2020年注册会计师审计自测题及答案

《注册会计师审计》自测・、单项选择题.以会计账目为直接审查对象的审计，称之为（）。A账项基础审计B制度基础审计C风险导向审计D计算机信息系统审计.CPA审计的特征是（）。A独立性、权威性B独立性、客观性、公正性C独立性、•贯性、公允性D合法性、〜贯性、公允性3,下列提法中，正确的是（）。A政府审计是独立性最强的一种审计B会计报表的合法性是报收使用者最为关心的CCPA的审计意见应合理保证会计报表可靠程度D内部审计在审计内容、审计方法等方面与外部审计具有•致性4,鉴证业务涉及的三方关系人包括（）。ACPA、责任方和报收使用者BCPA、被审计单位和预期使用者C事务所、费任方和预期使用者DCPA、责任方和预期使用者.风险导向审计要求CPA将审计资源分配到（）»A最容易导致会计报表出现固有风险的领域B最容易导致会计报衣出现控制风险的领域C最容易导致会计报衣出现检查风险的领域D最容易导致会计报表出现重大错报的领域.所谓后任CPA,是指正在考虑接受委托或已接受委托、接替前任CPA执行会计报式审计业务的（）。ACPAB事务所CCPA协会D全体从业人员.下列某事务所在南京日报上准备做的宣传词中违反职业道德的是（）。A本所已搬迁到南京市山西路120号江苏国贸大原B本所因业务拓展的需要，现招聘10名CPAC本所与江苏天润事务所合作，特此公告D本所是南京地区服务第一、质量第•的优秀事务所S.事务所（）对质量控制制度承担最终贵任。ACPAB项目负责人C副主任会计师D主任会计师9.“权利或义务”认定只与（）的组成要素有关。A资产负债表B损益农C现金流量及D全部财务报表年度财2006年度的财务报表，则其2006年度的主营业务收入列入2007甲公司将10.务报表存在错误的认定是（）。A存在B计价C发生D完整性风险评估程序包括（）11.。A询问B分析程序C控制测试D观察和检查有关审计证据可靠性的下列表述中，CPA认同的是（12.A书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C被审计单位管理层声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可嵬性较强应收账款年末余额5000万元，CPA抽查15%的样本发现金额有200万元的高估，13.高估部分为账面金额的10%,据此CPA推断误差是（）。A200万元B300万元C400万元D500万元CPA需要在（14.）之前，评估尚未更正错报单独或累计的影响是否重大。A收集审计证据B编制审计工作底稿C出具审计报告D签订业务约定书在确定向被审计单位的哪些人员进行询问以及询问那些问题时，CPA应当考虑何种15.信息有助于其识别和评估重大错报风险。询问（），有助于CPA理解财务报收编制的环境。A内部审计人员B治理层C参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工D内部法律顾问下列被审计单位的控制中，与审计无关的控制是（）。16.A银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回B公司同意因某些特别原因，对某个不符合•般信用条件的客户赊销商品C航空公司用于维护航班时间表的自动控制系统D工厂存货定期盘点舞弊导致的重大错报风险属于（）,CPA17.应当专门针对该风险实施实质性程序。A特别风险B经营风险C监察风险D控制风险如果应收账款明细账出现贷方余额，CPA应当提请被审计单位编制重分类分录，13.以便在资产负债表中（）项目反应。A“预付账款”B“预收账款”C“应收账款”D“应付账款”资产负债式日;至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表19.日后调整事项的是（）。A为子公司的银行存款提供担保B对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不•致D债务单位遭受自然灾害导致自资产负债收日存在的应收款项无法收回某被审计单位A公司2005年11月受到20.B公司的起诉，B公司要求A公司赔偿5000万元,但A公司在2005年12月31日无法确定胜诉或败诉的可能性。