资金类制度资金控制

资产控制制度原则第一条资产的保管与帐簿的记载，应由不同人员分别负责。第二条资产的保管，应明确指派人员负责，以免责任混淆。第三条有形资产应加防护，以免私自或不当使用。第四条应随时核对零用金与库存现金，并维持最少额度。第五条各项支出的核决与支付，应分责办理。第六条应尽可能以支票支付，支票的签发与保管，皆应有严密的控制。第七条已签章的付款支票，不得由该支票签章人，或核决人领取或寄交。第八条有关现金、存货或其他流动资产收发的单据，应事先印妥连续编号。第九条负责现金、有价证券及其他贵重资产处理责任的人员，须要有充分保证。第十条上项人员应采轮调、轮休，并指派他人暂代其职务。第十一条各项付款凭据一经支付，应即加盖支付印戮销案，防止重复请款。第十二条存于内部保险箱或银行保管箱的有价证券等贵重物品，应由二人以上共同保管。第十三条倘人员编制许可，下列职责应予分立，避免集中一人。出纳与帐务员，财务主管与会计主管，采购与验收，销货与仓储，薪工计算与支付，收款与帐务，装运与仓储，订货与仓储等等。第十四条信用授与、折让折扣、客户赠品、招待等，皆应严格管理。第十五条定期举行资产的全面盘点，包括原物料、在制品、成品、用品、固定资产等（每年一次为宜）。第十六条单据开具尽可能一次复写，并避免涂改。第十七条尽可能订立各项工作的书面手册，以避免误会，促进效率。

二资产类内部会计报表(1)存货明细表编制单位： **企业 年月日 单位：元 (月表)叁球....项目 、、行次上月实际本月实际本年累计本年计划 4原材料11223344556包装物7低值易耗品8四在途材料9五委托加工材料10六产成品11七在产品12八自制半成品13合计14(2)存货分析明细表编制单位：**编制单位：**企业年月日单位：元 (月表)项目初期库存期末库存期末比期初增减金额比重％金额比重％金额比重％存货总额1、畅销存货2、平销存货3、滞销存货4、残损变质5、其他资产经营资产经营是运用企业全部的资产，从价值形态进行运作，其目标是提高资产质量，迅速膨胀资产总规模，控制更多社会资本，获取资产运作过程的增值效益。一、资产经营原则.资产经营要与产业经营结合起来。两者关系是：产业经营是资产经营的物质基础。脱离产业经营，产业经营失去依托，成为空中楼阁。资产经营在产业经营基础上进行更高层次的运作。没有资产经营，产业经营只能自我滚动，难以超常规发展。因此，两者相互制约、相互依存、相互促进。.目前资产经营要与公司制改造结合起来，有助于增资扩股、扩大资产规模，形成多元化产权关系。.与企业区域结构、企业组织结构、国内国际市场相结合。.要考虑存量资产盘活，并与增量资产共同运作，优化资产质量。.要合理避税，降低近期企业帐面利润，转换为扩大资产规模能力。二、资产经营的基础条件.应有资产的处置权。对国有公司来说，一般要获得国有资产授权经营。.要有精于资产经营的高级专门人才。资产经营是综合性、创造性、高智力的商务活动，需要一支富有经验，又有深厚经济、法律、科技理论素养的人才团队。.要获得雄厚金融资本的倾力支持。.全社会的企业产权清晰。能够从资产持有者手中改变资产边界和转移资产归属。.各类相关市场体系完善。要有较发达、完备的资本市场、资金市场、产权交易市场和中介服务机构（如估价师、信息咨询、资产评估、会计审计、法律验证等）。.政府建立完善的游戏规则和法律、法规体系。营造统一、公开、公正的市场氛围。以上是成熟市场经济必须具备的内外部条件。从目前国情看，上述条件远非具备，但不等于说不能搞资产经营。值得指出的是，在目前的体制改革进程中，一些有远见的精明的企业家利用非市场手段或与政府的特殊互惠关系，走出一条快速、低成本的资产经营之路，尤其在现时建立现代企业制度过程中，盘活国有资产存量，借以扩大企业规模，这个领域大有可为。