商业银行贷款风险分类及呆账准备计提讲座

贷款风险分类指引和贷款呆账准备金计提前言：银监会成立之初，就确立了管法人、管内控、管风险，提高监管透明度的监管理念，而这一理念，无一不体现银行业风险防范这一根本性的监管目标。那么，如何才能提高风险监管的有效性和针对性，如何认识和评价银行业资产风险，如何督促银行业采取有效措施来对可能存在或已经存在的风险进行抵补，以便真正落实银监会提出的“准备分类—提足拨备—做实利润—资本充足”持续审慎监管思路，也就是今天我们所要讨论的主题，即：贷款风险分类及贷款损失准备金计提。为什么要进行贷款风险分类一、贷款风险分类的历史（一）引进期1994年至1997年，引进五级分类。我国引进贷款五级分类管理实际上从１９９４年即已开始。１９９４年至１９９７年，在世界银行技术援助项目下，中国人民银行在对部分商业银行的资产质量检查中，试用了五级分类方法。为什么要进行贷款风险分类（二）推行期１９９７年１１月，全国金融工作会议明确提出，要参照国际惯例，结合我国实际情况，完善现行信贷资产质量分类和考核办法。按照上述要求，１９９８年，人民银行参照国际惯例制定了《贷款风险分类指导原则（试行）》。为什么要进行贷款风险分类（三）推广期2002年出台《贷款风险分类指导原则》2001年12月24日印发了《中国人民银行关于全面推行贷款质量五级分类管理的通知》（银发[2001]416号）决定从2002年1月1日起全面推行贷款质量五级分类制度。同时对《贷款风险分类指导原则》（试行）进行了修订和完善，对贷款风险分类做出了更加明确的规定。为什么要进行贷款风险分类（1）明确了分类实施范围。国家开发银行、中国进出口银行、国有独资商业银行、股份制商业银行、城市商业银行和在华的外资银行均应实行贷款质量五级分类管理。中国农业发展银行应根据贷款质量五级分类原理，制定符合本行实际情况的贷款质量分类办法，报人民银行批准后执行。城乡信用合作社可按照《贷款风险分类指导原则》在部分地区试行。为什么要进行贷款风险分类（2）实施依据及标准。《贷款风险分指导原则》（3）分类时间。以2001年12月31日的贷款为基数，进行五级分类。（4）提出的要求。一是要求成立分类组织，制定内部分类管理办法，明确分类操作、认定、审核等工作程序。二是按季汇总上报分类结果及相应变化情况的报告。三是按照人民银行制定的有关贷款损失准备金计提指引，提取贷款损失准备金。为什么要进行贷款风险分类2003年11月3日银监会下发了《中国银行业监督管理委员会关于推进和完善贷款风险分类工作的通知》（银监发〔2003〕22号），对贷款分类的范围进行了重新界定，决定从2004年起，一是将资产分类的范围从《贷款风险分类指导原则》（二００一年十二月二十四日中国人民银行发布，二００二年一月一日实施），规定的各类信贷资产，扩大到开出信用证、承兑、担保（含保函、备用信用证）和贷款承诺等表外业务（表外业务风险分类结果单独统计报告，表外业务一旦出现垫款或履约行为，计入资产负债表时，须按贷款五级分类的标准进行划分，并按贷款五级分类口径上报分类结果）。为什么要进行贷款风险分类二是将贷款五级的机构范围扩大到所有银行业金融机构。三是对重组类贷款分类和抵债资产风险状况给予了特别强调，明确规定重组类贷款其分类档次在6个月的观察期内不得调高；对抵债资产，制定科学的标准和程序，对抵债资产的评估至少应每年进行一次，当抵债资产评估值抵于账面值时应在期末计提资产减值准备。为什么要进行贷款风险分类（5）2007年7月3日出台《贷款风险分类指引》，是在新的监管体制下，对贷款风险分类的依据、分类原则、分类要求、分类标准及监督事项等做出了更加明确的规定。银监会新发布的《贷款风险分类指引》（银监发〔2007〕54号）与人民银行发布的《贷款风险分类指导原则》有一定的区别或变化，主要体现在以下几个方面：一是提出了贷款风险分类指引制定的主要依据。主要依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》及其他法律和行政法规。为什么要进进行贷款风风险分类二是对一些些与贷款风风险分类联联系不紧的的条款进行行了删除和和归并。例例如：删除除了原《指指导原则》》：第十六六条：“商商业银行应应制定明确确的抵押、、质押品管管理和评估估的政策和和程序。对对于抵押品品的评估，，在有市场场的情况下下，按市场场价格定值值；在没有有市场的情情况下，应应参照同类类抵押品的的市场价格格定值。””又如，把把原来两条条归并为一一条第十一一条下列贷贷款应至少少归为次级级类：“（（一）逾期期（含展期期后）超过过一定期限限、其应收收利息不再再计入当期期损益。