XX省XX市国税系统2013年税收业务统一考试试卷资料

PAGEPAGE14XX省XX市国税系统2013年税收业务统一考试试卷（A）（考试时间150分钟，满分100分。试卷中涉及税收政策截止2013年4月30日。）题号一二三四五总分得分阅卷人一、单项选择题(下列各题的备选答案中，只有一个最符合题意的正确答案，请将正确答案的标号填在本题的括号内，错选、多选、不选均不得分，共40小题，每小题0.5分，共20分)1、根据抵扣范围的不同，增值税划分为不同类型。允许外购固定资产的税款扣除的类型，属于（A）。A.消费型增值税 B.生产型增值税C.收入型增值税 D.投资型增值税2、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是(D)。A.银行销售金银B.汽车修理C.建材商店销售水泥D.邮局发行报刊3、下列各项中，属于增值税的视同销售行为应当征收增值税的是（A）。A.某电器公司将自产的灯泡用于职工宿舍B.某超市将购进的大米作为福利发给促销员C.某建筑公司将外购的建筑材料用于本公司在建工程D.某连锁商店将畅销商品移送到本县另外一家同名连锁店4、公务员的任用，坚持(D)的原则。A.勤能并重B.管理与监督并重C.唯才是用D.任人唯贤、德才兼备5、根据现行消费税法律制度的规定，纳税人对外购下列已税消费品用于连续生产应税消费品的，其已缴纳的消费税税款不能从应纳的消费税税额中抵扣的是（B）。A.外购已税烟丝为原料生产的卷烟B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车C.外购已税化妆品为原料生产的化妆品D.外购已税润滑油生产的润滑油6、下列关于增值税的表述中，正确的是（D）。A.纳税人采用委托代销方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间一律为收到代销清单的当天B.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起12个月内不得申请免税C.对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征税率征收增值税，同时可以抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款D.按照现行政策规定，一般纳税人购进自用的小汽车进项税额不得抵扣7、下列货物适用13%增值税税率的是（C）。A.人发B.煤炭C.食用盐D.猪肉罐头8、一般纳税人的下列行为，不得开具增值税专用发票的是（A）。A.向某个人销售锅炉B.某国有粮食购销企业销售粮食给一般纳税人企业C.将外购货物用于对外捐赠D.军工厂销售军用产品给某商业企业9、减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税表述，正确的是（D）。A.增值税即征即退是税基式减免税的一种形式B.增值税的减免税由全国人大规定C.免征额是税额式减免税的一种形式D.零税率是税率式减免税的一种形式10、按照现行增值税制度，下列表述正确的是（A）。A.一般纳税人销售旧货，按简易办法依照4%征收率减半征收增值税B.商业小规模纳税人增值税征收率为4%C.属于一般纳税人的寄售商店代销寄售物品，按简易办法依照4%征收率减半征收增值税D.增值税是价外税，税负不容易转嫁11、我国现行增值税出口退（免）政策不包括（C）。A.免税但不退税B.不免税也不退税C.不免税但退税D.免税并退税12、根据消费税法律制度的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，不需要缴纳消费税的是（D）。A.用于投资的消费品B.用于职工福利的消费品C.用于捐赠的消费品D.用于连续生产应税消费品的消费品13、下列各项中，不属于消费税纳税人的是（B）。A.生产销售汽车轮胎的企业B.零售高档手表的商场C.进口化妆品的公司D.委托加工鞭炮的个体工商户14、根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法，下列各项中，实行复合计税的消费品有（C）。A.烟丝B.雪茄烟C.粮食白酒D.高档手表15、A酒厂2013年3月份委托B酒厂生产酒精30吨，支付加工费9500元（不含税）已知A酒厂提供原材料的成本为57000元，B酒厂无同类产品销售价格，酒精适用的消费税税率为5％，则该批酒精的消费税组成计税价格是（C）元。A.50000B.60000C.70000D.7700016、下列有关经济指标的叙述，错误的是（B）。A.名义税率就是税法上规定的税率B.国际货币基金组织又称为世界银行C.恩格尔系数是指食品支出占个人消费支出总额的比重，一般来说，一个国家越贫穷，其国民的恩格尔系数越高D.基尼系数是国际上用来判断一个国家或地区收入分配公平程度的指标17、根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（A）。A.有限责任公司B.个体工商户C.合伙企业D.个人独资企业18、下列企业的企业所得税，不得实行核定征收办法的是（D）。