三、资产经营方法.资产经营方案方案1:国有资产的行政划拨政府部门将一些国有企业有偿或无偿划拨给企业（集团），集团可以全权管理这些企业。在取得国有资产经营授权后，集团可成为这些企业的出资人（股东）。一般常见于将弱势企业划给强势企业。方案2：对外投资设立新公司通过对外投资设立新的企业，当设立的公司是股份有限公司（上市公司）且公司控股时，企业获得一条较优质对外融资渠道（如配股、发行股票、债券、转券），企业通过合理手段统一调配上市公司所筹资金。企业对外投资应运用杠杆原理，以小公司资本控制大量社会资本，这时应运用递阶控制企业组织结构。方案3：兼并、收购可分为吸引式、控股式兼并。一般是优势企业把劣势企业兼并过来，也可以通过发行垃圾股票达到小鱼吃大鱼的收购。兼并收购是现时较热门的课题，目前一个是在股票市场对上市公司的兼并收购，另一个是行业成建制的合资性控股收购（如中策现象）。值得指出的是，从国内外购并案实证统计分析看，大量购并是以失败告终的。从其中看到：具有规模经济、大批量生产、资本密集型与垂直联合的购并胜算可能较大；劳动密集、技术简单、无须特别售后服务的购并胜算可能较小。方案4：股权部分转让企业将现有存量资产部门转让，以增资扩股方式吸纳社会、外国资本。方案5：企业分立、破产对企业先分立、后破产，剔除不良性财产后，分立出的良性资产获得新生。当然，新企业须承担部分原有企业债务。或者对一些破产企业收购重组。方案6：企业租赁租赁其他企业进行经营，或将下属企业租赁出去。方案7：企业拍卖将优质企业(成长期、有名牌)拍卖出去，转让他方，获取换£黾迨的增值收益。将劣质或与主导产业无关的一般性企业拍卖，以期获得较好利益。方案8：企业托管受托企业与被托管企业的资产所有者进行谈判，受托管理被托管企业，并取得其经营权。托管一般需要受托企业支付抵押金，或以其财产抵押。目前，国企改革中，国企之间托管有可能减免抵押。企业托管常常是过渡办法，条件成熟时转入购并。方案9：企业承包经营公司方与其他方签订协议，承包经营一些企业。方案10：产权转债权，逐步投资入股先托管、承包、租赁一些企业，其产权变成为公司负债，公司逐步投资置换出资本予所有者，最终兼并这些企业。方案11：企业产权互换企业间股权互换，达到拥有对方企业目的；或直接控制对方企业。方案12：借壳上市通过间接控制上市公司母公司或上市公司收购一些企业的办法，达到公司资本证券化的目的。方案13：产权买卖公司以产权交易为唯一目的，买进企业，再派遣人员，配置产品、资金、技术、设备、市场，进行结构重组，精心包装；在该企业呈成长、经营状况好转时再予卖出，获取专业重整企业买卖的效益。方案14：无形资产投资运作——以公司品牌、商誉等作为对外投资主要工具，共同设立企业或进行特许经营、合作。方案15：贷改投替换——非银行金融机构对企业的贷款、拨改贷转作股权，对企业入股，建立银企关系和改善资产负债结构。——另外，社会其他企业对银行的负债，不能债权转股权。公司可以选择优质企业和兼并对象，通过向银行购买这部分债权替换出来，再由公司投股方式控股参股企业。.资产经营评述(1)以上资产经营方式各有其特点：•有的操作简单，有的程序复杂•有的成本低，有的成本高•有的收益高，有的收益低・有的政策、市场风险大，有的风险小•有的是行政性的，有的是过渡性的，有的适合在完全市场经济环境中运用（2）企业家还能不断创新资产经营方式。（3）各个企业应根据具体情况、企业家经营理念和领导风格灵活地选用。当然，不可能一个企业涉及所有方式。