《财经法规与会计职业道德》课件-《财经法规与会计职业道德》第二章

《财经法规与会计职业道德》课件-《财经法规与会计职业道德》第二章第一节现金结算第三节银行结算账户第五节银行卡第二节支付结算概述第四节票据结算方式第六节其他结算方式网上支付第七节第一节现金结算第三节银行结算第五节银行卡第二节支付结算概述第第一节现金结算第三节银行结算账户第五节银行卡第二节支付结算概述第四节票据结算方式第六节其他结算方式网上支付第七节第一节现金结算第三节银行结算第五节银行卡第二节支付结算概述第一、现金结算的概念与特点现金结算的概念1现金结算是指在商品交易、劳务供给等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。一、现金结算的概念与特点现金结算的概念1现金结算是指在商品交现金结算的特点201020304直接便利。采用现金结算方式，买卖双方一手交钱，一手交货，当面钱货两清，无须通过中介，对买卖双方最为直接和便利。不平安性。现金用途极为广泛和便利，因而成为不法分子觊觎的主要目标，很容易被偷盗、贪污、挪用。此外，现金还容易因火灾、虫蛀、鼠咬等发生损失。不易宏观控制和管理。现金结算大局部不通过银行进行，使国家很难对其进行控制。过多的现金结算会使流通中的现钞过多，容易造成通货膨胀，增大对物价的压力。费用较高。采用现金结算时，现金清点、运送、保管的费用很大。对国家来说，过多的现金结算会增大印制、保管、运送现金和回收废旧现钞等工作的费用和损失，浪费人力、物力和财力。现金结算的特点201020304直接便利。采用现金结算方式，二、现金结算的渠道①付款人直接将现金支付给收款人；②付款人委托银行、非银行金融机构或者非金融机构将现金支付给收款人。现金结算的渠道有两种:二、现金结算的渠道①付款人直接将现金支付给收款人；②付款三、现金结算的范围根据国务院1988年发布并于2011年修订的《现金管理暂行条例》的规定，开户单位可以在下列范围内使用现金：职工工资、津贴。个人劳务报酬。根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。向个人收购农副产品和其他物资的价款。出差人员必须随身携带的差旅费。结算起点以下的零星支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。上述款项结算起点为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。除上述第（5）（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。三、现金结算的范围根据国务院1988年发布并于2011年修订【例题2-1】以下不可使用现金的事项有〔〕。A．职工工资、报酬 B．个人劳务报酬C．支付给建设单位大额劳务报酬 D．出差人员随身携带的差旅费C【例题2-2】以下事项中，符合国家现金使用范围的有〔〕。A．发给公司职工甲某的800元奖金B．支付给公司临时工王某900元的劳务报酬C．向农民工收购农产品的1万元收购款D．出差人员必须随身携带的差旅费ABCD【例题2-1】以下不可使用现金的事项有〔〕。C【例题四、现金使用的限额现金使用的限额由开户行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3至5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。四、现金使用的限额现金使用的限额由开户行根据单位的实际需要核【例题2-3】以下有关现金使用限额的说法中正确的选项是〔〕。A．现金使用限额由中国人民银行核定B．现金使用限额一般按照单位3～5天日常零星开支所需确定C．遥远地区和交通不便地区的库存现金限额可按超过5天但不得超过30天的零星开支的需要确定D．需要增加或者减少库存现金限额的，由中国人民银行核定B【例题2-3】以下有关现金使用限额的说法中正确的选项是〔五、现金收支的根本要求开户单位现金收入应于当日送存银行；如当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即不准“坐支”现金）。从银行提取现金，应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。因采购地点不确定等，必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。现金管理“八不准”。开户单位不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；不准单位之间相互借用现金，不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款（即小金库）；不准未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金；禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通。五、现金收支的根本要求开户单位现金收入应于当日送存银行；如当第一节现金结算第三节银行结算账户第五节银行卡第二节支付结算概述第四节票据结算方式第六节其他结算方式网上支付第七节第一节现金结算第三节银行结算第五节银行卡第二节支付结算概述第一、支付结算的概念与特征支付结算的概念〔一〕支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。根据中国人民银行颁布的《支付结算办法》以及有关规范性文件，支付结算方式可以分为票据结算方式和非票据结算方式。其中，票据结算方式使用的支付工具有汇票、本票和支票；非票据结算方式使用的支付工具有现金、汇兑、托收承付、委托收款、银行卡、国内信用证和电子支付。一、支付结算的概念与特征支付结算的概念〔一〕支付结算是指单位

支付结算的特征〔二〕?支付结算方法?第6条规定：“银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。但法律、行政法规另有规定的除外。〞

1．必须通过中国人民银行批准的金融机构进行当事人对自己在银行的存款有支配权，银行在支付结算中充当中介机构的角色。

2．支付结算的发生取决于委托人的意志支付结算的特征〔二〕?支付结算方法?第6条规定：“根据?支付结算方法?第20条规定，中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度，组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解，处理银行之间的支付结算纠纷；中国人民银行各分行根据统一的支付结算制度制定实施细那么，报总行备案，根据需要可以制定单项支付结算方法，报中国人民银行总行批准后执行。

3．实行统一领导、分级管理的体制根据?支付结算方法?第20条规定，中国人民银行总行负责制定统要式行为是指法律规定必须依照一定形式进行的行为，如果该行为不符合法定的形式要件，即为无效。根据?支付结算方法?的第9条规定，单位，个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。未使用统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。中国人民银行对票据和结算凭证的填写也提出了根本要求，例如，票据和结算凭证的金额、出票和签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证，银行不予受理。

4．支付结算是一种要式行为?支付结算方法?第5条规定：“银行，城市信用合作社，农村信用合作社〔以下简称银行〕以及单位和个人〔含个体工商户〕，办理支付结算必须遵守国家的法律，行政法规和本方法的各项规定，不得损坏社会公共利益。〞

