地方效率与分税制

预算管理体制-分税制一、概念二、财政分权理论三、分税制预算管理体制历史变迁改革背景改革过程分税制简介预算管理体制概念预算管理体制是在中央与地方政府以及地方各级政府之间规定预算收支范围和明确管理职权的一项制度。原则：（1）适度分权（2）事权财权相结合财政分权理论附：中国特殊性核心问题效率优势信息优势财政试验田howwhat分税制效率优势蒂布特（tiebout）模型：称“用脚投票”理论《APureTheoryofLocalExpenditure》1956这种理论认为，如果全国有许多竞争性的地方（社区）政府，所提供的公共物品的种类（教育、福利与安全等）与数量不同，相应各地方的税收负担（公共物品的价格）也有差别，那么居民可以根据对公共物品的特殊偏好，选择给予他们最大满足的地方（社区）居住。如果任何一个地方居民不满意当地政府提供的公共服务，他就可以移居到另外一个他较为满意的地方去。而且，偏好相同的人组合在一起，公共服务也会按最小的成本被提供。（物以类聚）

标尺效应：同级政府之间的相互监督和学习能够提高政府部门的运作效率，节约行政管理成本。中国特殊性（1）户籍制度限制了“用脚投票”气候条件、风俗习惯、社会关系有时会制约着人们的选择。（2）各级地方政府可以有一定的税收自主权－地方自治问题如图所示，假定有两地居民，甲地的需求曲线为D1，乙地的需求曲线为D2，再假定提供公共商品的人均成本不变，即地方居民缴纳的地方税收总额不变，图中表示为T，那么，甲地产量为Q1，乙地产量为Q2，显然这是符合效率原则的。如果假定由中央政府统一提供Qc数量的公共商品，则对于甲地的福利损失是ABC组成的三角形阴影，因为该地区居民多付了税收或成本；而在乙地的福利损失是由CDE组成的三角形阴影，因为种种原因该地区应该得到的公共商品未能得到。由此可见，不同地区对地方公共商品的需求是有所差异的，地方政府能更好地依据当地居民的偏好提供公共商品，并课征相应的地方税收，从而有利于避免效率损失。信息优势施蒂格勒（GeorgeStigler），1957《地方政府功能的有理范围》“偏好误识”分权理论：由于中央政府远离选民，信息相对不完备，对选民的公共物品需求的了解是不精确的。相反，地方政府直接受到来自当地选民的压力，可以更好地了解当地选民的偏好，因此，地方政府与中央政府相比具有信息上的优势。实际上，较之单一层次的政府而言，多层次的政府更能够加快信息反馈，所以公共服务是由几个层次的政府来提供，那么就存在着多层次的公共选择过程。这就会使政治家更加容易了解投票者的偏好，也会使政治家更加努力地去迎合选民的偏好，而且分权分层有助于政府提供多样化的服务。中国特殊性：“只对上负责，不对下负责”的垂直政治体制限制了“用手投票”。

财政试验田地方政府进行财政实验的成本远低于中央政府，多样化的实验方案有助于推动公共政策的的创新和技术进步下级政府更加容易克服政治阻力进行创新。从历史来看，许多创新是来自基层的推动。由于地方政府更因地制宜的寻找到和地方相适应的制度安排，其中蕴涵的制度知识还可以通过地方政府之间的竞争而扩散出去，从而间接地促进其他地方的制度创新。地方政府进行财政政策实验的成本远低于中央政府，多样化得实验方案有助于推动公共政策的创新和“技术进步”。家庭联产承包制、农村税费改革、增值税转型、燃油税、房产税另外：政治人才的输送地财政三三大职职能在在政府府间的的划分分资源配配置职职能：居民真真实的的反馈馈信息息是最最提供供公共共物品品最重重要的的前提提条件件。虽虽然公公共物物品本本身有有层次次之分分，但但大部部分是是属于于地方方，由由于相相对于于中央央政府府而言言，地地方更更能了了解居居民不不同的的偏好好，因因而更更有效效率。。收入分分配职职能：惯常所所采用用的手手段是是税收收和转转移支支付手手段。。但是是由于于地方方之间间相对对开放放性（（与国国与国国之间间的封封闭性性不同同），，如果果由地地方政政府来来行使使这项项职能能，势势必诱诱发地地区之之间的的恶性性竞争争而导导致最最终失失败，，所以以一般般由中中央政政府来来提供供。