某公司内部审计的项目管理教材

内部审计的项目管理目录第一部分审计职能框架第二部分审计项目类型第三部分审计项目流程及管理第四部分主要审计技术与方法一、审计职能框架目录第一部分审计职能框架第二部分审计项目类型第三部分审计项目流程和管理第四部分主要审计技术与方法审计类型内部控制审计财务审计专项审计营运管理审计财务审计内部控制审计经营管理审计经济效益审计专项审计：舞弊审计投资项目审计物资采购审计合同审计重点开展以下审计：二、主要审计类型目录第一部分审计职能框架第二部分主要审计类型第三部分审计项目流程和管理第四部分主要审计技术与方法三、审计项目流程和管理实施阶段审计见面会内控测试实质性测试形成工作底稿形成审计发现报告阶段撰写审计报告征求意见正式审计报告整理档案计划阶段年度审计计划审计项目计划审计项目方案审计资料清单审计通知书落实阶段整改报告后续审计2、审计项目实施流程三、审计项目流程和管理项目顺利开展的关键点报告阶段1、年度审计计划：聚焦审计重点，挖掘审计深度，体现审计价值。2、审计项目计划：审计期限安排合理、人员配备适当、分工合理，审计事项关注全面、审计方案详细及可操作性强。实施阶段计划阶段1、多想一层，才能发现问题；2、遵照执行审计方案，以防遗漏审计重点。3、适时总结回顾，多让思想碰撞。4、多想办法、多走一步，才能找到证据。5、灵活调整审计方案，合理分配时间和力量。6、发挥各成员所长，提升效率。1、提前准备审计报告内容；2、多与被审计单位、审计组成员、部门领导沟通，防止闭门造车；3、掌握审计报告写作技巧、要领。（一）、制定年度审计计划关注点：

公司年度管理主题；集团领导提出的审计需求和关注重点；内控不完善，控制风险高的单位；经营指标差的单位；以往审计、日常审核中发现存在问题的单位；经营管理过程中的重点业务环节；审计资源(人员数量、审计耗时)的合理分配.全面但有重点三、审计项目流程和管理序号审计类型项目名称审计重点审计方式时间安排123456789示例：年度审计计工作计计划1.具体审计项目计划审计目标；审计范围；重要性；审计风险评估；审计小组构成；审计时间分配；专家利用等。2.审计前调研了解被审计单位经营活动情况；内部控制设计与运行情况；财务会计资料；重要合同、协议及会议记录；上次审计结论、建议及后续审计执行情况等。（二）审审计项目目准备审前调研研也可以以执行访访谈、现现场观察察、研究究文件资资料、分分析性审审计程序序等方法法。三、审计计项目流流程和管管理3.制定具体审计方案审计目的；具体审计环节、关注点及方法；审计人员分工及时间安排等。4.下发审计通知书被审计单位及审计项目名称；审计重点；审计范围；审计方式；审计时间；审计小组名单；被审计单位应提供的具体资料和必要协助；审计组联络人。(附件包括：被审计单位提供资料清单、情况介绍提纲）。审计通知书由总裁签发后下发。（二）审审计项目目准备（（续）三、审计计项目流流程和管管理（二）审审计项目目准备（（续）——审计项目目实施方方案的作作用三、审计计项目流流程和管管理1、保证所所有的审审计步骤骤和方法法都能够够被实施施和使用用，减少少遗忘重重要审计计步骤的的风险，，降低未未能揭示示实际存存在重大大问题的的可能性性。2、督促审审计师认认真讨论论准备工工作过程程中所掌掌握的信信息，确确定审计计目标和和重点审审计范围围，写出出详细、、具体的的审计步步骤，下下达准确确的指令令，以指指导内部部审计师师，尤其其是那此此经验不不多需要要较多帮帮助的内内部审计计师。3、为组织织和编制制审计工工作底稿稿、提供供合符逻逻辑的结结构。4、为完成成的每一一部分工工作提供供保存责责任记录录（日期期、批准准人、检检查人））的便利利手段。。5、为审计计报告的的撰写提提供符合合逻辑的的结构和和内容。。一份完完整的审审计报告告应该包包括审计计目标、、审计范范围、调调查结果果、审计计结论、、和建议议等方面面的内容容。（二）审计项目准备（续）——如何确定审计重点

