、产生应纳税暂时性差异1000万元C、不产生暂时性差异D、产生暂时性差异，但不确认递延所得税资产E、产生暂时性差异，但不确认递延所得税负债答案：BCDE解析：因为本期发生的未弥补亏损可以在未来五年内税前扣除，所以会减少甲公司未来期间的应纳税所得额，因此未弥补亏损1000万元属于可抵扣暂时性差异，由于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，所以应确认递延所得税资产=1000×25%=250（万元）。62.下列各项中，产生的暂时性差异影响所有者权益的有（）。A、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益（债权投资）的金融资产期末公允价值上升B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末公允价值上升C、存货期末账面价值低于成本D、自用房地产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值E、企业自行研发无形资产的初始确认答案：AD解析：选项B和C产生的暂时性差异影响损益，不影响所有者权益；选项E，企业自行研发的无形资产的确认不是产生于合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，不确认该暂时性差异的所得税影响，所以也不会影响所有者权益。63.甲公司全年实现税前会计利润400万元，非公益性捐赠支出为30万元，各项税收的滞纳金和罚款为6万元，超标的业务宣传费为10万元，发生的其他可抵扣暂时性差异为40万元（该暂时性差异影响损益）。该公司适用的所得税税率为25%，期初递延所得税资产及递延所得税负债的余额均为0。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司的处理正确的有（）。A、企业应纳税所得额为486万元B、企业应交所得税为121.5万元C、企业递延所得税资产期末余额为12.5万元D、本期所得税费用为109万元E、本期所得税费用为134万元答案：ABCD解析：本期应纳税所得额=400+30+6+10+40=486（万元），选项A正确；本期应交所得税=486×25%=121.5（万元），选项B正确；递延所得税资产期末余额=（10+40）×25%=12.5（万元），选项C正确；所得税费用=121.5-12.5=109（万元），选项D正确。64.(2012年)若某公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有（）。A、本期发生净亏损，税法允许在以后5年内弥补B、确认债权投资发生的减值C、预提产品质量保证金D、转回存货跌价准备E、确认国债利息收入答案：ABC解析：选项D，转回存货跌价准备是可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产的余额；选项E，国债利息收入不形成暂时性差异，不会引起递延所得税资产余额增加。65.(2018年)企业当年发生的下列交易或事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（）。A、购入使用寿命不确定的无形资产B、应交的罚款和滞纳金C、本期产生亏损，税法允许在以后5年内弥补D、年初交付管理部门使用的设备，会计上按年限平均法计提折旧，税法上按双倍余额递减法计提折旧E、期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值小于其计税基础答案：ADE解析：选项A，会计上不计提摊销，而税法上是计提摊销，所以导致无形资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异。选项B，属于永久性差异。选项C，属于可抵扣暂时性差异。选项D，会计方法计提的折旧金额比税法方法少，所以使得资产的账面价值比计税基础大，形成应纳税暂时性差异。选项E，负债的账面价值小于计税基础，形成应纳税暂时性差异。66.某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司2018年12月31日结账后发生下列事项，其中属于调整事项的有（）。A、2018年11月10日向M公司销售商品一批，因无法确认退货率，未作收入确认，商品于当日发出，2019年2月1日退货期满，M公司未退货，随即确认此笔销售收入并结转成本B、2019年1月10日收到某企业退回的货物，该货物属于2017年度销售，已登记为2017年度销售收入并结转了相关成本C、2019年2月10日董事会制订2018年度利润分配方案中涉及盈余公积的提取D、2019年2月10日董事会制订2018年度利润分配方案中涉及股票股利和现金股利的分配E、发行债券筹资答案：BC解析：选项A，作为正常事项处理；选项D，资产负债表日后董事会制定的利润分配方案中，股票股利和现金股利的分配属于非调整事项；选项E，属于非调整事项。67.下列关于日后事项的表述中，错误的有（）。A、资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利事项B、只要是在日后期间发生的事项都属于资产负债表日后事项C、如果日后期间发生的某些事项对报告年度没有任何影响则不属于日后事项D、调整事项涉及损益调整时应直接通过“盈余公积”、“利润分配”科目进行账务处理E、资产负债表日后非调整事项在资产负债表日已经存在答案：ABDE解析：选项A，日后事项包括有利事项和不利事项；选项B，日后期间发生的对报告年度没有影响的事项，属于当年正常事项，不属于日后事项；选项D，资产负债表日后发生的调整事项，涉及损益的事项一般应该通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理，涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算，不涉及损益及利润分配的事项，调整相关科目；选项E，资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。