5．支付结算必须依法进行要式行为是指法律规定必须依照一定形式进行的行为，如果该行为不二、支付结算的主要法律依据支付结算方面的法律、法规主要包括?票据法??票据管理实施方法??支付结算方法??人民币银行结算账户管理方法??现金管理暂行条例??中国人民银行银行卡业务管理方法?等。二、支付结算的主要法律依据支付结算方面的法律、法规主要包括?三、支付结算的根本原那么各单位之间、单位与个人之间发生交易往来，产生支付结算行为时，结算当事人必须依照双方约定依法承担义务和行使权利，严格遵守信用，履行付款义务。特别是应当按照约定的付款金额和付款日期进行支付。1．恪守信用，履约付款银行在办理支付结算时，必须按照存款人的委托，将款项支付给其指定的收款人，对存款人的资金，除国家法律另有规定外，必须由其自由支配。这主要是对存款人存款资金的所有权和对其资金支配的自主权的维护。2．谁的钱进谁的账，由谁支配银行在办理结算过程中，只负责办理结算当事人之间的款项划拔，不承担垫付任何款项的责任。这主要在于划清银行资金与存款人资金的界限，保护银行资金的所有权与平安，有利于促使单位和个人对自己的债权、债务负责。3．银行不垫款三、支付结算的根本原那么各单位之间、单位与个人之间发生交易往四、办理支付结算的要求办理支付结算必须使用中国人民银行统一规定的票据和结算凭证，未使用中国人民银行统一规定的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定的结算凭证，银行不予受理。办理支付结算必须按照?人民币银行结算账户管理方法?的规定开立和使用账户。填写票据和结算凭证应当全面标准，做到数字正确，要素齐全，不错不漏，字迹清楚，防止涂改。票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致。二者不一致的，票据无效。票据和结算凭证上的签章和记载事项必须真实，不得伪造、变造。办理支付结算的基本要求四、办理支付结算的要求办理支付结算必须使用中国人民银行统一规单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本人的签名或者盖章。是指无权限人假冒他人或虚构他人名义“签章”的行为（如伪造出票签章、背书签章、承兑签章和保证签章等）。所谓“伪造”是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。所谓“变造”伪造、变造票据属于欺诈行为，应追究其刑事责任。票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、票据的出票日期必须使用中文大写。月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零〞；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹〞。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求标准填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整〔正〕等字样。不得用一、二〔两〕、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另〔或0〕填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字的，也应受理。中文大写金额数字前应标明“人民币〞字样，大写金额数字应紧接“人民币〞字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印人民币字样的，应加填“人民币〞三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分字样。支付结算凭证填写的要求票据的出票日期必须使用中文大写。月为壹、贰和壹拾的，日为壹至中文大写金额数字到“元〞为止的，在“元〞之后应写“整〞〔或“正〞〕字，到“角〞为止的，在“角〞之后可以不写“整〞〔或“正〞〕字。大写金额数字有“分〞的，“分〞后面不写“整〞〔或“正〞〕字。阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥〞。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。阿拉伯小写金额数字中有“0〞的，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。支付结算凭证填写的要求中文大写金额数字到“元〞为止的，在“元〞之后应写“整〞〔或“第一节现金结算第三节银行结算账户第五节银行卡第二节支付结算概述第四节票据结算方式第六节其他结算方式网上支付第七节第一节现金结算第三节银行结算第五节银行卡第二节支付结算概述第一、银行结算账户的概念与分类银行结算账户的概念〔一〕银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。存款人是指在我国境内开立银行结算账户的机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织、个体工商户和自然人；经办银行是指在我国境内经中国人民银行批准经营支付结算业务的政策性银行、商业银行〔含外商独资银行、中外合资银行、外国银行分行〕、城市商业银行、城市信用合作社、农村信用合作社。一、银行结算账户的概念与分类银行结算账户的概念〔一〕银行结算【例题2-8】人民币银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的〔〕账户。A．人民币定期存款 B．人民币活期存款C．定期存款 D．活期存款B【例题2-9】以下各项属于?人民币银行结算账户管理方法?所称的“银行〞的有〔〕A．政策性银行 B．商业银行C．城市信用合作社 D．农村信用合作社ABCD【例题2-8】人民币银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资银行结算账户的分类〔二〕银行结算账户按存款人不同，可分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。单位银行结算账户是存款人以单位名称开立的银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。个人银行结算账户是以存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。此外，银行结算账户根据开户地的不同，可分为本地银行结算账户和异地银行结算账户。银行结算账户的分类〔二〕银行结算账户按存款人不

银行结算账户的具体种类及规定〔三〕根本存款账户1根本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主要存款账户。根据规定，以下存款人可以申请开立根本存款账户：企业法人；非法人企业；机关、事业单位；团级〔含〕以上军队、武警部队及分散执勤的支〔分〕队；社会团体；民办非组织；异地常设机构；外国驻华机构；个体工商户；居民委员会、村民委员会、社区委员会；单位设立的独立核算的附属机构；其他组织。存款人一般只能在一家银行的一个营业机构开立一个根本存款账户。根本存款账户是存款人的主要账户，存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金的支取，只能通过根本存款账户办理。银行结算账户的具体种类及规定〔三〕根本存款账户1根本存一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在根本存款账户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。开立根本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。根据规定，只要存款人具有借款或其他结算需要，均可申请开立一般存款账户，一般存款账户没有数量限制。一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不能办理现金支取。一般存款账户2一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在根本存款账户开专用存款账户3专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理与使用而开立的银行结算账户。根据规定，以下资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户：根本建设资金；更新改造资金；财政预算外资金；粮、棉、油收购资金；证券交易结算资金；期货交易保证金；信托基金；金融机构存放同业资金；政策性房地产开发资金；单位银行卡备用金；住房基金；社会保障基金；收入汇缴资金和业务支出资金；党、团、工会设在单位组织机构经费；其他需要专项管理和使用的资金。其中，收入汇缴资金和业务支出资金是指根本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金，因收入汇缴资金和业务支出资金开立的专用存款账户，应使用隶属单位的名称。专用存款账户3专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章针对不同的专项资金，专用存款账户有不同的使用范围。单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托专用存款账户，不得支取现金。基本建设资金、更新改造资金、政策性开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。粮、棉、油收购资金，社会保障基金，住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按国家现金管理的规定办理。收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。针对不同的专项资金，专用存款账户有不同的使用范围。单位银行卡临时存款账户4临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。根据规定，存款人有以下情况的，可以申请开立临时存款账户：设立临时机构；异地临时经营活动；注册验资。存款人可以通过临时存款账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付，应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限。其有效期限最长不得超过2年。临时存款账户支取现金，应按照国家现金的管理的规定办理。临时存款账户4临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内个人银行结算账户5个人银行结算账户是指存款人因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行账户。根据规定，存款人有下列情况的，可以申请开立个人银行结算账户：使用支票、信用卡等信用支付工具的；办理汇兑、定期贷记、定期借记、借记卡等结算业务的。自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立储蓄账户中选择，并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。根据规定，下列款项可以转入个人银行结算账户：工资、奖金收入；稿费、演出费等劳务收入；期货、信托等投资的酬金和收益；个人债权或产权转让收益；个人贷款转存；证券交易结算资金和期货交易保证金；继承、赠予款项；保险理赔、保费退还等款项；纳税退还；农、副、矿产品销售收入；其他合法款项。个人银行结算账户5个人银行结算账户是指存款人因投资、消费、结单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供以下付款依据：代发工资协议和收款人清单；奖励证明；新闻出版、演出主办等单位与收款人签订的劳务合同或支付给个人款项的证明；证券公司、期货公司、信托投资公司或承销部门支付或退还给自然人款项的证明；债权或产权的转让协议；借款合同；保险公司的证明；税收征管部门证明；农、副、矿产品购销合同；其他合法款项的证明。单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5异地银行结算账户6异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行结算账户。存款人有以下情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：

