成本控制培训教材 课件

成本控制忠德财税咨询成本控制忠德财税咨询0成本控制成本费用的分类成本费用管控方法成本控制成本费用的分类成本费用管控方法1成本费用控制

成本费用的分类成本费用管控方法成本费用控制2成本费用的分类显性成本隐性成本成本成本费用的分类显性成本隐性成本成本3成本费用的分类隐性成本企业家成本风险成本信用成本企业文化成本停滞资源成本流程成本岗位错位成本人才流动成本加班成本沟通成本采购成本会议成本成本费用的分类隐性成本企业家成本风险成本信用成本企业文化成本4成本费用分类显性成本营销费用医疗成本管理费用财务费用成本费用分类显性成本营销费用医疗成本管理费用财务费用5成本费用分类医疗成本直接材料直接人工直接费用核算科室范围：所有医疗科室核算材料范围：科室耗用各种药品、医疗耗材、办公耗材，以及销售的药品和耗材核算薪酬范围：大夫、护士、医技，医技外聘会诊专家等核算费用范围：各科室使用的各种医疗设备器具，办公设备的折旧费，房租费（房屋折旧费）、装修费摊销）卫生，水电等成本费用分类医疗成本直接材料直接人工直接费用核算科室范围：所6成本费用分类营销费用职工薪酬广告宣传折旧摊销渠道费用成本费用分类营销费用职工薪酬广告宣传折旧摊销渠道费用7成本费用分类管理费用职工薪酬业务招待差旅费用折旧摊销会议费用董事会费研发费用成本费用分类管理费用职工薪酬业务招待差旅费用折旧摊销会议费用8成本费用分类财务费用借款利息金融机构手续费汇兑损益存款利息成本费用分类财务费用借款利息金融机构手续费汇兑损益存款利息9成本控制成本费用的分类成本费用管控方法成本控制成本费用的分类成本费用管控方法10成本费用管控的方法完善法人治理结构选用合适的管理技术人才建立健全内部控制制度使用有效的信息系统ERP完善绩效考核制度推行全面预算制度税收筹划成本费用管控的方法完善法人治理结构11完善法人治理结构决策效率低下和决策失误是企业最大的成本股东会监事会董事会总经理医务部经营部财务部人力资源部行政部完善法人治理结构决策效率低下和决策失误是企业最大的成本股东会12成本费用管控的方法完善法人治理结构选用合适的管理技术人才建立健全内部控制制度使用有效的信息系统ERP完善绩效考核制度推行全面预算制度成本费用管控的方法完善法人治理结构13选用合适管理技术人才取得成本（1）招聘成本（2）选择成本（3）录用成本（4）安置成本开发成本（1）岗前培训成本（2）岗位培训成本（3）脱产培训成本使用成本（1）维持成本（2）奖励成本（3）调剂成本（4）劳动事故保障成本（5）健康保障成本离职成本（1）离职补偿成本（2）离职前低效成本（3）空职成本人力资源成本构成选用合适管理技术人才取得成本（1）招聘成本（2）选择成本（314选用合适管理技术人才

人力资源成本管控选对人（1）关键人才选聘：CEO,CFO,HRO,COO,CMO，院长，专家大夫（2）注重从内部选聘（3）不仅要重视能力，更要看中人品用得好（1）人力资源综合利用，让人的能力能得到充分展示，使其价值最大化，并使其价值得到体现；（2）有效的激励机制，竞争机制和约束机制：能充分用其所长，避其所短（3）充分发挥团队合作培育值（1）给每个爱学习的人留有机会（2）培训有用，有价值的知识留得住（1）有效的激励机制（2）关键人才薪酬采取：底薪+奖金+股权（3）让人才都感觉到受到重视，有价值选用合适管理技术人才人选对人（1）关键人才选聘：CE15选用合适管理技术人才