（（二）借款款人利用合合并、分立立等形式恶恶意逃废银银行债务，，本金或者者利息已经经逾期。””（原《指指导原则》》第八条、、第九条））。为什么要进进行贷款风风险分类三是对有关关条款进行行了修改和和完善。四四是对风险险分类监管管主体的变变更。银监监会成立后后，银行业业监管主体体发生了变变化，银监监会专门司司职履行银银行业监督督管理职能能，这就要要求对原来来人民银行行履行监管管职能时期期出台的规规章进行重重新修订，，明确监管管主体职责责，增强监监管的针对对性和有效效性。为什么要进行行贷款风险分分类二、贷款风险险分类的作用用（1）实行五五级分类，是是银行业机构构防范和化解解金融风险的的需要。五级级分类是建立立在动态监测测基础上，通通过对借款人人现金流量、、财务状况、、非财务因素素和担保因素素的综合分析析和连续监测测，判断贷款款的风险程度度和实际价值值。银行业机机构实施以风风险为基础的的五级分类，，可以动态地地反映贷款风风险的形态，，及时发现贷贷款出现的问问题，能更准准确地识别贷贷款的内在风风险，从而对对贷款风险因因素做出及时时有效的预警警、防范和化化解。为什么要进行行贷款风险分分类（2）实行五五级分类，是是银行业机构构加强信贷管管理的需要。。五级分类具具有事前、动动态、综合识识别风险的特特点，对加强强信贷管理具具有重要作用用。首先，五五级分类客观观上要求信贷贷员要建立完完整的信贷档档案，收集、、整理并更新新最基本的信信贷资料，全全面、动态、、准确地了解解与贷款有关关的全部定性性和定量信息息，并建立信信息管理系统统，这就比较较好地解决了了目前信贷管管理中存在的的信息不对称称问题，使信信贷管理有了了一个完整的的信息基础。。为什么要进行行贷款风险分分类其次，从五级级分类的事前前控制和动态态角度看，在在贷款的发放放到账面消失失的整个生命命周期中，无无论贷款是否否逾期，都要要进行连续监监控，这就从从制度上保证证了信贷管理理的落实。第第三，五级分分类抓住借款款人还款能力力这个核心，，将其主营收收入作为第一一还款来源，，这就要求银银行业机构在在关注借款人人利润等财务务因素的同时时，要更加重重视借款人的的现金流量和和非财务因素素的分析，充充实完善贷后后管理和检查查的内容，促促使银行业机机构加强信贷贷管理，提高高信贷资产质质量。为什么要进行行贷款风险分分类（3）实行五五级分类，是是改善信用环环境，促进经经济发展的需需要。首先，，由于五级分分类的核心是是贷款的偿还还性，推行这这一分类方法法，就会使银银行业机构更更加关注借款款人偿还贷款款的能力，客客观上加大了了借款人的还还款压力，增增强借款人的的还款意愿和和信用观念，，能够有效地地抑制赖账风风险的蔓延，，有利于净化化农村信用环环境。其次，，银行业机构构经常不断地地监控借款人人的财务状况况和非财务因因素，可以促促进借款人行行为的规范。。为什么要进行行贷款风险分分类（4）实行五五级分类，是是银行业机构构与国际通行行作法接轨的的需要。五级级分类是许多多发达国家经经过多年的探探索和实践，，总结的一种种比较科学的的贷款分类方方法，是当前前世界上贷款款分类的主流流方法。随着着国际金融合合作领域的扩扩大，金融对对外开放的承承诺逐步兑现现，如果不与与国际通行作作法接轨，那那么，银行业业机构的贷款款管理及风险险状况就得不不到国际社会会的认可，难难以适应改革革开放的需要要。因此，银银行业机构必必须学习先进进的信贷管理理和分类方法法，尽快融入入国际金融体体系之中。为什么要进行行贷款风险分分类（5）实行五五级分类，是是银行业机构构提高队伍素素质的需要。。五级分类包包含了大量具具体的定量分分析和综合的的定性分析，，包括了从理理念、定义、、操作工具、、程序、标准准在内的一整整套内容，具具有很强的专专业性。覆盖盖的知识领域域包括信贷分分析、会计原原理、经济管管理、法律法法规、计算机机技术等，知知识含量很高高。只有较好好地掌握这些些原理和知识识，培养分析析、判断问题题和解决问题题的能力，才才能正确使用用这套方法。。实行五级分分类，能够促促进银行业机机构加强对信信贷和相关人人员的培训，，使其熟练掌掌握分类的原原理和方法，，保证分类的的科学准确，，从而提高队队伍素质。为什么要进行行贷款风险分分类（6）实行五五级分类，是是对银行业机机构实施有效效监管的需要要。五级分类类可以帮助监监管人员透过过种种繁杂的的表面现象和和非本质因素素，发现影响响银行业机构构贷款质量的的最直接和最最本质的问题题，采取针对对性的监管措措施，更为有有效的保障存存款人的利益益和银行业机机构健康稳定定发展。如何分类－－－