经济稳稳定与与发展展职能能：地方政政府缺缺乏相相应的的手段段，如如货币币发行行手段段，利利率调调整手手段等等等，，在经经济出出现供供求失失衡时时，只只能由由中央央政府府制定定反周周期政政策来来调节节。分税制制历史变变迁改革背背景具具体操操作分税制制历史变变迁：“一一放就就乱、、一乱乱就收收、一一收就就死、、一死死又放放”1978年前：：统收统统支“大锅锅饭1978－1994年：“划分分收支支，分分级包包干””“分灶灶吃饭饭”1994年至今今分税制制数据_中央穷穷、地地方富富“两个个比重重”第一：：财政政收入入占GDP的比重重、第二：：中央央财政政收入入占全全国财财政收收入的的比重重地方财财政为为了短短期利利益，，纷纷纷上马马高税税收项项目，，造成成了我我国第第一次次的投投资过过热.1994年以前前的财财政收收入，，中央央占3成，地地方拿拿7成两个比比重””变动动情况况年度财财政政收入入占GDP的比重重(%)中央财财政收收入占占全国国的比比重(%)包干体制-地方激激励机机制财政体体制多多变，，1993年之前前，变变动了了不下下15次，最最短的的一次次财政政体制制只维维持了了一年年。““一省省一率率”；；““诸侯侯经济济”上海海———定额额上上解解+递增增分分成成。。每每年年财财政政收收入入165亿，，其其中中100亿归归中中央央，，65亿留留地地方方，，每每增增加加一一亿亿，，中中央央与与地地方方五五五五开开。。实实施施期期间间，，财财政政收收入入163-165亿元之之间，，无增增长。。北京——收入递递增包包干，，约定定年增增长率率4%。结果果每年年财政政增长长4%，后发发现隐隐瞒了了98亿元收收入。。分税制制出台台的过过程囊中羞羞涩的的财政政部长长挑灯夜夜战做做方案案地方谈谈判，，南征征北战战十七七省广东谈谈判西部、、中部部上海实施初初，排排险闯闯关解解疑难难分税制制含义义分税制制是指指在中中央与与地方方事权权的基基础上上，确确定中中央与与地方方预算算支出出范围围，并并按税税种划划分中中央与与地方方预算算收入入的财财政管管理体体制。。是国际际上通通行的的一种种分配配体制制，是是处理理政府府间财财政分分配关关系的的一种种较为为规范范的方方式。。一级政政府、、一级级预算算，各各级预预算相相对独独立、、自求求平衡衡。主要思思路：分税、、分权权、分分管事权———财权（（分税税）———税收收征管管———转移移支付付事权：中央政府负负责国防、、外交、转转移支付、、战略性开开发等预算算开支，而而地方政府府则负责提提供普通教教育、医疗疗等公共服服务。财权的划分分中央税、地地方税和共共享税特征：地方1993年应得的财力不变（以1993年为基期））中央拿大头头（税源稳定、、税基广、、易征收的的税种大部部分划归中中央），地方拿小头头，地方缺缺口由转移支付弥补只限于中央央和各省之之间，不涉涉及到省以以下征收机关征收税种国税局系统增值税、消费税、车辆购置税、铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税等证券交易印花税以及国家指定征收的其他税。地税局系统营业税、城建税（国税局征的除外）、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等。地方财政部门地方附加、耕地占用税