人才是企业的核心，选人、用人育人留人，靠的是其独特的企业文化，而不是一味地提高薪酬；降低人力资源成本，靠的是让每个人才发挥其最大的潜能，提高企业效益而不是裁人和换人。优质的人才不仅可以节约人力资源成本，还可以节约材料成本及其他成本。选用合适管理技术人才人才是企业的核心，选人、用人16选用合适管理技术人才民营医疗企业关键管理技术人才的人工成本基本占整个医院人工成本的50%左右，具体岗位如下：总经理人力资源总监财务总监院长经营总监企划总监医疗技术专家选用合适管理技术人才民营医疗企业关键管理技术人才的人17成本费用管控的方法完善法人治理结构选用合适的管理技术人才建立健全内部控制制度使用有效的信息系统ERP完善绩效考核制度推行全面预算制度税收筹划成本费用管控的方法完善法人治理结构18内控概述什么是内控？内控概述什么是内控？19内控概述是一种管理工具——一把刀用它来防身（合规）用它来切菜（优化流程）用它来杀人（反舞弊）内控概述是一种管理工具——一把刀20内控概述是一种管理思维理念——想怎么管是用人盯人还是用制度管是弱势管还是强势管内控概述是一种管理思维理念——想怎么管21内控概述是一种流程化管理是多部门参与是事先制定好的流程表单内控概述是一种流程化管理22内控缺失企业存在漏洞经营效率低下舞弊横行财产损失会计及经营信息失真商业机密或技术机密流失企业资源掌握在个人手上违规违法领导不堪重负……内控缺失企业存在漏洞经营效率低下23内部控制的作用完善内部控制是强化受托责任的基本要求内部控制的核心功效在于保护企业资产安全与完整，将发生灾难性损失的可能性降到最小内部控制有助于规范内部流程，提高企业的经营效益和工作效率内部控制有利于提高财务报表可靠性内部控制制度能够防患于未然，特别适用于转型企业内部控制的作用24内部控制产生的背景

内部控制产生的背景

25成本费用管控的方法完善法人治理结构选用合适的管理技术人才建立健全内部控制制度使用有效的信息系统ERP完善绩效考核制度推行全面预算制度税收筹划成本费用管控的方法完善法人治理结构26使用有效的ERP系统ERP供应链系统财务管理系统客户管理系统人力资源系统OA系统ERP模块的构成使用有效的ERP系统ERP供应链系统财务管理系统客户管理系统27标准植入流程植入信息共享实施控制提供效率数据化管理使用有效的ERP系统ERP系统的对成本控制的优势使用有效的ERP系统ERP系统的对成本控制的优势28成本费用管控的方法完善法人治理结构选用合适的管理技术人才建立健全内部控制制度使用有效的信息系统ERP完善绩效考核制度推行全面预算制度税收筹划成本费用管控的方法完善法人治理结构29完善绩效考核制度绩效管理管什么？完善绩效考核制度绩效管理管什么？30完善绩效考核制度业绩盈利成本绩效管理目标完善绩效考核制度业绩盈利成本绩效管理目标31完善绩效考核制度如何通过绩效管理进行成本管控？完善绩效考核制度如何通过32完善绩效考核制度目标化相对目标绝对目标标准化单位项目单位治疗责任化部门责任个人责任

成本管理和控制一旦失去了应予承担相应责任的明确对象，企业的成本目标和手段等均将因失去实际的载体而虚置。完善绩效考核制度目标化相对目标绝对目标标准化单位项目单位治疗33绩效管理的主要指标工作效率指标(1)人均门诊业务量(2)人均出院业务量(3)病床使用率(4)病床周转次数(5)病床工作日(6)出院者平均住院日医疗质量指标(1)诊断符合率(2)治愈率(3)死亡率(4)院内感染率(5)并发症财务状况指标(1)净产收益率(2)总资产报酬率(3)总资产周转率(4)流动资产周转率(5)资产负债率(6)收入成本率(7)每床年业务收入(8)每百元固定资产收入发展能力指标（1）资产保值增值率（2）固定资产更新率（3）固定资产收益率（4）人员培训费用率（5）科研成果及发表论文水平等信誉指标（1）服务满意率（2）医疗纠纷发生率病人负担指标（1）诊次（床日）收费水平（2）单病种收费水平（3）病人人均出院费用绩效管理的主要指标工作效率指标(1)人均门诊业务量(2)人均34绩效管理的流程制定绩效目标，起草绩效协议审批并签订各个层面的绩效协议