营业执照注册地与经营地不在同一行政区（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的；办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；自然人根据需要在异地开立银行结算账户的。异地银行结算账户6异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根二、银行结算账户管理的根本原那么一个基本账户单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。自主选择存款人可以根据需要自主选择银行，除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。二、银行结算账户管理的根本原那么一个基本单位银行结算账户的存守法合规不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因“借款转存”开立的一般存款账户除外。存款信息保密银行必须依法为存款人的银行结算账户信息保密。根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，对单位银行结算账户、个人银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。守法合规不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金【例题2-12】以下各项中，属于我国银行结算账户管理应当遵守的根本原那么的有〔〕。A．一个根本账户 B．自主选择银行开立银行结算账户C．守法合规 D．存款信息保密ABCD【例题2-13】〔判断题〕存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户的，重新开立的账户仍然需要3个工作日后才能办理付款业务。〔〕错【例题2-12】以下各项中，属于我国银行结算账户管理应当遵守三、银行结算账户的开立、变更和撤销银行结算账户的开立〔一〕单位开立银行结算账户的名称应与其提供的申请开户的证明文件的名称全称一致。有字号的个体工商户开立银行结算账户的名称，应与其营业执照的字号相一致；无字号的个体工商户开立银行结算账户的名称，由“个体户”字样和营业执照记载的经营者姓名组成。自然人开立银行结算账户的名称，应与其提供的有效身份件的名称全称一致。1．存款人填制开户申请三、银行结算账户的开立、变更和撤销银行结算账户的开立〔一〕单银行应对存款人开户申请填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合法性进行认真审查。符合开立预算单位专用存款账户条件的，银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经其核准后办理开户手续；符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。银行为存款人开立一般存款账户、其他专用存款账户，应自开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。2．开户银行审查银行应对存款人开户申请填写的事项和证明文件的真实性、完整性、存款人开立的银行结算账户，需要核准的，应及时报送中国人民银行当地分支行核准；不需要核准的，应在开户之后的法定期限内向中国人民银行当地分支行备案。中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资需要开立的临时存款账户除外）和预算单位专用存款账户、QFII专用存款账户（即人民币结算资金账户）实行核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。不符合开户条件的，应在开户申请书上签署意见，连同有关证明文件一并退回报送银行。3．中国人民银行核准存款人开立的银行结算账户，需要核准的，应及时报送中国人民银行开立银行结算账户时，银行应与存款人签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。4．开户银行办理开户手续开立银行结算账户时，银行应与存款人签订银行结算账户管理协议，银行结算账户的变更〔二〕存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明；开户银行办理变更手续并于2个工作日内向中国人民银行当地分支行报告。法定变更事项包括：①存款人的账户名称；②单位的法定代表人或主要负责人；③地址、邮编、电话等其他开户资料。银行结算账户的变更〔二〕存款人银行结算账户有法定变更事项的，

