某公司内部控制及管理知识案例

从内部控制角度分析“琼民源”事件目录公司简介01案例介绍02造假手段03审计启示04

公司简介

琼民源全称“海南民源现代农业发展股份有限公司”，其前身民源公司是北京科学技术委员会直属企业。 1988年7月，在海口注册成立； 1991年底，改制为股份制公司，发起人分别为民源公司（5082万股）、中科院（454万股）、美亭管委会（514万股）； 1993年4月30日，琼民源A股在深交所上市。 经营范围：包括农业中的种养殖业、农产品加工、房地产开发以及交通运输。涉及的主要人物

马玉和：琼民源公司前董事长兼总经理北京民源大厦董事长北京凯奇通信总公司董事长斑文绍：琼民源公司聘用的财务人员广西壮族自治区北京市会计师事务所

退休干部

本次案例所涉及的事务所南海大正会计师事务所（进行资产评估

）海南中华会计师事务所（审计）案例介绍

琼民源上市之前是一家探索农村经济发展、农业科技开发新路的股份制企业，为海南省首批五家规范化股份制企业之一。199019911992主营业务收入(万元)6989149,741税后利润(万元)2473987,5951992年股份发行情况股数(万股)面值(元)发行价(元)实收股本(万元)资本公积(万元)300013.99500089701995年，“琼民源”每股收益不足1厘，1996年4月其股价仅为3.65元。其股票无人问津。

1996年7月1日起，“琼民源’的股价以4.45元起步，在短短几个月内股价已窜升至20元，翻了数倍。1997年1月，琼民源公司率先公布1996年年报。年报显示：“琼民源”1996年每股收益0.867元，净利润比去年同比增长1290.68倍。年报一公布，“琼民源”股价便赫然飘升至26.18元。

继1997年2月28日罕见的、巨大的成交量之后，证交所突然宣布：“琼民源”公司于3月1日起停牌。就此众多中小股东被套牢。1999年6月8日，由北京住总为主发起人，联合北京市国有资产经营公司、联想、北大方正、四通等六家公司，发起设立“北京中关村科技发展股份有限公司”

