公司所得税汇算清缴及地方各税结算讲解课件

企业所得税汇算清缴及地方各税结算讲解

税政法规科陈勇

一、营业税二、房产税三、城镇土地使用税四、土地增值税五、企业所得税六、个人所得税七、契税八、印花税九、城市维护建设税十、资源税十一、教育费附加与地方教育附加十二、水利建设基金十三、社会养老保险费十四、残疾人就业保障金十五、文化事业建设费十六、工会经费十七、价格调节基金目录一、营业税

《中华人民共和国营业税暂行条例》从2009年１月１日起施行,共有九个税目。作为房地产企业主要涉及的营业税税目为销售不动产,税率为5%。税目税率一、交通运输业3%二、建筑业3%三、金融保险业5%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业5%-20%七、服务业5%八、转让无形资产5%九、销售不动产5%【释义】本条是关于纳税义务发生时间确认原则的规定。本条规定主要包括以下两个方面的内容：

一、收讫营业收入款项的含义

收讫营业收入款项不等同于收到款项，也就是说单纯收到款项不能简单地确认营业税纳税义务发生。

如何理解收讫营业收入款项，这个款项是在应税行为发生过程中或者完成后收取的款项，也就是说条例第十二条强调的提供应税行为包括了应税行为发生过程中和应税行为完成两种情形，而不仅仅指应税行为提供完成。一、营业税

二、取利索取营业收入款项凭据的当天

索取营业税收入款项凭据不是指发票，开具发票的时间应当与营业收入确认的时间一致，但我们决不能认为开发票的时间就是营业税纳税义务发生时间，发票是收款方开具给付款方的报销凭证，不是索取营业收入款发票开具的时间来确认，应当依据营业税纳税义务发生时间的规定来确认，而不能以发票开具的时间。更不能对纳税人违法发票管理办法的规定提前开具发行为确认其纳税义务发生而征收其营业税。一、营业税

三、确认标准上要分为两种情况来处理

签订书面合同并且有明确付款日期的，为书面合同确定的付款日期的当天，这里参照了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条、第十九条、第二十条等条款"按照合同约定应付的日期确认收入的实现"的规定。

"未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天"，这体现了"权责发生制原则"，同时也考虑到防止纳税人为了规避税收条款，延缓缴纳税款的问题。一、营业税

一、营业税

中华人民共和国营业税暂行条例第二十五条纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。中华人民共和国营业税暂行条例第七条纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额。中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第五条纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：（一）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；

（二）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为；

（三）财政部、国家税务总局规定的其他情形。一、营业税

根据国家税务总局《关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发[2003]89号）第一条规定，关于房地产开发企业开发的商品房征免房产税问题，鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税。但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房，应按规定征收房产税。二、房产税第五条除《条例》规定免征房产税的房屋外，下列房屋减征或者免征房产税：

（一）企业、其他组织或者个人举办学校、医院、敬老院、幼儿园、托儿所自用的房屋免征房产税；

（二）安置残疾人占总人数３５％以上的社会福利工厂自用的房屋免征房产税；

（三）企业租给职工的住宅暂减征５０％的房产税。

前款所列免税单位以及《条例》所列免税单位自办工业、商业、服务业使用的房屋或者出租的房屋，应当缴纳房产税。

第六条纳税人纳税确有困难的，可以向主管地方税务机关提出申请，由县级以上地方税务机关按照税收减兔管理权限审查批准，酌情减征房产税。二、房产税第七条房产税纳税期限：

（一）以房产余值计征的，分季（定于３月、６月、９月、１２月）缴纳；

（二）以房产租金收入计征的，按月缴纳。

第八条纳税人应当依照地方税务机关规定的期限，将房屋的座落、构造、面积、用途和房产原值或者租金收入情况，据实向主管地方税务机关办理纳税申报登记。

纳税人变更住址，转移房屋产权，或者新建、扩建、拆除、毁损房屋使计税基数发生变更的，应当从变更之日起３０日内向主管地方税务机关申报登记。

第九条房产税向房产所在地地方税务机关缴纳。

第十条本施行细则自２００３年９月１日起施行。二、房产税三、城镇土地使用税城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有土地使用权的单位和个人以其实际占用的土地面积为依据，按照税法规定的税率计征税收的一种税。城镇土地使用税从1988年11月1日开始征收，施行按年计算，分期缴纳。要注意的问题关于有偿取得土地使用权城镇土地使用税纳税义务发生时间问题(财税【2006】186号

