初级会计学第10章会计核算组织程序课件

§10会计核算组织程序P209-259●学习目标：本章着重阐述正确建立会计核算组织程序的根本内容。学习本章要求了解建立合理会计核算组织程序的意义和根本要求，明确各种会计核算组织程序的特点、优缺点及适应范围。学习本章，要能掌握选择或设计会计核算组织程序的根本技能。

§10会计核算组织程序P209-259●1

●教学内容

会计核算组织程序的意义、要求和种类记账凭证核算组织程序科目汇总表核算组织程序汇总记账凭证账务处理程序●教学内容2

§10.1会计核算组织程序的意义、要求和种类

P209-212

◆会计核算组织程序的意义◆会计核算组织程序的要求

◆会计核算组织程序的种类

§10.1会计核算组织程序的意义、要求和种类

3

§10.1会计核算组织程序的意义、要求和种类

§10.1.1会计核算组织程序的意义§10.1.1.1什么是会计核算组织程序〔或会计核算形式〕会计核算组织程序是指账簿组织、记账程序和记账方法相结合的方式。所谓账簿组织：是指会计凭证和账簿的种类、格式以及各种凭证与各种账簿之间的相互关系。所谓记账程序和记账方法是指从审核、整理原始凭证开场，到填制记账凭证、登记各种账簿、编制会计报表为止的一系列工作顺序和方法。

§10.1会计核算组织程序的意义、要求和种类

4§10.1.1.2会计核算组织程序的意义

〔1〕保证会计核算工作的质量，充分满足经营管理所需要的核算指标。〔2〕提高核算工作的效率，既节省人力、物力、又及时提供资料〔3〕加强内部牵制制度，搞好会计监视。§10.1.1.2会计核算组织程序的意义〔1〕保证5§10.1.2会计核算组织程序的要求

〔1〕必须符合本单位的实际情况。〔2〕必须满足经营管理的需要。〔3〕在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续。§10.1.2会计核算组织程序的要求

〔1〕必须符合本单位的6

§10.1.3会计核算组织程序的种类

日记账经济业务原始凭证记账凭证账簿总账会计报表

明细账

记账凭证账务处理程序会计核算组织程序科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序日记总账账务处理程序各种账务处理程序的根本区别在于登记总账的依据和程序不同。

§10.1.3会计核算组织程序的种类

7§10.2记账凭证核算组织程序

P212-214◆记账凭证核算组织程序的特点◆凭证和账簿的设置◆账务处理程序

◆优缺点及适应范围

◆记账凭证核算组织程序的改进§10.2记账凭证核算组织程序P212-2148

§10.2记账凭证核算组织程序

§10.2.1记账凭证核算组织程序的特点

——是直接根据各种记账凭证逐笔登记总账。

§10.2.2凭证和账簿的设置

收款凭证记账凭证付款凭证或通用格式转账凭证

现金日记账银行存款日记账格式：三栏式账簿总分类账明细分类账格式：三栏式数量金额式多栏式

§10.2记账凭证核算组织程序§19

§10.2.3账务处理程序

(1)根据各种原始凭证编制原始凭证汇总表；(2)根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各种记账凭证。(3)根据收款和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；(4)根据各种记账凭证和有关原始凭证或原始凭证汇总表登记各种各种明细分类账；(5)根据记账凭证逐笔登记总分类账；(6)月末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账有关账户的余额相核对；(7)月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。

§10.2.3账务处理程序

10记账凭证账务处理程序如以以下图所示：

③

⑥②

⑤①⑦⑥④

原始凭证汇总原始凭证记账凭证总分类账日记账明细分类账会计报表收款付款转账现金银行存款记账凭证账务处理程序如以以下图所示：原始凭证汇总原记账凭证总11

§10.2.4优缺点及适应范围

优点：简单明了，易于理解。

缺点：登总账工作量大。

适用：规模较小，业务量不多，记账凭证数量不多的单位。§10.2.5记账凭证核算组织程序的改进〔1〕尽量利用汇总原始凭证〔2〕设置多栏式现金日记账和银行存款日记账多栏式日记账核算组织程序。P242

