财务会计实务操作参考答案(2014)2

财务会计实务操作参考答案〔2014〕借：坏账准备5000〔1〕2012、12、1，提取备用金〔付款凭证〕借：库存现金8000营业外支出44418贷：应收账款—华远公司49418〔13〕2012、12、4，购办公用品〔付款凭证〕借：管理费用675贷：银行存款8000〔2〕2012、12、1，购买原材料〔付款凭证〕借：原材料〔A-1〕2100贷：库存现金675〔14〕2012、12、4，支付财会人员培训费应交税费—应交增值税〔进项税额〕357贷；银行存款2457〔付款凭证〕〔3〕2012、12、1，取得银行贷款〔收款凭证〕借：银行存款3000000借：应付职工薪酬—职工教育经费1200贷：银行存款1200〔15〕2012、12、4，报废一台车床〔转账凭证〕借：固定资产清理23375贷：长期借款3000000〔4〕2012、12、2，租入仓库〔转账凭证〕借：管理费用18000累计折旧62625贷：预提费用18000〔5〕2012、12、2，用现金购买办公用品〔付款凭证〕贷：固定资产86000〔16〕2012、12、4，购入原材料〔付款凭证〕借：原材料〔A-2〕5162.50原材料〔A-3〕25087.50借：管理费用538制造费用400应交税费—应交增值税〔进项〕4896贷：库存现金938贷：银行存款35146〔7〕2012、12、3，存出投资款〔付款凭证〕〔19〕2012、12、5，购入原材料〔付款凭证〕借：原材料〔A-1〕23233借：其他货币资金—存出投资款150000贷：银行存款150000应交税费—应交增值税〔进项〕3910〔8〕2012、12、3，扩建厂房竣工投入使用〔附件2—20〕〔转账凭证〕贷：银行存款27143〔21〕2012、12、6，销售A产品〔转账凭证〕借：应收票据16380借：固定资产410058贷：在建工程4100582012、12、3，支付工程款〔附件2—21〕〔付款凭证〕贷：主营业务收入14000应交税费—应交增值税〔销项〕2380〔22〕2012、12、6，支付运费〔付款凭证〕〔附件2-49〕借：在建工程30058借：固定资产清理150贷：银行存款30058〔11〕2012、123，购入载重汽车一辆〔付款凭证〕贷：库存现金1502012、12、6，收到出售车床的款项〔收款凭证〕〔附件2-50，2-51〕借：固定资产90000应交税费—应交增值税〔进项〕15300借：银行存款9500贷：银行存款105300贷：固定资产清理9500〔12〕2012、12、3，收到华远公司偿还的货款〔收款凭证〕2012、12、6，结转固定资产清理〔转账凭证〕借：营业外支出14025借：库存现金444765贷：固定资产清理14025〔23〕2012、12、8，取得银行汇票〔付款凭证〕贷：应收账款—华远公司4447652012、12、3，与华远公司进行债务重组借：其他货币资金—银行汇票存款150000〔转账凭证〕财务费用8.50

〔37〕2012、12、11，张文预借差旅费贷：银行存款150008.50〔付款凭证〕〔24〕2012、12、8，购入包装物〔转账凭证〕借：其他应收款—张文3000借：周转材料—包装物55003000贷：库存现金应交税费—应交增值税〔进项〕贷：应付账款—南京泰山935〔39〕2012、12、11，收到江苏公司货款〔收款凭证〕6435〔25〕2012、12、8，缴纳11月份增值税借：银行存款12000〔付款凭证〕12000贷：应收账款—江苏公司借：应交税费—未交增值税109173〔40〕2012、12、12，销售产品〔转账凭证〕〔附件2-79〕贷：银行存款109173〔26〕2012、12、8，支付上月工资〔付款凭证〕借：应付职工薪酬53218借：应收账款—沈阳华丰公司127062108600应交税费—应交增值税〔销项〕20121212贷：主营业务收入贷：银行存款5321818462〔27〕2012、12、8，缴纳11月份个人所得税〔付款凭证〕、、，支付运费〔付款凭证〕〔附件2-80,2-81〕借：应交税费—应交个人所得税3500借：应收账款—沈阳华丰公司1530贷：银行存款3500贷：银行存款1530〔28〕2012、12、8，缴纳11月份养老保险、失〔41〕2012、12、14，收到租金收入〔收款凭证〕借：银行存款4500业保险〔付款凭证〕借：其