)以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。关于房产税、城镇土地使用税纳税义务截止时间的问题(财税[2008]152号)

纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。三、城镇土地使用税四、土地增值税土地增值税是一种以纳税人转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物所取得的增值额为征税对象，依照规定税率征收的一个税种。土地增值税实行四级超率累进税率。

（1）增值额未超过扣除项目金额50%部分，税率为30%；

（2）增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；速算扣除系数为5%；

（3）增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；速算扣除系数为15%；

（4）增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%；速算扣除系数为35%。对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。（一）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（二）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；（三）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（四）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。对前款所列第（三）项情形，应在办理注销登记前进行土地增值税清算。四、土地增值税普通标准住宅审批所需资料一、《普通标准住宅审核表》二、纳税人申请报告三、税收管理员调查报告四、发改委计划文件书复印件五、投资概算复印件六、规划局建设用地规划审批单复印件七、建设工程施工许可证复印件八、企业投资项目备案证四、土地增值税湘地税发[2010]25号湖南省地方税务局关于加强土地增值税征收管理工作的通知各市、州地方税务局，省地税稽查局、省局直属局：为认真贯彻落实《国务院关于坚决遏制部分城市房价过快上涨的通知》(国发[2010]10号)和《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》(国税发[2010]53号)精神，合理调节房地产增值收益，促进我省房地产市场健康发展，现就加强土地增值税征收管理工作通知如下：四、土地增值税二、正确把握土地增值税征收方式土地增值税的征收方式分两种。第一，查账征收。按销售收入减除法定扣除项目金额后，依四级超率累进税率征收。由于房地产开发周期长，一般实行先预征、后清算的办法。凡符合土地增值税清算条件的纳税人，应当依照有关税收政策规定在90日内自行清算完毕，然后及时向主管税务机关报送清算的相关资料。主管税务机关对土地增值税清算情况进行审核和评估，据实征收。四、土地增值税第二，核定征收。纳税人有下列情形之一的，实行核定征收：1.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;2.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;3.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的;4.符合土地增值税项目清算条件，未按照规定的期限办理项目清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的;5.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。基层税务机关应根据企业或项目的实际情况，按规定填报《土地增值税核定征收认定表》;县市区局税务机关根据审核情况，向纳税人发出《土地增值税核定征收税务事项告知书》。四、土地增值税三、及时调整土地增值税预征率和核定征收率(一)根据国家税务总局文件精神，我省预征率调整为：1.普通标准住宅1.5%;2.非普通标准住宅(含车库等)2%;3.别墅、写字楼、营业用房等3%;4.单纯转让土地使用权5%;5.对房地产开发公司既开发建造普通标准住宅，又开发建造其他类型商品房的，其销售收入应分别核算，否则一律从高计税;同时不能享受普通标准住宅的优惠政策。四、土地增值税四、认真做好土地增值税清算审核和纳税评估工作土地增值税清算审核是土地增值税征管工作的关键环节。各级要高度重视，制定符合当地实际的清算审核工作方案，对本地区所有达到清算条件的项目认真梳理、统计，从中选出1-3个定价过高、涨幅过快的项目，作为重点清算审核对象，并于6月30日之前将本地区的清算工作计划(包括本地的清算工作方案、具体措施和清算计划统计表)和重点清算审核项目名单上报省局，省局将对重点项目的清算情况进行抽查。