年度审计计划；深入了解被审计单位的经营状况内控不完善，控制风险高的环节；经营指标差的部门；以往审计、日常审核中发现存在问题的环节；经营管理过程中的重点业务环节；运用分析性复核，找出指标异常的环节。..\..\华美\仓库\审计项目类\华美存货管理审计方案1.doc全面但有有重点三、审计计项目流流程和管管理（三）、审计项目实施1、审计见见面会与被审计单单位交流审计计安排和和业务管理理情况，同时我我们也利用与被被审计单单位高中中层经理理人召开开审计见见面会的机会，介绍公司使命、愿愿景、价价值观、、经营理理念、组组织氛围围、经理理人行为为规范等等公司文化构成成要素，，讲解审审计案例例，警示经理理人恪守守公司诚信核心心价值观观。三、审计计项目流流程管理理健全性测测试有效性测测试（三）、审计项目实施2、对业务务环节进进行测试（1）内控测试，包括内容包括括内部控控制健全性测试与有效性测试。评价被审审计单位位各项业业务活动动是否建立立了内部控控制制度度；各项项内部控控制制度度是否符合合内部控控制的基基本原则则(全面、制制衡、成成本效益益、权责责利对称称)；控制环环节是否否设置齐全；关键控制制点是否存在在；控制制强点与与控制弱弱点。评价内部部控制是否得到有效执行，布局是否合理，，有无多余余和不必要要的控制；；关键控制制点是否发挥作用；内部控制制目标是否达到。三、审计项项目流程和和管理（三）、审计项目实施2、对业务环环节进行测试（续）查明制度执执行是否发发挥了控制制作用，还要进行行功能分析析。注意是是否存在多多余制度(不经济、无无效率、管管理混乱)。就是要求审审计人员针针对关键控控制点，选选取一定的的交易和经经营活动检查其从头至尾的的处理情况况，以确认认控制程序序是否认真真执行。（执行力））穿行测试功能测试信息系统内内控测试方方面的考虑虑三、审计项目流流程和管理理内控测试方法有有：询问相关人人员；检查内部控控制生成的的文件和记记录；观察被审计计单位经营营活动；重新执行有有关内部控控制(穿行测试)；功能测试。。（2）实质性测试试：包括业务活活动效益性性测试和财财务收支合合法性测试试。三、审计项目流流程和管理理（三）、审计项目实施测试方法实物检查监盘调节法鉴定书面资料审审查核对法审阅法复算法分析性复核外调1、取得证据据：函证法电话法现场走访2、取得标准准：询价法行业数据内查询问法问卷法流程图法观察法穿行测试法法对事件的调调查不是预期出出现的差异异。预期有而实实际没有出出现的差异异。潜在的差错错。潜在的不正正当行为或或非法行为为。其他不正常常或非经常常性的交易易事项。分析性程序序在确定以以下问题很很有效三、审计项目流流程和管理理（三）、审计项目实施分析性程序序以错报金额额占相关账账户金额的的百分比来来比较判断断错报是否否重要。以错报金额额占利润的的百分比来来比较判断断错报是否否重要。以错报金额额占资产的的百分比来来比较判断断错报是否否重要。绝对数。把把某一特定定金额作为为重要性水水平，而不不考虑经营营规模或业业务量的大大小。三、审计项目流流程和管理理（三）、审计项目实施重要性原则则的考虑错报的性质质(违法、舞弊弊)而不考虑金金额大小。