银行结算账户的撤销〔三〕存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：①被撤并、解散、宣告破产或关闭的；②注销、被撤消营业执照的；③因迁址，需要变更开户银行的；④其他原因需要撤销银行结算账户的。存款人有本条第①②项情形的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。撤销基本存款账户的，存款人基本存款账户的开户银行应自撤销银行结算账户之日起2个工作日内将撤销该基本存款账户的情况说明书通知其他银行结算账户的开户银行，存款人应自收到通知之日起3个工作日内办理其他银行结算账户的撤销。银行得知存款人主体资格终止情况的，存款人超过规定期限未主动办理撤销银行结算账户手续的，银行有权停止其银行结算账户的对外支付。银行结算账户的撤销〔三〕存款人有以下情形之一的，应向开在办理银行结算账户撤销手续的过程中，应注意以下事项：存款人主体资格终止后，撤销银行结算账户的，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。存款人撤销银行结算账户必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。存款人未按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的，应出具有关证明，造成损失的，自行承担。银行撤销单位银行结算账户时应在其基本存款账户开户登记证上注明销户日期并签章，同时于撤销银行结算账户之日起2个工作日内，向中国人民银行报告。银行对于一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知该单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。在办理银行结算账户撤销手续的过程中，应注意以下事项：存款人主【例题2-14】以下情形中，需要向开户银行提出银行结算账户变更申请，并出具有关部门的证明文件的有〔〕。A．单位的法定代表人变更 B．单位的主要负责人变更C．单位的住址变更 D．存款人名称变更ABCD【例题2-15】存款人有以下〔〕情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。A．被撤并、解散、宣告破产或关闭的B．注销、被撤消营业执照的C．因迁址需要变更开户银行的D．因名称变更不需要变更开户银行的ABC【例题2-14】以下情形中，需要向开户银行提出银行结算账户变四、违反银行账户管理法律制度的法律责任存款人违法开立、撤销银行结算账户时的处分1存款人开立、撤销银行结算账户时不得有以下违法行为：违反规定开立银行结算账户。伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户。违反规定不及时撤销银行结算账户。违反以上规定的，对于非经营性的存款人，给予警告并处以1000元的罚款；对于经营性的存款人，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。四、违反银行账户管理法律制度的法律责任存款人违法开立、撤销银存款人违法使用银行结算账户时的处分2存款人使用银行结算账户时，不得有以下行为：违反规定将单位款项转入个人银行结算账户。违反规定支取现金。利用开立银行结算账户逃避银行债务。出租、出借银行结算账户。从根本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户。法定代表人或主要负责人、存款人地址，以及其他开户资料的变更事项，未在规定期限内通知银行。违反以上规定，对于非经营性的存款人有上述所列〔1〕至〔5〕项行为的，给予警告并处以1000元罚款；经营性的存款人有上述所列〔1〕至〔5〕项行为的，给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款。存款人有上述所列第〔6〕项行为的，给予警告并处以1000元的罚款。存款人违法使用银行结算账户时的处分2存款人使用银行结算账户时存款人伪造、变造、私自印制开户登记证时的处分3伪造、变造、私自印制开户登记证的存款人，属非经营性的处以1000元罚款；属经营性的处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。存款人伪造、变造、私自印制开户登记证时的处分3伪造、变造、私银行在银行结算账户的开立中违法时的处罚4银行在银行结算账户的开立中，不得有以下行为：违反规定为存款人多头开立银行结算账户。明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储。银行有上述所列行为之一的，给予警告，并处以5万元以上30万元以下的罚款；对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立根本存款账户的核准，责令该银行停业整顿或者撤消经营金融业务许可证；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。银行在银行结算账户的开立中违法时的处罚4银行在银行结算账户的银行在银行结算账户的使用中违法时的处分5银行在银行结算账户的使用中，不得有以下行为：提供虚假开户申请资料欺骗中国人民银行许可开立根本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户。开立或撤销单位银行结算账户，未按?人民币银行结算账户管理方法?规定在其根本存款账户开户登记证上予以登记、签章或通知相关开户银行。违反规定办理个人银行结算账户转账结算。为储蓄账户办理转账结算。违反规定为存款人支付现金或办理现金存入。超过期限或未向中国人民银行报送账户开立、变更、撤销等资料。银行有上述所列行为之一的，给予警告，并处以5000元以上3万元以下的罚款；对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立根本存款账户的核准，构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。银行在银行结算账户的使用中违法时的处分5银行在银行结算账户的第一节现金结算第三节银行结算账户第五节银行卡第二节支付结算概述第四节票据结算方式第六节其他结算方式网上支付第七节第一节现金结算第三节银行结算第五节银行卡第二节支付结算概述第一、票据结算概述票据的概念与种类〔一〕票据结算是支付结算的重要内容。为加强对票据管理、监督，我国于2004年8月28日修订、实施了?中华人民共和国票据法?，2021年1月8日修订、实施了?票据管理实施方法?等法规。广义上的票据包括各种有价证券和凭证，如股票、国库券、企业债券、发票、提单等；狭义上的票据那么仅指?票据法?中规定的票据。根据?票据法?的规定，票据是由出票人依法签发的，约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。在我国，票据主要包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。一、票据结算概述票据的概念与种类〔一〕票据结算是支付结算的重票据的特征〔二〕票据所表示的权利是一种以一定金额的给付为标准的债权，因而票据是债权证券。票据所创设的权利是金钱债权，票据持有人可以对票据记载的一定数量的金钱向票据的特定债务人行使付款请求权。1．票据是债权证券所谓设权证券，是指票据权利的发生必须首先作成证券。票据作成前，票据权利不存在，票据权利是依票据的作成同时发生的。没有票据，就没有票据上的权利。票据的作用在于创设一定的权利。2．票据是设权证券票据所创设的权利义务内容，完全依票据上所载文义而定，而不能任意解释或者根据票据以外的任何其他文件确定。即使票据上记载的文义有错，也要以该文义为准。3．票据是文义证券票据的特征〔二〕票据所表示的权利是一种以一定金额的所谓票据的无因性，是指票据行为只要符合法定要件，票据权利即告成立。至于票据行为如何发生，持票人如何取得票据都可不必过问。任何人只要持有票据就可以行使票据权利，而无须说明自己取得票据的原因。也就是说票据关系与票据基础关系二者是无因的。票据持票人只要向付款人提示付款，付款人即无条件向持票人或收款人支付票据金额。4．票据是无因证券票据格式和记载事项必须严格依照《票据法》的规定进行，否则就会影响票据的效力甚至会导致票据的无效。另外，在票据上进行的一切票据行为，也必须严格依照《票据法》规定的程序和方式进行，否则无效。5．票据是要式证券所谓票据的无因性，是指票据行为只要符合法定要件，票据权利即告

票据的功能〔三〕汇票、本票作为汇兑工具的功能形成后，在交易中又形成了支付功能而代替现金使用。以票据作为支付工具，可以节省通货，减少国家的货币发行量，还可以减少不必要的携带和点验现金的麻烦，到达资金运转平安、迅速、准确的目的，从而提高资金的使用效益。

1．支付功能票据的功能〔三〕汇票、本票作为汇兑工具的功能形成后，汇兑功能指票据是代替异地输送现金的良好的汇兑工具。特别是汇票出现后，更表达了票据的汇兑功能。用汇票汇款，通常是汇款人将款项交付银行，由银行作为出票人将签发的汇票寄往或交汇款人寄往异地，持票人在异地银行凭票据兑取现金或办理转账。这比现金汇兑方便平安，又节约费用。

2．汇兑功能在经济交往中，当双方当事人互为债权人和债务人时，可运用票据进行债务抵销，手续简便、迅速和平安。

3．结算功能汇兑功能指票据是代替异地输送现金的良好的汇兑工具。特别是汇票?票据法?规定了对票据债务人抗辩的种种限制和对票据债权人的严密保护，使票据成为一种可靠的信用工具。特别是远期票据，可以使付款人凭信用调剂资金的暂时短缺，使经营活动不受时间障碍而得以及时、顺利地进行；对收款人来说，一那么在规定时间内可凭票据兑取现金或转账，使其债权有了保障；二那么如票据没有到付款期而需要履行债务时，可以将票据背书转让他人。因此，双方当事人都可以利用票据的信用功能来满足各自的需要。