海关系统关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税分税制之后…财政收入大幅幅增加。中央财力大增增，办大型运运动或展览或或军备分税制之后…驻京办“贫困县”地方公共福利利大幅消减、、土地财政、、地方债务（（节流、开源源）附带：税务成成本两个比重”变变动情况年度财财政收入占GDP的比重(%)中央财政收入入占全国的比比重(%)中央财政收收入迅速增增长，这样样的中央财财政收入，，客观上保保证了一大大批国家重重点项目的的投入，火火电、水电电、核电、、铁路、码码头、高速速公路、机机场等项目目在这十年年间得到了了迅速的发发展，支撑撑了经济发发展的需求求。1994年实行分税税制的同时时，政府明明确了中国国改革的总总体方向是是实行社会会主义市场场经济体制制。在这个个思想的指指导下，许许多原来由由国家、企企业包下来来的社会事事业也开始始进行了市市场化改革革，但是其其中一些本本来属于公公共财政范范围之内的的责任也被被抛给了社社会，出现现了过度市市场化的情情形，突出出的问题包包括义务教育、、医疗、公共卫生等等。专项转移支支付-驻京办有人说美国国的地方官官员可以不不去华盛顿顿，但中国国的官员不不去北京不不行。因为为大权和大大钱都在北北京，要钱钱要官都得得去。正如如国家审计计署审计长长李金华指指出的：““有的驻京京办目的就就是跑‘部部’‘钱’’进。”““跑是一个个足字旁，，还有一个个包，要带带包去跑。。”这个““包”是个个“通天袋袋”，里面面内容丰富富，应有尽尽有。《了望》指出，各地地驻京办每每年用在疏疏通关系上上的“灰色色经费”在在200亿元以上。。中央转移移支付的欠欠透明状态态，成了各各地驻京办办“跑部钱钱进”的原原因之一。。事实上，驻驻京机构的的迅猛增长长，正好契契合了中央央和地方分分权的历史史演变，其其中尤以1994年中央与地方方分税制改革革之后为甚。。到1991年，北京还只只有186个市级以上的的驻京办。此此后，驻京办办以惊人的速速度增长。据据粗略统计，，现在在北京京，除了52家副省级以上上办事处，还还有520家市级和5000余家县级办事事处。如果加加上各种协会会、企业和大大学的联络处处，各种驻京京机构超过1万家。县级驻京办及及地方政府职职能部门驻京京办一律撤销销，严禁在京京设立新的办办事机构。11月9日，625家被撤驻京办办名录公布。。然而，撤销销令发布一年年之后，地方方政府驻京办办改头换面，，依旧在京““潜伏行动””。为何令行不止止？专家分析析，因为地方方政府设驻京京办的诉求没没变：拿项目目跑拨款、招招商引资，还还有接访维稳稳任务。地方方政府违规私私设驻京办，，根源在于行行政审批制度度以及接访劝劝返机制。没有合法身份份，不挂驻京京办招牌，到到今年9月，这样的日日子湖南某县县“驻京办””负责人张海海（化名）已已经过了一年年多。但他并并没觉得有什什么两样，““唯一的遗憾憾就是，如果果没裁撤令，，还允许挂驻驻京办这块招招牌，拨的办办公经费应该该会多一点，，就不会像中中秋节这样，，想搞个同乡乡联谊都心有有余而力不足足”。“在京工作人人员服务联络络中心”湖南新邵“炫炫困”新新邵县政府官官网在文章《新邵成功纳入入国家集中连连片特殊困难难地区》中，以“历尽千辛辛万苦，想尽尽千方百计，，通过两年艰艰苦卓绝的努努力”来形容“成功功纳入”的不不易。邵阳县也曾有有过类似的““炫困”。当当时，为了庆庆祝成为“国国家扶贫开发发重点县”，，全城放鞭炮炮，竟致烟花花爆竹脱销。。耗资近50万元新邵县委的一一份文件称，，在成为省扶扶贫开发重点点县之后，到到2007年底，全县累累计投入财政政扶贫资金3102.1万元，其中中中央和省、市市投入2843.4万元。县里运运用这些资金金，大大改善善了贫困人口口的生存条件件和贫困村的的生产条件。。和直接的扶贫贫资金、贷款款比，地方政政府更看重各各种优惠政策策。扶贫资金金不仅要专款款专用，还要要经过复杂繁繁琐的申报程程序。而地区区性的优惠政政策则意味着着对投资的吸吸引力，意味味着“放水养养鱼”。新邵县政政府网站站的信息息显示，，目前新新邵县已已享有比比照国家家西部开开发政策策县、国国家石漠漠化治理理试点县县、国家家大中型型水库移移民后扶扶县、革革命老区区县等10顶国家和和省政策策扶持帽帽子。依依托这些些政策优优势，新新邵县在在项目争争取、转转移支付付和基础础建设等等方面，，“十一一五”期期间累计计争取上上级转移移支付10.67亿元，年年均增长长27.6%。