A.小型微利企业B.软件开发企业C.房地产开发企业D.税务师事务所19、根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的小型微利企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为（C）。A.10％B.15％C.20％D.25％20、下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（A）。A.转让无形资产使用权的收入B.因债权人原因确实无法支付的应付款项C.转让无形资产所有权的收入D.出售固定资产的收入21、下列关于企业所得税的说法中，正确的是(B)。A.企业通过买一赠一方式销售商品，赠与的商品应视同销售纳税B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免征所得税C.房地产开发企业开发经济适用房销售未完工开发产品的的预计毛利率不得低于5%D.企业因特别纳税调整而被加收的利息可以在当年计算应纳税所得额时扣除22、现行企业所得税法规定，企业应当自年度终了之日起（D），向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴税款。A.15日内B.60日内C.4个月内D.5个月内23、下列关于车辆购置税的表述正确的是（B）。A.我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为5%B.纳税人购买自用的应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按最低计税价格征税C.纳税人自产自用的应税车辆免征车购税D.因质量原因发生退回所购车辆的，不予退还车购税24、一个国家在某一段时期（通常为一年）内所生产的所有最终产品和服务的价值总和被称为（A）。它是衡量一个国家经济运行规模的最重要指标。A.国内生产总值B.国民生产总值C.国民收入D.消费总量25、利率是国家宏观经济调控的重要工具之一。当经济过热，通货膨胀上升时，一般会（A）利率。A.提高B.降低C.保持原来D.实行026、企业在国内投资联营，如果联营企业的适用税率低于投资方企业适用税率，则投资方企业从联营企业分回的税后利润（C）。A.退还所得税B.补缴企业所得税C.属于免税收入，免予纳税D.属于不征税收入，免予纳税企业购买办公用品的支出应计入（D）。A.财务费用B.营业务支出C.生产成本D.管理费用28、当事人逾期不缴纳税收罚款的，税务机关每日可以按罚款额的（B）加处罚款。A.2%B.3%C.5%D.1倍纳税人不按规定期限缴纳税款的，税务机关按日加收（）的滞纳金。A.千分之五B.万分之五C.千分之二D.万分之二29、下列关于账簿设置的表述，正确的是（D）。A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿B.纳税人使用计算机记账的，应当在领取税务登记证之日起15日内将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置30、下列项目中应在企业所得税“销售（营业）收入”栏填列的项目有（C）。A.固定资产转让收入B.转让无形资产所有权的收入C.自制产品视同销售的收入D.无法支付的购料款31、由国家税务局系统负责征收的税种范围不包括（C）。A.增值税、消费税B.外商投资企业所得税C.土地增值税D.中央税的滞补罚收入32、某纳税人2013年1月进行纳税申报时，以少报收入的方式达到不缴或少缴税款的目的，则该纳税人的行为属于（C）。A.违反税务管理的行为B.欠税行为C.偷税行为D.抗税行为33、纳税评估过程中，发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要（D）处理。A.移交司法部门B.移交其主管部门C.移交上级税务部门D.移交税务稽查部门34、开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖（B）。A、财务专用章B、发票专用章C、财务专用章或发票专用章D、公章35、税务机关在采取税收强制执行措施时，（C）不在强制执行的范围之内。A.高档消费品B.易腐烂的商品C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品D.金银首饰36、某单位在进行纳税申报时，编造了虚假的计税依据，但未造成偷税后果，对此，税务机关（D）。A.应责令其改正，并处2000元以下罚款B.责令限期改正，并处2000元以上10000元以下的罚款C.责令限期改正，并处10000元以下的罚款D.责令限期改正，并处50000元以下的罚款37、当事人对税务机关的行政处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关（C）。A.只能申请人民法院强制执行B.可依法采取税收保全措施C.可依法采取强制执行措施，也可申请人民法院强制执行D.应移送公安机关处理38、当事人逾期不缴罚款的，行政机关每日可以按罚款额的（B）加处罚款。