制定绩效指标确定指标权重

确立绩效目标签订绩效协议

实施绩效考核衡量绩效结果

沟通绩效结果制定下期计划

医院战略目标业务单元职责结果管理制定关键绩效指标并层层分解至部门和员工根据对医院价值的驱动程度，设定关键绩效指标的权重召开月度、季度、年度绩效审核会议，实施绩效考核对照绩效目标，确定绩效完成情况绩效管理的流程制定绩效目标，起草绩效协议制定绩效指标确立35成本费用管控的方法完善法人治理结构选用合适的管理技术人才建立健全内部控制制度使用有效的信息系统ERP完善绩效考核制度推行全面预算制度税收筹划成本费用管控的方法完善法人治理结构36推行全面预算制度-内容示意图

战略规划经营目标经营预算折旧日常耗用预算诊疗预算存货预算销售预算药品耗材预算职工薪酬预算物资采购预算医疗成本预算财务预算资产负债预算利润预算现金预算长期投资预算筹资预算营业费用预算债券性投资预算股权性投资预算预算固定资产预算投资性筹资预算经营性筹资预算推行全面预算制度-内容示意图

战略规划经营预算折旧日常耗用预37推行全面预算制度-组织架构

董事会监事会总经理预算管理委员会预算管理部预算管理责任中心投资中心利润中心成本中心推行全面预算制度-组织架构

董事会监事会总经理预算管理委员会38推行全面预算制度-流程

预算目标是起点是依据预算编制是落实预算审批是权威预算执行是核心预算控制调整是保证预算分析报告是预警预算考评奖惩是手段推行全面预算制度-流程

预算目标是起点是依据预算编制是落实预39推行全面预算制度-目标企业目标财务目标部门目标数量目标非财务目标业绩目标客户满意度成本目标费用目标绝对目标相对目标投资报酬率毛利率成交率职工满意度流程改善程度制度改进程度医疗纠纷率客户忠诚度推行全面预算制度-目标企业目标财务目标部门目标数量目标非财务40推行全面预算制度-主体

集团公司事业部2医院2医院2医院1运营部医务部行政后勤部策划推广部人力资源部财务部事业部1事业部3投资中心利润中心收入成本费用中心推行全面预算制度-主体

集团公司事业部2医院2医院2医院1运41成本费用管控的方法完善法人治理结构选用合适的管理技术人才建立健全内部控制制度使用有效的信息系统ERP完善绩效考核制度推行全面预算制度税收筹划成本费用管控的方法完善法人治理结构42税收筹划税收筹划能控制什么成本？税收筹划如何控制成本的？税收筹划税收筹划能控制什么成本？43税收筹划何谓税收筹划：

是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。税收筹划何谓税收筹划：44税收筹划控制税收成本——节税税收筹划45税收筹划如何节税利用国家优惠政策规避纳税风险递延纳税转嫁风险（价格转移）节税途径税收筹划如何节税利用国家优惠政策规避纳税风险递延纳税转嫁风险46税收筹划-税收优惠税收优惠——营业税第八条下列项目免征营业税：

（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；

（二）残疾人员个人提供的劳务；

（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；

（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；

（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；

（六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；

（七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。

除前款规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

税收筹划-税收优惠税收优惠——营业税47税收筹划-税收优惠税收优惠——房产土地税车船税根据财税[2009]61号文件规定，财税[2000]42号有关营业税政策的规定失效。二、关于营利性医疗机构的税收政策。

（一）对营利性医疗机构取得的收入，按规定征收各项税收。但为了支持营利性医疗机构的发展，对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内给予下列优惠：对其取得的医疗服务收入免征营业税；对其自产自用的制剂免征增值税；对营利性医疗机构自用的房产、土地、车船免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。3年免税期满后恢复征税。

税收筹划-税收优惠税收优惠——房产土地税车船税48税收筹划-税收优惠税收优惠——所得税根据2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法》和国务院令第512号《企业所得税法实施条例》第二十六条企业的下列收入为免税收入：