他应付款—养老、失业保险306984500贷：其他业务收入〔42〕2012、12、14，王建偿还借款〔收款凭证〕借：库存现金1000贷：银行存款30698〔31〕2012、12、9，支付房屋装修费〔付款凭证〕贷：其他应收款—王建1000借：长期待摊费用155000〔43〕2012、12、15，向银行贴现银行承兑汇票〔收款凭证〕贷：银行存款155000〔32〕2012、12、9，购买股票〔转账凭证〕借：银行存款299375借：交易性金融资产—东风股票投资收益28160000299375、、，贴现银行汇票利息〔转账凭证〕借：财务费用625贷：应收票据—湖北公司贷：应收票据—湖北公司20121215贷：其他货币资金—存出投资款60281〔33〕2012、12、10，出售废品〔收款凭证〕借：库存现金1770625〔44〕2012、12、15，钟楚红预借差旅费贷：其他业务收入1770〔付款凭证〕〔34〕2012、12、10，偿还盐城公司货款借：其他应收款—钟楚红3000〔付款凭证〕3000贷：库存现金借：应付账款—盐城公司111983〔45〕2012、12、15，购买印花税〔付款凭证〕借：管理费用280贷：银行存款111983〔35〕2012、12、10，收到银行汇票结算余款〔收款凭证〕贷：库存现金280〔46〕2012、12、15，销售产品〔收款凭证〕借：银行存款468000借：银行存款1598贷：其他货币资金—银行汇票存款1598贷：主营业务收入—B产品400000〔36〕2012、12、11，销售A产品〔转账凭证〕应交税费—应交增值税〔销项〕68000借：应收票据—杭州佳丽贷：主营业务收入1050012285〔47〕2012、12、16，支付空调修理费〔付款凭证〕借：管理费用1550应交税费—应交增值税〔销项〕1785

借：银行存款585贷：银行存款1550〔48〕2012、12、17，销售产品〔转账凭证〕贷：其他业务收入500借：应收票据—郑州华丰4878985贷：应交税费—应交增值税〔销项〕〔60〕2012、12、25，钟楚红报差旅〔转账凭证〕借：管理费用3000贷：主营业务收入41700应交税费—应交增值税〔销项〕7089〔49〕2012、12、18，支付广告费〔付款凭证〕借：销售费用15000贷：其他应收款—钟楚红3000、、，付钟楚红差旅费〔付款凭证〕借：管理费用37020121225贷：银行存款15000〔50〕2012、12、19，取得银行借款〔收款凭证〕借：银行存款200000贷：库存现金370〔62〕2012、12、25，支付产品设计图纸费〔付款凭证〕贷：短期借款200000〔51〕2012、12、20，购买办公用品〔付款凭证〕借：管理费用300借：管理费用15000贷：银行存款15000〔63〕2012、1226，销售产品〔转账凭证〕〔附件2-120〕贷：库存现金300〔52〕2012、12、20，张文报差旅费〔附件2-103〕〔付款凭证〕借：应收账款—郑州天华6669057000应交税费—应交增值税〔销项〕借：管理费用1150贷：库存现金1150贷：主营业务收入96902012、12、20，张文报差旅费〔附件〔转账凭证〕2-104〕2012、12、26，支付运费〔付款凭证〕〔附件2-121、2-122〕借：管理费用3000借：应收账款—郑州天华1450贷：其他应收款—张文3000贷：银行存款1450〔53〕2012、12、20，提取备用金〔付款凭证〕借：库存现金2500〔64〕2012、12、26，购入原材料〔转账凭证〕借：材料采购—〔A-3〕8500应交税费—应交增值税〔进项〕贷：应付账款—上海方正零件厂14459945贷：银行存款2500〔54〕2012、12、21，收到沈阳华丰公司的货款〔收款凭证〕〔65〕2012、12、26，销售产品〔收款凭证〕借：银行存款210600借：银行存款126420贷：应收账款—沈阳华丰126420贷：主营业务收入1800002012、12、21，给予沈阳华丰现金折扣〔转账凭证〕应交税费—应交增值税〔销项〕30600〔66〕2012、12、27，支付华苏公司货款借：财务费用2172〔付款凭证〕2172借：应付账款—华苏公司113180贷：应收账款—沈阳华丰〔56〕2012、12、22，确认坏账〔转账凭证〕借：坏账准备7020贷：银行存款113180〔67〕2012