4．信用功能票据的融资功能是指票据未到期时，权利人可向银行办理贴现而融得资金。票据的融资功能是通过票据的贴现，转贴现和再贴现来实现的。

5．融资功能?票据法?规定了对票据债务人抗辩的种种限制和对票据债权人的严票据行为〔四〕1．出票出票是指出票人依照法定款式作成票据并交付于收款人的行为。它包括“作成”和“交付”两种行为。背书是指收款人或持票人为将票据权利转让给他人或者将一定的票据权利授予他人行使，而在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为。2．背书票据行为〔四〕1．出票出票是指出票人依照法定款式作3．承兑承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并盖章的行为。承兑是商业汇票特有的票据行为，其他票据无需承兑。保证是指票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并盖章的行为。4．保证注意：出票人在票据上的签章不符合?票据法?等规定的，票据无效；承兑人、保证人在票据上的签章不符合?票据法?等规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力；背书人在票据上的签章不符合?票据法?等规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力。3．承兑承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并盖章票据当事人〔五〕根本当事人1根本当事人是指在票据作成和交付时就已存在的当事人，是构成票据法律关系的必要主体。票据的根本当事人因票据类型而有所不同，在汇票及支票中有出票人、付款人与收款人。在本票中有出票人与收款人。出票人即依法定方式签发票据并将票据交付给收款人的人。商业汇票的出票人为银行以外的企业和其他组织。支票的出票人，为在经中国人民银行批准办理支票存款业务的银行、城市信用合作社和农村信用合作社开立支票存款账户的企业、其他组织和个人。票据当事人〔五〕根本当事人1根本当事人是指在票据作成收款人又称票据权利人，是指票据到期后有权收取票据所载金额的人。债权人的票据权利可以转让，如通过背书将票据转让给他人，或者通过贴现将票据转让给银行。付款人即由出票人委托付款或自行承担付款责任的人。汇票的付款人有两种：商业承兑汇票的付款人是合同中应给付款项的一方当事人，也是该汇票的承兑人；银行承兑汇票的付款人是承兑银行，但其款项来源是与该票据有关的合同中应付款方的存款。支票的付款人是出票人的开户银行。银行汇票和本票的付款人都是出票人。收款人又称票据权利人，是指票据到期后有权收取票据所载金额的人非根本当事人2非根本当事人是指在票据作成并交付后，通过一定的票据行为参加票据关系而享有一定权利、承担一定义务的当事人。票据的非根本当事人包括以下几种：承兑人又称汇票主债务人，是指接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票款义务的人。背书人即在转让票据时，在票据反面或粘单上签字或盖章并将该票据交付给受让人的票据收款人或持有人。非根本当事人2非根本当事人是指在票据作成并交付后，通过一定的被背书人即被记名受让票据或接受票据转让的人。保证人即为票据债务提供担保的人，由票据债务人以外的他人担当。保证人应当依据?票据法?的规定，在票据或者其粘单上记载保证事项。保证人为出票人、付款人、承兑人保证的，应当在票据的正面记载保证事项；保证人为背书人保证的，应当在票据的反面或者其粘单上记载保证事项。并非所有的票据当事人一定同时出现在某一张票据上，除根本当事人外，非根本当事人是否存在，完全取决于相应票据行为是否发生。不同票据上可能出现的票据当事人也有所不同。被背书人即被记名受让票据或接受票据转让的人。保证人即为票据债

票据权利与责任〔六〕票据权利1票据权利的概念1）票据权利是指票据持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利。付款请求权：又称主要票据权利，是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利，是第一顺序权利。行使付款请求权的持票人可以是票据记载的收款人或最后的被背书人，承担付款义务的主要是主债务人。票据权利与责任〔六〕票据权利1票据权利的概念1）票据追索权：又称偿还请求权利，是指票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或有其他法定原因存在时，向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利，是第二顺序权利。行使追索权的当事人除票据记载的收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。票据权利的取得2）①票据的取得必须给付对价。②因“税收、继承、赠予”可以依法无偿取得票据的，不受给付对价之限制，但所享有的票据权利“不得优于前手”。③因“欺诈、偷盗、胁迫、恶意或重大过失”而取得票据的，不得享有票据权利。追索权：又称偿还请求权利，是指票据当事人行使付款请求权遭到拒票据权利的时效3）票据权利因在以下期限内不行使而消灭：①持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年；见票即付的汇票、本票，自出票日起2年。②持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月。③持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月。④持票人对前手的再追索权，自清偿或者被提起诉讼之日起3个月。票据权利的时效3）票据权利因在以下期限内不行使而消灭：①持票表2-1票据及票据权利的时效票据及票据权利对象起点时效远期商业汇票出票人、承兑人到期日2年银行汇票、本票、见票即付的商业汇票出票人出票日2年支票出票人出票日6个月追索权前手被拒绝承兑或被拒绝付款日6个月再追索权前手清偿日或被提起诉讼日3个月表2-1票据及票据权利的时效票据及票据权利对象起点时效远【例题2-20】以下有关票据权利不行使而消灭时效的表述中，正确的有〔〕。A．持票人对见票即付的汇票、本票为自出票日起1年B．持票人对支票出票人的权利为自出票日起2年C．持票人对前手的追索权为自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月D．持票人对前手的再追索权为自清偿或者被提起诉讼之日起3个月CD【例题2-21】2021年6月5日，A公司向B公司开具一张金额为5万元的支票，B公司将支票背书转让给C公司。6月12日，C公司请求付款银行付款时，银行以A公司账户内只有5000元为由拒绝付款。C公司遂要求B公司付款，B公司于6月15日向C公司付清了全部款项。根据票据法律制度的规定，B公司向A公司行使再追索权的期限为〔〕。A．2021年6月25日之前 B．2021年8月15日之前C．2021年9月15日之前 D．2021年12月5日之前D【解析】持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月，出票日期是2021年6月5日，行使追索权的期间就是2021年12月5日之前。【例题2-20】以下有关票据权利不行使而消灭时效的表述中，正票据权利的行使4）票据权利的行使是指持票人请求票据的付款人支付票据金额的行为。不同的票据种类，其权利的行使有不同的程序，可包括票据的提示承兑、提示付款、行使追索权等程序。提示承兑：指持票人向付款人出示汇票，并要求付款人承诺付款的行为。定日付款或出票后定期付款的汇票持票人要行使票据权利时，首先要在汇票到期日前向付款人提示承兑；见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑，这是远期汇票持票人行使票据权利的一个必经程序，如果省略此程序就不能请求付款。提示付款：指持票人在法定期限内向付款人请求付款的行为。不同票据的提示付款时间如下：支票自出票日起10日内向付款人提示付款；本票自出票日起2个月内向付款人提示付款；银行汇票自出票日起1个月内向付款人提示付款；定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的商业汇票，自到期日起10天内向承兑人提示付款。票据权利的行使4）票据权利的行使是指持票人请求票据的付款人支行使追索权：票据到期被拒绝付款的，持票人可以对背书人、出票人以及票据的其他债务人行使追索权；在票据到期日前，如汇票被拒绝承兑或被拒绝付款的，承兑人或者付款人死亡、逃匿的，承兑人或者付款人被依法宣告破产的及因违法被责令终止业务活动的，持票人也可行使追索权。票据权利行使的地点和时间5）票据权利的行使场所一般是银行营业点，其时间就是银行营业的时间，即票据时效的最后期限是以银行的营业结束时间为限，而不能以当日的24小时为限。行使追索权：票据到期被拒绝付款的，持票人可以对背书人、出票人票据责任2票据责任是指票据债务人向持票人支付票据金额的责任。主要包括付款义务和偿还义务。01020304汇票承兑人因承兑而应承担付款责任。本票出票人因出票而承担自己付款的责任。支票付款人在与出票人有资金关系时承担付款责任。汇票、本票、支票的背书人，汇票、支票的出票人、保证人，在票据不获承兑或不获付款时承担清偿责任。票据责任2票据责任是指票据债务人向持票人支付票据金额的责任。