三、审计项项目流程和和管理（三）、审计项目实施3、审计工作底底稿审计工作底底稿是审计计业务的具具体记录，，其内容包包括：被审审计单位名名称；审计计事项名称称；审计事事项期间审审计事项描描述与结果果记录；审审计结论；；执行人姓姓名与执行行日期；复复核人员姓姓名、复核核日期与复复核意见；；索引号及及页次；审审计标识。。审计工作作底稿应实实行多层次次复核。4、审计期中汇报包括：在审计过程程中发现重重要问题。。项目组长及时向审计经理理汇报，以便迅速速采取行动动，纠正失失误，减少少损失。审计项目实实施过半时时汇报项目目进展情况况。三、审计项项目流程和和管理（三）、审计项目实施5、形成审计计发现和审审计建议审计发现的的特征：6、离场沟通通会与被审计单单位就审计计发现和审审计建议进进行相对正正式的沟通通。标准情况原因后果三、审计项项目流程和和管理（四）、审计报告告审计报告是是审计工作作的成果。。目前审计报告主要包括两两大块，正正文、附件件。审计报告重重点在于披露审计发现的的问题，对于问题应应说明出现问题的根源并提出改进建建议，被审计单单位管理层层应反馈采取什么整整改措施、时间等。。报告应达到到准确、客观观、清楚、、简明、富富有建设性性、完整和和及时等质量要求求。优秀审计报报告的特征征三、审计项目流流程和管理理（四）、审计报告时效性要说透相关性有条理完整性准确性重点突出简洁三、审计项项目流程和和管理（四）、审计报告告正文附件1.审计工作概况附件1．审计发现的问题与被审计单位回应意见（详细描述）2.审计发现的主要问题（概括性地总结）附件2．审计工作成效统计表3.审计整改建议附件3．被审计单位基本情况4.重大遗留事项附件4．经理人述职报告（只适用于经济责任审计报告）..\审计报告（表格式）.docx..\..\华美\仓库\审计项目类\华美板材仓库管理（原料、成品、辅料仓库）审计报告0930.doc附件5：其他审计组根据需要列示的其他文件审计报告编编撰报送流流程审计组编撰报告审计部报告会审被审单位反馈意见公司领导批示意见被审单位整改审计部存档、后续审计定稿三、审计项项目流程和和管理三、审计项项目流程和和管理（四）、审计整改建建议跟踪落落实（五）、后续审计促进各公司司加强审计计整改力度度，使审计结果果真正转化化为管理成成果。1、审计计划划流程三、审计项项目流程和和管理目录第一部分审审计职职能框架第二部分主主要审审计类型第三部分审审计项项目流程和和管理第四部分主主要审审计技术与与方法审计程序审计技术审计证据审计依据（（审计标准准）是进行审计计时所依据据的步骤，，审计程序序不是证据据，而是获获得证据的的手段。审计人员收收集审计证证据是采用用的手段、、工具和方方法的总称称。旨在表明事事项的真相相是什么或或实际发生生了什么事事项，而不不是表明该该事项存在在的正确与与否或发生生合理与否否。指审计人员员据以对被被审计单位位进行审计计评价判断断的依据（（标准）。。审计意见见的形成，，就是通过过将收据的的审计证据据与审计依依据进行对对比所做的的一种专业业评价和判判断。审计计依据是旨旨在约定相相关事项应应该怎样存存在或发生生。四、主要审审计技术与与方法区分几个概概念：四、主要审审计技术与与方法传统审计技术方法主要是审计取证证方法，一般包括检查、、监盘、询询问、查询询、函证、、计算、分分析性复核核等方法。。但审计技术方法应该是一个体系系，包括：（一）书面资料审审阅核对法。核核对记账凭凭证与原始始凭证(内容、数量量、日期、、金额等)、核对凭证证与账簿(日期、会计计科目、金金额、方向向等)、核对明细细账与总账账(期初余额、、本期发生生额、期末末余额)、核对账簿簿与报表、、核对报表表与报表。。审阅法。审审阅会计资资料完整、、齐全、正正确；审阅阅经济活动动真实、合合法、合理理。