、12、27，支付运费〔付款凭证〕〔附件2-129〕贷：应收账款—湖南公司7020〔57〕2012、12、23，支付电费〔付款凭证〕借：管理费用51000借：材料采购-〔A-3〕1650贷：库存现金1650贷：银行存款510002012、12、27，材料验收入库〔转账凭证〕〔附件2-130〕〔58〕2012、12、24，购入纸箱〔转账凭证〕借：周转材料—包装物〔纸箱〕26000442030420借：原材料—〔A-3〕10150应交税费—应交增值税〔进项〕10150贷：材料采购〔68〕2012、12、28，收到河南海洋投贷：应付账款—上海汉川材料厂〔59〕2012、12、24，销售废品〔收款凭证〕资〔收款凭证〕

借：银行存款1000000管理费用13800销售费用4560贷：实收资本1000000〔69〕2012、12、29，出售固定资产贷：其他应付款—住房公积金37620〔收款凭证〕〔附件2-133〕借：银行存款350002012、12、30，提取社会保险费〔转账凭证〕借：生产成本—基本生产成本〔生产成本—基本生产成本〔A〕23346.88B〕14008.12贷：固定资产清理35000制造费用124002012、12、29，注销固定资产〔转账凭证〕〔附件2-134〕管理费用51175销售费用11780借：固定资产清理35000累计折旧15000贷：应付职工薪酬—社会保险112710〔73〕2012、12、30，原材料盘亏〔转账凭证〕贷：固定资产50000〔70〕2012、12、30，分配本月工资〔转账凭证〕借：待处理财产损溢75借：生产成本—基本生产成本〔生产成本—基本生产成本〔制造费用40000A〕75312.50B〕45187.50贷：原材料〔B-1〕75〔74〕2012、12、3,1，分摊长期待摊费用〔转账凭证〕管理费用115000借：销售费用2583销售费用38000贷：长期待摊费用2583〔75〕2012、12、31，计提短期借款利息〔转账凭证〕贷：应付职工薪酬—工资313500〔71〕2012、12、30，提取工会经费〔转账凭证〕借：生产成本—基本生产成本〔生产成本—基本生产成本〔制造费用800A〕1506.25B〕903.75借：财务费用2167贷：应付利息2167〔76〕2012、12、31，计提长期借款利息〔转账凭证〕管理费用2300销售费用760借：在建工程15000贷：其他应付款—工会经费6270贷：应付利息15000〔77〕2012、12、31，盘亏计算器一台2012、12、30，提取职工教育经费〔转账凭证〕借：生产成本—基本生产成本〔生产成本—基本生产成本〔制造费用600A〕1129.69B〕677.81〔转账凭证〕借：待处理财产损溢1400累计折旧800管理费用1725贷：固定资产2200销售费用570借：营业外支出1400贷：其他应付款—教育经费4702.5贷：待处理财产损溢1400〔78〕2012、12、31，处理盘亏的原材料2012、12、30，提取职工福利费〔转账凭证〕借：生产成本—基本生产成本〔生产成本—基本生产成本〔制造费用1200A〕2259.37B〕1355.63〔转账凭证〕借：管理费用75贷：待处理财产损溢75管理费用3450〔79〕2012、12、31，收到银行存款利息〔收款凭证〕销售费用1140借：银行存款8175贷：应付职工薪酬—职工福利9405〔72〕2012、12、30，提取住房公积金贷：财务费用8175〔转账凭证〕〔80〕2012、12、31，支付水费〔付款凭证〕〔附件2-146,2-149,2-151〕借：制造费用6657.20借：生产成本—基本生产成本〔生产成本—基本生产成本〔制造费用4800A〕9037.50B〕5422.50管理费用5446.80