票据记载事项〔七〕绝对记载事项是指?票据法?明文规定必须记载的，如不记载，票据即为无效的事项。包括票据种类、票据金额、票据收款人和出票日期的记载。相对记载事项是指除了必须记载事项外，?票据法?规定的其他应记载的事项。相对记载事项可以记载，也可以不记载。记载的，按照记载的具体事项履行权利和义务；未记载的，适用法律的统一认定。票据记载事项绝对记载事项相对记载事项票据记载事项〔七〕绝对记载事项是指?票据法?明文规定任意记载事项是指票据法未规定当事人必须记载，由当事人自行选择是否记载，但当事人一旦记载，那么产生票据效力的事项。不产生票据效力的记载事项是指票据法既未规定当事人必须记载，也未规定不得记载，如果选择记载，那么不发生票据法上的效力的事项。票据记载事项任意记载事项不产生票据效力的记载事项任意记载事项是指票据法未规定当事人必须记载，由当事人自行选择

票据丧失补救〔八〕票据丧失1票据丧失是指票据因灭失、遗失、被盗等原因而使票据权利人脱离对票据的占有。票据作为完全有价证券，票据权利与表达该权利的票据不能别离，票据权利人行使票据权利必须占有票据；而且票据作为提示证券，票据权利的行使必须首先提示票据。因此，占有票据是行使票据权利的前提和根底，票据丧失直接影响票据权利的实现。票据丧失补救〔八〕票据丧失1票据丧失是指票据因灭失、票据丧失的补救方法2我国?票据法?第15条规定：“票据丧失，失票人可以及时通知票据的付款人挂失止付……失票人应当在通知挂失止付3日内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告，或者向人民法院提起诉讼。〞挂失支付它是指失票人将票据丧失的事实通知票据的付款人，并要求付款人停止支付票据款项的补救办法。挂失支付的票据包括：已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票、填明“现金”字样的银行本票。挂失止付只是一种临时的补救办法，只能在短期内防止票据金额被冒领，不能恢复行使票据权利，也无法阻止票据权利的转让和善意取得。票据丧失的补救方法2我国?票据法?第15条规定：“票据丧失，公示催告票据丧失后由失票人向“人民法院”提出申请，请求人民法院以公告方式通知不确定的利害关系人限期申报权利，逾期未申报者，则由法院通过除权判决宣告所丧失的票据无效的一种制度或程序。公示催告能有效地防止冒领票据价款，防止票据权利的善意取得；能恢复票据权利；能查明利害关系人，为确认之诉做好准备。普通诉讼它是指失票人在丧失票据后，以付款人为被告向人民法院起诉。票据丧失后，失票人在票据权利时效届满以前请求出票人补发票据，或者请求债务人付款，在提供相应担保的情况下因债务人拒绝付款或者出票人拒绝补发票据提起诉讼的，由被告住所地或者票据支付地人民法院管辖。公示催告票据丧失后由失票人向“人民法院”提出申请，请求人民法【案例分析2-2】甲公司向某工商银行申请一张银行承兑汇票，该银行作了必要的审查后受理了这份申请，并依法在票据上签章。甲公司得到这张票据后没有在票据上签章便将该票据直接交付给乙公司作为购货款。乙公司又将此票据背书转让给丙公司以偿债。到了票据上记载的付款日期，丙公司持票向承兑银行请求付款时，该银行以票据无效为理由拒绝付款。【分析】（1）这张汇票有效吗？（2）根据我国《票据法》关于汇票出票行为的规定，记载了哪些事项的汇票才为有效票据？（3）银行既然在票据上依法签章，它可以拒绝付款吗？为什么？【解析】（1）无效。（2）根据我国《票据法》关于汇票出票行为的规定，出票人必须在票据上记载如下事项：“汇票”字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。以上事项欠缺其一者，票据无效。（3）本案中，承兑银行可以拒绝付款。因为根据票据行为的一般原理，出票行为属于基本的票据行为，承兑行为属于附属的票据行为。如果基本的票据行为无效，附属的票据行为也随之无效。【案例分析2-2】二、支票支票的概念及适用范围〔一〕支票是指由出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。单位和个人的各种款项结算，均可以使用支票。2007年7月8日，中国人民银行宣布，支票可以实现全国范围内互通使用。支票的种类〔二〕支票按照支付票款的方式分为现金支票、转账支票和普通支票。现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账；普通支票可以用于支取现金，也可用于转账；在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。二、支票支票的概念及适用范围〔一〕支票是指由出票人签发的、委支票出票人必须是在经中国人民银行当地分〔支〕行批准办理支票业务的银行机构开立使用支票存款账户的单位和个人。根据我国?票据法?第82条规定，开立支票存款账户，申请人必须使用其本名，并提交证明其身份的合法证件；开立支票存款账户和领用支票，应当有可靠资金，并存入一定资金；开立支票存款账户，申请人应当预留其本名的签名式样和印鉴。支票出票人作成有效的支票，必须按法定要求记载有关事项。该等事项可分为绝对记载事项和相对记载事项。

