会计循环(同名221)课件

会计学主讲教师栾春玉长春税务学院信息经济学院联系方式：luanlaoshi7777@126.com会计学联系方式：luanlaoshi7777@126.c1第三章会计循环原始凭证记账凭证明细分类账总分类账试算平衡资产负债表利润表现金流量表[第三章会计循环原始凭证记账凭证明细分类账总分类2会计凭证会计凭证3第一节会计凭证的作用和种类一、会计凭证的含义◆记录经济业务的书面证明；◆明确经济责任的书面证明；◆据以登记账簿的书面证明。第一节会计凭证的作用和种类一、会计凭证的含义4二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用5三、会计凭证的种类(一)原始凭证1.原始凭证的含义●经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。●进行会计核算的原始资料和主要依据。三、会计凭证的种类62.原始凭证的种类2.原始凭证的种类7●(1)一次凭证▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；▲一次性填制完成。●(1)一次凭证8第三章会计循环(同名221)课件9●(2)累计凭证▲需在规定时间内多次记载；▲经济业务是不断重复发生的。●(2)累计凭证10●(3)汇总原始凭证▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。●(3)汇总原始凭证11●(4)记账编制凭证▲根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整理编制的原始凭证。●(4)记账编制凭证12(二)记账凭证

1.记账凭证的含义●根据原始凭证归类整理编制；●会计分录凭证(与原始凭证的最大区别)；●登记账簿的直接依据。(二)记账凭证

1.记账凭证的含义132.记账凭证的种类2.记账凭证的种类14●专用记账凭证▲含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。

(1)按记账凭证按用途分类●专用记账凭证(1)按记账凭证按用途分类15▲业务类型——按经济业务与货币资金收支的关系分类：▲业务类型——按经济业务与货币资金收支的关系分类：16▲专用记账凭证种类：

①收款凭证应交税费▲专用记账凭证种类：应交税费17材料采购应交税费②付款凭证材料采购②付款凭证18③转账凭证③转账凭证19●通用记账凭证▲含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。

▲格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。应交税费●通用记账凭证应交税费20(2)按记账凭证上填列的会计科目数目分类(2)按记账凭证上填列的会计科目数目分类21●①复式记账凭证▲含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。▲种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。应交税费●①复式记账凭证应交税费22●②单式记账凭证▲含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。

虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。

▲种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。1/3应交税费●②单式记账凭证1/3应交税费232/32/324应交税费应交税费25第二节原始凭证

一、原始凭证的基本内容第二节原始凭证

一、原始凭证的基本内容26二、原始凭证的填制

1.基本填制方法（1）外来原始凭证

◆由其他单位经办人员按要求填制。（2）自制原始凭证

◆经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单”。◆由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表”。◆由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。如“制造费用分配表”。二、原始凭证的填制27

2.基本填制要求

●记录真实

●手续完备

●内容齐全

●书写规范

●填制及时

三、原始凭证的审核★合理性、合法性的审核。★完整性、准确性的审核。

2.基本填制要求28第三节记账凭证一、记账凭证的基本内容VV第三节记账凭证一、记账凭证的基本内容VV29二、记账凭证的填制方法与要求1.填制方法（专用记账凭证）（1）收款凭证—根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。VV二、记账凭证的填制方法与要求VV30（2）付款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。

VV（2）付款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业31特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。◆从银行提取现金：借：现金1000收款贷：银行存款1000付款

◆将现金存入银行：借：银行存款1000收款贷：现金1000付款特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互32（3）转账凭证

◆根据有关转账业务的原始凭证填制；

◆根据账簿记录填制。VV（3）转账凭证VV332.填制要求

◆记录真实◆手续完备◆内容齐全

◆书写规范◆填制及时

以上五点是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：

2.填制要求34VV

◆摘要简明◆科目运用准确

◆附件齐全◆连续编号VV◆摘要简明◆科目运用准确35第三章会计循环(同名221)课件36第三章会计循环(同名221)课件37三、记账凭证的审核VV材料采购应交税费三、记账凭证的审核VV材料采购38第四节会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递

1.会计凭证传递的含义会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。第四节会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递

1.会计凭392.会计凭证传递的内容▼有序的传递路线▼合理的传递时间▼严密的传递手续审核人员出纳人员填制人员记账人员原始凭证记账凭证保管人员2.会计凭证传递的内容审核人员出纳人员填制40二、会计凭证的保管