7月12日“琼民源”终止上市，中关村上市。

“琼民源”，全称海南现代农业发展股份有限公司，1996年中国股市最耀眼的“大黑马”之一，股价从2元多一度攀升至26元，股价全年涨幅高达1059%。

琼民源的“辉煌”数据利润总额净利润每股收益资本公积1995年67万元38万元0.0009元44,617万元1996年57,093万元48,529万元0.87元110,351万元增长倍数852.13倍1,277.08倍966.67倍2.47倍1996年情况实现利润润:5.7亿余元资本公积积金增加加:6.57亿元每股收益益:0.867元净利润同同比增长长1290.68倍分配方案案每10股转送9.8股事件起因因琼民源在在上市流流通后，，便雄心心勃勃地地盲目推推行广线线投资活活动。由由于琼民民源并没没有制定定合理和和科学的的投资战战略，加加之战线线拉的太太长，其其经营管管理出现现重大问问题。为为了掩饰饰其业绩绩不佳的的真相，，琼民源源开始了了史无前前例的造造假活动动。为什么要要这么做做是巨大的的金钱利利益作祟祟以虚构的的利润来来抛出““利好消消息”使使股价大大幅上升升，然后后伺机大大量抛出出，牟取取暴利造假手段段（一）虚虚报利润润（二）虚增增资本公积积金（三）操纵纵市场（一）虚报报利润马指使下属属工作人员员围绕琼民民源公司作作为股东之之一的北京京民源大厦厦在建工程程“民源大大厦项目””的房产，，在未办理理有关土地地使用权证证、商品房房预售许可可证等证件件及未交纳纳土地使用用权出让金金的情况下下，违反国国家的公司司经营管理理制度和财财务会计管管理规定，，先后与香香港冠联置置业有限公公司、北京京开源机械械设备公司司、北京民民源大厦签签订《合作建房合合同书》、《权益转让合合同书》、《经营权益转转让合同书书》、《关于北京民民源大厦前前期工作经经济补偿协协议书》后，将以收收转让费、、合作建房房投资款、、管理费等等名义，通通过利用部部分借款进进行循环转转账等手段段，虚列该该公司及其其子公司1996年“其他业业务收入””和营业外外收入”四四笔，编造了5.66亿元的虚假假收入。从北京民源源大厦取得得的补偿费费1.95亿5100万2.7亿500万虚构收入5.66亿向北京开源源机械设备备公司转让让北京民源源大厦开发发权益向北京开源源机械设备备公司转让让北京民源源大厦未来来建成的商商场经营权权从香港冠联联置业公司司取得的合合作建房款款该会计师事事务所在未未认真核查查有关账务务的情况下下，即为琼琼民源公司司出具了无无保留意见见的审计报报告。“北京第一一烂尾楼””民源大厦厦竣竣工后的的SOHO中国（二）虚增增资本公积积金海南大正会会计师事务务所进行资资产评估“琼民源”1996年年报宣称称，其资本本公积金增增长6.57亿元，主要要来自对部部分土地的的重新评估估。公诉人人认为，所所谓6.57亿资本公积积金，是“琼民源”在未取得土土地使用权权，未经国国家有关部部门批准立立项和确认认的情况下下编造的对对四个投资资项目的资资产评估，，违反了有有关法规，，构成了严严重虚假陈陈述行为。。资产负债表96年度95年度货币资金(万元)16430.871777.49应收账款(万元)18813.7218232.56其他应收款(万元)34430.456313.53存货(万元)2788.4720474.67流动资产(万元)72963.8146876.65固定资产(万元)70324.1022740.28总资产(万元)309001.78138579.76应付账款(万元)15477.5616982.83流动负债(万元)43981.5925433.84负债合计(万元)45767.5927219.84股本(万元)55956.4255956.42资本公积(万元)