支票的出票〔三〕支票出票人必须是在经中国人民银行当地分〔支〕行批准办理支票业绝对记载事项1支票的绝对记载事项：①②③表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；④⑤⑥付款人名称；出票日期；出票人签章。出票人不得签发与其预留本名的签名式样或者印鉴不符的支票。使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票；否则，支票无效。绝对记载事项1支票的绝对记载事项：①②③表明“支票”的字为了发挥支票灵活便利的特点，?票据法?规定了两项绝对记载事项可以通过授权补记的方式记载：二是收款人名称。在实际中，出票人往往不能事先确定收款人，无法在出票时记载收款人名称。为此，《票据法》第86条第1款规定：“支票上未记载收款人名称的，经出票人授权，可以补记。”未补记这一内容的，支票不得背书转让、提示付款。一是支票金额。支票金额本是绝对记载事项，但在使用中往往发生难以确定支票金额的情况，如果事先就确定一个金额，就会发生所载金额与所用金额不一致的情况，给支票使用人造成极大不便。因此，《票据法》第85条规定：“支票上的金额可以由出票人授权补记，未补记前的支票，不得使用。”为了发挥支票灵活便利的特点，?票据法?规定了两项绝对记载事项相对记载事项2支票的相对记载事项有：①付款地：支票上未记载付款地的，付款人的营业场所为付款地；②出票地：支票上未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。此外，支票上可以记载非法定记载事项，但这些事项并不发生支票上的效力。支票的出票行为取得法律效力，除须按法定格式签发票据外，还须符合其他法定条件。根据?票据法?第87条和第88条的规定及有关规定，这些法定条件如下：支票的出票人所签发的支票金额不得超过其付款时在付款人处实有的存款金额。支票的出票人不得签发与其预留本名的签名式样或者印鉴不符的支票，使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。相对记载事项2支票的相对记载事项有：支票的出票行为取得法律效出票的效力3出票人作成支票并交付之后，对出票人产生相应的法律效力。依照?票据法?，出票人必须按照签发的支票金额承担保证向该持票人付款的责任。这一责任包括两项：一是出票人必须在付款人处存有足够可处分的资金，以保证支票票款的支付；二是当付款人对支票拒绝付款或者超过支票付款提示期限的，出票人应向持票人承担付款责任。出票的效力3出票人作成支票并交付之后，对出票人产生相应的法律支票的付款〔四〕支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款；异地使用的支票，其提示付款的期限由中国人民银行另行规定。出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款。付款人依法支付支票金额的，对出票人不再承担受委托付款的责任，对持票人不再承担付款的责任。但是，付款人以恶意或者有重大过失付款的除外。付款责任的解除付款提示付款期限支票的付款〔四〕支票的持票人应当自出票日起10日内支票的办理要求〔五〕签发支票应当使用碳素墨水或墨汁填写，中国人民银行另有规定的除外。签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理的规定。支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据；银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，不以骗取财物为目的，由中国人民银行处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。签发支票的要求支票的办理要求〔五〕签发支票应当使用碳素墨水或墨汁填兑付支票的要求持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。持票人委托开户银行收款时，应作委托收款背书。兑付支票的要求持票人可以委托开户银行收款或直接向三、商业汇票商业汇票的概念和种类〔一〕商业汇票是指由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑。商业汇票的付款人为承兑人。三、商业汇票商业汇票的概念和种类〔一〕商业汇票是指由出票人签

商业汇票的出票〔二〕出票人确实定1商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。自然人不得使用商业汇票，商业汇票的付款人为承兑人，其付款地为承兑人所在地。出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或者其他票据当事人的资金。银行承兑汇票的出票人，必须是在承兑银行开立存款账户的法人及其他组织，与承兑银行具有真实的委托付款关系，资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。商业汇票的出票〔二〕出票人确实定1商业承兑汇票的出商业汇票的绝对记载事项2表明商业承兑汇票或银行承兑汇票的字样；无条件支付的委托；确定的金额；４付款人名称；收款人名称；６出票日期；３２１５６出票人签章。7欠缺上述记载事项之一的，商业汇票无效。商业汇票的绝对记载事项2表明商业承兑汇票或银行承兑汇票的字样商业汇票的相对记载事项3213汇票上未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。

汇票上未记载付款日期的，视为见票即付；汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地；商业汇票的相对记载事项3213汇票上未记载出票地的，出票人的商业汇票出票的效力4对收款人的效力对付款人的效力付款人在对汇票承兑后，即成为汇票上的主债务人。对出票人的效力出票人签发汇票后，即承担保证该汇票承兑和付款的责任。出票人在汇票得不到承兑或付款时，应当向持票人清偿法律规定的金额和费用。收款人取得汇票后，即取得票据权利。一方面就票据金额享有付款请求权；另一方面，在该请求权不能满足时，即享有追索权。同时，该收款人享有依法转让票据的权利。商业汇票出票的效力4对收款人的效力对付款人的效力付款人在对汇