主要依据据《贷款风险险分类指引》》《贷款风险分分类指引》是是各银行业机机构贷款风险险分类的基本本法，各银行行业机构的贷贷款风险分类类必须在其约约束下进行分分类，各银行行业机构制定定的分类标准准、分类方法法必须在不得得违反指引的的相关规定，，其具有法律律规范作用。。主要表现其其是依据：《《中华人民民共和国银行行业监督管理理法》、《《中华人民共共和国商业银银行法》及其其他法律、行行政法规。如何分类－－－

主要依据据《贷款风险险分类指引》》（一）贷款分分类的定义《指引》第二二条指出：贷贷款分类，是是指商业银行行按照风险程程度将贷款划划分为不同档档次的过程，，其实质是判判断债务人及及时足额偿还还贷款本息的的可能性。（（原《指导原原则第五条》》）（二）贷款分分类应达到的的目标——三三个目标《指引》第三三条1.揭示贷款款的实际价值值和风险程度度，真实、全全面、动态地地反映贷款质质量。2.及时发现现信贷管理过过程中存在的的问题，加强强贷款管理。。3.为判断贷贷款损失准备备金是否充足足提供依据。。如何分类－－－

主要要依据《贷贷款风险分分类指引》》（三）贷款款分类遵循循的原则———四项原原则《指引》第第四条（新新增加内容容）1.真实性性原则。分分类应真实实客观地反反映贷款的的风险状况况。2.及时性性原则。应应及时、动动态地根据据借款人经经营管理等等状况的变变化调整分分类结果。。

3.重重要性原则则。对影响响贷款分类类的诸多因因素，要根根据指引第第五条的核核心定义确确定关键因因素进行评评估和分类类。

4.审慎性原原则。对难难以准确判判断借款人人还款能力力的贷款，，应适度下下调其分类类等级。如何分类－－－

主要要依据《贷贷款风险分分类指引》》（四）贷款款分类的核核心定义《指引》第第五条商商业银行行应按照本本指引，至至少将贷款款划分为正正常、关注注、次级、、可疑和损损失五类，，后三类合合称为不良良贷款。（（贷款分类类更具有弹弹性，可能能多于五类类以上的分分类方法））正正常：：借款人能能够履行合合同，没有有足够理由由怀疑贷款款本息不能能按时足额额偿还。关关注：尽尽管借款人人目前有能能力偿还贷贷款本息，，但存在一一些可能对对偿还产生生不利影响响的因素。。如何分类－－－