A.2%B.3%C.5%D.1倍39、下列选项中不属于税务行政许可的是（D）。A.印花税票代售许可B.对发票使用和管理的审批C.对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批D.出口退税资格确认40、在下列涉税犯罪中，只能由自然人构成犯罪主体的是(C)。A.虚开增值税专用发票罪B.骗取出口退税罪C.抗税罪D.逃避追缴欠税罪二、多项选择题(下列各题所给选项中有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将正确答案的标号填在本题的括号内错选、少选、多选均不得分共20小题，每小题1分，共20分)1、税制基本要素包括（ABD）。A.征税对象B.纳税人C.纳税环节D.税率2、增值税起征点的适用范围限于（BC）。A.单位B.自然人C.个体工商户D.法人3、实行消费型增值税后，纳税人购进的下列货物可以抵扣进项税的有（BD）。A.员工专用的应征消费税的面包车B.生产用货车C.饭堂使用的货车D.货车既用于饭堂也用于生产4、下列各项中，属于违反我国增值税专用发票使用规定的情形有（ABD）。A.借用他人增值税专用发票B.拆本使用增值税专用发票C.向一般纳税人提供增值税应税劳务开具增值税专用发票D.转让无形资产开具增值税专用发票5、按现行增值税关于一般纳税人认定规定，下列表述错误的是（AD）。A.小规模纳税人以外的纳税人可以向主管税务机关申请资格认定B.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人C.从2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，一律按一般纳税人征税D.一般纳税人一律不得转为小规模纳税人6、根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税的纳税义务发生时间的描述中，正确的有（CD）。A.纳税人采取赊销方式销售的，为发出应税消费品的当天B.纳税人采取托收承付方式销售的，为收讫销售款的当天C.纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天D.委托加工的应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税7、下列表述中，不符合税法有关规定的有（CD）。A.纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出B.纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征税C.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，一律按照新货物的同期销售价格确定销售额D.采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税8、一商场（一般纳税人）与供货企业达成协议，与销售量挂钩进行平销返利。2012年5月向供货方购进商品取得专用发票，注明价款120万元，税额20.4万元，当月通过认证。全部商品当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列处理符合规定的有（AD）。A.商场应按120万元计算销项税额B.商场应按124.8万元计算销项税额C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元9、根据公务员法规定，对公务员的处分包括（ABD）。A.记过B.警告C.降职D.开除10、某商贸公司2012年7月应纳增值税5万元，未在8月15日前缴纳，税务机关向其送达《责令限期缴纳税款通知书》，责令其5日内缴纳上述税款。至8月25日该公司仍未缴纳税款，税务机关依法可以对其采取下列（BCD）措施。A.责令其提供纳税担保B.书面通知其开户银行扣缴税款C.扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的货物抵缴税款D.处以罚款11、根据《企业所得税法》的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（ABCD）。A.赞助支出B.税收滞纳金C.罚款D.未经核定的准备金支出12、根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，不得提取折旧的固定资产是（BCD）。A.以经营租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租出的固定资产C.未投入使用的机器设备D.单独估价作为固定资产入账的土地13、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括（ABCD）和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。