复算法。小计计、合计、、乘积、余余额，通过过复算发现现差错。对比法。实际与与计划比较较、本期与与前期比较较。通过对比发现差异。。分析复核。通过分析和和比较信息息之间的关关系或计算算相关的比比率，以确确定审计重重点、获取取审计证据据、和支持持审计结论论。如比率分析法法、趋势分分析法等。采取恰当的的盘存方式式，包括突突击式盘点点(现金和贵重重物品)与预告式盘盘点(一般物资)。通过调节确确认结账日日财产实物物的实存数数。与聘请信誉好好有影响力力的专家，，对专业事事项进行鉴鉴定。盘点法123调节法专家法（二）客观实物证证实四、主要审审计技术与与方法观察法。观观察法是“跳出”财务及业务务资料，从“账外”捕捉信息的的审计调查查方法。该该方法没有有固定格式式，应处处处留心，见见机行事，灵活多样。。询问法。审计工作要要创造相互互理解、相相互信任的的和谐气氛氛。审计人人员要面带微笑。审计发现的的管理缺陷既既有决策层层和管理层层的原因，也有有具具体体经办办人员员的的原原因因。。审审计计人人员员最最好好的的办办法法是是引引导导被被审审计计人人自自己己分分析析、、自自己己找找缺缺点点，，避免免主主观观假假设设、、仓仓促促下下结结论论，要要充充分分体体会会经办办人人员员的意意图图、、目目的的和和困困难难，，客客观观分分析析缺缺陷陷形形成成原原因因，，淡淡化化双双方方的的对对立立情情绪绪，，在在感感情情上上与与被被审审计计人人产产生生共共鸣鸣。。提提问问时时应应注注意意技技巧巧，，善于于倾倾听听、、耐耐心心倾倾听听。函证证法法。。函函证证对对象象的的选选择择主主要要关关注注关关联联方方、、往往来来单单位位、、银行行。。注注意意加强强函函证证过过程程的的控控制制。。审计计会会议议法法。。加加强强审审计计前前、、审审计计中中、、审审计计后后的的会会议议沟沟通通。。问卷卷调调查查法法。。问问卷卷调调查查应注重重对对各各部部门门、、各各环环节节风风险险因因素素的的调调查查。。现场场走走访访。。现现场场走走访访=询问问+观察察。。主要要在在于于了解解业业务务细细节节，观观察察现现场场氛氛围围。四、、主主要要审审计计技技术术与与方方法法（三三））审计计调调查查直觉觉判判断断法法。。直直接接判判断断法法是是审审计计人人员员运运用用已已有有的的知知识识结结构构对对当当前前需需要要判判断断的的事事项项作作出出分分析析和和推推论论。。是是建建立立在在审审计计人人员员丰丰富富的的实实践践经经验验基基础础之之上上的的。。比较较判判断断法法。。比比较较判判断断法法是是审审计计人人员员运运用用类类比比的的原原理理，，把把需需要要判判断断的的项项目目与与类类似似的的项项目目进进行行对对比比，，从从而而分分析析其其差差异异的的判判断断方方法法。。归纳纳判判断断。。归归纳纳判判断断是是从从个个别别特特殊殊事事件件中中推推出出一一般般结结论论的的审审计计判判断断方方法法。。比如如审计计人人员员通通过过抽抽样样，，从从总总体体中中选选取取一一定定数数量量的的样样本本进进行行测测试试，，并并根根据据样样本本测测试试结结果果推推断断总总体体特特征征。。演绎绎判判断断。。演演绎绎判判断断是是从从一一般般原原理理出出发发推推演演出出个个别别结结论论的的思思维维方方法法；；从从一一般般法法律律法法规规、、会会计计审审计计准准则则及公公司司规规章章制制度度的要要求求，，针针对对具具体体经经济济业业务务推推断断出出其是否否合合法法、、公公允允的的结结论论，，是是从从一一般般到到特特殊殊的的判判断断方方法法。。