当前烟草行业税收宏观环境分析课件

烟草行业税收环境分析烟草行业税收环境分析烟草税收的起源《明实录》记载：“崇祯十四年（1641）十月，弛禁兴贩烟酒，听从民便，须加等纳税，不遵者，仍依律治罪。”《盛京通志》记载：“康熙十九年（1680），奉户部文征收烟税每斤二厘。”烟草税收的起源我国烟草行业现状我国是世界烟草第一大国，是一个拥有众多吸烟人口和庞大生产规模的烟草大国现阶段常年吸烟人口约占世界总吸烟人口的25%，总数达3.1亿人之多。2005年，卷烟累计生产卷烟3884万箱，销售卷烟3894万箱。平均每年的烟叶生产量约占世界总量的35%，卷烟产销量约占世界总量的32%。近年来，我国吸烟人数、烟叶收购量及卷烟产销量等都稳居世界第一位，我国烟草行业现状我国是世界烟草第一大国，是一个拥有众多吸烟人当前烟草行业税收宏观环境分析课件卷烟消费税税率：复合税率⑴定额税率：150元/每标准箱(5000支)⑵比例税率：①每条调拨价50元以上(含50元)的45%②每条调拨价50元以下的30%③进口、白包、手工、无牌烟一律45%雪茄烟25%烟丝30%烟草行业的消费税卷烟消费税税率：复合税率烟草行业的消费税征税对象：凡在中华人民共和国境内收购烟叶即属于烟叶税的征税范围。计税依据：烟叶税的计税依据为烟叶的收购金额。包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。对价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10％计入收购金额征税。收购金额＝收购价款×（1＋10％）税率：20%的比例税率。烟草行业的烟叶税征税对象：烟草行业的烟叶税当前烟草行业税收宏观环境分析课件烟草行业在国家财政收入中的重要地位烟草行业在国家财政收入中的重要地位烟草行业在国家财政收入中的趋势分析卷烟市场产销量将持续增长，但增幅将减缓。

据中国卷烟销售公司与国家统计局城市社会经济调查司在全国开展的2005中国烟草消费情况调查显示，2005年我国吸烟总人口数为3.11亿，比2001年增加148万人，年均增加0.48%；卷烟消费者平均日吸卷烟18.15支，比2001年17.68支增加0.47支，增长幅度为2.66%随着国民经济的进一步发展，国家获取财政收入的渠道拓宽，烟草行业的利税在整个国民经济的地位和作用将逐步弱化烟草行业在国家财政收入中的趋势分析卷烟市场产销量将持续增长，鉴于烟草产品的特殊性，面临着吸烟与健康问题更加严峻的挑战。目前，我国履行《烟草控制框架公约》工作已经启动，今后烟草发展的外部环境将更加严格的限制。随着社会主义市场经济体制的不断完善和对外开放的不断扩大，面临着市场竞争更为严峻的挑战。改革开放是我国的基本国策，烟草专卖处于市场经济和对外开放的大环境中，更加激烈的市场竞争是必须解决的重大课题。《2006年全国烟草工作会议报告》指出鉴于烟草产品的特殊性，面临着吸烟与健康问题更加严峻的挑战。加入世贸对我国烟草行业的影响卷烟市场产销量将持续增长，但增幅将减缓。卷烟消费结构仍将逐步提高。卷烟品牌集中度将继续提高。卷烟制造大型企业将成长起来。以市场为取向的卷烟交易方式的改革将改变传统的卷烟生产经营模式。

加入世贸对我国烟草行业的影响卷烟市场产销量将持续增长，但增幅对关税的影响对消费税的影响对所得税的影响对非关税措施的影响加入世贸对我国烟草行业税收的影响对关税的影响加入世贸对我国烟草行业税收的影响入世对我国烟草业的影响（一）关税政策