A、成本B、费用C、损失D、税金14、根据企业所得税法的规定，下列支出应作为长期待摊费用的是（ABD）。A.固定资产的大修理支出B.租入固定资产的改建支出C.自行开发无形资产，开发过程中的相关支出D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出15、根据国务院《全面推进依法行政实施纲要》规定，依法行政的基本要求包括（ABCD）。A.合法行政B.合理行政C.高效便民D.权责统一16、下列有关追征税款的说法不正确的有（ABC）。A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在3年内追征税款和滞纳金B.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可以在10年内追征税款C.对偷税的，税务机关应在20年内追征其未缴或少缴的税款、滞纳金D.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金17、参加汇算清缴的对象为实行（AC）征收的企业所得税纳税人。A.查账B.核定C.核定应税所得率D.定期定额18、税务人员滥用职权故意刁难纳税人、扣缴义务人的，给予（CD）。A.罚款B.行政拘留C.行政处分D.调离税收工作岗位19、对下列（ABC）行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解。A.行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等B.行政赔偿C.行政奖励D.存在其他合法性和合理性问题的具体行政行为20、按照行政强制法的规定，下列属于行政强制执行方式的有(ABC)。A.加处滞纳金B.代履行C.划拨存款D.查封场所三、判断题（判断正误，在正确的题后括号内打“√”，错误的题后括号内打“×”，每题0.5分，共10分）1、纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务和非增值税应税项目的营业额，未分别核算的，一并征收增值税。（×）2、对未达增值税起征点的纳税户不得供应发票，只能由税务机关代开发票。（×）3、《小企业会计准则》所规范的小企业和增值税小规模纳税人是一致的。（×）4、对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当免于征收消费税。（×）5、纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按简易征收办法征税。（×）6、由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《企业所得税法实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。（√）7、一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。（√）8、结构性减税，就是全面的、普遍性降低税负。（×）9、享受免征额的纳税人就要比享受同额起征点的纳税人税负轻。起征点只能照顾一部分纳税人，而免征税额则可以照顾适用范围内的所有纳税人。（√）10、目前，我国企业所得税实行的税率是比例税率与超额累进税率相结合的税率形式。（×）11、企业领用的低值易耗品，在领用时均应计入到制造费用科目。（×）12、纳税人发生的年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，最长弥补期限不得超过5年，这里的亏损是指企业财务报表中反映的亏损额。(×)13、纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。（√）14、在税务行政诉讼中，由作为被告的税务机关承担举证责任，提供作出具体行政的事实依据和法律依据。（√）15、某税务机关在发票检查中，对违反发票管理的个体户王某决定罚款2000元，在处罚决定作出前，检查人员应以口头方式告知王某作出处罚决定的事实、理由、依据以及依法应享有的权利。（×）16、纳税人的税务违法行为在二年内未被发现的，税务机关不再给予行政处罚。（×）17、行政许可申请人提交的申请材料不齐全或者不符合法定形式的，行政机关可以当场告知或者多次分别告知申请人需要补正的全部内容。（×）18、当纳税人第一次采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额的10％以上，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款缴纳滞纳金，并且已受行政处罚的，不予追究刑事责任。(√)19、根据行政强制法的规定，加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额。（√）20、税收弹性系数小于1时，表明税收增长慢于经济增长，并且税收参与新增国民收入分配的比重有下降趋势。