—对使用过的会计凭证的保护与管理。

◆

1)整理归类◆

2)造册归档◆

3)控制借阅◆4)

期满销毁二、会计凭证的保管41会计账簿备查账簿日记账总账明细账账簿序时账簿分类账簿会计账簿备查账簿日记账总账明细账账簿序时账簿分类账42第一节会计账簿的意义与种类一、会计账簿的含义◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。第一节会计账簿的意义与种类一、会计账簿的含义43二、会计账簿的作用账簿A对凭证资料的系统总结经济业务经济业务经济业务B考核企业经营情况的重要依据C会计报表的主要资料来源会计报表计划或预算等规章制度二、会计账簿的作用账簿A对凭证资料的系统总结经济业务44三、会计账簿的种类

（一）会计账簿按用途分类账簿账簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总账三、会计账簿的种类账簿账簿日记账明细账序时账簿分类账簿451.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。

①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐46

②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。库存现金②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿472.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。

根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况总账分类账簿明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务48

3.备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。3.备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便49（二）会计账簿按外表形式分类1.订本式账簿2.活页式账簿3.卡片式账簿卡片式账簿

账簿账簿订本式账簿

活页式账簿

日记账总账明细账卡片箱（二）会计账簿按外表形式分类卡片式账簿账簿账50第二节账簿的设置与登记一、账簿的设置要求与基本内容（一）设置账簿的基本要求

▲满足会计管理需要▲账簿组织设计严密

▲账簿格式简便适用（二）账簿的基本内容账簿扉页

填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账页格式不一，用以记录具体经济业务内容封面（含封底）起保护账页的作用账簿的组成内容第二节账簿的设置与登记一、账簿的设置要求与基本内容账51二、日记账的格式与登记（一）普通日记账的格式与登记方法1.两栏式普通日记账（分录簿）①格式：借、贷两栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。材料采购应交税费二、日记账的格式与登记材料采购522.分栏式普通日记账

①格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。②登记方法：逐日逐笔登记。材料采购应交税费2.分栏式普通日记账材料采购应交税费53（二）特种日记账的格式与登记方法1.库存现金日记账

①格式：收、付、余三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。库存现金日记账（二）特种日记账的格式与登记方法库存现金日记账542.银行存款日记账

①格式：收、付、余三栏式。

②登记方法：逐日逐笔登记。2.银行存款日记账55三、分类账簿的格式与登记（一）总分类账1.格式：借、贷、余三栏式。

：原材料三、分类账簿的格式与登记：原材料562.登记方法：

◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。：原材料2.登记方法：：原材料57（二）明细分类账明细分类账格式主要有以下三种：1.三栏式（同总分类账）①格式：借、贷、余三栏式。

：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000（二）明细分类账：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料银付1058②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：往来款项等。

※特点：只提供价值指标。：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000②登记方法：逐笔登记。：应付账款—东方工厂明592.数量金额式

①格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。

2.数量金额式60②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：实物资产等。

※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。②登记方法：逐笔登记。613.多栏式①格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。3.多栏式62应交税费明细账应交税费明细账63②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：成本费用和收入等。

※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。②登记方法：逐笔登记。64第三节账簿的登记与错账更正一、账簿的启用与登记（一）账簿的启用◆设置封面与封底

◆填写账簿经管人员一览表◆填写账户目录

◆粘贴印花税票（二）账簿的登记规则

◆1.根据凭证记账，登记内容齐全

◆2.使用蓝黑墨水，红字限制使用第三节账簿的登记与错账更正一、账簿的启用与登记65◆3.账页连续登记,不得隔页跳行

◆3.账页连续登记,不得隔页跳行66◆4.记账发生错误,按规定方法更正下面将专门讲述。◆5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000领用材料1000000总账会计科目：生产成本千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000领用材料1000000书写正确

(占行高二分之一)书写错误

(书写占满格)摘要借方贷方◆4.记账发生错误,按规定方法更正总67◆6.账页结转处理规范◆6.账页结转处理规范68

◆7.注明余额方向本月归还8000应付账款月初余额5000本月新欠3000本月合计3000本月合计8000

“T”形账户中没有余额时的表示方法◆7.注明余额方向本月归还8000应付账款月初余69◆8.做好记账标记◆8.做好记账标记70二、错账更正方法

1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经济业务记录记账①∨╳日记账总账明细账记账凭证经济记录记账①∨╳日记账总账明细账71(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经济业务记录记账╳日记账总账明细账②╳■记账凭证上会计科目用错■记账凭证上金额写多■记账凭证上金额写少(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经济记录记722.更正错账的具体方法