(一)国债利息收入；

(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

(四)符合条件的非营利公益组织的收入。第八十四条企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：

(一)依法履行非营利组织登记手续；

(二)从事公益性或者非营利性活动；

(三)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；

(四)财产及其孳息不用于分配；

(五)按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；

(六)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；

(七)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。税收筹划-税收优惠税收优惠——所得税49税收筹划-税收优惠税收优惠——所得税根据财税[2009]61号文件规定，财税[2000]42号有关营业税政策的规定失效。一、关于非营利性医疗机构的税收政策。（一）对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收。不按照国家规定价格取得的医疗服务收入不得享受这项政策。医疗服务是指医疗服务机构对患者进行检查、诊断、治疗、康复和提供预防保健、接生、计划生育方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务（下同）。（二）对非营利性医疗机构从事非医疗服务取得的收入，如租赁收入、财产转让收入、培训收入、对外投资收入等应按规定征收各项税收。非营利性医疗机构将取得的非医疗服务收入，直接用于改善医疗卫生服务条件的部分，经税务部门审核批准可抵扣其应纳税所得额，就其余额征收企业所得税。（三）对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。（四）非营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，应按规定征收各项税收。（五）对非营利性医疗机构自用的房产、土地、车船，免征房产税，城镇土地使用税和车船使用税。

税收筹划-税收优惠税收优惠——所得税50税收筹划-规避税收风险规避风险及时足额纳税财务核算规范规范合同发票开具发票合规适时咨询专家税收筹划-规避税收风险规避风险及时足额纳税财务核算规范规范合51税收筹划-延迟纳税延迟纳税申请延迟优化核算方法合理规划税收筹划-延迟纳税延迟纳税申请延迟优化核算方法合理规划52税收筹划-转嫁风险转嫁风险（价格转移）—是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。税收筹划-转嫁风险转嫁风险（价格转移）53税收筹划-案例解析案例1：母公司A购买1000万元的医疗设备给B医院，A为小规模纳税人。

问题是：1.A是用已购买医疗设备投资B医院还是用现金投资B医院？2.供货商是把发票开给A还是开给B？税收筹划-案例解析案例1：母公司A购买1000万元的医疗设备54税收筹划-案例解析案例:2：某国外豪车品牌排气量4.0在中国内的报关价为50万，在中国设立的专门进口该汽车品牌的销售公司A销售给在中国内地4S店的价格为170万，4S店对外售价为180万。根据为税法规定，进口轿车关税税率为25%，排气量在3.0-4.0的汽车消费税率为25%，增值税率为17%，所得税率为25%。问题是：该外国品牌的汽车中国做了哪些税收筹划工作？税收筹划-案例解析案例:2：某国外豪车品牌排气量4.0在中国55税收筹划-案例解析

税率金额零售价

200.00

170.00

110.00报关价

100.00

50.00

50.00关税25%

25.00

12.50

12.50消费税25%

41.67

20.83

20.83增值税17%

28.33

14.17

14.17其他费用

5.00

5.00

5.00利润总额

-

67.50

7.50企业所得税25%

-

16.88

1.88净利润

-

50.63

5.63税负总额

95.00

47.50

47.50税收筹划-案例解析税率金额零售价20056谢谢大家！谢谢大家！57演讲完毕，谢谢观看！演讲完毕，谢谢观看！58成本控制忠德财税咨询成本控制忠德财税咨询59成本控制成本费用的分类成本费用管控方法成本控制成本费用的分类成本费用管控方法60成本费用控制