据国务院院发展研研究中心心调查，，在农村村的义务务教育经经费中央央只负担担2%，省地两两级负担担11%，县级负负担9%，78%的经费要要由乡镇镇这一级级来负担担，最后后实际上上就是由由占大多多数的农农民负担担。这就就形成了了所谓的的“中央央请客，，地方买买单”的的局面。。在中央把把省里的的部分税税权上收收的同时时，地方方也上行行下效。。地市政政府的财财政税收收上收到到省里，，而地市市一级则则把县乡乡财政税税收上收收到地市市，其结结果是，，自1994年的分税制制改革以来来，我国政政府财权的的集中程度度不断提高高。相关数据表表明，中央央财政收入入占全国财财政收入的的比重从1993年的22%大幅提高到到2002年的54.9%，省级政府府的财力也也从1994年的16.8%提高到2000年的28.8%，省级以下下地方政府府的财权只只有余下不不到17%的水平，却却负担80%的民生和绝绝大部分公公共事务的的支出。税务成本数据：按1992年的年报统统计，美国国的税收征征收成本占占税收收入入总额的0.58%，日本为1.13%2010年“三公经费””：海关总署以以5.03亿元，国税税总局共21.66亿元，公车车支出占近近七成，达14.8亿元。公务接接待费也让让人咋舌，，其去年支出6.6亿元，平均均每天182万元（税收收协作，跨跨地区税务务部门之间间的税收征征管、税务务稽查、联联合办税等等业务招待待费支出））税收体系复复杂、税种种繁多人（60万人137多万人）、、机构、纳纳税成本、、稽查部门门“抢税”合一？合并并办公？是各级政府府之间或同同级政府之之间通过财财政资金的的无偿拨付付来调节各各级预算主主体收支水水平的一项项制度。转移支付政府转移支付政府间转移移支付转移支付1.一般性补助助范畴：体体制补助与与体制上解解。(财力）2.中央财政对对地方财政政的税收返还。(“保存量，调调增量”)保护地方既既得利益，，中央把在在1993年按新体制制计算的净净增加的收收入全部返返还给地方方。税收返还基数R＝C＋75％V－S1994年以后，税税收返还在在这个基数数上逐年递递增，递增增率按增值值税和消费费税的平均均增长率的的1：O.3系数确定。。RN=RN-1+RN-1×0.3×（C+75%V)N/（C+75%V)N-13.专项拨款无限额配套；；有限额配套套；非配套套4.年终结算补助助与上解一般说来，转转移支付对地地方支付的支支出决定有影影响。一般性的转移移支付着重弥弥补地方自有有财力不足的的问题，具有有较强的收入入效应。而专项转移支支付一般有着着特定的政策策意图，或者者是协调地区区发展的大型型投资，或者者均等各地的的公共服务水水平，也或者者出于政治上稳定的考虑。。自1985年开始，西藏藏就实行了农农牧民子女住住校生享受包包吃、包住、、包学习费用用的“三包””政策，这一一政策使得西西藏近5万名学生受益益；住房，截止到到2007年，西藏共有有57万多农牧民，，全部住上了了安全适用的的住宅；医疗，实现了了两个“百分分之百”，一一个是100%的农牧民，享享有以免费医医疗为基础的的医疗保障，，另一个是农农牧民孕产妇妇，住院分娩娩实行100%报销。此外，针对拉拉萨“3·14”事件和全国物物价上涨对西西藏的影响，，在原最低生生活保障的基基础上，每人人每月增加10元的临时补助助，城市享受受最低生活保保障人口每人人每月增加临临时补助15元。中央对地方转转移支付情况况表单单位：亿元类型项目金额占总额的比重（%）财力性转移支付一般性转移支付民族地区转移支付农村税费改革转移支付调整工资转移支付缓解乡县财政困难转移支付其他财力性转移支付