2006年1月31日（审计报告日前）法院判决表明A公司败诉，A公司向B公司赔款5000万日财务报&项目的相应数额是（31月12年2005公司调整A建议CPA元。.A调增管理费用5000万元，调增其他应付款5000万元B调增营业外支出5000万元，调增其他应收款5000万元C调增营业外收入5000万元，调增其他应付款5000万元D调增营业外支出5000万元，调增其他应付款5000万元二、多项选择题.会计报收通常包括（）。A资产负债表、利润农B现金流量表C股东权益变动表D会计报表附注.下列审计中，更像是管理咨询的有（）□A对■被审计单位组织机构效率的审计B对被审计单位计算机信息系统方法的审计C对被审计单位市场占有率的审计D委托人指定CPA审计的经济合同执行情况的审计.审计一般目的合法性是指被审计单位会计报表的编制是否遵循r（）。A企业会计准则B企业内部控制制度C企业会计制度D企业财务会计报告条例.CPA进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。A内部审计是CPA审计的基础B内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分C内部审计和CPA审计在工作上具有•定程度的•致性D利用内部审计工作成果可以提高CPA的工作效率.下列各项中，符合CPA职业道谯规范的有（）。A事务所没有以降低收费的方式招揽业务B事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传C事务所可允许有条件的其他单位以本所名义承办业务D事务所没有雇佣正在其他事务所执业的CPA.CPA对客户负有的责任是（）。A按时按质完成委托业务B保守执行业务中知悉的商业秘密C不按服务成果大小收取报酬D不得代行委托单位管理决策的职能.CPA的下列行为中，违反职业道谯规范的是（）。A承接「主要工作需要事务所外专家完成的业务B按服务成果的大小进行收贽C不以个人名义承接•切业务D对自己的能力进行广告宣传.ABC事务所为了争揽业务，在报纸上做了广告，协会秘书找所长谈话提醒，说明事务所不宜刊登广告，下列理由中最具说服力的有（.ACPA的服务质量及能力无法由广告内容加以评估B广告可能威胁专业服务的精神C广告可能威胁事务所的形象D广告可能导致同行之间的不正当竞争下列项目中可以作为CPA的鉴证对象的是（）9.oA预测的财务状况、经营成果和现金流量B企业的运营情况C设备的生产能力D企业的生产能力被审计单位管理层和治理层贲任和CPA的审计责任，应写入（10.A审计业务约定书B审计报告C管理建议书D验资报告被审计单位管理层对财务报&认定的项目主要有（1L）。A存在或发生B权利与义务C估计或分摊D表达与披露被审计单位的会计责任包括（12.）。A建立、健全内部控制制度B保护资产的安全、完整C保证会计资料的真实、合法和完整D保证财务报表的质量下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理的有（13.）«A被审计单位的设立批准证书、营业执照副本复印件B相关内部控制及其调查和评价纪录C资产、负债、权益、损益类项目实质测试纪录D审计报告、管理建议书下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中正确的有（）。14.A审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量C措报风险越大，需要的审计证据可能越多，审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少DCPA可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷下列文件中通常应作为审计工作底稿保存的有（）15.»A重大事项概要B财务报表草表C有关重大事项的往来信件D对被审计单位文件纪录的复印件如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，16CPA应当考虑（）。A扩大审计程序的范围B该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平C通过实施追加的审计程序D要求管理层调增财务报表降低审计风险CPA17.应当组织项目组成员对财务报表存在重大错报的可能性进行讨论。项目组应当讨论被审计单位（）。