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税收学>>第八章资源类税第八章资源类税第一节资源税第二节城镇土地使用税第三节耕地占用税第四节土地增值税税收学>>第八章资源类税第八章资源类税第一节税收学>>第八章>>第一节资源税第一节资源税收学一、资源税概述二、资源税的基本内容三、资源税的计算四、资源税的申报与缴纳税收学>>第八章>>第一节资源税第一节资源税收学(一)概念一、资源税概述资源税是以自然资源为课税对象征收的一种税。目前我国开征的资源税，是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税资源销售数量或自用数量为课税对象而征收的一种税。你知道我国资源税的由来吗？税收学>>第八章>>第一节资源税(一)概念一、资源税概述资源税是以自然资源为课税(二)特点一、资源税概述征税范围的有限性纳税环节的一次性计税方法的从量性我国资源税收学中只规定对矿产品、盐资源进行征税。以开采者取得的原料产品级差收入为征税对象，不包括经过加工的产品。以应税产品销售数量为计税依据。税收学>>第八章>>第一节资源税(二)特点一、资源税概述征税范围的有限性纳税环节的一(一)纳税人和扣缴义务人二、资源税的基本内容1.纳税人2.扣缴义务人在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。以收购未税矿产品的单位作为资源税的扣缴义务人，具体包括独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位。税收学>>第八章>>第一节资源税(一)纳税人和扣缴义务人二、资源税的基本内容1.(二)征税范围二、资源税的基本内容1.征税范围的一般规定原油指开采的天然原油，不包括人造石油。天然气指专门开采或与原油同时开采的天然气。暂不包括煤矿生产的天然气。煤炭指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。税收学>>第八章>>第一节资源税(二)征税范围二、资源税的基本内容1.征税范围的(二)征税范围二、资源税的基本内容其他非金属矿原矿指除原油、天然气、煤炭和井矿盐以外的非金属矿原矿。黑色金属矿原矿指纳税人开采后自行销售的，用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿，制造人工矿，再最终入炉冶炼的金属矿石原矿。税收学>>第八章>>第一节资源税(二)征税范围二、资源税的基本内容其他非金属矿原矿(二)征税范围二、资源税的基本内容有色金属矿原矿包括铜矿石、铅矿石、铝土矿石、钨矿石、锡矿石、锑矿石等盐指固体盐和液体盐税收学>>第八章>>第一节资源税(二)征税范围二、资源税的基本内容有色金属矿原矿(二)征税范围二、资源税的基本内容2.征税范围的特殊规定伴生矿计征资源税时，以主产品作为应税品目指在同一矿床内，除主要矿种之外，其他可供利用的成分伴采矿伴采矿量大的，由省、市、自治区人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。指开采单位在同一矿区内开采主产品时伴采出来非主产品的矿石税收学>>第八章>>第一节资源税(二)征税范围二、资源税的基本内容2.征税范围的(二)征税范围二、资源税的基本内容伴选矿伴选矿不征收资源税指对矿石原矿中所含主产品进行选精矿的监工过程中，以精矿形式伴选出来的副产品税收学>>第八章>>第一节资源税(二)征税范围二、资源税的基本内容伴选矿伴选矿不(三)税率二、资源税的基本内容实行地区差别幅度定额税率。注：对税收学未列举名称的纳税人适用的税率，由省、市、自治区人民政府根据纳税人资源状况，参照邻近矿山税率标准，在浮动30%幅度内核定。税收学>>第八章>>第一节资源税(三)税率二、资源税的基本内容实行地区差别幅度定(三)税率二、资源税的基本内容资源税税目税额表税目税额幅度一、原油8～30元/吨二、天然气2～15元/千立方米三、煤炭0.3～5元/吨四、其他非金属矿原矿0.5～20元/吨或立方米五、黑色金属矿原矿2～30元/吨六、有色金属矿原矿0.4～30元/吨七、盐固体盐流体盐10～60元/吨2～10元/吨税收学>>第八章>>第一节资源税(三)税率二、资源税的基本内容资源税税目税额表税(四)税收优惠政策二、资源税的基本内容1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。2.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、市、自治区人民政府酌情决定减税或者免税。3.国务院规定的其他减免税项目。具体包括：对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征60%，按规定税额标准的40%征税；对应纳的有色金属矿资源税减征30%，按规定税额标准的70%征税。税收学>>第八章>>第一节资源税(四)税收优惠政策二、资源税的基本内容1.开采原三、资源税的计算计税公式应纳税额＝课税数量×单位税额课税数量一般规定纳税人开采或者生产应税产品销售的纳税人开采或者生产应税产品自用的销售数量自用数量特殊规定纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量。原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税税收学>>第八章>>第一节资源税三、资源税的计算计税公式应纳税额＝课税数量×单位税额课税数三、资源税的计算对金属和非金属矿产品原矿，无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。