主要要依据《贷贷款风险分分类指引》》次级：借款款人的还款款能力出现现明显问题题，完全依依靠其正常常营业收入入无法足额额偿还贷款款本息，即即使执行担担保，也可可能会造成成一定损失失。可可疑疑：借款人人无法足额额偿还贷款款本息，即即使执行担担保，也肯肯定要造成成较大损失失。损损失失：在采取取所有可能能的措施或或一切必要要的法律程程序之后，，本息仍然然无法收回回，或只能能收回极少少部分。如何何分分类类－－－－主主要要依依据据《《贷贷款款风风险险分分类类指指引引》》（五五））贷贷款款分分类类考考虑虑的的主主要要因因素素（（《《指指引引》》第第六六条条））1.借借款款人人的的还还款款能能力力。。借借款款人人的的还还款款能能力力。。借借款款人人的的还还款款能能力力是是一一个个综综合合概概念念，，包包括括借借款款人人现现金金流流量量、、财财务务状状况况、、影影响响还还款款能能力力的的非非财财务务因因素素等等。。现金金流流量量分分析析是是指指金金融融机机构构根根据据借借款款人人现现金金流流量量表表中中现现金金及及现现金金等等价价物物的的信信息息，，评评估估借借款款人人产产生生、、使使用用现现金金和和现现金金等等价价物物的的能能力力，，判判断断借借款款人人经经营营活活动动和和筹筹融融资资活活动动的的净净现现金金流流量量变变化化对对还还款款能能力力的的影影响响。。财务务状状况况的的评评估估是是指指金金融融机机构构在在对对借借款款人人经经营营状状况况和和资资金金实实力力实实地地调调查查了了解解的的基基础础上上，，对对借借款款人人财财务务报报表表中中有有关关数数据据资资料料进进行行确确认认、、比比较较，，重重点点研研究究和和分分析析借借款款人人长长短短期期偿偿债债能能力力、、盈盈利利能能力力和和营营运运能能力力等等，，综综合合评评估估借借款款人人的的财财务务状状况况。。如何分类－－－

主要依据据《贷款风险险分类指引》》非财务因素包包括借款人的的行业风险因因素（包括成成本结构、行行业的成长阶阶段、行业的的经济周期性性、行业的盈盈利性和依赖赖性、产品的的替代性、法法律政策、经经济和技术环环境等）、经经营风险因素素（包括借款款人规模、所所处发展阶段段、产品多样样化程度、经经营策略、产产品与市场分分析、生产与与销售环节分分析等）、管管理风险因素素（包括借款款人组织形式式、管理层素素质和经验、、管理层的稳稳定性、员工工素质等）、、自然社会因因素、还款记记录（含在其其他银行偿还还记录）、还还款意愿、债债务偿还的法法律责任以及及农村合作金金融机构的信信贷管理。如何分类－－－

主要依据据《贷款风险险分类指引》》注：判断第一一还款来源与与第二还款来来源的应用如果企业的还还款来源是经经营活动产生生的现金，并并且经营活动动的现金流量量比较稳定，，则可判断借借款人使用第第一还款来源源归还全部贷贷款本息，贷贷款可能为正正常类。如果企业的还还款来源是经经营活动产生生的现金，但但经营活动产产生的现金正正在减少，则则可判断借款款人目前有使使用第一还款款来源归还全全部贷款本息息的能力，但但潜伏未来不不能使用第一一还款来源归归还全部贷款款本息的，贷贷款可能为关关注类。如何分类－－－

主要依据据《贷款风险险分类指引》》如果企业的还还款来源不是是或不全是经经营活动产生生的现金流量量，而是投资资后进行筹资资活动，用于于归还贷款本本息的来源。。如转让对外外投资、出售售固定资产、、出售流动资资产、对外借借款等。则可可判断使用第第二还款来源源归还的贷款款，在初评时时可能划入不不良贷款大类类别之中，贷贷款可能为次次级类或次级级类贷款以下下。如果果企企业业的的还还款款来来源源只只是是投投资资活活动动和和筹筹资资活活动动产产生生的的现现金金，，并并且且明明显显不不足足，，则则可可判判断断绝绝对对没没有有第第一一还还款款来来源源，，即即便便动动用用了了第第二二还还款款来来源源以以后后，，也也不不能能全全部部还还清清贷贷款款本本息息的的，，预预测测损损失失较较大大的的，，可可能能最最高高划划入入可可疑疑贷贷款款类类别别。。——摘自《《五级分类类操作指南南》如何分类－－－

主要要依据《贷贷款风险分分类指引》》2.借款人人的还款记记录。还款款记录也是是判断借款款人还款意意愿的重要要依据。分分类时要根根据借款人人的品行和和信用记录录等因素来来综合判断断借款人的的还款意愿愿。因为一一个人的还还款意愿只只能从历史史记录，从从经营过程程中是否遵遵纪守法、、诚实守信信程度、有有无隐瞒事事实采取不不正当手段段来套取银银行贷款、、是否有意意拖欠银行行的贷款等等等的事实实来推断和和判断借款款人的还款款意愿，从从而判定贷贷款的风险险程度。如何分类－－－