成本费用的分类成本费用管控方法成本费用控制61成本费用的分类显性成本隐性成本成本成本费用的分类显性成本隐性成本成本62成本费用的分类隐性成本企业家成本风险成本信用成本企业文化成本停滞资源成本流程成本岗位错位成本人才流动成本加班成本沟通成本采购成本会议成本成本费用的分类隐性成本企业家成本风险成本信用成本企业文化成本63成本费用分类显性成本营销费用医疗成本管理费用财务费用成本费用分类显性成本营销费用医疗成本管理费用财务费用64成本费用分类医疗成本直接材料直接人工直接费用核算科室范围：所有医疗科室核算材料范围：科室耗用各种药品、医疗耗材、办公耗材，以及销售的药品和耗材核算薪酬范围：大夫、护士、医技，医技外聘会诊专家等核算费用范围：各科室使用的各种医疗设备器具，办公设备的折旧费，房租费（房屋折旧费）、装修费摊销）卫生，水电等成本费用分类医疗成本直接材料直接人工直接费用核算科室范围：所65成本费用分类营销费用职工薪酬广告宣传折旧摊销渠道费用成本费用分类营销费用职工薪酬广告宣传折旧摊销渠道费用66成本费用分类管理费用职工薪酬业务招待差旅费用折旧摊销会议费用董事会费研发费用成本费用分类管理费用职工薪酬业务招待差旅费用折旧摊销会议费用67成本费用分类财务费用借款利息金融机构手续费汇兑损益存款利息成本费用分类财务费用借款利息金融机构手续费汇兑损益存款利息68成本控制成本费用的分类成本费用管控方法成本控制成本费用的分类成本费用管控方法69成本费用管控的方法完善法人治理结构选用合适的管理技术人才建立健全内部控制制度使用有效的信息系统ERP完善绩效考核制度推行全面预算制度税收筹划成本费用管控的方法完善法人治理结构70完善法人治理结构决策效率低下和决策失误是企业最大的成本股东会监事会董事会总经理医务部经营部财务部人力资源部行政部完善法人治理结构决策效率低下和决策失误是企业最大的成本股东会71成本费用管控的方法完善法人治理结构选用合适的管理技术人才建立健全内部控制制度使用有效的信息系统ERP完善绩效考核制度推行全面预算制度成本费用管控的方法完善法人治理结构72选用合适管理技术人才取得成本（1）招聘成本（2）选择成本（3）录用成本（4）安置成本开发成本（1）岗前培训成本（2）岗位培训成本（3）脱产培训成本使用成本（1）维持成本（2）奖励成本（3）调剂成本（4）劳动事故保障成本（5）健康保障成本离职成本（1）离职补偿成本（2）离职前低效成本（3）空职成本人力资源成本构成选用合适管理技术人才取得成本（1）招聘成本（2）选择成本（373选用合适管理技术人才

人力资源成本管控选对人（1）关键人才选聘：CEO,CFO,HRO,COO,CMO，院长，专家大夫（2）注重从内部选聘（3）不仅要重视能力，更要看中人品用得好（1）人力资源综合利用，让人的能力能得到充分展示，使其价值最大化，并使其价值得到体现；（2）有效的激励机制，竞争机制和约束机制：能充分用其所长，避其所短（3）充分发挥团队合作培育值（1）给每个爱学习的人留有机会（2）培训有用，有价值的知识留得住（1）有效的激励机制（2）关键人才薪酬采取：底薪+奖金+股权（3）让人才都感觉到受到重视，有价值选用合适管理技术人才人选对人（1）关键人才选聘：CE74选用合适管理技术人才

人才是企业的核心，选人、用人育人留人，靠的是其独特的企业文化，而不是一味地提高薪酬；降低人力资源成本，靠的是让每个人才发挥其最大的潜能，提高企业效益而不是裁人和换人。优质的人才不仅可以节约人力资源成本，还可以节约材料成本及其他成本。选用合适管理技术人才人才是企业的核心，选人、用人75选用合适管理技术人才民营医疗企业关键管理技术人才的人工成本基本占整个医院人工成本的50%左右，具体岗位如下：总经理人力资源总监财务总监院长经营总监企划总监医疗技术专家选用合适管理技术人才民营医疗企业关键管理技术人才的人76成本费用管控的方法完善法人治理结构选用合适的管理技术人才建立健全内部控制制度使用有效的信息系统ERP完善绩效考核制度推行全面预算制度税收筹划成本费用管控的方法完善法人治理结构77内控概述什么是内控？内控概述什么是内控？78内控概述是一种管理工具——一把刀用它来防身（合规）用它来切菜（优化流程）用它来杀人（反舞弊）内控概述是一种管理工具——一把刀79内控概述是一种管理思维理念——想怎么管是用人盯人还是用制度管是弱势管还是强势管内控概述是一种管理思维理念——想怎么管80内控概述是一种流程化管理是多部门参与是事先制定好的流程表单内控概述是一种流程化管理81内控缺失企业存在漏洞经营效率低下舞弊横行财产损失会计及经营信息失真商业机密或技术机密流失企业资源掌握在个人手上违规违法领导不堪重负……内控缺失企业存在漏洞经营效率低下82内部控制的作用完善内部控制是强化受托责任的基本要求内部控制的核心功效在于保护企业资产安全与完整，将发生灾难性损失的可能性降到最小内部控制有助于规范内部流程，提高企业的经营效益和工作效率内部控制有利于提高财务报表可靠性内部控制制度能够防患于未然，特别适用于转型企业内部控制的作用83内部控制产生的背景