1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。

【例】用银行存款3275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：

借：管理费用

3275贷：银行存款3275

※错账：账户中登记为3257。更正方法为：2.更正错账的具体方法73注意问题：▲对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。▲划掉的数字必须保持清晰可见。※分录没错，无须更正。

银行存款管理费用

3275×××32753257

75

3257原来的错账张清更正方法错误更正方法正确注意问题：※分录没错，无须更正。原来的错账张清更正方法错误更74

2）红字更正法

①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。

【例】企业用银行存款2500元支付产品销售广告费。错误分录为：借：管理费用2500贷：银行存款2500

※错账：借方科目应为“销售费用”。更正方法为：2）红字更正法75银行存款管理费用销售费用×××250025002500250025002500A

用红字编分录并记账，冲销错账：

借：管理费用

2500

贷：银行存款

2500原来的错账B

编制正确分录并记账：

借：销售费用2500贷：银行存款2500注意问题：▲对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错章的账户。

A用红字编分录并记账，冲销错账：原来的错账B编制正确76

②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。

【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：

借：财务费用

500贷：银行存款500※错账：分录中金额写多。更正方法为：②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。77银行存款财务费用

×××500500450450原来的错账用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：

借：财务费用

450

贷：银行存款

450原来的错账原来的错账用红字编分录并记账（金额为正确数字783）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。

【例】收到某单位归还的欠款3500元存入银行。错误分录为：

借：银行存款350贷：应收账款350※错账：会计分录中金额写少。

更正方法为：3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发79应收账款银行存款

×××35035031503150

原来的错账编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3150元），冲销错账：

借：银行存款3150贷：应收账款3150原来的错账原来的错账编制正确分录并记账（金额为正确数字80第四节结账与对账一、结账（一）结账的含义

◆在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。第四节结账与对账一、结账81（二）结账的步骤（二）结账的步骤82

（三）结账的方法

●月结—

每月末时进行的结账。（三）结账的方法83●年结—

年末时进行的结账。●年结—年末时进行的结账。84二、对账

（一）对账的含义

●核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。

（二）对账的内容与方法（见下图）二、对账85第三章会计循环(同名221)课件86第五节账簿的更换与保管一、账簿的更换1.账簿更换的含义◆在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。第五节账簿的更换与保管一、账簿的更换872.账簿更换的程序2.账簿更换的程序88二、账簿的保管

1.账簿平时管理的要求

◆专人管理，保证安全；

◆查阅复制，需经批准；

◆除必要外，不得外带。二、账簿的保管892.旧账簿归档保管的要求

●归类整理，保证齐全；●装订成册，手续完备；●编制清单，归档保管；

●妥善保存，期满销毁。B会计年度

▼A会计年度

日记账总账明细账日记账总账明细账2.旧账簿归档保管的要求B会计年度▼A会计年度日90会计学主讲教师栾春玉长春税务学院信息经济学院联系方式：luanlaoshi7777@126.com会计学联系方式：luanlaoshi7777@126.c91第三章会计循环原始凭证记账凭证明细分类账总分类账试算平衡资产负债表利润表现金流量表[第三章会计循环原始凭证记账凭证明细分类账总分类92会计凭证会计凭证93第一节会计凭证的作用和种类一、会计凭证的含义◆记录经济业务的书面证明；◆明确经济责任的书面证明；◆据以登记账簿的书面证明。第一节会计凭证的作用和种类一、会计凭证的含义94二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用95三、会计凭证的种类(一)原始凭证1.原始凭证的含义●经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。●进行会计核算的原始资料和主要依据。三、会计凭证的种类962.原始凭证的种类2.原始凭证的种类97●(1)一次凭证▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；▲一次性填制完成。●(1)一次凭证98第三章会计循环(同名221)课件99●(2)累计凭证▲需在规定时间内多次记载；▲经济业务是不断重复发生的。●(2)累计凭证100●(3)汇总原始凭证▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。●(3)汇总原始凭证101●(4)记账编制凭证▲根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整理编制的原始凭证。●(4)记账编制凭证102(二)记账凭证