主要要依据《贷贷款风险分分类指引》》3.借款人人的还款意意愿。还款款意愿是指指借款人按按合同规定定还本付息息的主观愿愿望。分类类时，要根根据借款人人的品性和和信用记录录等因素来来综合判断断借款的还还款意愿，，即还款的的主观愿望望是否强烈烈。4.贷款项项目的盈利利能力。（（本条为新新增加条款款，主要考考查贷款项项目的市声声前景，是是否能取得得足够的收收益，进而而影响贷款款本息的足足额及时归归还）如何分类－－－

主要要依据《贷贷款风险分分类指引》》5.贷款的的担保。担担保分析是是指金融机机构对由借借款人或第第三人提供供的债权保保障措施(分为保证证、抵押和和质押三种种方式)进进行分析。。主要从法法律上的有有效性、价价值上的充充足性、担担保续存期期间的安全全性和执行行上的可变变现性进行行评估，判判断担保作作为第二还还款来源对对借款人还还款能力的的影响。对对抵（质））押物的评评估，有市市场的按市市场价格定定价；没有有市场的按按同类抵（（质）押物物最低价格格计算。6.贷款偿偿还的法律律责任。明明晰的法律律责任是确确保及时足足额偿还贷贷款本息的的重要保证证。分类时时要注意分分析借款人人和担保人人是否具备备主体资格格、合同要要素是否齐齐全、还款款条款含义义是否明确确、代理签签字人员签签字是否经经过合法授授权。主要要是指经济济方面的法法律责任。。如何分类－－－

主要要依据《贷贷款风险分分类指引》》7.银行的的信贷管理理状况。贷贷款发放是是否符合国国家产业政政策要求，，存在政策策性风险；；是否违法法违规发放放贷款，贷贷款三查制制度中贷前前调查是否否到位、贷贷中审查是是否审慎、、贷后检查查是否尽职职，是否存存在操作性性信贷风险险。对贷款进行行分类时，，要以评估估借款人的的还款能力力为核心，，把借款人人的正常营营业收入作作为贷款的的主要还款款来源，贷贷款的担保保作为次要要还款来源源。（第七七条）如何分类－－－

主要要依据《贷贷款风险分分类指引》》（六）贷款款分类应注注意的几项项内容1.不能用用客户的信信用评级代代替对贷款款的分类，，信用评级级只能作为为贷款分类类的参考因因素。2.零售贷贷款如自然然人和小企企业贷款分分类标准的的界定《指引》第第八条对对零售贷贷款如自然然人和小企企业贷款主主要采取脱脱期法，依依据贷款逾逾期时间长长短直接划划分风险类类别。对农农户、农村村微型企业业贷款可同同时结合信信用等级、、担保情况况等进行风风险分类。。（原《指指导原则》》没有就自自然人和小小企业贷款款分类作出出明确规定定）如何分类－－－

主要要依据《贷贷款风险分分类指引》》银监会于2007年年7月25日印发了了《小企业业贷款风险险分类办法法》，对小小企业的贷贷款分类进进行了进一一步确定，，主要内容容有：发生生《商业业银行小企企业授信工工作尽职指指引（试行行）》第十十八条所列列举的影响响小企业履履约能力的的重大事项项以及出现现该指引““附录”所所列举的预预替信号时时，小企业业贷款的分分类应在逾逾期天数风风险分类矩矩阵的基础础上至少下下调一级；；贷款发生生逾期后，，借款人或或担保人能能够追加提提供履约保保证金、变变现能力强强的抵质押押物等低风风险担保，，且贷款风风险可控，，资产安全全有保障的的，贷款风风险分类级级别可以上上调。如何分类－－－

主要要依据《贷贷款风险分分类指引》》小企业贷款款逾期天数数风险分类类矩阵逾期时间未逾期逾期1—30天逾期31—90天逾期91—180天逾期181—360天逾期361天以上担保方式信用正常关注次级可疑可疑损失保证正常正常关注次级可疑损失抵押正常正常关注关注次级可疑质押正常正常正常关注次级可疑如何分类－－－