68.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额，对企业财务报表有影响的有（）。A、资本公积B、盈余公积C、其他综合收益D、未分配利润E、公允价值变动损益答案：BD解析：投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，属于会计政策变更，应进行追溯调整，所以变更当日公允价值与原账面价值的差额，应当计入留存收益（盈余公积和未分配利润）。69.下列事项不属于会计估计变更的有（）。A、资产负债表日交易性金融资产按公允价值计量且其变动计入当期损益B、固定资产折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法C、无形资产摊销期限由10年改为6年D、固定资产净残值率由5％改为4％E、发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法答案：AE解析：选项A，属于正常处理，与会计估计变更无关；选项E，属于会计政策变更。70.下列各项中，适用未来适用法核算的有（）。A、固定资产的折旧方法由直线法改为加速折旧法B、坏账估计由应收账款余额百分比法改为账龄分析法C、存货发出计价由先进先出法改为加权平均法D、所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法E、投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量答案：ABC解析：选项AB，属于会计估计变更，采用未来适用法；选项C，属于会计政策变更，但采用未来适用法核算；选项DE，属于会计政策变更，应进行追溯调整。71.在相关资料均能有效获得的情况下，对上年度财务报告批准报出后发生的下列事项，企业应当采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有（）。A、公布上年度利润分配方案B、以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C、发现上年度金额重大的应费用化的借款费用计入了在建工程成本D、发现上年度对使用寿命不确定且金额重大的无形资产按10年平均摊销E、发出存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法答案：CD解析：选项AB属于正常事项，选项CD是发现前期差错，应追溯重述；选项E属于会计政策变更，但不追溯处理。72.下列关于会计估计变更的说法中，正确的有（）。A、会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理B、如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认C、如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后期间确认D、会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理E、会计估计是企业可以随意做出的答案：ABC解析：选项D，会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理；选项E，企业不能滥用会计估计。73.下列事项中，应作为前期差错更正的有（）。A、由于地震使厂房使用寿命受到影响，调减了预计使用年限B、由于经营指标的变化，缩短了长期待摊费用的摊销年限C、根据规定对资产计提准备，考虑到利润指标超额完成太多，多提了存货跌价准备D、由于技术进步，将电子设备的折旧方法由直线法变更为年数总和法E、固定资产盘盈答案：BCE解析：选项AD，属于会计估计变更；选项BC，属于舞弊用来调节企业利润，应当作为前期差错进行处理；选项E，固定资产盘盈表明企业以前期间存在未确认的固定资产，应作为前期差错更正处理。74.资产负债表日后非调整事项的特点有（）。A、在资产负债表日或以前已经存在B、在资产负债表日并未发生或存在C、资产负债表日得以证实D、期后发生的事项E、对理解和分析财务报表产生重大影响的事项答案：BDE解析：非事项调整的特点是：①资产负债表日并未发生或存在，完全是期后新发生的事项；②对理解和分析财务报表产生重大影响的事项。75.某上市公司2019年度的财务会计报告批准报出日为2020年4月30日，不应作为资产负债表日后调整事项处理的有（）。A、2020年1月份销售的商品，在2020年3月份被退回B、2020年2月发现2019年无形资产少摊销，达到重要性要求C、2020年3月发现2018年固定资产少提折旧，达到重要性要求D、2020年5月发现2019年固定资产少提折旧，达到重要性要求E、2020年3月发生重大诉讼答案：ADE解析：选项A，属于当期业务；选项D，5月份发生不在日后期间；选项E，属于非调整事项。76.采用追溯调整法时，应考虑的因素有（）。A、会计政策变更留存收益的变动B、会计政策变更后的资产、负债的变化C、会计政策变更导致损益变化而带来的所得税变动D、会计政策变更导致损益变化而应补分配的利润E、会计政策变更导致损益变化而应补分配的现金股利答案：ABC解析：会计政策变更的累积影响数，是对变更会计政策所导致的对净利润的累积影响，以及由此导致的对利润分配及未分配利润的累积影响，不包括分配的利润或股利。