1.记账凭证的含义●根据原始凭证归类整理编制；●会计分录凭证(与原始凭证的最大区别)；●登记账簿的直接依据。(二)记账凭证

1.记账凭证的含义1032.记账凭证的种类2.记账凭证的种类104●专用记账凭证▲含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。

(1)按记账凭证按用途分类●专用记账凭证(1)按记账凭证按用途分类105▲业务类型——按经济业务与货币资金收支的关系分类：▲业务类型——按经济业务与货币资金收支的关系分类：106▲专用记账凭证种类：

①收款凭证应交税费▲专用记账凭证种类：应交税费107材料采购应交税费②付款凭证材料采购②付款凭证108③转账凭证③转账凭证109●通用记账凭证▲含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。

▲格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。应交税费●通用记账凭证应交税费110(2)按记账凭证上填列的会计科目数目分类(2)按记账凭证上填列的会计科目数目分类111●①复式记账凭证▲含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。▲种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。应交税费●①复式记账凭证应交税费112●②单式记账凭证▲含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。

虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。

▲种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。1/3应交税费●②单式记账凭证1/3应交税费1132/32/3114应交税费应交税费115第二节原始凭证

一、原始凭证的基本内容第二节原始凭证

一、原始凭证的基本内容116二、原始凭证的填制

1.基本填制方法（1）外来原始凭证

◆由其他单位经办人员按要求填制。（2）自制原始凭证

◆经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单”。◆由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表”。◆由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。如“制造费用分配表”。二、原始凭证的填制117

2.基本填制要求

●记录真实

●手续完备

●内容齐全

●书写规范

●填制及时

三、原始凭证的审核★合理性、合法性的审核。★完整性、准确性的审核。

2.基本填制要求118第三节记账凭证一、记账凭证的基本内容VV第三节记账凭证一、记账凭证的基本内容VV119二、记账凭证的填制方法与要求1.填制方法（专用记账凭证）（1）收款凭证—根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。VV二、记账凭证的填制方法与要求VV120（2）付款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。

VV（2）付款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业121特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。◆从银行提取现金：借：现金1000收款贷：银行存款1000付款

◆将现金存入银行：借：银行存款1000收款贷：现金1000付款特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互122（3）转账凭证

◆根据有关转账业务的原始凭证填制；

◆根据账簿记录填制。VV（3）转账凭证VV1232.填制要求

◆记录真实◆手续完备◆内容齐全

◆书写规范◆填制及时

以上五点是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：

2.填制要求124VV

◆摘要简明◆科目运用准确

◆附件齐全◆连续编号VV◆摘要简明◆科目运用准确125第三章会计循环(同名221)课件126第三章会计循环(同名221)课件127三、记账凭证的审核VV材料采购应交税费三、记账凭证的审核VV材料采购128第四节会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递

1.会计凭证传递的含义会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。第四节会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递

1.会计凭1292.会计凭证传递的内容▼有序的传递路线▼合理的传递时间▼严密的传递手续审核人员出纳人员填制人员记账人员原始凭证记账凭证保管人员2.会计凭证传递的内容审核人员出纳人员填制130二、会计凭证的保管

—对使用过的会计凭证的保护与管理。

◆

1)整理归类◆

2)造册归档◆

3)控制借阅◆4)

期满销毁二、会计凭证的保管131会计账簿备查账簿日记账总账明细账账簿序时账簿分类账簿会计账簿备查账簿日记账总账明细账账簿序时账簿分类账132第一节会计账簿的意义与种类一、会计账簿的含义◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。第一节会计账簿的意义与种类一、会计账簿的含义133二、会计账簿的作用账簿A对凭证资料的系统总结经济业务经济业务经济业务B考核企业经营情况的重要依据C会计报表的主要资料来源会计报表计划或预算等规章制度二、会计账簿的作用账簿A对凭证资料的系统总结经济业务134三、会计账簿的种类

（一）会计账簿按用途分类账簿账簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总账三、会计账簿的种类账簿账簿日记账明细账序时账簿分类账簿1351.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。

①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐136

②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。库存现金②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿1372.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。

根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况总账分类账簿明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务138