对于烟草制品的进口，我国一直采取高关税政策，卷烟关税远高于同期23%的全国商品平均关税水平。中国加入WTO后，各种烟草制品的进口关税将不得不大幅减让。

根据加入WTO的承诺，我国卷烟进口关税税率已由之前的65%降至2003年的25%，2004年，烟叶进口关税也从加入WTO时的40%降到10%。

入世对我国烟草业的影响（一）关税政策

对于烟草制品的进（二）消费税政策

我国消费税是价内税，税负分担不清晰，而国外都是价外税，根据WTO的“透明度原则”，有可能将其改为价外税；高档烟成为烟草生产的最大盈利点和广大烟草厂商的利润追逐点，对我国以中低档烟为主体的消费结构来说，是否会导致资源配置不合理；入世后大量中小烟厂倒闭，留出来的市场空隙最终会由谁填补；当前调整又是否更有利于国内烟草企业与外国企业竞争（特别是中小型烟厂）；增加税收是否会导致走私和偷逃税的增加。入世对我国烟草业的影响（二）消费税政策入世对我国烟草业的影响（三）所得税政策

合资企业在过去15年中一直享有特殊的优惠政策，中国加入WTO，贸易的自由化将使新建合资企业的机会增加。然而长期以来，外资企业在享受优惠政策上可以说是“超国民待遇”，两套所得税税法并存。税收优惠政策的不同，使外资企业的所得税负担率大大低于内资企业，不利于国内烟草企业与国外烟草企业公平竞争，统一内外资企业所得税已势在必行。

入世对我国烟草业的影响（三）所得税政策

合资企业在过去15年中一直享（四）非关税措施

我国对烟草制品的生产、销售和进出口一直实行严格的计划管理和许可证制度，特别是对外国烟草商，各种管制更加严格。中国加入WTO以后，虽然总量计划、许可证制度还可以存在，但却不可能仅仅凭借行政手段和计划指标将外国烟草商拒之门外。根据“市场开放”和“国民待遇”原则，国外烟草商将取得许可证并同国内烟草企业展开平等的竞争，攻破中国卷烟市场壁垒只是时间上的问题。

入世对我国烟草业的影响（四）非关税措施

我国对烟草制品的生产、销售和

对消费税的影响

对增值税的影响

对企业所得税的影响

对财税分享体制的影响税制改革对烟草行业的影响对消费税的影响税制改革对烟草行业的影响自改革开放以来，我国烟草财税体制共进行了6次改革和调整：（1）1983年卷烟工商税上划为中央税。（2）1992年11月进行的烟草产品税率调整。（3）1994年分税制财政体制改革。（4）1998年7月进行的税率调整。（5）2001年6月对烟草制品税收政策的调整。（6）2002年所得税分税制度调整。

税制改革对烟草行业的影响自改革开放以来，我国烟草财税体制共进行了6次改革和调整：税制烟草作为传统消费品，国家历来对其实行高价高税的“寓禁于征”政策。1994年新税制实施后，我国开始对烟草征收消费税。1998年7月1日，国务院对卷烟消费税进行了调整。2001年6月，国务院再次对卷烟消费税的计税方法和税率进行了调整。税负的增加，不少中小型烟厂将因此而倒闭；而高档烟由于税率下降，成为烟草生产最大的盈利点，厂商们拼力角逐的方向。税制改革对烟草行业的影响烟草作为传统消费品，国家历来对其实行高价高税的“寓禁于征”政2001年的税制改革的两大变化：一是增加了从量税每箱（5万支）卷烟征收150元，二是调低了一类卷烟的税收，从50%降为45%；同时调高了四、五类卷烟的税率，从25%升为30%。对于四、五类卷烟而言，税率提升了还得加上从量税，意味着双重增加税率。从量税是固定税额，市场卷烟销售价格越低，从量税所占的比重就越大，对于低档卷烟是雪上加霜。高档烟由于从量征收的部分分摊到每盒烟只有0.60元，而甲、乙两类卷烟的税率下降了5%到10%，所以50元/条以上的中档烟每条缴税反而减少了2元以上，高档烟甚至每条少缴15元左右。税制改革对烟草行业的影响2001年的税制改革的两大变化：一是增加了从量税每箱（5万支加快财税体制创新，改变现行在卷烟生产环节征收消费税的方法，逐步过渡到在卷烟销售地区交纳消费税，以最大限度消除地方保护主义。