77.下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（）。A、发行股票和债券B、发现前期重大会计差错C、外汇汇率发生重大变化D、处置子公司E、资产负债表日存在的诉讼案件结案答案：ACD解析：选项B和E，是资产负债表日后调整事项。78.甲公司2020年3月1日因质量问题被退回一批已销售商品，甲公司2019年财务报告尚未报出，企业所得税汇算清缴尚未完成。该批商品系甲公司2019年12月销售，售价400万元，成本340万元，甲公司在2019年年末已确认了收入，结转了成本，甲公司采用资产负债表法核算所得税，所得税税率为25%，按照净利润的10%提取盈余公积，假定不考虑其他因素，下列有关甲公司的处理正确的有（）。A、将销售退回作为资产负债表日后调整事项处理B、调整减少2019年的营业利润60万元C、调整减少2019年未分配利润40.5万元D、将销售退回作为2020年的正常事项处理E、调整减少2019年未分配利润54万元答案：ABC解析：此销售退回属于资产负债表日后调整事项，选项A正确，选项D错误；应调整减少2019年营业收入400万元，营业成本340万元，所以调整减少2019年营业利润60万元，选项B正确；调整减少应交所得税15万元（60×25%），调整减少2019年净利润60-15=45（万元），调整减少2019年未分配利润=45×（1-10%）=40.5（万元），选项C正确，选项E错误。79.下列各项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。A、资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失B、资产负债表日后资本公积转增资本C、资产负债表日后发生巨额亏损D、资产负债表日后处置子公司E、资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债答案：ABCD解析：选项E属于资产负债表日后调整事项。80.关于会计估计变更，下列说法中正确的有（）。A、会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整B、会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认C、会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认D、会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期予以确认E、会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期期初予以确认答案：ABC解析：会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认；既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认，选项D和E错误。81.在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A、因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失B、企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回C、报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债D、企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备E、资产负债表日后发生企业合并答案：BCD解析：选项A，因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失属于资产负债表日后非调整事项；选项E，资产负债表日后发生企业合并属于非调整事项。82.关于前期差错，下列说法中正确的有（）。A、前期差错的金额越大，其重要性水平越高B、对于前期差错，无论金额是否重大，均应采用追溯重述法进行处理C、如果前期差错影响财务报表使用者根据财务报表作出的经济决策，那么，该前期差错就是重要的D、对于不重要的前期差错，企业不需调整财务报表相关项目的期初数，应调整发现当期与前期相同的相关项目E、对于不重要的前期差错，企业无须进行处理答案：CD解析：前期差错所影响的财务报表项目的金额或性质，是判断该前期差错是否具有重要性的决定性因素。一般来说，前期差错所影响的财务报表项目的金额越大、性质越严重，其重要性水平越高，要两个方面综合考虑，不能只看金额大小而决定重要性的高低，选项A不正确；企业对于重要的前期差错应采用追溯重述法调整，而对于不重要的前期差错，则可以采用未来适用法，调整发现当期与前期相同的相关项目，选项B和E不正确。83.下列会计事项中，可能会影响企业期初留存收益的有（）。A、发现上年度财务费用少计100万元B、因固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法，使当年折旧计提额比上年度增加150万元C、研究开发项目已支出的200万元在上年度将费用化部分计入当期损益，本年度将其中符合资本化条件的部分重新确认为无形资产D、投资性房地产后续计量方法由成本计量模式改为公允价值计量模式E、盘盈一项重置价值为10万元的固定资产答案：ACDE解析：选项B，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，应采用未来适用法处理，不影响期初留存收益。84.