3.备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。3.备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便139（二）会计账簿按外表形式分类1.订本式账簿2.活页式账簿3.卡片式账簿卡片式账簿

账簿账簿订本式账簿

活页式账簿

日记账总账明细账卡片箱（二）会计账簿按外表形式分类卡片式账簿账簿账140第二节账簿的设置与登记一、账簿的设置要求与基本内容（一）设置账簿的基本要求

▲满足会计管理需要▲账簿组织设计严密

▲账簿格式简便适用（二）账簿的基本内容账簿扉页

填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账页格式不一，用以记录具体经济业务内容封面（含封底）起保护账页的作用账簿的组成内容第二节账簿的设置与登记一、账簿的设置要求与基本内容账141二、日记账的格式与登记（一）普通日记账的格式与登记方法1.两栏式普通日记账（分录簿）①格式：借、贷两栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。材料采购应交税费二、日记账的格式与登记材料采购1422.分栏式普通日记账

①格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。②登记方法：逐日逐笔登记。材料采购应交税费2.分栏式普通日记账材料采购应交税费143（二）特种日记账的格式与登记方法1.库存现金日记账

①格式：收、付、余三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。库存现金日记账（二）特种日记账的格式与登记方法库存现金日记账1442.银行存款日记账

①格式：收、付、余三栏式。

②登记方法：逐日逐笔登记。2.银行存款日记账145三、分类账簿的格式与登记（一）总分类账1.格式：借、贷、余三栏式。

：原材料三、分类账簿的格式与登记：原材料1462.登记方法：

◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。：原材料2.登记方法：：原材料147（二）明细分类账明细分类账格式主要有以下三种：1.三栏式（同总分类账）①格式：借、贷、余三栏式。

：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000（二）明细分类账：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料银付10148②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：往来款项等。

※特点：只提供价值指标。：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000②登记方法：逐笔登记。：应付账款—东方工厂明1492.数量金额式

①格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。

2.数量金额式150②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：实物资产等。

※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。②登记方法：逐笔登记。1513.多栏式①格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。3.多栏式152应交税费明细账应交税费明细账153②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：成本费用和收入等。

※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。②登记方法：逐笔登记。154第三节账簿的登记与错账更正一、账簿的启用与登记（一）账簿的启用◆设置封面与封底

◆填写账簿经管人员一览表◆填写账户目录

◆粘贴印花税票（二）账簿的登记规则

◆1.根据凭证记账，登记内容齐全

◆2.使用蓝黑墨水，红字限制使用第三节账簿的登记与错账更正一、账簿的启用与登记155◆3.账页连续登记,不得隔页跳行

◆3.账页连续登记,不得隔页跳行156◆4.记账发生错误,按规定方法更正下面将专门讲述。◆5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000领用材料1000000总账会计科目：生产成本千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000领用材料1000000书写正确

(占行高二分之一)书写错误

(书写占满格)摘要借方贷方◆4.记账发生错误,按规定方法更正总157◆6.账页结转处理规范◆6.账页结转处理规范158

◆7.注明余额方向本月归还8000应付账款月初余额5000本月新欠3000本月合计3000本月合计8000

“T”形账户中没有余额时的表示方法◆7.注明余额方向本月归还8000应付账款月初余159◆8.做好记账标记◆8.做好记账标记160二、错账更正方法

1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经济业务记录记账①∨╳日记账总账明细账记账凭证经济记录记账①∨╳日记账总账明细账161(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经济业务记录记账╳日记账总账明细账②╳■记账凭证上会计科目用错■记账凭证上金额写多■记账凭证上金额写少(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经济记录记1622.更正错账的具体方法

1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。

【例】用银行存款3275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：

借：管理费用

3275贷：银行存款3275

※错账：账户中登记为3257。更正方法为：2.更正错账的具体方法163注意问题：▲对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。▲划掉的数字必须保持清晰可见。※分录没错，无须更正。

银行存款管理费用

3275×××32753257

75

3257原来的错账张清更正方法错误更正方法正确注意问题：※分录没错，无须更正。原来的错账张清更正方法错误更164

2）红字更正法

①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。

【例】企业用银行存款2500元支付产品销售广告费。错误分录为：借：管理费用2500贷：银行存款2500

※错账：借方科目应为“销售费用”。更正方法为：2）红字更正法165银行存款管理费用销售费用×××250025