（4）资产经营是最能发挥企业家才能的领域，许多企业各有心得和绝招，运用一些办法，企业在两三年内搞得很大，达到超常规发展。（5）目前，西方国家企业资产经营中兼并收购活动风起云涌，且往往是行业巨头间的强强联合。我国要借鉴西方企业资产经营经验和模式，尤其是中小企业要有被兼并收购的勇气。资金、现金、费用管理第一条计划财务部和各财务部要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理，防止损失，杜绝浪费，良好运用，提高效益。第二条银行帐户必须遵守银行的规定开设和使用。银行帐户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁出借帐户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转帐套现。第三条银行帐户的帐号必须保密，非因业务需要不准外泄。第四条银行帐户印鉴的使用实行3章分管并用制。即：财务章由出纳保管，经理私章和会计私章由本人各自保管，不准由1人统一保管使用。印鉴保管人临时出差时由其委托他人代管。第五条银行帐户往来应逐笔登记入帐，不准多笔汇总记帐，也不准以收顶支记帐。各单位应按月与银行对帐单核对，未达收支，应作出调节表逐笔调节平衡。第六条财会人员办理信汇、电汇、票汇（含自带票汇）、转帐支付等付出款项，一律凭付款审批单办理。付款审批单应附入付款凭证记帐备查。付款审批单由项目经办人负责办理报批。会款审批权限如下：属预付货款、定金的，10万元以下的（含10万元）由下属公司、企业正、副经理和财务部部长共同审批；10万元以上至30万元的（含30万元）由总会计师审批；30万元以上至50万元的（含50万元）由总会计师和主管副总经理或总经理助理共同审批；50万元以上至100万元的（含100万元）由总经理审批；100万元以上的由董事长审批。属贸易货款的，100万元以下的（含100万元）由下属公司、企业正、副经理和财务部部长共同审批；100万元以上至200万元的（含200万元）由总会计师审批；200万元以上至300万元的（含300万元）由总会计师和主管副总经理或总经理助理共同审批；300万元以上至500万元的（含500万元）由总经理审批；500万元以上的由董事长审批。属自带汇票的，10万元以下的（含10万元）由下属公司、企业正、副经理和财务部长共同审批；10万元以上至50万元的（含50万元）由总会计师审批；50万元以上至100万元的（含100万元）由总会计师和主管副总经理或总经理助理共同审批；100万元以上至200万元的（含200万元）由总经理审批；200万元以上的由董事长审批。属购置、维修固定资产的，3万元以下的（含3万元）由下属公司、企业正、副经理和财务部部长共同审批；3万元以上至10万元的（含10万元）由总会计师审批；10万元至100万元的（含100万元）由总经理审批；100万元以上的由董事长审批。属房地产开发和工业项目的，按已批准的合同的规定付款。汇出境外的资金，外贸企业的经理、副经理和财务部部长可共同审批5万美元的（含5万美元）资金，其余：10万美元以下的（含10万美元）由总会计师审批；10万至20万美元的（含20万美元）由总会计师和主管副总经理或总经理助理共同审批；20万至50万美元的（含50万美元）由总经理审批；50美元以上的由董事长审批。同一项目（含同一笔贸易）应按合计总额报批，不准为逃避审批而分列报批、支付。报上级审批的项目，上报单位应先提出初审意见；由总经理、董事长审批的，先报总会计师审查。对违反上述规定的付款，财务人员有权且必须拒绝支付，并及时向上级请求处理。