1120159661147615024615.32.29.020.12.03.4专项转移支付一般预算专项拨款国债专项补助351748.0合计7329100.0粘蝇纸效应，，经研究发现现，地方以补补助形式接受受一元要比本本地方税收增增加一元导致致更大的公共共支出。一些官僚对其其预算最大化化感兴趣，利利用选民的信信息不充分，，通过对公共共决策的影响响使得中央的的补助“粘””在政府部门门中，而不是是理论上分析析的那样，在在公共产品和和私人产品之之间寻找一个个效用最大化化的配置状态态。经济学家把这这种现象称为为“粘蝇纸效效应”，即上上级政府的一一般定额补助助被“粘”在在公共产品上上。一般性转移转转移支付中影影响因素客观因素少数民族人口比重财政供养人数人均财力行政区域划分密度物价指数总人口人均GDP人口密度若干国家转移移支付前后中中央与地方之之间收支分配配格局（％））国别转移前中央收入的比重转移后中央收入的比重中央支出的比重英国（1990）美国（1990）澳大利亚（1991）加拿大（1989）阿根廷（1989）印度（1989）印度尼西亚（1990）8958714962689071425131574482704951345354831993年基数9月份税收增长长60%10月份80%11月份90%12月份120%10-12月比上年多了了600多亿，1993年的财政收入入增加了900多亿。9、静静夜夜四四无无邻邻，，荒荒居居旧旧业业贫贫。。。。12月月-2212月月-22Friday,December23,202210、雨雨中中黄黄叶叶树树，，灯灯下下白白头头人人。。。。02:35:0402:35:0402:3512/23/20222:35:04AM11、以我独沈久久，愧君相见见频。。12月-2202:35:0402:35Dec-2223-Dec-2212、故人江海别别，几度隔山山川。。02:35:0402:35:0402:35Friday,December23,202213、乍见见翻疑疑梦，，相悲悲各问问年。。。12月月-2212月月-2202:35:0402:35:04December23,202214、他乡乡生白白发，，旧国国见青青山。。。23十二二月20222:35:04上上午02:35:0412月-2215、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。。十二二月月222:35上上午午12月月-2202:35December23,202216、行动出出成果，，工作出出财富。。。2022/12/232:35:0502:35:0523December202217、做做前前，，能能够够环环视视四四周周；；做做时时，，你你只只能能或或者者最最好好沿沿着着以以脚脚为为起起点点的的射射线线向向前前。。。。2:35:05上上午午2:35上上午午02:35:0512月月-229、没没有有失失败败，，只只有有暂暂时时停停止止成成功功！！。。12月月-2212月月-22Friday,December23,202210、很很多多事事情情努努力力了了未未必必有有结结果果，，但但是是不不努努力力却却什什么么改改变变也也没没有有。。。。02:35:0502:35:0502:3512/23/20222:35:05AM11、成功功就是是日复复一日日那一一点点点小小小努力力的积积累。。。12月月-2202:35:0502:35Dec-2223-Dec-2212、世间成事事，不求其其绝对圆满满，留一份份不足，可可得无限完完美。。02:35:0502:35:0502:35Friday,December23,202213、不知香积积寺，数里里入云峰。。。12月-2212月-2202:35:0502:35:05December23,202214、意意志志坚坚强强的的人人能能把把世世界界放放在在手手中中像像泥泥块块一一样样任任意意揉揉捏捏。。23十十二二月月20222:35:05上上午午02:35:0512月月-2215、楚楚塞塞三三湘湘接接，，荆荆门门九九派派通通。。。。。。十二二月月222:35上上午午12月月-2202:35December23,202216、少少年