主要要依据《贷贷款风险分分类指引》》《商业银银行小企业业授信工作作尽职指引引（试行））》第十八八条：发生生影响客户户履约能力力的重大事事项时，商商业银行应应实地调查查核实，并并在档案中中予以记载载。同时，，工作人员员加强沟通通，确保各各方均能及及时掌握相相关信息。。影响客户户履约能力力的重大事事项包括：：（1））外部部政策策、经经济环环境发发生重重大变变化；；（2））客户户业主主或主主要股股东或或关联联企业业超能能力对对外担担保，，或抵抵押物物价值值发生生重大大变化化；如何分分类－－－主主要要依据据《贷贷款风风险分分类指指引》》（3））客户户业主主或主主要股股东或或关联联企业业财务务状况况发生生重大大变化化；（4））客户户业主主或主主要股股东或或关联联企业业涉及及诉讼讼（5））客户户业主主或主主要股股东或或关联联企业业有重重大违违约行行为；；（6））客户户业主主或主主要股股东、、或关关键管管理人人员、、或技技术人人员发发生变变动；；（7））客户户发生生购并并、重重组或或产权权变更更（8））其他他如何分分类－－－主主要要依据据《贷贷款风风险分分类指指引》》3.同同一笔笔贷款款是否否可拆拆分第九条条：同同一笔笔贷款款不得得进行行拆分分分类类。本条与与原来来规定定有差差异,在《《贷款款分类类指导导原则则》（（试行行）附附的贷贷款分分类操操作说说明中中提到到有贷贷款分分类的的拆分分法：：拆分分法适适用于于保证证贷款款、以以及面面临清清算的的借款款人发发放的的信用用贷款款。如何分分类－－－主主要要依据据《贷贷款风风险分分类指指引》》4．对对关注注类贷贷款的的认定定的相相关规规定标标准第十条条下列列贷款款应至至少归归为关关注类类：（1））本金金和利利息虽虽尚未未逾期期，但但借款款人有有利用用兼并并、重重组、、分立立等形形式恶恶意逃逃废银银行债债务的的嫌疑疑。（2））借新新还旧旧，或或者需需通过过其他他融资资方式式偿还还。（3））改变变贷款款用途途。（4））本金金或者者利息息逾期期。（5）同同一借款款人对本本行或其其他银行行的部分分债务已已经不良良。（6）违违反国家家有关法法律和法法规发放放的贷款款。如何分类类－－主主要依依据《贷贷款风险险分类指指引》5．超过过一定时时间或利利用企业业合并、、分立等等恶意逃逃废银行行债务贷贷款的分分类规定定第十一条条下列贷贷款应至至少归为为次级类类：（将将原《指指导原则则》第八八条、第第九条合合并为一一条）（1）逾逾期（含含展期后后）超过过一定期期限、其其应收利利息不再再计入当当期损益益。注：财政政部《关关于缩短短金融企企业应收收利息核核算期限限的通知知》（财财金〔2002〕5号号）规定定：“贷贷款利息息自结息息日起，，逾期90天（（含90天）以以内的应应收未收收利息，，应继续续计入当当期损益益；贷款款利息逾逾期90天（不不含90天）以以上，无无论该贷贷款本金金是否逾逾期，发发生的应应收未收收利息不不再计入入当期损损益，在在表外核核算，实实际收回回时再计计入损益益”。如何分类类－－主主要依依据《贷贷款风险险分类指指引》（2）借借款人利利用合并并、分立立等形式式恶意逃逃废银行行债务，，本金或或者利息息已经逾逾期。（原《指指导原则则》：第第八条对对利利用企业业兼并、、重组、、分立等等形式恶恶意逃废废银行债债务的借借款人的的贷款，，至少划划分为关关注类。。并应在在依法追追偿后，，按实际际偿还能能力进行行分类。。第九条分分类类时，应应将贷款款的逾期期状况作作为一个个重要因因素考虑虑。