面临的经营风险A.B财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式C独立性D由于舞弊导致重大错报的可能性.CPA应当从下列（）方面了解信息技术对内部控制产生的特定风险。A在未得到授权情况下访问数据B信息技术人员可能获得超越其履行职黄以外的数据访问权限C不恰当的认为干预D未能对系统或程序做出必要的修改.函证应收账款时，在（）情况下，不宜采用否定式函证方式。A个别账户的欠款金额较大B欠款存在争议、差错等C预计差错率较高或内部控制无效D欠款金额较小的债务人数量较多.在对•上市公司财务报表审计时，项目负责人应当采取（）措施进行独立复核。A确定事务所已委派项目质量控制复核人员B与项目质量控制复核人员讨论在审计过程中遇到的重大事项C与项目质量控制复核人员讨论项目质量控制复核中识别的重大事项D在项目质量控制复核完成后，才能出具审计报告三、判断题1、相对而言，外部审计比内部审计有更强的独立性。（）2、重要性水平越低，应获取的审计证据越少：重要性水平越高，应获取的审计证据越多。（）3、被审计单位的设立批准证书、营业执照可作为业务类工作底稿。（）4、充分性是审计证据的数量特征，适当性是审计证据的质量特征。（）5、只要注册会计师在审计过程中审计范围受到限制，就应当出具无法表示意见的审计报告）6、由于政府审计和注册会计师审计最终都要根据审计结果发表审计意见，所以两者是可以互相代替的。（）7、注册会计师实施会计报收审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事项。（）8、注册会计肺应当对存货进行监盘。（）9、注册会计师执行审计任务应当制定审计计划。（）10、被审计单位内控制度的健全程度与控制风险的估计水平成反向关系。（）11、被审计单位明确的职责分匚制度，有利于降低注册会计师的检查风险。（）12、注册会计师对期后事项负有主动查找的责任。（）13、当审计范围受到限制时，注册会计师应当出具无法衣示意见的审计报。（）14、CPA应当及时将注意到的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，告知所有的治理层和管理层。（）15、如果被审计单位在所审计期间的不同时期使用了不同的控制，CPA应当考虑不同时期的控制运行的有效性。（）四、问答题.什么是期后事项？分为几个时期？，并回答CPA应分别承担那些责任？.在审计工作中，CPA为什么能利用内部审计的工作成果？在了解内部审计并对•其进应当考虑那些重要因素？CPA行评估时，.试述合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务有何区别？4.CPA在对某公司2006年度会计报收进行审计时，收集到以下五组审计证据：（1）收料单与购货发票（2）销货发票副本与产品出库单

（3）领料单与材料成本计算衣（4）工作计算单与工资发放单（5）存货盘点表与存货监盘纪录要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。五、综合题中华会计师事务所的注册会计师江伟、李冬已于2006年3月15日完成对ABC股份有限公司2005年度会计报表的实地审计工作，现正在草拟审计报告。该企业为我国大型的食品生产企业。按审计业务约定书要求，审计报钙应于2006年3月25日提交。在复核审计工作底稿时，假定存在以下几种情况：（1.）应收账款80万元无法进行函证，也无法实施其他替代审计程序，该企业总资产3000万元。（2.）2006年3月10日注册会计师获知被审计单位的债务人（某公司）破产，所欠被审计单位的货款120000元无法收回。（3.）2006年1月10日注册会计师监盘存货时，发现被审计单位有过期的产成品约300000元。（4.）被审计单位2005年1月购入机器设备•台。价值100000元，至今未提折旧，该设备采用平均年限法，不考虑净残值。（5.）存货计价方法由先进先出法变更为加权平均法，已在会计报衣附注中说明。要求：（1.）请分别针对上述情况，注册会计师应提出何种建议？当被审计单位拒绝接受相关建议时，指出江伟、李冬应发表何种类型的审计意见，并说明理由。（2.）如果只考虑情况（1）,且被审计单位拒绝调整。请代江伟、李东草拟•份审计报告。