同时，各市州局应于每年5月31日前上报3-5户重点清算审核和纳税评估的典型材料。四、土地增值税纳税评估是把住企业清算退税的重要关口。各地要从本地房地产行业平均利润率和平均税负率入手，加大纳税评估的力度，特别是对自行清算要求退税的和清算审核中发现重大疑点的项目进行重点分析和评估。一是要加强对重点企业的纳税评估。加大对重点房地产开发企业的收入确认、成本核算、费用计提、申报征收等方面的纳税评估力度，全面规范房地产开发企业的财务核算行为。二是要加强对重点涉税行为的纳税评估。加大对预售房产是否及时申报纳税、是否按规定预缴土地增值税等涉税行为的纳税评估，提高税法遵从度。三是要加强对企业清算退税评估。企业自行清算提出申请退税的，应向主管税务机关填报《土地增值税清算退税审核表》。四、土地增值税主管税务机关应对退税企业组织精干力量，进行重点清算审核和纳税评估，对纳税人提供资料有疑点的，应与纳税人约谈，对有逃避纳税嫌疑的应及时移交税务稽查部门。税管员在清算审核和纳税评估后确认应退税的，应在纳税人填报的《土地增值税清算退税审核表》上签具意见，报主管税务机关审批。退税金额在50万元以内的，由县市区地税机关审批;退税金额在50万元(含50万元)以上的，由市州地税机关审批。对开发项目中既有普通标准住宅，又有其他类型商品房的，当开发项目中其他类型商品房没有销售完毕或部分暂不对外销售的，一律不办理退税手续，待开发项目全部销售完毕，全面清算审核后，再办理补(退)税手续。四、土地增值税五、加强税务稽查各级税务机关要加强对房地产税收的日常检查，辅导纳税人如实办理土地增值税申报手续，对在清算审核和纳税评估中发现重大疑点的，要移送稽查部门组织力量进行重点稽查。对涉及逃避纳税的重大案件要及时通报和曝光，进一步整顿和规范税收秩序。本通知自2010年7月1日起执行。对于采取核定方式进行纳税的，可以实行分段征收，即2010年6月30日前按原核定征收率执行，2010年7月1日起按本通知规定执行。《湖南省地方税务局关于进一步明确房地产若干税收政策的通知》(湘地税发[2008]135号)第一条同时废止。四、土地增值税五、企业所得税企业所得税汇算清缴软件具体操作步骤（地税）涉税通.企业版：进入通审软件网站下载安装涉税通·企业版软件，进入企业版，用户名：admin，密码为空，点击“登录”进入“纳税人管理”界面，点击“新建纳税人”，进入“纳税人基本信息”，请纳税人详细完整地录入相关信息，录入后，点击“确定”，点击左界面出现的纳税人名称，右界面出现“纳税申报信息列表（申报税种）”，双击“新建（企业所得税年度申报表）”出现“请确认纳税人及其相关信息”界面，请核对录入的信息是否正确，选择“地方税务局”点击“确定”进入“申报报表属性”界面，选择符合企业申报的具体条件和要求（A类或B类企业），并在附送报表选项中选择相应的《企业年度关联业务往来报表》（没有关联业务的点击“√”取消）和点击《企业年度会计报表》，点击“确定”点击“是”，上网状态点击“确定”，不上网状态点击“取消”，右界面出现“企业所得税年度申报封面”，点击封面空白选择“填报时间”，选择左界面报表列表，录入符合纳税人的相关内容。如果企业基本情况需要修改，点击“企业基本情况-企业税务登记信息”进行修改。没有修改的点击“年度申报报表”，点击要录入的年度申报报表及其附表以及财务报表，根据纳税人的不同情况部分纳税人选择录入企业所得税汇总纳税分支机构分配表，关联业务往来报表。所有的数据录完确认无误后，点击“保存”（可以在录入过程中随时点击保存），点击“申报”选择存放的路径（文件名可以修改为企业名称），点击“保存”点击“确定”上报税务机关。注意：企业名称、纳税人识别号、申报年度一经确定不能更改；若数据录入错误，点击“纳税人管理”双击“2011年度企业所得税申报表”，点击“撤销申报”可修改数据五、企业所得税六、个人所得税年所得12万自行纳税申报表填写说明一、本表根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》制定，适用于年所得12万元以上纳税人的年度自行申报。二、《个人所得税纳税申报表》电子模板下载地址：长沙市地方税务局网站->办税服务->资料下载->表单下载栏目下载。三、年所得12万元以上的个人，纳税申报时需要填报的信息：年所得12万元以上的纳税人，在年度终了后的纳税申报时，一般需填写个人的相关基础信息、各项所得的年所得额、应纳税额、已缴（扣）税额、抵免税额、应补（退）税额。个人的相关基础信息包括姓名、身份证照类型及号码、职业、任职受雇单位、经常居住地、中国境内有效联系地址及邮编、联系电话。如果是外籍人员，除上述内容外，还需填报国籍、抵华日期等信息。如果是个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，则还需填写经营单位纳税人识别号及经营单位纳税人名称。六、个人所得税四、本表各栏的填写说明如下1、所得年份和填表日期：申报所得年份：填写纳税人实际取得所得的年度。填表日期:填写纳税人办理纳税申报的实际日期。2、身份证照类型：填写纳税人的有效身份证照（居民身份证、军人身份证件、护照、回乡证等）名称。