税制改革对烟草行业的影响加快财税体制创新，改变现行在卷烟生产环节征收消费税的方法，逐《烟草控制框架公约》对行业的影响中国是公约的第77个签约国。2005年8月28日，十届全国人大常委会表决批准了该公约。WHO《公约》生效后，各缔约国须严格遵守《公约》的各项条款：提高烟草的价格和税收，禁止烟草广告，禁止或限制烟草商进行赞助活动，打击烟草走私，禁止向未成年人出售香烟，在香烟盒上标明“吸烟危害健康”的警示语，并采取措施减少公共场所被动吸烟等。《烟草控制框架公约》对行业的影响中国是公约的第77个签约国。《烟草广告管理暂行办法》的影响第三条禁止利用广播、电影、电视、报纸、期刊发布烟草广告。

禁止在各类等候室、影剧院、会议厅堂、体育比赛场馆等公共场所设置烟草广告。第四条禁止利用广播、电视、电影节目以及报纸、期刊的文章，变相发布烟草广告。第十条烟草广告中必须标明"吸烟有害健康"的忠告语。忠告语必须清晰、易于辨认，所占面积不得少于全部广告面积的10%。《烟草广告管理暂行办法》的影响第三条禁止利用广播、电影、电烟草行业税收环境分析烟草行业税收环境分析烟草税收的起源《明实录》记载：“崇祯十四年（1641）十月，弛禁兴贩烟酒，听从民便，须加等纳税，不遵者，仍依律治罪。”《盛京通志》记载：“康熙十九年（1680），奉户部文征收烟税每斤二厘。”烟草税收的起源我国烟草行业现状我国是世界烟草第一大国，是一个拥有众多吸烟人口和庞大生产规模的烟草大国现阶段常年吸烟人口约占世界总吸烟人口的25%，总数达3.1亿人之多。2005年，卷烟累计生产卷烟3884万箱，销售卷烟3894万箱。平均每年的烟叶生产量约占世界总量的35%，卷烟产销量约占世界总量的32%。近年来，我国吸烟人数、烟叶收购量及卷烟产销量等都稳居世界第一位，我国烟草行业现状我国是世界烟草第一大国，是一个拥有众多吸烟人当前烟草行业税收宏观环境分析课件卷烟消费税税率：复合税率⑴定额税率：150元/每标准箱(5000支)⑵比例税率：①每条调拨价50元以上(含50元)的45%②每条调拨价50元以下的30%③进口、白包、手工、无牌烟一律45%雪茄烟25%烟丝30%烟草行业的消费税卷烟消费税税率：复合税率烟草行业的消费税征税对象：凡在中华人民共和国境内收购烟叶即属于烟叶税的征税范围。计税依据：烟叶税的计税依据为烟叶的收购金额。包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。对价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10％计入收购金额征税。收购金额＝收购价款×（1＋10％）税率：20%的比例税率。烟草行业的烟叶税征税对象：烟草行业的烟叶税当前烟草行业税收宏观环境分析课件烟草行业在国家财政收入中的重要地位烟草行业在国家财政收入中的重要地位烟草行业在国家财政收入中的趋势分析卷烟市场产销量将持续增长，但增幅将减缓。

据中国卷烟销售公司与国家统计局城市社会经济调查司在全国开展的2005中国烟草消费情况调查显示，2005年我国吸烟总人口数为3.11亿，比2001年增加148万人，年均增加0.48%；卷烟消费者平均日吸卷烟18.15支，比2001年17.68支增加0.47支，增长幅度为2.66%随着国民经济的进一步发展，国家获取财政收入的渠道拓宽，烟草行业的利税在整个国民经济的地位和作用将逐步弱化烟草行业在国家财政收入中的趋势分析卷烟市场产销量将持续增长，鉴于烟草产品的特殊性，面临着吸烟与健康问题更加严峻的挑战。目前，我国履行《烟草控制框架公约》工作已经启动，今后烟草发展的外部环境将更加严格的限制。随着社会主义市场经济体制的不断完善和对外开放的不断扩大，面临着市场竞争更为严峻的挑战。改革开放是我国的基本国策，烟草专卖处于市场经济和对外开放的大环境中，更加激烈的市场竞争是必须解决的重大课题。《2006年全国烟草工作会议报告》指出鉴于烟草产品的特殊性，面临着吸烟与健康问题更加严峻的挑战。加入世贸对我国烟草行业的影响卷烟市场产销量将持续增长，但增幅将减缓。卷烟消费结构仍将逐步提高。卷烟品牌集中度将继续提高。卷烟制造大型企业将成长起来。以市场为取向的卷烟交易方式的改革将改变传统的卷烟生产经营模式。