§10.2.4优缺点及适应范围

12§10.3科目汇总表核算组织程序P214-236

◆科目汇总表核算组织程序的特点◆凭证和账簿设置◆账务处理程序◆科目汇总表的编制◆优缺点及适应范围§10.3科目汇总表核算组织程序P214-23613

§10.3科目汇总表核算组织程序

§10.3.1科目汇总表核算组织程序的特点主要特点：先定期把全部记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。

§10.3.2凭证和账簿设置根本上与记账凭证核算组织程序一样，不同在于总分类账采用不设立“对方科目〞栏的三栏式。§10.3.3账务处理程序

§10.3科目汇总表核算组织程序

§10.14科目汇总表账务处理程序如以以下图所示：

③

⑦②

⑤⑥①⑧⑦④

原始凭证汇总原始凭证记账凭证总分类账日记账明细分类账会计报表收款付款转账现金银行存款科目汇总表科目汇总表账务处理程序如以以下图所示：原始凭证汇总原记账凭证15

§10.3.4科目汇总表的编制

★格式：P215表10-1

科目汇总表

年月日单位:元

会计科目本期发生额借方贷方合计

§10.3.4科目汇总表的编制

★格式：P216★格式：P215表10-2★格式：P215表10-217

★编制的方法：

根据一定期间全部记账凭证，按照一样的会计科目归类，汇总每一科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填在科目汇总表相关栏内。★实例:根据各种记账凭证〔P216-226〕登记现金和银行存款日记账〔P226-227〕,登记明细账〔P228〕根据各种记账凭证〔P216-226〕编制科目汇总表228-229登记总账〔P229-236〕

★编制的方法：

根据一定期间全部记账凭证，18

§10.3.5优缺点及适应范围

优点：减轻登总账工作量，并可做到试算平衡。

缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查账。

适用于经济业务较多的单位

。

§10.3.5优缺点及适应范围

19§10.4汇总记账凭证核算组织程序

P237-242

◆汇总记账凭证核算组织程序的特点◆凭证、账簿的设置◆账务处理程序◆汇总记账凭证的编制

◆优缺点及适应范围

§10.4汇总记账凭证核算组织程序

20§10.4汇总记账凭证核算组织程序§10.4.1汇总记账凭证核算组织程序的特点主要特点:是先定期把全部记账凭证汇总编制成各种汇总记账凭证，然后再根据各种汇总记账凭证登记总分类账。§10.4.2凭证、账簿的设置收款凭证汇总收款凭证〔P238〕记账凭证付款凭证汇总付款凭证〔P238〕转账凭证汇总转账凭证〔P239〕

日记账格式：三栏式账簿总账格式：设“对方科目栏〞的三栏式明细账格式：三栏式、数量金额式、多栏式§10.4汇总记账凭证核算组织程序§10.421

§10.4.3账务处理程序

如以以下图所示：③

⑦②⑤⑥①⑧⑦④

原始凭证汇总原始凭证记账凭证总分类账日记账明细分类账会计报表收款付款转账现金银行存款汇总记账凭证

§10.4.3账务处理程序

如22

§10.4.4汇总记账凭证的编制

(1)汇总收款凭证

按现金或银行存款科目的借方设置，分别按与设证科目相对应的贷方科目加以归类汇总；定期(如五天或十天)汇总填列一次，每月编制一张。月终时，结算出汇总收款证的合计数，据以登记总分类账。

★实例：资料P216-226P239-241

§10.4.4汇总记账凭证的编制

(1)汇23(2)汇总付款凭证

按“现金〞或“银行存款〞科目的贷方分别设置，按与设证科目相对应的借方科目加以归类汇总；定期(如五天或十天)汇总填列一次，每月编制一张。月终，结算出汇总付款凭证的合计数，据以登记总分类账。★实例：资料P216-226P239-241(2)汇总付款凭证按“现金〞或“银行24