3、身份证照号码：填写中国居民纳税人的有效身份证照上的号码。4、任职、受雇单位：填写纳税人的任职、受雇单位名称。纳税人有多个任职、受雇单位时，填写受理申报的税务机关主管的任职、受雇单位。六、个人所得税5、任职、受雇单位税务代码：填写受理申报的任职、受雇单位在税务机关办理税务登记或者扣缴登记的编码。6、任职、受雇单位所属行业：填写受理申报的任职、受雇单位所属的行业。其中，行业应按国民经济行业分类标准填写，一般填至大类。7、职务：填写纳税人在受理申报的任职、受雇单位所担任的职务。8、职业：填写纳税人的主要职业。行业、职务、职业在表格中选中后有下拉菜单，菜单里有标准中的一些分类，根据具体情况进行选择。9、在华天数：由中国境内无住所的纳税人填写在税款所属期内在华实际停留的总天数。六、个人所得税10、中国境内有效联系地址：填写纳税人的住址或者有效联系地址。其中，中国境内有住所的纳税人应填写其经常居住地址。中国境内无住所居民住在公寓、宾馆、饭店的，应当填写公寓、宾馆、饭店名称和房间号码。经常居住地，是指纳税人离开户籍所在地最后连续居住一年以上的地方。11、经营单位纳税人识别码、纳税人名称：纳税人取得的年所得中含个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得时填写本栏。纳税人识别码：填写税务登记证号码。纳税人名称：填写个体工商户、个人独资企业、合伙企业名称，或者承包承租经营的企事业单位名称。六、个人所得税12、年所得额：填写在纳税年度内取得相应所得项目的收入总额。年所得额按《个人所得税自行纳税申报办法》的规定计算(注:所得项目中要填写工资、薪金所得，必须填写任职受雇单位的相关信息)。各项所得的计算，以人民币为单位。所得以非人民币计算的，按照税法实施条例第四十三条的规定折合成人民币。13、应纳税所得额：填写按照个人所得税有关规定计算的应当缴纳个人所得税的所得额。14、已缴（扣）税额：填写取得该项目所得在中国境内已经缴纳或者扣缴义务人已经扣缴的税款。15、抵扣税额：填写个人所得税法允许抵扣的在中国境外已经缴纳的个人所得税税额。16、减免税额：填写个人所得税法允许减征或免征的个人所得税税额。六、个人所得税17、本表为A4横式，一式两联，第一联报税务机关，第二联纳税人留存。以上是填写一个纳税人申报的方法，若单位有多个需申报的纳税人，则按如下操作：1.鼠标右键选中左下方的申报表，选择移动或复制工作表，如图1示。六、个人所得税2.选择（移至最后），在建立副本前打上勾。如图2示。这样就复制了一张新表，修改纳税人员的相关信息和所得项目的内容，即可完成第二个人的自行申报表，把所有纳税人的申报表填写完成以后，将该EXCEL申报表拷贝至税务机关进行申报。六、个人所得税七、契税征收依据:中华人民共和国契税暂行条例纳税人:在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人课税行为:土地、房屋权属转移：(一)国有土地使用权出让;(二)土地使用权转让，包括出售、赠与和交换;(三)房屋买卖;(四)房屋赠与;(五)房屋交换。土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。长沙地区现行契税税率:从2011年1月1日起执行。1、对本市户籍或在本市连续缴纳社会保险一年(含)以上非本市户籍的个人购买90平方米(含)以下普通住房,且该住房在本市属于家庭(成员范围包括购房人、配偶以及未成年人,下同)唯一住房,减按1%税率征收契税(此类需房产局开具无房证明)。2、对不符合上述条件的个人购买普通住房(单套建筑面积在144平方米(含)以下的住房),按2%税率征收契税.对个人购买非普通住房(单套建筑面积在144平方米以上的住房)或非住宅(车库\门面\别墅\车位等),按4%税率征收契税.七、契税各房地产开发公司在代收契税时应注意:征收契税的环节（自2011年6月1日起在申请办理预购商品房预告登记时申报缴纳契税）和征收契税的标准（期房以网上签约，现房以房屋登记受理时间在2011年或2010年为标准分别适用新旧政策税率）,长地税望发〔2011〕17号《明确房屋契税征收有关问题的通知》对此进行了明确.七、契税购房人是否是拆迁户,如是在契税方面可享有“对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税”.(财政部国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知财税[2005]45号)财政部国家税务总局关于购房人办理退房有关契税问题的通知财税[2011]32号：对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税;在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。七、契税八、印花税纳税义务人:在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；2.产权转移书据；3.营业帐簿；4.权利、许可证照；5.经财政部确定征税的其他凭证。印花税税目税率表