内部控制产生的背景

84成本费用管控的方法完善法人治理结构选用合适的管理技术人才建立健全内部控制制度使用有效的信息系统ERP完善绩效考核制度推行全面预算制度税收筹划成本费用管控的方法完善法人治理结构85使用有效的ERP系统ERP供应链系统财务管理系统客户管理系统人力资源系统OA系统ERP模块的构成使用有效的ERP系统ERP供应链系统财务管理系统客户管理系统86标准植入流程植入信息共享实施控制提供效率数据化管理使用有效的ERP系统ERP系统的对成本控制的优势使用有效的ERP系统ERP系统的对成本控制的优势87成本费用管控的方法完善法人治理结构选用合适的管理技术人才建立健全内部控制制度使用有效的信息系统ERP完善绩效考核制度推行全面预算制度税收筹划成本费用管控的方法完善法人治理结构88完善绩效考核制度绩效管理管什么？完善绩效考核制度绩效管理管什么？89完善绩效考核制度业绩盈利成本绩效管理目标完善绩效考核制度业绩盈利成本绩效管理目标90完善绩效考核制度如何通过绩效管理进行成本管控？完善绩效考核制度如何通过91完善绩效考核制度目标化相对目标绝对目标标准化单位项目单位治疗责任化部门责任个人责任

成本管理和控制一旦失去了应予承担相应责任的明确对象，企业的成本目标和手段等均将因失去实际的载体而虚置。完善绩效考核制度目标化相对目标绝对目标标准化单位项目单位治疗92绩效管理的主要指标工作效率指标(1)人均门诊业务量(2)人均出院业务量(3)病床使用率(4)病床周转次数(5)病床工作日(6)出院者平均住院日医疗质量指标(1)诊断符合率(2)治愈率(3)死亡率(4)院内感染率(5)并发症财务状况指标(1)净产收益率(2)总资产报酬率(3)总资产周转率(4)流动资产周转率(5)资产负债率(6)收入成本率(7)每床年业务收入(8)每百元固定资产收入发展能力指标（1）资产保值增值率（2）固定资产更新率（3）固定资产收益率（4）人员培训费用率（5）科研成果及发表论文水平等信誉指标（1）服务满意率（2）医疗纠纷发生率病人负担指标（1）诊次（床日）收费水平（2）单病种收费水平（3）病人人均出院费用绩效管理的主要指标工作效率指标(1)人均门诊业务量(2)人均93绩效管理的流程制定绩效目标，起草绩效协议审批并签订各个层面的绩效协议

制定绩效指标确定指标权重

确立绩效目标签订绩效协议

实施绩效考核衡量绩效结果

沟通绩效结果制定下期计划

医院战略目标业务单元职责结果管理制定关键绩效指标并层层分解至部门和员工根据对医院价值的驱动程度，设定关键绩效指标的权重召开月度、季度、年度绩效审核会议，实施绩效考核对照绩效目标，确定绩效完成情况绩效管理的流程制定绩效目标，起草绩效协议制定绩效指标确立94成本费用管控的方法完善法人治理结构选用合适的管理技术人才建立健全内部控制制度使用有效的信息系统ERP完善绩效考核制度推行全面预算制度税收筹划成本费用管控的方法完善法人治理结构95推行全面预算制度-内容示意图