《注册会计师审计》自测题参考答案・、单项选择题1——5ABDDD1——5ABDDD6——10BDDAC11——15BBBCB二、多项选择题16——20CABCD1、ABCD2、ABCD3、ACD4、BCD5、11——15BBBCB二、多项选择题16——20CABCD1、ABCD2、ABCD3、ACD4、BCD5、AD6、ABD7、ABD8、ABD9、ABCD15、ACD16、BCD10、ABD11、ABD12、ABCD17、ABD18、ABCD19、ABC13、ABCD14、ABC20、BC三、判断题lx2、4、8、9、1015（正确）3、5、6、7、11、12、13、14（错误）四、简答题1、答:期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事项。根据1332号审计准则，期后时期分为三段，分别为：资产负债表日到审计报告日：审计报告日到会计报表对外公布日：会计报表公布日以后。但对于不同时段注册会计师应当考虑期后事项对财务报表和审计报告的影响。.的期后事项注册会计师的责任是不同的：（1）发生在资产负债表日前、结果在审计报告日前的期后事项即“资产负债表日后调整事项”，注册会计师应主动审计，对查出的重大错报应提请被审计单位调整资产负债日财务报表；（2）发生在资产负债式日后、结果在审计报告日前的期后事项即“资产负债式日非调整事项”，

注册会计师也应主动审计，时查出的重大事项应提请被审计单位在财务报表附注中进行恰当披露:（3）发生在审计报告日后的事项，注册会计师不负任何r解、识别和审计责任：（4注册会计师如果在期后的第二时段发现审计报告日前存在未查出的重大期后事项，首先应当分析该事项的类型，然后针对不同类型做出恰当处理：（5）注册会计师如果在期后的第三时段发现审计报告日前已存在的可能导致修改审计报告的期后事项，首先应当考虑是否需要修改已对外公布的财务报表，然后与管理层讨论，同时根据需要采取适当措施。2、答：A：任何一种外部审计在对•个单位审计时，都要对•期内部审计的情况进行了解，并考虑是否利用其工作成果。这是因为：（1）内部审计是单位内部控制的•个重要组成部分。（2）内部审计和外部审计在工作上具有一致性。（3）利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用。B：了解内部审计并对期进行评价时，注册会计师应当考虑一下因素；（1）内部审计的组织地位及其对客观性的影响：（2）内部审计的职责范围：（3）内部审计人员的专业胜任能力。（4）内部审计人员应有的职业关注。3、答；（1）不表不同（2）证据收集程序不同（3）所需要的证据数量不同（4）鉴证业务风险不同（5）签证对象信息的可信度不同（6）提出结论的方式不同（7）注册会计师责任大小不同（8）业务收费不同4、答：（1）购货发票比收料单可靠。因为外部证据比内部证据可嵬。（2）销货发票的副本比产品出库单可靠。因为销货发票是在外部流转，而产品出库单只在公司内部流转。（3）领料单比成本计算单可靠。因为领料单预先连续编号，并且经过公司不同部门人员审核，而成本计算单只在会计部门内部流转。（4）工资发放单比匚资计算单可嵬。因为工资发放单需经财会部门外的匚资领去人签字确认，而工资计算单只在财会部门流转。（5）存货监盘记录比存货盘点太可靠。因为注册会计师亲自获取的审计证据比被审计单位提供的证据可匏。五、综合题）第•种情况，无法实施替代审计程序，应属于审计范围受到限制。如“应收账1（.款”数额不大，可发表保留意见，如“应收账款”数额巨大，应发农无法农示意见。第二种情况：保留意见或否定意见。次种情况属于期后事项的调整事项，且涉及报农损益，如果数额不大，可发我保留意见，如果数额巨大，应发表否定意见。第三种情况：保留意见。此事项属于应调整的期后事项，因过期的食品不可以出售,不再具有资产的特征。如不调整将虚增资产虚增利润。第四种情况：保留意见。此事项属于应调整的期后事项，如不调整将虚增资产虚增利涧且违反配比原则。第五种情况；无保留意见。《企业会计制度》允许企业变更会计处理方法，但应在会计报&附注中予以披露，ABC股份有限公司的做法符合•贯性原则。⑵草拟审计报告审计报告ABC股份有限公司全体股东：我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）2005年12月31日的资产负债表、2005年度的利涧衣、股东权益变动衣和现金流量表以及财务