第七条根据已获批准签订的合同付款的，应严格按合同规定的期限付出，不得早付或迟付，也不准改变支付方式和用途，非经收款单位书现正式委托，也不准改变收款单位（人）凡委托其他单位（人）代付款的，一律上报总经理批准。第八条各单位应建立资金回笼情况的踉踪制度。凡付出款（物）5万元以上的，各单位财务必须逐项跟踪基1资金回笼情况，并按月汇总后上报计划财务部、总会计师和总经理。对到期的应收资金，各单位应督促经办人员及时催收；发现问题的，应及时上报请示处理。第九条各单位库存现金不得超过3000元，超过部分当天下午存入银行。禁止坐支营来收入现金。第十条一切现金往来，必须收付有凭据，严禁口说为凭。第十一条严禁代外单位或私人转帐套现和大额度（5000元以上）支付往来或贸易现金。严禁各单位私设小钱柜。第十二条严禁将公款存入私人帐户，违者按贪污论处。第十三条现金日记帐必须用固定一本帐，严禁使用两本帐或帐外有帐。第十四条各单位会计每月终要会同出纳员盘点现金库存一次，保证钞帐相符。盘点表应随同会计报表一起上报。第十五条领用空白支票，必须注明限额、日期、用途及使用期限，并视金额大小按第六十四条审批规定报批。所有空白支票及作废支票均必须存放保险柜内。严禁空白支票在使用前先盖上印章。第十六条正常的办公费用开支，必须有正式发票，印章齐全，经手人验收人签外，经经理或其授权人批准后方能报销付款。第十七条商品运杂费、保管费、包装费、介绍费、手续费等，必须注明商品批次及购销发票号码，经经理批准后才能报销。其中对介绍费和手续费，经办人还须另付合同书和说明报批：2000元以下的由下属公司、企业经理审批，2000元至1万元的由总会计师审批，1万元以上的由总经理审批。第十八条业务费实行包干制，按实现利润的比例提取，由经理掌握使用。提取的比例由总经理确定。提取后应专款专用，不得私分、贪污。公司本部各部、室的业务费，由各部、室部长（主任）审核，1000元以下抒总会计师审批报销，1000元以上的由总会计师签署后报总经理审批报销。公司本部员工的差旅费，由各部、室部长（主任）审核，2000元以下的由部会计师审批报销，2000元以上的由总会计师签署后报总经理审批报销。第十九条探亲旅费、医疗费等按国家的规定报销。第二十条非生产性的特殊开支，如赞助金、会费等在福利基金列支，2000元以下由下属公司、企业经理审批，2000元以上至5000元的由总会计师审批，5000元以上由总经理审批。第二十一条各单位购置固定资产（包括维修、租用），必须先立项、作出预算，报经批准后才能购置。其中，属专控商品的，还必须报经专控部门批准后才能购置；非专控商品，按第六十四条审批权限规定经批准后才能购置。第二十二条各单位对中、长期投资要选好投资项目，节约投资费用，缩短投资回收期，提高投资效益。各单位财务必须对投资的可行性报告提出评估意见，并加强对投入产出资金的管理。任何投资，均须按第六十四条审批权限规定经批准后才能投入。第二十三条各单位所创的外汇限于进出中贸易使用。其他外汇买卖的价格由总会计师根据市场情况审定一个最低、最高价，所进行的外汇买卖均不得低于审定的最低价、最高价。第二十四条下属公司、企业生产经营所需资金原则上自行解决。其贷款需公司担保的可报计划财务部审查。金额100万元以下的（含100万元）由总会计师审批，100万元以上至500万元的由总经理审批，500万元以上的由董事长审批。下属公司、企业如资金周转困难需向公司临时借调的，应先报计划财务部签署意见后，50万元以下的总会计师审批，50万元以上的由部经理审批。借款按期参照银行贷款计收本息。本系统内的相互借款均计收本息。第二十五条严禁下属公司、企业为外单位（含合资、合作企业）或个人担保贷款。