战略规划经营目标经营预算折旧日常耗用预算诊疗预算存货预算销售预算药品耗材预算职工薪酬预算物资采购预算医疗成本预算财务预算资产负债预算利润预算现金预算长期投资预算筹资预算营业费用预算债券性投资预算股权性投资预算预算固定资产预算投资性筹资预算经营性筹资预算推行全面预算制度-内容示意图

战略规划经营预算折旧日常耗用预96推行全面预算制度-组织架构

董事会监事会总经理预算管理委员会预算管理部预算管理责任中心投资中心利润中心成本中心推行全面预算制度-组织架构

董事会监事会总经理预算管理委员会97推行全面预算制度-流程

预算目标是起点是依据预算编制是落实预算审批是权威预算执行是核心预算控制调整是保证预算分析报告是预警预算考评奖惩是手段推行全面预算制度-流程

预算目标是起点是依据预算编制是落实预98推行全面预算制度-目标企业目标财务目标部门目标数量目标非财务目标业绩目标客户满意度成本目标费用目标绝对目标相对目标投资报酬率毛利率成交率职工满意度流程改善程度制度改进程度医疗纠纷率客户忠诚度推行全面预算制度-目标企业目标财务目标部门目标数量目标非财务99推行全面预算制度-主体

集团公司事业部2医院2医院2医院1运营部医务部行政后勤部策划推广部人力资源部财务部事业部1事业部3投资中心利润中心收入成本费用中心推行全面预算制度-主体

集团公司事业部2医院2医院2医院1运100成本费用管控的方法完善法人治理结构选用合适的管理技术人才建立健全内部控制制度使用有效的信息系统ERP完善绩效考核制度推行全面预算制度税收筹划成本费用管控的方法完善法人治理结构101税收筹划税收筹划能控制什么成本？税收筹划如何控制成本的？税收筹划税收筹划能控制什么成本？102税收筹划何谓税收筹划：

是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。税收筹划何谓税收筹划：103税收筹划控制税收成本——节税税收筹划104税收筹划如何节税利用国家优惠政策规避纳税风险递延纳税转嫁风险（价格转移）节税途径税收筹划如何节税利用国家优惠政策规避纳税风险递延纳税转嫁风险105税收筹划-税收优惠税收优惠——营业税第八条下列项目免征营业税：

（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；

（二）残疾人员个人提供的劳务；

（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；

（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；

（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；

（六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；

（七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。

除前款规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

税收筹划-税收优惠税收优惠——营业税106税收筹划-税收优惠税收优惠——房产土地税车船税根据财税[2009]61号文件规定，财税[2000]42号有关营业税政策的规定失效。二、关于营利性医疗机构的税收政策。

（一）对营利性医疗机构取得的收入，按规定征收各项税收。但为了支持营利性医疗机构的发展，对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内给予下列优惠：对其取得的医疗服务收入免征营业税；对其自产自用的制剂免征增值税；对营利性医疗机构自用的房产、土地、车船免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。3年免税期满后恢复征税。

税收筹划-税收优惠税收优惠——房产土地税车船税107税收筹划-税收优惠税收优惠——所得税根据2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法》和国务院令第512号《企业所得税法实施条例》第二十六条企业的下列收入为免税收入：

(一)国债利息收入；

(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

(四)符合条件的非营利公益组织的收入。第八十四条企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：

(一)依法履行非营利组织登记手续；

(二)从事公益性或者非营利性活动；

(三)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；

(四)财产及其孳息不用于分配；

(五)按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；

(六)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；

(七)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。税收筹划-税收优惠税收优惠——所得税108税收筹划-税收优惠税收优惠——所得税根据财税[2009]61号文件规定，财税[2000]42号有关营业税政策的规定失效。一、关于非营利性医疗机构的税收政策。（一）对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收。不按照国家规定价格取得的医疗服务收入不得享受这项政策。医疗服务是指医疗服务机构对患者进行检查、诊断、治疗、康复和