(2018年)下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有（）。A、发行股票和债券B、处置子公司C、发现前期重大会计差错D、外汇汇率发生重大变化E、资产负债表日存在的诉讼事件结案答案：ABD解析：选项CE，都属于资产负债表日后调整事项。85.(2019年)下列会计事项中，属于会计政策变更的有（）。A、长期股权投资由权益法变更为成本法B、固定资产折旧方法由工作量法变更为年数总和法C、对不重要的交易或事项采用新的会计政策D、存货由先进先出法变更为月末一次加权平均法E、按新实施的《企业会计准则第14号——收入》准则确认产品销售收入答案：DE解析：选项A，属于正常事项；选项B，属于会计估计变更；选项C，对初次发生或不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更。86.下列各项中，属于流动资产的有（）。A、货币资金B、应收账款C、存货D、预收账款E、固定资产答案：ABC解析：预收账款属于流动负债，固定资产属于非流动资产。87.下列或有事项和承诺事项中，必须在财务报表附注中进行说明的有（）。A、预计负债的种类B、与预计负债有关的预期补偿金额C、本期已确认的预期补偿金额D、或有负债中已经确定要支付的金额E、或有资产形成的原因以及预计产生的财务影响答案：ABCE解析：或有负债中已经确定要支付的金额是要确认预计负债，在资产负债表中列示。财务报表附注中是需要对或有负债经济流出不确定性的说明。88.资产负债表中，根据总账科目减去备抵账户差额填列的有（）。A、交易性金融资产B、无形资产C、固定资产D、长期股权投资E、其他权益工具投资答案：BCD解析：选项AE，交易性金融资产、其他权益工具投资，直接根据总账科目余额填列。89.下列各项中，应在现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映的有（）。A、企业为离退休人员支付的统筹退休金B、企业为经营管理人员支付的困难补助C、企业为在建工程人员支付的养老保险D、企业支付给生产部门人员的住房公积金E、为生产部门职工支付的商业保险答案：BDE解析：选项A，应在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映；选项C，应作为投资活动产生的现金支出，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映。90.甲公司20×9年度涉及现金流量的交易或事项如下：（1）因购买长期股权投资支付现金110万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元；（2）因购入一项管理用无形资产支付价款100万元，增值税6万元；（3）购入一批原材料，支付价款50万元，增值税6.5万元；（4）以分期收款方式销售一台自产的设备，当期取得价款200万元，增值税额26万元。不考虑其他因素，则下列表述中错误的有（）。A、经营活动现金流出为56.5万元B、投资活动现金流出为110万元C、投资活动现金流入为226万元D、筹资活动现金流入为226万元E、经营活动现金流入为0万元答案：BD解析：选项B，投资活动现金流出＝110＋100＋6＝216（万元）；选项D，筹资活动现金流入为0万元。补充：购买长期股权投资的价款90（110－20）万元，属于投资活动现金流出，应记入“投资支付的现金”项目中；购买长期股权投资支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利20万元，属于投资活动现金流出，应记入“支付其他与投资活动有关的现金”项目中；购买无形资产支付的价税合计106万元，属于投资活动现金流出，应记入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中；购买原材料支付的56.5万元，属于经营活动现金流出，应记入“购买商品、接受劳务支付的现金”项目中；分期销售设备收到的价款226万元，属于投资活动现金流入，应记入“收到其他与投资活动有关的现金”项目中。91.在下列事项中，影响筹资活动现金流量的项目有（）。A、支付借款利息B、购买三个月内到期的债券C、分期付款购买固定资产D、支付现金股利E、发行债券收到现金答案：ACDE解析：选项B，三个月内到期的债券属于现金等价物，购买三个月内到期的债券本身不影响现金流量，因此不属于筹资活动产生的现金流量。92.下列各项中，在资产负债表“存货”项目中列示的有（）。A、周转材料B、委托加工物资C、存货跌价准备D、材料成本差异E、工程物资答案：ABCD解析：工程物资在资产负债表“在建工程”项目中列示。93.企业收付的下列各款项，会引起现金流量表中“取得借款收到的现金”发生变化的有（）。A、向银行借入5年期长期借款200万元B、发行债券时支付证券交易印花税和手续费1万元C、发行债券收到价款300万元D、发行股票收到的款项净额200万元E、收到定期非通知存款利息5万元答案：ABC解析：“取得借款收到的现金”项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。选项D，应计入“吸收投资收到的现金”项目；选项E，应计入“收到其他与经营活动有关的现金”项目。94.下列会计科目中，属于填列现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目时应予考虑的有（）。A、主营业务收入B、其他业务收入C、应收账款D、应付账款E、预收账款答案：ABCE解析：“销售商品、提供劳务收到的现金”项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。95.下列项目中，应在现金流量表中的“支付的各项税费”项目中反映的有（）。