第二十六条严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完备的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理。否则按违章论处并对该资金的损失负连带赔偿责任。第二十五条有关资金使用的审批，台审批人员出差时，由其指定代理人代为审批。批件必须附入有关发票、单据后面入帐备查。资金管理规定第一条为加强对公司系统内资金使用的监督和管理，加速资金周转，提高资金利润率，保证资金安全，特制定本规定。第二条管理机构（一）公司设立资金管理部，在财务总监领导下，办理各二级公司以及公司内部独立单位的结算、贷款、外汇调剂和资金管理工作。（二）结算中心具有管理和服务的双重职能。与下属公司在资金管理工作中是监督与被监督，管理与接受管理的关系，在结算业务中是服务与被服务的客户关系。第三条存款管理公司内各二级公司除在附近银行保留一个存款户，办理小额零星结算外，必须在资金部开设存款帐户，办理各种结算业务，在资金部的结算量和旬、月末余额的比例不得低于80%，10万元以上的大额款项支付必须在资金管理部办理特殊情况需专题报告，经批准同意后，方可保留其他银行结算业务。第四条借款和担保业务管理（一）借款和担保限额。集团内各二级公司应在每年年初根据董事会下达的利润任务编制资金计划，报资金管理部，资金管理部根据公司的年度任务，经营民展规划，资金来源以及各二级的资金效益状况进行综合平衡后，编制总公司及二级公司定额借款，全部借款的最高限额以及为二级公司信用担保的最高限额，报董事会审批后下达执行。年度中，资金管理部将严格按照限额计划控制各二级公司借款规模，如因经营发展，贷款或担保超限额的，应专题报告说明资金超限额的原因，以及新增资金的投向、投量和使用效益，经资金管理部审查核实后，提出意见，报财委、董事会审批追加。（二）集团内借款的审批。凡集团内借款金额在300万元（含300万元，外币按记帐汇率折算，下同）以内的，由资金管理部审查同意后，报财务总监审批；借款金额在300万元以上的，由资金管理部审查，财务总监加签同意后报董事长审批。（三）担保的审批。各二级公司向银行借款需要总公司担保时，担保额在300万元以下的由财务总监审批，担保额在300-2000万元的，由财务总监核准，董事长审批。担保额在2000万元以上的，一律由财委加签后报董事长审批，并经董事长办公会议通过。借款担保审批后，由资金部办理具体手续。对外担保，由资金部审核，财务总监和总裁加签后报董事长审批。第四条其他业务的审批（一）领用空白支票。在资金部办理结算业务的企业，可以向资金部领用空白支票，每次领用张数不超5张，每张空白支票限额不超过5万元，由资金部办理，领用空白支票时，必须在资金部有充足的存款。（二）外汇调剂。集团内各二级公司的外汇调剂由资金部统一办理，特殊情况需自行调剂的，一律报财务审批，审批同意后，方可自行办理。（三）利息的减免。凡需要减免集团内借款利息，金额在5000元以内的，由资金部审查同意，报财委审批，金额超过5000元，必须落实弥补渠道，并经分管副总经理加签后，报财委审批。第五条资金管理和检查资金部以资金的安全性、效益性、流动性为中心，定期开展以下资金检查和管理工作，并根据检查情况，定期向财委、总经理、董事长专题报告。（一）定期检查各二级公司的现金库存状况。（二）定期检查各二级公司的资金部的结算情况。（三）定期检查各二级公司在银行存款和在资金部存款的对帐工作。（四）对二级公司在资金部汇出的10万元以上大额款项进行踉踪检查或抽查。第六条统计报表各二级公司必须在旬后一日内向资金部报送旬末在银行存款、借款、结算业务统计表，资金部汇总后于旬后2日内报财委、总经理、董事长。资金部要及时掌握银行存款余额，并且每两天向财务总监及副总监报一次存款余额表。