税目范围税率纳税义务人说明1．购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额万分之三贴花立合同人

2．加工承榄合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入万分之五贴花立合同人

3．建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用万分之五贴花立合同人

4．建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额万分之三贴花立合同人

5．财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花立合同人

6．货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用万分之五贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花税目范围税率纳税义务人说明7．仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用千分之一贴花立合同人仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花8．借款合同银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同按借款金额万分之零点五贴立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花9．财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按投保金额万分之零点三贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花10．技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额万分之三贴花立合同人

11．产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据按所载金额万分之五贴花立据人

12．营业帐簿生产经营用帐册记载资金的帐簿，按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。其他帐簿按件贴花五元立帐簿人

13．权利许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花五元领受人

印花税税目税率表

九、城市维护建设税纳税义务人:凡缴纳产品税，增值税，营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人，都应当依照本条例的规定缴纳城市维护建设税。计税依据:城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税，增值税，营业税税额为计税依据，分别与产品税，增值税，营业税同时缴纳。税率：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城，镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区，县城或镇的，税率为1%. 十、资源税中华人民共和国资源税暂行条例国务院令[1993]第139号征税对象:在中华人民共和国境内开采本条例规定的矿产品或者生产盐（以下简称开采或者生产应税产品）的单位和个人，为资源税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳资源税。条例所附《资源税税目税率表》中所列部分税目的征税范围限定如下：（一）原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。（二）天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气。（三）煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。（四）其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。（五）固体盐，是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。条例第四条所称销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。第八条条例第四条所称销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。第九条纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。第十二条