(3)汇总转账凭证

按每一贷方科目分别设置，按与设证科目相对的借方科目加以归类汇总；定期〔如五天或十天〕汇总填列—次，每月编制一张。月终时，结算出汇总转账凭证的合计数，据以登记总分类账中有关账户借方和设证科目贷方。

(3)汇总转账凭证按每一贷方科目分别25

§10.4.5优缺点及适应范围

优点：减轻登总账的工作量，也可了解账户对应关系。

缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，工作量大，且不利于分工。

适用：规模大，业务多的企业。

§10.4.5优缺点及适应范围

26★本章小结

★思考题：1.什么是会计核算组织程序？建立科学会计核算组织程序有何意义？如何建立科学会计核算组织程序？2.会计核算组织程序有哪些类型？各种会计核算组织程序的主要区别是什么？3.记账凭证核算组织程序有何特点？账务处理程序怎样？其优缺点及适应范围怎样？4.科目汇总表核算组织程序有何特点？账务处理程序怎样？其优缺点及适应范围怎样？5.科目汇总表如何编制？6.汇总记账凭证核算组织程序有何特点？账务处理程序怎样？其优缺点及适应范围怎样？7.汇总记账凭证如何编制？

★学习指导书练习题

P233-243★本章小结★思考题：27

§10会计核算组织程序P209-259●学习目标：本章着重阐述正确建立会计核算组织程序的根本内容。学习本章要求了解建立合理会计核算组织程序的意义和根本要求，明确各种会计核算组织程序的特点、优缺点及适应范围。学习本章，要能掌握选择或设计会计核算组织程序的根本技能。

§10会计核算组织程序P209-259●28

●教学内容

会计核算组织程序的意义、要求和种类记账凭证核算组织程序科目汇总表核算组织程序汇总记账凭证账务处理程序●教学内容29

§10.1会计核算组织程序的意义、要求和种类

P209-212

◆会计核算组织程序的意义◆会计核算组织程序的要求

◆会计核算组织程序的种类

§10.1会计核算组织程序的意义、要求和种类

30

§10.1会计核算组织程序的意义、要求和种类

§10.1.1会计核算组织程序的意义§10.1.1.1什么是会计核算组织程序〔或会计核算形式〕会计核算组织程序是指账簿组织、记账程序和记账方法相结合的方式。所谓账簿组织：是指会计凭证和账簿的种类、格式以及各种凭证与各种账簿之间的相互关系。所谓记账程序和记账方法是指从审核、整理原始凭证开场，到填制记账凭证、登记各种账簿、编制会计报表为止的一系列工作顺序和方法。

§10.1会计核算组织程序的意义、要求和种类

31§10.1.1.2会计核算组织程序的意义

〔1〕保证会计核算工作的质量，充分满足经营管理所需要的核算指标。〔2〕提高核算工作的效率，既节省人力、物力、又及时提供资料〔3〕加强内部牵制制度，搞好会计监视。§10.1.1.2会计核算组织程序的意义〔1〕保证32§10.1.2会计核算组织程序的要求

〔1〕必须符合本单位的实际情况。〔2〕必须满足经营管理的需要。〔3〕在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续。§10.1.2会计核算组织程序的要求

〔1〕必须符合本单位的33

§10.1.3会计核算组织程序的种类

日记账经济业务原始凭证记账凭证账簿总账会计报表

明细账

记账凭证账务处理程序会计核算组织程序科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序日记总账账务处理程序各种账务处理程序的根本区别在于登记总账的依据和程序不同。

§10.1.3会计核算组织程序的种类

34§10.2记账凭证核算组织程序

P212-214◆记账凭证核算组织程序的特点◆凭证和账簿的设置◆账务处理程序

◆优缺点及适应范围

◆记账凭证核算组织程序的改进§10.2记账凭证核算组织程序P212-21435

§10.2记账凭证核算组织程序

§10.2.1记账凭证核算组织程序的特点

——是直接根据各种记账凭证逐笔登记总账。

§10.2.2凭证和账簿的设置

收款凭证记账凭证付款凭证或通用格式转账凭证

现金日记账银行存款日记账格式：三栏式账簿总分类账明细分类账格式：三栏式数量金额式多栏式

§10.2记账凭证核算组织程序§136

§10.2.3账务处理程序

(1)根据各种原始凭证编制原始凭证汇总表；(2)根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各种记账凭证。(3)根据收款和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；(4)根据各种记账凭证和有关原始凭证或原始凭证汇总表登记各种各种明细分类账；(5)根据记账凭证逐笔登记总分类账；(6)月末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账有关账户的余额相核对；(7)月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。