应交税费—应交增值税〔进项〕1573.52生产成本—基本生产成本〔B产品〕35190.12贷：制造费用93793.25贷：银行存款13677.522012、12、31，支付电费〔付款凭证〕〔附件2-147,2-148,2-150〕借：制造费用6338.25〔87〕2012、12、31，产品完工入库〔转账凭证〕借：库存商品—A产品124609.11库存商品—B产品92243.29管理费用2112.75贷：生产成本—基本生产成本〔生产成本—基本生产成本〔A〕124609.11应交税费—应交增值税〔进项〕1436.67B〕92243.29〔88〕2012、12、31，结转已销售产品成本〔转账凭证〕贷：银行存款9887.67〔81〕2012、12、31，计提固定资产折旧〔转账凭证〕借：主营业务成本293366.80借：制造费用18327管理费用2025贷：库存商品—库存商品—A产品45564B产品247802.80〔89〕2012、12、31，预计负债〔转账凭证〕借：营业外支出150000贷：累计折旧20352〔82〕2012、12、31，调整交易性金融资产〔转账凭证〕贷：预计负债150000借：交易性金融资产〔91〕2012、12、31，结转本月未交增值税—东风股票〔公允价值变动〕12000〔转账凭证〕120002000借：应交税费—应交增值税贷：应交税费—未交增值税103817.81103817.81贷：公允价值变动损益借：公允价值变动损益〔92〕2012、12、31，计提应交的城建税、教育贷：交易性金融资产—三峡股票〔公允价值变动〕2000费附加〔转账凭证〕〔83〕2012、12、31，领用原材料〔转账凭证〕借：生产成本—基本生产成本〔A产品〕37991.70借：营业税金及附加10382贷：应交税费—应交城建税应交税费—教育费附加72673115生产成本—基本生产成本〔B产品〕61404.70制造费用955.80〔93〕2、12、12、31，结转各损益类账户管理费用375.00(转账凭证)贷：原材料—主要材料100727.20借：主营业务收入8118002012、12、31，领用辅助材料借：制造费用1315管理费用225其他业务收入6770公允价值变动损益10000财务费用3202.50贷：原材料—辅助材料2012、12、31，领用包装物借：销售费用4123.351540贷：本年利润831772.50借：本年利润贷：管理费用371872.23293355.88贷：周转材料4123.35〔84〕2012、12、31，计提坏账准备〔转账凭证〕销售费用78516.35借：本年利润373933.80贷：营业外支出5984310061借：资产减值损失10061资产减值损失贷：坏账准备10061营业税金及附加10382主营业务成本293366.80〔85〕2012、12、31，结转无形资产摊销〔转账凭证〕投资收益281.00借：管理费用783.33〔94〕2012、12、31，计算应交的所得税〔转账凭证〕贷：累计摊销783.33〔86〕2012、12、31，分配制造费用〔转账凭证〕借：所得税费用21492借：生产成本—基本生产成本〔A产品〕58603.13贷：应交税费—应交所得税21492

〔95〕2012、12、31，结转本年利润借：本年利润21492贷：所得税费用21492科目汇总表会计科目名称库存现金2012年12月31日借：本年利润436231.47借方金额贷方金额贷：利润分配—未分配利润436231.47458035115131197659.6961879〔96〕2012、12、31，计提盈余公积金5375753300000720006000银行存款〔转账凭证〕其他货币资金交易性金融资产其他应收款材料采购借：利润分配—提取法定盈余公积利润分配—提取任意盈余公积贷：盈余公积654354362321812200070001015065733315007745419673212020216852.4050005845058585251550007842510150〔97〕2012、12、31，向投资者分配利润原材料102342.204123.3530000064179510061〔转账凭证〕周转材料借：利润分配—应付利润357838应收票据贷：应付利润357838应收账款〔98〕2012、12、31，结转利润分配各明细账户坏账准备〔转账凭证〕库存商品293366.8013820041005858525借：利润分配—未分配利润423273固定资产贷：利润分配—提取法定盈余公积利润分配—提取任意盈余公积利润分配—应付利润3578384362321812在建工程固定资产清理长期待摊费用累计折旧258320352累计摊销783.33短期借款200000300000046800长期借款22516325076454418应付账款应交税费273782.8143561517167应付职工薪酬应付利息预提费用18000其他应付款资产减值损失管理