条例第十一条所称的扣缴义务人，是指独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。第十四条扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。十、资源税第十五条跨省、自治区、直辖市开采或者生产资源税应税产品的纳税人，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或者生产地纳税。实行从量计征的应税产品，其应纳税款一律由独立核算的单位按照每个开采地或者生产地的销售量及适用税率计算划拨；实行从价计征的应税产品，其应纳税款一律由独立核算的单位按照每个开采地或者生产地的销售量、单位销售价格及适用税率计算划拨。单位税额：石灰石每吨1.5元，沙、卵石、粘土每吨0.5元，煤炭资源税由每吨0.5元提高至2.5元，对《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》（以下简称《实施细则》）中未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿（磷矿石、雄磺矿石除外），一律征收资源税，税额标准统一为0.5元/吨或立方米。十、资源税十一、教育费附加与地方教育附加征收政策依据:《湖南省教育费附加和地方教育附加征收管理办法》湖南省人民政府令第218号公布,自2008年１月１日起施行。《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》（国发[2010]35号）决定，自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税和教育费附加。征收标准缴纳增值税、营业税、消费税（以下简称“三税”）的单位和个人（包括外商投资企业、外国企业及外籍个人），，应当分别按照实际缴纳“三税”税额的３％和1.5％同时缴纳教育费附加和地方教育附加。湘财综〔2011〕5号湖南省财政厅湖南省地方税务局关于调整地方教育附加征收标准的通知规定:从2011年2月1日（含）之后，在我省境内发生增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）纳税义务的单位和个人（包括外商投资企业、外国企业及外籍个人），按其实际缴纳“三税”税额的2%征收地方教育附加。十二、水利建设基金湖南省人民政府关于印发《湖南省水利建设基金筹集和使用管理办法》的通知湘财综〔2011〕45号湖南省财政厅、省国家税务局、省地方税务局关于印发《湖南省水利建设基金筹集管理实施细则》的通知第五条从事生产经营的单位和个人应缴纳的水利建设基金，由地方税务机关根据增值税和营业税的纳税期限按月或按季征收。缴款义务人应当按生产、经营收入的0.6‰，自期满之日起15日内向其机构所在地地方税务机关申报缴纳水利建设基金。其中，省电力公司及其所属统一核算单位在其总公司所在地缴纳；缴款义务人在省内取得的建筑安装劳务收入，转让、出租土地使用权收入，销售、出租不动产收入应当在规定的期限内分别向建筑安装劳务发生地、土地所在地、不动产所在地的地方税务机关申报缴纳水利建设基金。自应当申报缴纳之日起超过6个月没有申报缴纳的，由其机构所在地地方税务机关补征。对从事生产经营的单位和个体工商户在2011年9月1日（含）之后发生的生产经营收入，按本规定征收水利建设基金。十三、社会养老保险费征收政策依据:国务院令第259号社会保险费征缴暂行条例自发布之日起施行,一九九九年一月二十二日湖南省现行年单位缴费比例为企业职工个人缴费工资基数之和的20%,个人缴费的比例为8%.根据湖南省人民政府关于印发《湖南省建立统一企业职工基本养老保险制度的实施意见》和《湖南省城镇私营企业、个体工商户从业人员基本养老保险实施办法》的通知（湘政发〔１９９７〕４３号）:企业缴纳基本养老保险费（以下简称企业缴费）的基数为企业职工个人缴费工资基数之和。职工个人缴费工资基数之和小于统计年报的企业工资总额的，应以统计年报数为企业缴费基数。十三、社会养老保险费免征:社会保险费不得减免。但企业可计入成本.征收管理1、缴费单位必须按月（每月终了后10日内）向主管地方税务机关结算缴纳应纳费额。从欠缴之日起，按日加收欠缴额千分之二的滞纳金，滞纳金并入基本养老保险基金。2、缴费单位不按规定申报应缴纳的基本养老保险费数额的，主管地方税务机关可暂按该单位上月应缴数额的110%确定应缴数额；没有上月应缴数额的，由主管地方税务机关按该单位当月的经营状况、职工人数等有关情况确定应缴数额。十四、残疾人就业保障金征收依据《湖南省实施〈中华人民共和国残疾人保障法〉办法》、《湖南省按比例安排残疾人就业规定》，省人民政府决定：从2005年起，残疾人就业保障金由财政、地税部门实行代扣、代征。征收范围：未安排残疾人就业和安排残疾人就业达不到本单位在职职工总数1.5%的比例的机关、团体和各类企业、事业单位及其他经济组织（以下简称用人单位）。