A、支付的土地增值税B、支付的耕地占用税C、支付的教育费附加D、支付的所得税E、支付的增值税答案：ACDE解析：选项B构成固定资产价值，属于投资活动现金流量。96.下列会计事项中，影响企业当期利润表中营业利润的有（）。A、自行研发无形资产研究阶段发生的研究费用B、计提的应收账款坏账准备C、处置无形资产取得的净收益D、建设期间发生的工程物资毁损E、处置投资性房地产取得的净收益答案：ABCE解析：选项D计入工程成本，不影响营业利润。选项A，计入利润表的“研发费用”，影响营业利润；选项B，计入利润表的“信用减值损失”，影响营业利润；选项C，计入利润表的“资产处置收益”，影响营业利润；选项E，通过其他业务收入和其他业务成本核算，影响营业利润。97.下列项目中，属于破产企业财务报表的有（）。A、清算资产负债表B、清算损益表C、清算利润表D、债务清偿表E、清算所有者权益变动表答案：ABD解析：破产企业的财务报表包括清算资产负债表、清算损益表、清算现金流量表、债务清偿表及相关附注。98.下列各项中，在“所有者权益变动表”中单独填列的有（）。A、综合收益总额B、公允价值变动收益C、所有者投入资本D、盈余公积弥补亏损E、向所有者分配利润答案：ACDE解析：在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：①综合收益总额；②会计政策变更和差错更正的累积影响金额；③所有者投入资本和向所有者分配利润等；④提取的盈余公积；⑤实收资本、其他权益工具、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。选项B是利润表中单独列示的项目。99.投资活动产生的现金流量主要包括（）。A、收回投资收到的现金B、取得投资收益收到的现金C、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额D、投资支付的现金E、吸收投资收到的现金答案：ABCD解析：选项E，吸收投资收到的现金属于筹资活动产生的现金流量。100.下列项目中，应作为现金流量表补充资料中，“将净利润调节为经营活动现金流量”调增项目的有（）。A、当期发生的存货减少B、当期经营性应收项目的减少C、当期递延所得税资产增加D、当期确认的金融资产公允价值变动收益E、当期确认的金融资产公允价值变动损失答案：ABE解析：选项C，当期递延所得税资产增加，对应所得税费用减少，增加净利润，但不影响经营活动现金流量，应作为调减项目处理；选项D，当期确认的金融资产公允价值变动收益，增加净利润，但不影响经营活动现金流量，应作为调减项目处理。101.下列项目中，应在“所有者权益变动表”中单独填列的有（）。A、提取盈余公积B、投资收益C、前期差错更正D、盈余公积弥补亏损E、信用减值损失答案：ACD解析：选项B和E，是利润表中单独列示的项目，在所有者权益变动表中没有单独列示。102.下列各项中，应当列示在所有者权益变动表的有（）。A、所有者投入的资本B、会计政策变更C、直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额D、公允价值变动收益E、综合收益总额答案：ABCE解析：公允价值变动收益属于利润表列示的项目。103.甲公司当期净利润800万元，财务费用50万元（不包括经营活动），存货减少5万元，应收账款增加75万元，应收票据减少20万元，应付职工薪酬减少25万元，预收账款增加30万元，计提固定资产减值准备40万元，管理用无形资产摊销额10万元，处置长期股权投资取得投资收益100万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，在计算经营活动产生的现金流量时，下列说法中正确的有（）。A、甲公司当期经营活动产生的现金流量净额为755万元B、因财务费用调增经营活动现金流量50万元C、因存货调增经营活动现金流量5万元D、因应收账款调减经营活动现金流量75万元E、因固定资产减值准备调减经营活动现金流量40万元答案：ABCD解析：甲公司当期经营活动产生的现金流量净额=800+50+5-75+20-25+30+40+10-100=755（万元），计提固定资产减值准备，减少净利润，但不影响经营活动现金流量，应作为调增项目处理，选项E不正确。104.关于附注中披露的有关关联方的表述中，正确的有（）。A、应披露母公司和子公司的名称B、应披露母公司对该企业或者该企业对子公司的持股比例和表决权比例C、应当披露母公司和子公司的业务性质D、母公司不是该企业最终控制方的，应说明最终控制方名称E、母公司不是该企业最终控制方的，无需披露答案：ABCD解析：母公司不是该企业最终控制方的，应说明最终控制方名称，选项E不正确。105.在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有（）。A、递延所得税负债的增加B、固定资产报废损失C、投资损失D、递延所得税资产减少E、投资收益答案：ABCD解析：投资收益增加净利润，但不影响经营活动现金流量，应作为调减项目处理，选项E不正确。106.下列事项所产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量”的有（）。A、支付应由在建工程负担的职工薪金B、因逾期缴纳税款而支付的罚款C、处置所属子公司所收到的现金净额D、分配股利支付的现金E、购建固定资产支付的现金答案：ACE解析：选项B，属于“经营活动产生的现金流量”；选项D，属于“筹资活动产生的现金流量”。107.(2013年)下列项目中，应在“所有者权益变动表”中单独列示的有（）。A、利润总额B、稀释每股收益C、提取的盈余公积D、当期发生的利得和损失项目及其总额E、会计政策变更和差错更正的累积影响数答案：CE解析：选项A，所有者权