逾期期（含展展期后））超过一一定期限限、其应应收利息息不再计计入当期期损益的的贷款，，至少归归为次级级类。））如何分类类－－主主要依依据《贷贷款风险险分类指指引》6.重组组贷款的的分类第十二条条需需要重组组的贷款款应至少少归为次次级类。。重组贷款款是指银银行由于于借款人人财务状状况恶化化，或无无力还款款而对借借款合同同还款条条款作出出调整的的贷款。。重组后的的贷款（（简称重重组贷款款）如果果仍然逾逾期，或或借款人人仍然无无力归还还贷款，，应至少少归为可可疑类。。重组贷款款的分类类档次在在至少6个月月的观察察期内不不得调高高，观察察期结束束后，应应严格按按照本指指引规定定进行分分类。（删掉《《指导原原则》一一条：第第十条违违反国国家有关关法律和和法规发发放的贷贷款应至至少归为为关注类类。）如何分类类－－主主要依依据《贷贷款风险险分类指指引》（七）对对商业银银行贷款款分类的的要求（（第十三三条）1.制定定和修订订信贷资资产风险险分类的的管理政政策、操操作实施施细则或或业务操操作流程程。2.开开发和和运用用信贷贷资产产风险险分类类操作作实施施系统统和信信息管管理系系统。。3.保保证证信信贷贷资资产产分分类类人人员员具具备备必必要要的的分分类类知知识识和和业业务务素素质质。。4.建建立立完完整整的的信信贷贷档档案案，，保保证证分分类类资资料料信信息息准准确确、、连连续续、、完完整整。。5.建建立立有有效效的的信信贷贷组组织织管管理理体体制制，，形形成成相相互互监监督督制制约约的的内内部部控控制制机机制制，，保保证证贷贷款款分分类类的的独独立立、、连连续续、、可可靠靠。。如何何分分类类－－－－主主要要依依据据《《贷贷款款风风险险分分类类指指引引》》商业业银银行行高高级级管管理理层层要要对对贷贷款款分分类类制制度度的的执执行行、、贷贷款款分分类类的的结结果果承承担担责责任任。。（（与与《《指指导导原原则则》》提提出出的的基基本本要要求求相相比比，，要要求求更更加加明明确确、、针针对对性性更更强强））（（《《指指导导原原则则》》提提出出的的基基本本要要求求：：（（一一））建建立立健健全全内内部部控控制制制制度度，，完完善善信信贷贷规规章章、、制制度度和和办办法法；；（（二二））建建立立有有效效的的信信贷贷组组织织管管理理体体制制；；（（三三））实实行行审审贷贷分分离离；；（（四四））完完善善信信贷贷档档案案管管理理制制度度，，保保证证贷贷款款档档案案的的连连续续和和完完整整；；（（五五））改改进进管管理理信信息息系系统统，，保保证证管管理理层层能能够够及及时时获获得得有有关关贷贷款款状状况况的的重重要要信信息息；；（（六六））督督促促借借款款人人提提供供真真实实准准确确的的财财务务信信息息。。））如何何分分类类－－－－主主要要依依据据《《贷贷款款风风险险分分类类指指引引》》7.分分类类的的频频率率：：第第十十四四条条：：商商业业银银行行应应至至少少每每季季度度对对全全部部贷贷款款进进行行一一次次分分类类。。（（原原规规定定：：商商业业银银行行应应至至少少每每半半年年对对全全部部贷贷款款进进行行一一次次分分类类））如果影影响借借款人人财务务状况况或贷贷款偿偿还因因素发发生重重大变变化，，应及及时调调整对对贷款款的分分类。。对不良良贷款款应严严密监监控，，加大大分析析和分分类的的频率率，根根据贷贷款的的风险险状况况采取取相应应的管管理措措施。。如何分类－－－