安排残疾人就业，是指用人单位将持有《中华人民共和国残疾人证》的残疾人安排为单位正式职工，或与残疾人依法签定1年（含1年）以上劳动合同，并按国家规定为其缴纳社会保险费。十四、残疾人就业保障金征收标准：凡安排残疾人就业达不到规定比例的用人单位，按其差额人数全额征收残疾人就业保障金；差额不足1人的，按差额比例计算应缴纳的残疾人就业保障金。用人单位安排1名盲人或者一级肢体残疾人就业的按2人计算。应缴纳的残疾人就业保障金＝（单位上年度在职职工总数×1.5%－已安排残疾职工人数）×本地区上年度职工年平均工资。目前望城的职工年平均工资暂按26000元计算。十五、文化事业建设费征收依据：湖南省人民政府关于进一步加强社会主义精神文明建设完善有关经济政策的通知湘政发[1997]13号，从1997年1月1日起开征，广告业(含广告代理业)的从1997年8月1日开征。征收范围：营业税娱乐业税目和服务业税目中广告业征税范围内业务，含外商投资企业、外国企业和外籍个人。征收标准：各种营业性的歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座和高尔夫球、台球、保龄球等娱乐场所，按营业收入的3%缴纳文化事业建设费。广播电台、电视台和报纸、刊物等广告媒介单位以及户外广告经营单位，按经营收入的3%缴纳文化事业建设费。缴纳地点与期限,同营业税。优待：纳税人通过文化行政管理部门或批准成立的非营利性公益组织对下列文化事业的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，经主管税务机关审核后，在计算应纳税所得额时予以扣除。十六、工会经费征收依据：湖南省人民政府办公厅关于地税部门代收工会经费和工会筹备金的复函（湘政办[2007]129号）征收范围：自2005年1月1日起，凡建立工会组织的我市辖区内各类企业（包括中央、省驻长企业、国有企业、集体企业、混合所有制企业、私营企业、乡镇企业、股份有限公司、有限责任公司、中外合资企业、中外合作经营企业、外资企业等）和事业单位（由财政代扣工会经费的单位除外），应上缴市总工会和各县（市）、区工会的工会经费；以及根据《湖南省实施〈工会法〉办法》第四条和全国总工会总工办发[2004]29号文件尚未建立工会但在开业投产或者成立满一年的企业、事业单位、机关，由单位按每月全部职工工资总额的百分之二向上级工会全额拨缴工会经费（筹备金），均委托地税局代收。征收标准：（一）计算基数：企业、事业单位应拨缴的工会经费，按照单位全部职工工资总额的百分之二为计算基数。全部职工和工资总额的统计按照国家统计局的规定执行，其中：全部职工是指在企业、事业单位中工作，取得工资或其他形式的劳动报酬的全部人员，包括正式职工、临时职工、合同制职工、集体职工、聘用职工、内退职工以及其他工作人员等；工资总额包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班工资和其他方式支付的工资。不能确定单位工资总额的私营、民营及企事业单位按市统计局公布的全市上年度在岗职工年平均工资乘以人数计算工资总额。企业、事业单位按职工工资总额的百分之二拨缴的工会经费（筹备金）列入成本，在企业所得税前列支。十六、工会经费（二）代收比例：建立工会组织的企事业单位应上缴的工会经费，按上述计算基数的百分之四十由地税机关代收。基层工会留用百分之六十部分的工会经费，仍由本单位行政直接拨缴。未建立工会的各类企事业单位，地税机关按上述计算基数全额收缴工会筹备金，待其依法建立工会后，由上级工会按上述基数将百分之六十部分返还该单位工会。（三）代收方式：按全部职工工资总额计算，各单位应分别在每月或每季终了后的15日内申报和缴纳应上解的工会经费。新办企业成立工会,需要向区总工会提出申请报告,明确工会主席、工会委员等人员名单。具体咨询电话:望城区总工会:5十六、工会经费十七、价格调节基金根据湖南省人民政府关于印发《湖南省价格调节基金管理办法》的通知（湘政发［2011］36号，以下简称《办法》），湖南省人民政府办公厅关于印发《湖南省价格调节基金征收管理实施细则》的通知（湘政办发［2011］83号，以下简称《实施细则》）以及《中华人民共和国价格法》、《湖南省非税收入管理条例》、《湖南省价格监督管理条例》的有关规定，为确保依法征收价格调节基金，现就价格调节基金的征收管理工作的有关事项明确如下：一、价格调节基金的开征时间、范围、计征依据和征收率各地方税务机关从2011年12月1日（含）起代征价格调节基金（2011年12月的应缴额，在2012年元月申报缴纳）。我市从事旅店业，饮食业，休闲娱乐业，通信业（指营业税“邮电通信业”税目中的“电信”），生产酒类，化妆品，卷烟，经营烟叶产品，销售卷烟（指各级烟草公司的销售业务）等行业的各类企业和个体工商户应缴纳价格调节基金。价格调节基金以缴纳义务人实际缴纳的增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）的税额为计征依据，征收率为1％。二、价格调节基金的征收管理（一）缴纳义务人应缴纳的价格调节基金，由其缴纳“