（√）四、计算题（每小题10分，共30分）1、某食品加工厂（一般纳税人）2013年3月份发生以下几笔经营业务：（1）从某农业生产者处收购花生一批，开具的收购凭证上注明的收购价格为50000元，货物验收入库；另支付运输企业运费400元，取得合法的货运发票（非试点地区）。相关发票当月均已通过主管税务机关认证；（2）销售给某商场副食品一批，并以该厂自备车辆送货上门，向对方开具增值税专用发票一份，注明不含税价款65000元，另开普通发票收取运费共585元；（3）销售给某连锁超市速冻食品一批，不含税价款250000元，委托某货运公司运送货物，代垫运费500元，取得该货运公司开具的货运发票并将原发票转交给该超市；（4）从某精密仪器有限公司购进检测设备一台，支付不含税价200000元，取得增值税专用发票；另支付运费600元，已取得合法的货运发票（非试点地区）；（5）将一批食品以成本价16000元发给职工作为福利，该批食品的正常售价20000元（不含税）；（6）3月1日销售一批食品给某饭店，含税价23400元，当天全额开具增值税普通发票，由于饭店在3月9日付清货款，给予了饭店3%的现金折扣，实际收款22698元；（7）上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额）发生霉烂，使账面成本减少38140元（包括运费成本520元）。要求：计算该食品加工厂当期应纳增值税税额。（食品适用增值税率17%）（1）进项税＝50000×13%＋400×7%＝6528（元）（2）销项税＝65000×17%＋585/（1＋17%）×17%＝11135（元）（3）销项税＝250000×17%＝42500

（元）（4）进项税＝200000×17%＋600×7%＝34042（元）（5）销项税=20000×17%=3400（元）（6）销项税=23400÷（1＋17%）×17%=3400（元）（7）进项税转出＝（38140-520）÷（1-13%）×13%＋520÷（1-7%）×7%＝5660.52（元）应纳增值税＝（11135＋42500+3400+3400）—（6528＋34042-5660.52）＝25525.52（元）2、某企业为工业企业，2012年经营业务如下：（1）取得主营业务收入2100万元，其他业务收入300万元；（2）主营业务成本1130万元，其他业务成本213；（3）发生销售费用650万元（其中广告费410万元）；管理费用350万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元（含银行贷款罚息1万元）；（4）销售税金及附加160万元（含增值税120万元）；（5）营业外收入70万元，营业外支出20万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付环境污染罚款3万元）；（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、职工福利费支出25万元，职工教育经费8万元。要求：计算该企业2012年应缴纳的企业所得税额。参考答案：企业全年销售（营业）收入=2100+300=2400（万元），营业成本=1130+213=1343（万元）（1）广告费和业务宣传费调增所得额＝410－2400×15%＝50（万元）（2）2400×5‰＝12（万元）＞15×60%＝9（万元）业务招待费调增所得额＝15－9＝6（万元）银行罚息允许税前扣除（3）会计利润总额＝2400＋70－1343－650－350－60－（160－120）－20＝7（万元）捐赠支出扣除的限额＝7×12%＝0.84（万元）支付环境污染罚款，属于行政罚款，不可以税前扣除，因此营业外支出纳税调增额＝10－0.84＋3＝12.16（万元）（4）职工工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际发生3万元，因此不用纳税调整，职工福利费扣除限额＝150×14％＝21（万元，实际发生25万元，调整增加所得额=25-21＝4（万元）职工教育经费扣除限额＝150×2.5％＝3.75（万元），实际发生额8万元，应该调整增加所得额＝8-3.75＝4.25（万元）（5）应纳税所得额＝7＋50＋6＋12.16+4+4.25＝83.41（万元）应缴纳企业所得税＝83.41×25%＝20.85（万元）3、某市一日化企业为增值税一般纳税人，主要业务为生产化妆品，2012年有关生产经营情况如下：(1)外购原材料取得增值税专用发票，支付价款2400万元，增值税额408万元，发票已通过认证。(2)批发销售自产成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得销售收入6000万元(不含税)；通过非独立核算的门市部销售化妆品价税合计23.4万元。(3)接受捐赠收入20万元。(4)产品销售成本为2000万元，销售费用820万元，财务费用270万元，管理费用940万元。(5)8月份因管理不善发生意外事故，损失外购原材料账面成本30万元(不含增值税)，10月份取得保险公司赔款5万元。相关增值税已经抵扣。(6)向投资者支付股息、红利10万元。(企业所得税税率为25%，8月份的材料损失已向税务机关进行了专项申报)。