附表4.14各提资金管理审At权限一盟我匚柞事项有关|部门财势都寿无如总意物若甘师财界总JB.总栽董事长董事粗办公金时产定的资置5Moe兀以下审核①甲植②拣雁④审批&5®0；lIUr审核切审栋编棱龙④审批③wo万以下一申配*快装审批③核准④100万1JOOR审粮①回概0）审核⑵极睢后“批④5®7T.的M万审樵①审核⑵审桢③核准⑥审批手审批而2000万以上审悔①叩废②审核③审核⑦审批④Wflt雷）通过⑥2万以下审樵8“感②审核③祓器④1。州-5O7J审拣①审豌②审梗③核推⑤审批④50月或上审揍①审株②审就③^*©_审批④审批⑤如为U可育顼用审粳T审鞍就审批⑶3co万・2CMJ7：甲植①审槟通植桂曲审批③都00月以工中松①市中枝由审批⑷通行©琳外审快①审梭②*核③钵毗团T«属值i佗款如万以下申快①串瓶②300万以上审核①枝鹿⑶市推第灯政费2000元以下审悔①市擅①审批③植唯④2000元-50000jl甲粮①审梅②粮赧团审批③SM0兀里上 5甲核①审核②度也㈤审批③1W'.^_*费计划内常顿①审批②」钱淮③计划外审核中审技②枝准④审批③敢品杂项费用田协3审模②串世③按修④革第费300QXIMT丽梭①中梭②审揖®极度④3000元-10000元审梅①串植曲审横③核唯⑤南Jtt④I00W元以上K核①审桢②相接③桢推⑤甲批④宜伸广告费用审桢①谢帙②桢曲弗审批③「曷怵商失削理ffl5000元以下本植①审核②市被⑶核准曲审批④50如元以」.审榭力谓核■市梭③审性④横准⑥审批⑤if动工帝奖府计划内谓特①审枇②审械曲搐施④叶创外审极①申覆②申楂曲概脚协审At国稿开*#支50元以F穗推①50元―500元申梅工审拣虫审批⑤核准④50ft：?r.W!■审图D加核②审核③Ktt®审林④对外推觑臂助审核①特准③审批⑵附外一位出私人惜款口核①核直③审批⑵j+fJJL4nBnZl1"Tta"说明：一、审批权限公三类:审核：指管理部门及主管领导对该项开支的合理性提出初步意见。审批：指有关领导经参考“审核”的意见后进行批准，个别重大事项，还需经董事长办公会议讨论通过。3.核准：指财务主管根据财务管理制度对已审批的支付款项从单据和数量上加以核准并备案。二、审批顺序：先下级，后上级；先定性审批，后集中标准；先经业务线、行政线有关部门，后报财务线（按表中所标号的顺序即可）。若遇有关核人员出差在外，可由其授权人代核、代批，但事后必须请有关人员追认。三、董事会各“委”主任在其业务范围内行使副总权限。资金预算制度第一条目的及依据为提高本公司经营绩效暨配合财务部统筹及灵活运用资金，以充分发挥其经济效用，各单位除应按年编制年度资金预算外，并应逐月编列资金预计表，以便达成资金运用的最高效益，特制定本办法。第二条资金范围本办法所称资金，系指库存现金，银行存款及随时可变现的有价证券而言。为定期编表计算及收支运用方便起见，预计资金仅指现金及银行存款，至随时可变现的有价证卷则归属于资金调度的行列。第三条 作业期间（一）资料提供部门，除应于年度经营计划书编订时，提送年度资金预算外，应于每月二十四日前逐月预计次三个月份资金收支资料送会计部，以利汇编。（二）会计部应于每月二十八日前编妥次三个月份资金来源运用预计表（附表4.1.1）按月配合修订。并于次月十五日前，编妥上月份实际与预计比较的资金来源运用比较表（附表4.1.2）一式三份，呈总经理核阅后，一份自存，一份留存总经理室，一份送财务部。第四条 内销收入营业部门依据各种销售条件及收款期限，预计可收（兑）现数编列（附表4.1.3）。第五条 劳务收