商业汇票的承兑〔三〕提示承兑1定日付款或者出票后定期付款的汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。根据?票据法?的规定，这两类汇票的提示承兑期限实际是指从出票人出票日起至汇票到期日止。在此期间，持票人应当向付款人提示承兑，否那么即丧失对其前手的追索权。见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。见票后定期付款汇票的付款日期，是以见票日为起算日期来确定的，汇票不经提示承兑，就无法确定见票日，也就无法确定付款日期，从而持票人便无法行使票据权利。根据?票据法?的规定，该种汇票的持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。否那么，持票人丧失对其前手的追索权；见票即付的汇票无需提示承兑。商业汇票的承兑〔三〕提示承兑1定日付款或者出票后定期付承兑的效力2承兑人不得以其与出票人之间的资金关系来对抗持票人，拒绝支付汇票金额；3承兑人的票据责任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。4承兑人于汇票到期日必须向持票人无条件地支付汇票上的金额，否则其必须承担迟延付款责任；1承兑人必须对汇票上的一切权利人承担责任，该权利人包括付款请求权人和追索权人；2承兑的效力2承兑人不得以其与出票人之间的资金关系来对抗持票人承兑不得附有条件3付款人承兑商业汇票，不得附有条件；承兑附有条件的，视为拒绝承兑。持票人可以请求作成拒绝证明，向其前手行使追索权。理论上，局部承兑、变更票据记载事项的承兑属于不单纯承兑的范畴，如果付款人作出该承兑，其效力相当于拒绝承兑。承兑不得附有条件3付款人承兑商业汇票，不得附有条件；承兑附有商业汇票的付款〔四〕提示付款1提示付款是指持票人向付款人或承兑人出示票据，请求付款的行为。其法律效力表现在两方面：一是付款人一经持票人提示，即应付款；二是持票人得以保全对其前手的追索权，即在付款人拒绝付款的情况下，持票人可以请求付款人作成拒绝证明，向其前手行使追索权。付款提示的当事人包括提示人和受提示人。提示人一般是持票人，但也可以是持票人的代理人和质权人，受提示人通常是付款人。持票人应当按照下列法定期限提示付款：（1）见票即付的汇票，自出票日起1个月内向付款人提示付款。（2）定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的汇票，自到期日起10日内向承兑人提示付款。商业汇票的付款〔四〕提示付款1提示付款是指持票人向付款如果持票人未在上述法定期限内提示付款，那么丧失对其前手的追索权。持票人丧失的追索权仅限于其前手，对于承兑人并不发生失权的效果。因为承兑人是汇票的主债务人，所负责任为绝对责任，即使持票人未在法定期内为付款提示，承兑人仍应负责。持票人未按照上述规定期限提示付款的，持票人的开户银行不予受理。在作出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。关于付款提示的方法，一般是由持票人亲自到付款人处，或者通过邮局寄交付款人处。通过委托收款银行或者通过票据交换系统向付款人提示付款的，亦视同持票人提示付款。如果持票人未在上述法定期限内提示付款，那么丧失对其前手的追索支付票款2银行承兑汇票的出票人应当在汇票到期日前足额缴存票款。银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额缴存票款的，承兑银行除凭票向持票人无条件足额支付外，对出票人尚未支付的汇票金额按每天0.5‰计收利息。持票人提示付款后，付款人依法审查无误后必须无条件地在当日按票据金额足额支付给持票人。持票人获得付款的，应当在汇票上签收，并将汇票交给付款人。付款人应审查汇票背书的连续，并审查提示付款人的合法身份证明或者有效证件。如果付款人对定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的汇票在到期日前付款，由付款人自行承担所产生的责任。支付票款2银行承兑汇票的出票人应当在汇票到期日前足额缴存票款付款的效力3付款人依照票据文义支付票据金额之后，票据关系随之消灭，汇票上的全体债务人的责任便予以解除。但是，如果付款人付款存在瑕疵，即未尽审查义务而对不符合法定形式的票据付款，或其存在恶意或重大过失而付款的，那么不发生上述法律效力，付款人的义务不能免除，其他债务人也不能免除责任。付款的效力3付款人依照票据文义支付票据金额之后，票据关系随之商业汇票的背书〔五〕商业汇票的背书是指以转让商业汇票权利或者将一定的商业汇票权利授予他人行使为目的，按照法定的事项和方式在商业汇票反面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。?票据法?规定，持票人将汇票权利转让给他人或者将一定的汇票权利授予他人行使时，应当背书并交付汇票。根据?最高人民法院关于审理票据纠纷案件假设干问题的规定?第53条之规定，对于记载“不得转让〞字样的票据，其后手以此票据进行贴现、质押的，通过贴现、质押取得票据的持票人主张票据权利的，人民法院不予支持。依此规定，如果收款人或持票人将出票人作禁止背书的汇票转让的，该转让不发生票据法上的效力，出票人和承兑人对受让人不承担票据责任。商业汇票的背书〔五〕商业汇票的背书是指以转让商业汇背书的形式1背书签章和背书日期的记载1）背书由背书人签章并记载背书日期。背书未记载日期的，视为在汇票到期日前背书。背书人背书时，必须在票据上签章，背书才能成立，否那么背书行为无效。背书人签章是确定背书的债务人地位及其担保责任的依据，故属绝对记载事项。背书日期属于相对记载事项。背书的形式1背书签章和背书日期的记载1）背书由背书人签章并记被背书人名称的记载2）汇票以背书转让或者以背书将一定的汇票权利授予他人行使时，必须记载被背书人名称。我国?票据法?不成认不记名背书，如果背书人不作成记名背书，即不记载被背书人名称，汇票转让将不能成立，背书行为无效。因此，被背书人名称是背书应记载之绝对事项。根据?最高人民法院关于审理票据纠纷案件假设干问题的规定?第49条之规定，背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。被背书人名称的记载2）汇票以背书转让或者以背书将一定的汇票权禁止背书的记载3）背书人的禁止背书是背书行为的一项任意记载事项。如果背书人不愿意对其后手以后的当事人承担票据责任，即可在背书时记载“禁止背书〞。背书人在汇票上记载“不得转让〞字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。这是指背书人之后手将记载有禁止背书的汇票转让，原背书人对依此取得汇票的一切当事人，包括以后的被背书人、背书人、最后持票人等，将不承担票据责任，其只对直接的被背书人承担责任。禁止背书的记载3）背书人的禁止背书是背书行为的一项任意记载事背书时粘单的使用4）票据凭证不能满足背书人记载事项的需要，可以加附粘单，粘附于票据凭证上。粘单上的第一记载人，应当在汇票和粘单的粘接处签章。为了保证粘单的有效性和真实性，第一位使用粘单的背书人必须将粘单粘接在票据上，并且在粘接处签章，否那么该粘单记载的内容即为无效。背书时粘单的使用4）票据凭证不能满足背书人记载事项的需要，可关于背书不得记载的内容5）背书不得记载的内容有两项：一是附有条件的背书；二是局部背书。背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。局部背书是指背书人在背书时，将汇票金额的一局部或者将汇票金额分别转让给两人以上的背书。由于背书人将背书金额的一局部或将背书金额分别转让给两人以上，该背书金额的另一局部权利人或数个权利人对同一背书金额无从行使票据权利。因此，局部背书无效。关于背书不得记载的内容5）背书不得记载的内容有两项：一是附有背书连续2背书连续是指在票据转让中，转让票据的背书人与受让汇票的被背书人在汇票上的签章依次前后衔接。即票据上记载的多次背书，从第一次到最后一次在形式上都是相连续而无间断。法定禁止背书3法定禁止背书是指根据《票据法》的规定而禁止背书转让的情形。由于法律规定在某些情况下，汇票不得背书转让，因此，如果背书人将此类汇票以背书方式转让的，应当由背书人承担汇票责任。“被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限”，不得背书转让；背书转让的，背书人应当承担汇票责任。背书连续2背书连续是指在票