110350.61

44617.61

盈余公积(万元)10782.8810782.88股东权益(万元)225622.08111359.92少数股东权益(万元)37612.10

虚构资本公公积来源金额（亿）资产调整前调整后虚构数民源大厦东侧一至十二层写字楼0.743.012.27九百七十个地下停车场位0.18621.751.5638重组后的公司资产等2.74（三）操纵纵市场“琼民源”的控股股东东民源海南南公司曾与与深圳有色色金属财务务公司联手手，于“琼民源”公布1996年中期报告告“利好消息”之前，大量量买进“琼民源”股票，1997年3月前大量抛抛售，获取取暴利。。琼民源深圳有色金金属财务公公司民源海南公公司股东股东、财务务顾问1996年下半年，，民源海南公公司与深圳有色金金属财务公公司联手炒作琼琼民源股票票，某些传传媒对琼民民源“业绩绩”大加渲渲染，致使使众多投资资者在不明明真相的情情况下盲目目跟进。1996年下半年，，琼民源股股价在短短5个月的时间间里上涨了了4倍。处理1998年6月10日，在北京市市第一中级级人民法院院开庭审判判。11月12日，法院作出出一审判决决：原海南南琼民源现现代农业发发展股份有有限公司董董事长、、北京民源源大厦董事事长、北京京凯奇通信信总公司董董事长马玉和，因犯提提供虚假财财务会计报报告罪，被被一审判处处有期徒刑刑3年；原广西壮壮族自治区区北海市市会计师事事务所退休休干部、海海南民源现现代农业发发展有限公公司聘用会会计斑文绍因同样的罪罪名被判处处有期徒刑二二年，缓刑刑二年（少少）建议有关上上管部门撤撤销直接为为琼民源进进行审计的的海南中华华会计师事事务所，吊销其主要负责责人的注册会计师师资格证书。。对中华会会计师事务务所处以警警告，暂停其从事证券券业务资格格6个月，对该该事务所在在琼民源财财务审计报报告上签字字的注册会计师师，暂停其从从事证券业业务资格3年。对海南南大正会计计帅事务所所罚款30万元，暂停停其从事证证券相关资资产评估业业务的资格格6个月，对负负有直接责责任的注册会计师师，暂停其从从事证券业业务资格3年。对民源海南南公司和深深圳有色金金属财务公公司分别处处以警告，，没收非法法所得6651万元和6630万元，并各各罚款200万元。从内控的角角度看问题题近年来，在在我国证券券市场会计计信息失真真的情况愈愈演愈烈，，从“深圳圳原野”、、“琼民源源”、“红红光”到““郑百文””、“银广广厦”层出出不穷，在在世界范围围，重大会会计信息失失真现象也也呈上升趋趋势，如““巴林银行行”、“安安然事件””等，安然然事件导致致美国总统统颁布新条条例来加强强对审计机机构的监督督。在我国国内部控制制的理论和和实践也得得到了空前前的重视，，1999年10月通过了《中华人民共共和国会计计法》，新修订的的《会计法》通过第二十十七条从实实质上要求求各单位必必须建立健健全内部控控制制度，，以保证会会计信息的的真实、合合法性其实实这件事发发生的根源源还是因为为公司内控控机制不健健全所导致致，公司的的内部控制制主要存在在以下缺陷陷：1、公司治理理结构混乱乱对于琼民源源从证监会会的调查结结果中显示示，该公司司舞弊的一一个重大原原因就是大大股东为自自己谋求不不当利益。。公司的两两个最大股股东民源海海南公司与与深圳有色色金属财务务公司联手手先大量购购进股票，，然后通过过财务报表表散布虚假假利好消息息，使股价价提高后再再一举抛售售获取巨额额利润。从从这个过程程可以看出出公司的大大股东完全全控制股东东会和董事事会，而董董事长兼总总经理马玉玉和就是这这个“经理理帝国”的的国王，直直接指使财财务人员斑斑文绍干涉涉企业报表表编制，公公司治理结结构形同虚虚设。这也也是我国公公司普遍存存在的问题题，如何解解决一股独独大也是目目前迫切需需要解决的的。所以说说企业要有有一个健全全有效的内内控框架，，需从控制制环境入手手，建立符符合现代企企业制度的的组织结构构，加强董董事会的职职能及其独独立性。。2、风险评估估不足、意意识薄弱、、随意决策策大多数企业业最主要的的风险是营营运风险。。但不管是是什么风险险，企业都都应该建立立可以辨认认、分析和和管理风险险的机制，，并确认高高风险领域域，以加强强管理。而而琼民源在在上市流通通后，便雄雄心勃勃地地盲目推行行广线投资资活动。由由于琼民源源并没有制制定合理和和科学的投投资战略，，造成在没没有可行性性论证的情情况下随意意决策，加加之战线拉拉的太长，，其经营管管理出现重重大问题。。为了掩饰饰其业绩不不佳的真相相，琼民源源开始了史史无前例的的造假活动动。“琼民民源”缺乏乏的就是这这种机制，，出现盲目目扩张等风风险。3、信息系统统失真近年来，企企业由于会会计工作秩秩序混乱、、核算不实实而造成的的信息失真真现象较为为严重。人人为捏造会会计事实、、篡改会计计数据、设设置账外账账、乱挤乱乱摊成本、、隐瞒或虚虚报收入和和利润；资资产不清、、债务不实实等等。““琼民源源”的马玉玉和指使会会计人员编编制虚假财财务报表以以及指使下下属工作人人员围绕琼琼民源公司司作为股东东之一的北北京民源大大厦在建工工程“民源源大厦项目目”的房产产，在未办办理有关土土地使用权权证、商品品房预售许许可证等证证件及未交交纳土地使使用权出让让金的情况况下，违反反国家的公公司经营管管理制度和和财务会计计管理规定定虚列该公公司及其子子公司1996年“其他业业务收入””和营业外外收入”四四笔。4.缺乏内内部审计监监督最近几年全全球不断爆爆发的财务务舞弊案例例让人们认认识到了公公司内部审审计的重要要性。在本本案例中，，公司缺乏乏独立内部部审计机构构，内部监监督体系残