四、、主主要要审审计计技技术术与与方方法法（四四））审计计分分析析判判断断审计计工作作经常常要要运运用用取取证证、、判判断断、、推推理理来来核核定定事事实实，，在在一一定定程程度度上上审审计计与与被被审审计计之之间间是是一一种种智智慧慧的的较较量量。。审审计计判判断断是是审审计计人人员员根根据据专专业业知知识识和和经验，通过识别和比比较，对审计计事项和自身身行为所做的的估计、断定定或选择。审审计判断具有有目标性、主主观性、经验验性、风险性性和连续性。。审计判断的的方法主要有有四、主要审计计技术与方法法（五）审计沟通按照沟通环节节分：事前沟通：包括下发审计计通知书、审计见面会会等；事中沟通：包括个别谈话话、资料交流流、意见交流等；事后沟通：包括离场沟通会、、审计报告意见见征求，后续整改等。按照沟通方式式分：口头沟通：询问、访谈、交流、讨论、会议、、征求意见等等；书面沟通：问卷调查、审审计通知书、、审计报告等等。沟通主要类型型分：语言沟通(书面语言和口口头语言)非语言沟通(肢体行为、眼眼神与动作)人员沟通(审计人员与相相关人员沟通通，主要方式式是倾听)组织沟通(审计部门与上上、下、左、、右、内、外外等部门沟通通)口头和形体语言一致建立和培养互信鼓励对方反馈利用多种沟通管道沟通技术谨慎遣词用字有效倾听如何改善沟通通技术？四、主要审计计技术与方法法地位平等消除对立利用信息优势利用公司文化拿捏对方复杂心理沟通技术掌握大量证据找准适当对象如何取得口供供四、主要审计计技术与方法法免受打扰不宜停顿开门见山语重心长为对方考虑四、主要审计计技术与方法法运用主动语态态，不要泛泛而而谈。例如：“提成方案存在在不足、制度度建设不到位位、盘点工作作不规范”。运用通俗语言言。例如：“采购部门把业业务上的低效效率归咎于因因预算资金欠欠缺而造成的的人员缺乏。。”改为“采购部门认为为，由于雇不起采采购员，他们们完不成采购购任务。”语句和段落要要短小，言简意赅，，不要长篇大大论。尽可能使用图图表以增强趣趣味性、可读读性和灵活性性。（六）审计写作四、主要审计计技术与方法法举事例说明。用图片、照片片说明问题。（六）审计写作(续)四、主要审计计技术与方法法（七）制度建设（整改建议））预防性控制制制度。预防防性制度是事事前控制，把把错误与舞弊弊消灭在萌芽芽状态。例如如：授权批准准、职责分离离、双重控制制、付款前审审核、招标投投标。检查性控制制制度。检查性性制度是事中中控制，把已已经发生和存存在的错误检检查出来。例例如：实物盘盘点、实地观观察、编制银银行存款调节节表、相关单单据核对、预预算执行控制制、成本控制制。纠正性控制制制度。纠正性性制度是事后后控制。把由由检查性控制制揭露出来的的问题进行控控制。例如：：考核与奖惩惩。补偿性控制制制度。补偿偿性制度也是是事前控制，，是针对某些些控制环节的的不足或缺陷陷而采取的控控制措施。补补偿性控制的的目的是要排排除损失、错错误和舞弊。。例如：岗位位轮换、不定定期盘点、突突击检查等。。附件一：内部部审计具体准则及其总体体结构第13号：评价外部审计工作质量第1号：审计计划第2号：审计通知书第12号：遵循性审计第3号：审计证据第10号：内外审计协调第4号：审计工作底稿第5号：内部控制审计第6号：舞弊审计第7号：审计报告第8号：后续审计第9号：内部审计督导第19号：内审质量控制第14号：利用外部专家服务第17号：重要性和审计风险第11号：结果沟通第20号：人际关系第16号：风险管理审计第15号：分析性复核第18号：审计抽样第23号:与董事会或最高管层的关系第24号:内审机构的管理第21号：控制自我评估第22号：独立性与客观性第25号:经济性审计第26号:效果性审计第27号:效率性审计第29号