主要依据据《贷款风险险分类指引》》（七）贷款分分类的管理1.内部检查查评估：商业业银行内部审审计部门应对对信贷资产分分类政策、程程序和执行情情况进行检查查和评估，将将结果向上级级行或董事会会作出书面汇汇报，并报送送中国银行业业监督管理委委员会或其派派出机构。检检查、评估的的频率每年不不得少于一次次。（新增内内容，要求加加强对分类情情况的内部审审计）如何分类－－－

主要依据据《贷款风险险分类指引》》2.制订分类类制度：本指指引规定的贷贷款分类方式式是贷款风险险分类的最低低要求，各商商业银行可根根据自身实际际制定贷款分分类制度，细细化分类方法法，但不得低低于本指引提提出的标准和和要求，并与与本指引的贷贷款风险分类类方法具有明明确的对应和和转换关系。。商业银行制定定的贷款分类类制度应向中中国银行业监监督管理委员员会或其派出出机构进行报报备。如何分类－－－

主要依据据《贷款风险险分类指引》》3.对其他资资产分类对对贷款以外外的各类资产产，包括表外外项目中的直直接信用替代代项目，也应应根据资产的的净值、债务务人的偿还能能力、债务人人的信用评级级情况和担保保情况划分为为正常、关注注、次级、可可疑、损失五五类，其中后后三类合称为为不良资产。。4.外部监管管中国银银行业监督管管理委员会及及其派出机构构通过现场检检查和非现场场监管对贷款款分类及其质质量进行监督督管理。如何分类－－－

主要依据据《贷款风险险分类指引》》（八）贷款分分类后的要求求1.商业银行行应当按照相相关规定，向向中国银行业业监督管理委委员会及其派派出机构报送送贷款分类的的数据资料。。2.商业银行行应在贷款分分类的基础上上，根据有关关规定及时中中额计提贷款款损失准备，，核销贷款损损失。3．商业银行行应依据有关关信息披露的的规定，披露露贷款分类方方法、程序、、结果及贷款款损失计提、、贷款损失核核销等信息。。如何分类－－－

主要依据据《贷款风险险分类指引》》（九）《指引引》适用范围围1.本指引适适应用各类商商业银行、农农村合作银行行、村镇银行行、贷款公司司和农村信用用社。2.政策性银银行和经中国国银行业监督督管理委员会会批准经营贷贷款业务的其其他金融机构构可参照本指指引建立各自自的分类制度度，但不应低低于本指引标标准和要求。。分类以后措施施——

贷款款呆账准备金金计提依据：中国银银行业监督管管理委员会关关于印发《商商业银行风险险监管核心指指标（试行））》的通知附附件2中“《《商业银行风风险监管核心心指标》口径径说明”贷款款呆账准备金金计提的主要要依据：贷款款应提准备按按照《贷款损损失准备计提提指引》(银银发［2002］98号号)及相关法法规确定。分类以后措施施——

贷款款呆账准备金金计提（一）呆账准准备的定义《金融企业呆账账准备提取管管理办法》规定：呆账账准备，是指指金融企业对对承担风险和和损失的债权权和股权资产产计提的呆账账准备金，包包括一般准备备和相关资产产减值准备。。《贷款损失准准备计提指引引》第二条规规定：银行应应当按照谨慎慎会计原则，，合理估计贷贷款可能发生生的损失，及及时计提贷款款损失准备。。贷款损失准准备包括一般般准备、专项项准备和特种种准备。分类以后措施施——

贷款款呆账准备金金计提（二）两个““一般准备””的具体差异异1．计提范围围不一样。《《贷款损失准准备计提指引引》中的“一一般准备”根根据全部贷贷款余额的一一定比例计提提的、用于弥弥补尚未识别别的可能性损损失的准备；；《金融企业呆账账准备提取管管理办法》中的“一般般准备”：根根据承担风险险和损失的资资产余额的一一定比例提取取一般准备。。分类以后措施施——

贷款款呆账准备金金计提2．计提的时时间不一样。。《贷款损失失准备计提指指引》中的““一般准备””计提时间是是：银行应按按季计提一般般准备，一般般准备年末余余额应不低于于年末贷款余余额的1%；；《金融企业呆账账准备提取管管理办法》中的“一般般准备”：金金融企业应当当于每年年度度终了根据承承担风险和损损失的资产余余额的一定比比例提取一般般准。3．会计处理理不一样。《《贷款损失准准备计提指引引》中的“一一般准备”纳纳入成本进进行核算，在在计算银行的的资本充足率率时，按《巴巴塞尔协议》》的有关原则则，纳入银行行附属资本；；《金融企业呆账账准备提取管管理办法》中的“一般般准备”金金融企业按规规定提取的一一般准备作为为利润分配处处理，是所有有者权益的组组成部分。分类以后措施施——

贷款款呆账准备金金计提（三）两个制制度明确的计计提准备的种种类《贷款损失准准备计提指引引》中贷款损损失准备的计计提种类：一一般准备、专专项准备和特特种准备。《金融企业业呆账准备备提取管理理办法》中中呆账准备备的计提各各类：一般般准备、相相关资产减减值准备（（贷款损失失准备（贷贷款损失准准备包括专专项准备和和特种准备备两种）、、坏账准备备、长期投投资减值准准备。分类以后措措施——贷贷款呆账账准备金计计提（四）计提提范围《贷款损失失准备计提提指引》中中贷款损失失准备的计计提范围为为承担风险险和损失的的资产，具具体包