§10.2.3账务处理程序

37记账凭证账务处理程序如以以下图所示：

③

⑥②

⑤①⑦⑥④

原始凭证汇总原始凭证记账凭证总分类账日记账明细分类账会计报表收款付款转账现金银行存款记账凭证账务处理程序如以以下图所示：原始凭证汇总原记账凭证总38

§10.2.4优缺点及适应范围

优点：简单明了，易于理解。

缺点：登总账工作量大。

适用：规模较小，业务量不多，记账凭证数量不多的单位。§10.2.5记账凭证核算组织程序的改进〔1〕尽量利用汇总原始凭证〔2〕设置多栏式现金日记账和银行存款日记账多栏式日记账核算组织程序。P242

§10.2.4优缺点及适应范围

39§10.3科目汇总表核算组织程序P214-236

◆科目汇总表核算组织程序的特点◆凭证和账簿设置◆账务处理程序◆科目汇总表的编制◆优缺点及适应范围§10.3科目汇总表核算组织程序P214-23640

§10.3科目汇总表核算组织程序

§10.3.1科目汇总表核算组织程序的特点主要特点：先定期把全部记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。

§10.3.2凭证和账簿设置根本上与记账凭证核算组织程序一样，不同在于总分类账采用不设立“对方科目〞栏的三栏式。§10.3.3账务处理程序

§10.3科目汇总表核算组织程序

§10.41科目汇总表账务处理程序如以以下图所示：

③

⑦②

⑤⑥①⑧⑦④

原始凭证汇总原始凭证记账凭证总分类账日记账明细分类账会计报表收款付款转账现金银行存款科目汇总表科目汇总表账务处理程序如以以下图所示：原始凭证汇总原记账凭证42

§10.3.4科目汇总表的编制

★格式：P215表10-1

科目汇总表

年月日单位:元

会计科目本期发生额借方贷方合计

§10.3.4科目汇总表的编制

★格式：P243★格式：P215表10-2★格式：P215表10-244

★编制的方法：

根据一定期间全部记账凭证，按照一样的会计科目归类，汇总每一科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填在科目汇总表相关栏内。★实例:根据各种记账凭证〔P216-226〕登记现金和银行存款日记账〔P226-227〕,登记明细账〔P228〕根据各种记账凭证〔P216-226〕编制科目汇总表228-229登记总账〔P229-236〕

★编制的方法：

根据一定期间全部记账凭证，45

§10.3.5优缺点及适应范围

优点：减轻登总账工作量，并可做到试算平衡。

缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查账。

适用于经济业务较多的单位

。

§10.3.5优缺点及适应范围

46§10.4汇总记账凭证核算组织程序

P237-242

◆汇总记账凭证核算组织程序的特点◆凭证、账簿的设置◆账务处理程序◆汇总记账凭证的编制

◆优缺点及适应范围

§10.4汇总记账凭证核算组织程序

47§10.4汇总记账凭证核算组织程序§10.4.1汇总记账凭证核算组织程序的特点主要特点:是先定期把全部记账凭证汇总编制成各种汇总记账凭证，然后再根据各种汇总记账凭证登记总分类账。§10.4.2凭证、账簿的设置收款凭证汇总收款凭证〔P238〕记账凭证付款凭证汇总付款凭证〔P238〕转账凭证汇总转账凭证〔P239〕

日记账格式：三栏式账簿总账格式：设“对方科目栏〞的三栏式明细账格式：三栏式、数量金额式、多栏式§10.4汇总记账凭证核算组织程序§10.448

§10.4.3账务处理程序

如以以下图所示：③

⑦②⑤⑥①