要求：(1)计算该企业2012年应缴纳的增值税；(2)计算该企业2012年应缴纳的消费税(化妆品的消费税税率为30%)；(3)计算该企业2012年应缴纳的企业所得税。（不考虑增值税、消费税以外的其他税费）参考答案：(1)2012年应缴纳的增值税：①销项税额＝6000×17%+23.4/（1+17%）*17%＝6020*17%1023.4(万元)②进项税额＝408-30×17%(管理不善的损失不得抵扣增值税)＝402.9(万元)③应缴纳增值税额＝1023.4-402.9＝620.5(万元)(2)应缴纳的消费税：[6000+23.4/（1+17%）]×30%＝1806(万元)(3)收入总额=6000(销售收入)+23.4/（1+17%）+20(接受捐赠收入)=6040(万元)扣除项目金额=2000(产品销售成本)+820(销售费用)+270(财务费用)+940(管理费用)+1806(消费税)+(30+30×17%-5)(意外事故净损失)==5854.1(万元)应纳税所得额=6040-5854.1=185.9(万元)应缴纳的企业所得税：159.9×25%＝46.475(万元)五、实务题（共20分）（一）（5分）个体工商户甲在某集贸市场从事服装经营。2013年1月，甲以生意清淡经营亏损为由，没有在规定的期限办理纳税申报，所在地税务所责令其限期申报，但甲逾期仍不申报。随后，税务所核定其应缴纳税款1000元，限其15日内缴清税款。甲在限期内未缴纳税款，并对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值1000元的一批服装。扣押后甲仍未缴纳税款，税务所遂将服装以1000元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款。问题：1.根据税法规定，应如何处理甲的行为？2.分析税务所的执法行为有何不妥。参考答案：1、甲发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，税务机关责令限期申报，可以给予2000元以下罚款；逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。甲未在规定的期限内办理纳税申报，税务机关通知申报，逾期仍未申报，构成了偷税，税务机关应追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2、税务所执法行为的不妥之处在于：（1）经县以上税务局（分局）局长批准，才可以采取强制执行措施。税务所未经批准就采取强制执行措施，做法不妥。（2）纳税人对税务机关作出的具体行政行为有陈诉、抗辩权，税务所未听其申辩，做法不妥。（3）税务所将服装以1000元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款的做法不妥。按照《征管法实施细则》69条的规定：税务机关按照拍卖优先的原则确定抵税财物拍卖、变卖的顺序，无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以委托当地商业企业代为销售，或者责令被执行人限期处理。税务所未委托拍卖机构进行拍卖，而是直接委托某商店销售，做法不妥。（二）（9分）2012年3月8日，某县国税局稽查局选案科工作人员通过行业财务比率指标分析，筛选确定A公司为被查对象。当天依法向检查科下达稽查任务。检查科确定由李一、王五两名稽查人员负责本案的检查。3月12日，稽查人员按规定以书面形式向A公司发出《税务检查通知书》，取得送达回证。3月12日，李一、王五到A公司，向公司财务人员出示《税务检查证》并取得相关的出示证明。两人经稽查局局长批准，持《调取账簿资料通知书》，调取了A公司2011年度的会计账簿、凭证和报表等有关资料，当场按规定填写《调取账簿资料清单》。两人依法询问了会计黄某，询问调查由李一负责提问，王五记录。询问结束后，王五将《询问（调查）笔录》共三页交会计黄某阅读并当场核对，被询问人黄某在笔录的第三页上签名并押印，李一也在笔录末端签署了日期并在询问人和记录人处签上了自己和王五的名字。经检查，A公司在2011年度有故意隐瞒销售收入造成少缴增值税、企业所得税税款10万元的违法事实。3月18日，本案检查终结。3月20日，稽查人员将《税务稽查报告》、《稽查工作底稿》和有关资料提交审理科审理。审理科认为案件事实清楚、证据充分，于4月4日提请稽查局集体审理。4月5日，审理科按照稽查局的决定制作了《税务处理决定书》：对A公司追缴税款10万元、加收滞纳金并对所偷税款处以0.5倍的罚款。当天，报稽查局局长签发后，交执行科送达给A公司并取得送达回证。请就上面给出的资料，指出在稽查管理和执法中存在的错误之处，并写出正确的做法。答案：（1）错误之处：稽查局局长批准《调取账簿资料通知书》。

正确做法：应由县国税局局长批准《调取账簿资料通知书》。（2）错误之处：询问笔录制作不规范。正确做法：①询问笔录应当交被询问人核对或者向其宣读，核对无误后，由被询问人在尾页结束处写明“以上笔录我看过（或者向我宣读过），与我说的相符”，并逐页签章、捺指印。②询问人和记录人应分别签字，不可代签。（3）错误之