加入世贸对我国烟草行业的影响卷烟市场产销量将持续增长，但增幅对关税的影响对消费税的影响对所得税的影响对非关税措施的影响加入世贸对我国烟草行业税收的影响对关税的影响加入世贸对我国烟草行业税收的影响入世对我国烟草业的影响（一）关税政策

对于烟草制品的进口，我国一直采取高关税政策，卷烟关税远高于同期23%的全国商品平均关税水平。中国加入WTO后，各种烟草制品的进口关税将不得不大幅减让。

根据加入WTO的承诺，我国卷烟进口关税税率已由之前的65%降至2003年的25%，2004年，烟叶进口关税也从加入WTO时的40%降到10%。

入世对我国烟草业的影响（一）关税政策

对于烟草制品的进（二）消费税政策

我国消费税是价内税，税负分担不清晰，而国外都是价外税，根据WTO的“透明度原则”，有可能将其改为价外税；高档烟成为烟草生产的最大盈利点和广大烟草厂商的利润追逐点，对我国以中低档烟为主体的消费结构来说，是否会导致资源配置不合理；入世后大量中小烟厂倒闭，留出来的市场空隙最终会由谁填补；当前调整又是否更有利于国内烟草企业与外国企业竞争（特别是中小型烟厂）；增加税收是否会导致走私和偷逃税的增加。入世对我国烟草业的影响（二）消费税政策入世对我国烟草业的影响（三）所得税政策

合资企业在过去15年中一直享有特殊的优惠政策，中国加入WTO，贸易的自由化将使新建合资企业的机会增加。然而长期以来，外资企业在享受优惠政策上可以说是“超国民待遇”，两套所得税税法并存。税收优惠政策的不同，使外资企业的所得税负担率大大低于内资企业，不利于国内烟草企业与国外烟草企业公平竞争，统一内外资企业所得税已势在必行。

入世对我国烟草业的影响（三）所得税政策

合资企业在过去15年中一直享（四）非关税措施

我国对烟草制品的生产、销售和进出口一直实行严格的计划管理和许可证制度，特别是对外国烟草商，各种管制更加严格。中国加入WTO以后，虽然总量计划、许可证制度还可以存在，但却不可能仅仅凭借行政手段和计划指标将外国烟草商拒之门外。根据“市场开放”和“国民待遇”原则，国外烟草商将取得许可证并同国内烟草企业展开平等的竞争，攻破中国卷烟市场壁垒只是时间上的问题。

入世对我国烟草业的影响（四）非关税措施

我国对烟草制品的生产、销售和

对消费税的影响

对增值税的影响

对企业所得税的影响

对财税分享体制的影响税制改革对烟草行业的影响对消费税的影响税制改革对烟草行业的影响自改革开放以来，我国烟草财税体制共进行了6次改革和调整：（1）1983年卷烟工商税上划为中央税。（2）1992年11月进行的烟草产品税率调整。（3）1994年分税制财政体制改革。（4）1998年7月进行的税率调整。（5）2001年6月对烟草制品税收政策的调整。（6）2002年所得税分税制度调整。

税制改革对烟草行业的影响自改革开放以来，我国烟草财税体制共进行了6次改革和调整：税制烟草作为传统消费品，国家历来对其实行高价高税的“寓禁于征”政策。1994年新税制实施后，我国开始对烟草征收消费税。1998年7月1日，国务院对卷烟消费税进行了调整。2001年6月，国务院再次对卷烟消费税的计税方法和税率进行了调整。税负的增加，不少中小型烟厂将因此而倒闭；而高档烟由于税率下降，成为烟草生产最大的盈利点，厂商们拼力角逐的方向。税制改革对烟草行业的影响烟草作为传统消费品，国家历来对其实行高价高税的“寓禁于征”政2001年的税制改革的两大变化：一是增加了从量税每箱（5万支）卷烟征收150元，二是调低了一类卷烟的税收，从50%降为45%；同时调高了四、五类卷烟的税率，从25%