对于煤炭连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。税收学>>第八章>>第一节资源税扣缴义务人代扣代缴资源税，以收购未税矿产品的数量为计税依据。三、资源税的计算对金属和非金属矿产品原矿，无法准确三、资源税的计算【例1】东北某油田10月份对外销售原油4000万吨，工业锅炉烧用60万吨；对外销售天然气3000千立方米。该油田适用税率为原油24元/吨，天然气12元/千立方米。则应纳资源税额为多少？实例税收学>>第八章>>第一节资源税三、资源税的计算【例1】东北某油田10月份对外销售三、资源税的计算应纳税额＝(4000＋60)×24＋0.3×12＝97443.6(万元)解答自产自用的应税矿产品即工业锅炉烧用的原油也应纳税。税收学>>第八章>>第一节资源税三、资源税的计算应纳税额＝(4000＋60)×2三、资源税的申报与缴纳【例2】5月份销售铁矿石30000吨，移送入选精矿5000吨，选矿比为20%，该矿山适用税率为15元/吨。则应纳资源税额为多少？实例税收学>>第八章>>第一节资源税三、资源税的申报与缴纳【例2】5月份销售铁矿石30三、资源税的申报与缴纳(1)外销原矿应纳税额＝30000×15×40%＝180000(元)(2)入选精矿应纳税额＝5000÷20%×15×40%＝180000(元)对金属和非金属矿产品原矿，无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量计算纳税。对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征60%，按规定税额标准的40%征税。解答税收学>>第八章>>第一节资源税三、资源税的申报与缴纳(1)外销原矿应纳税额＝30(一)纳税义务发生时间四、资源税的申报与缴纳纳税人销售应税产品分期收款结算方式预收货款结算方式其他结算方式销售合同规定的收款日期的当天。发出应税产品的当天。收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。纳税人自产自用应税产品为移送使用应税产品的当天扣缴义务人代扣代缴税款为支付货款的当天税收学>>第八章>>第一节资源税(一)纳税义务发生时间四、资源税的申报与缴纳纳税人销售应(二)纳税期限四、资源税的申报与缴纳由主管税务机关根据纳税人(扣缴义务人)应纳(应缴)税额的多少，分别核定为1天、3天、5天、10天、15天或者1个月。不能按固定期限纳税的，可以按次计算纳税。税收学>>第八章>>第一节资源税(二)纳税期限四、资源税的申报与缴纳由主管税务机(三)纳税地点四、资源税的申报与缴纳向应税产品的开采或生产所在地缴纳。扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。税收学>>第八章>>第一节资源税(三)纳税地点四、资源税的申报与缴纳向应税产品的第二节城镇土地使用税收学一、城镇土地使用税概述二、城镇土地使用税的基本内容三、城镇土地使用税的计算四、城镇土地使用税的申报与缴纳税收学>>第八章>>第二节城镇土地使用税第二节城镇土地使用税收学一、城镇土地使用税概述二、城(一)概念一、城镇土地使用税概述城镇土地使用税是以城镇土地为征收对象，对在中华人民共和国境内拥有土地使用权的单位和个人，就其使用土地的面积按规定征收的一种税。你知道我国城镇土地使用税的由来吗？税收学>>第八章>>第二节城镇土地使用税(一)概念一、城镇土地使用税概述城镇土地使用税是(二)特点一、城镇土地使用税概述对占用或使用土地的行为征税征税对象是国有土地征税范围比较广泛实行差别幅度税额属于准财产税，而非严格意义上的财产税。农业土地因属于集体所有，故未纳入征税范围。征税范围覆盖了除外商投资企业、外国企业和外籍人员用地以外的几乎所有的城镇土地。以调节因土地位置产生的级差收入。税收学>>第八章>>第二节城镇土地使用税(二)特点一、城镇土地使用税概述对占用或使用土地的行为(一)征税范围

二、城镇土地使用税的基本内容

征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区。包括市区和郊区征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。税收学>>第八章>>第二节城镇土地使用税(一)征税范围二、城镇土地使用税的基本内容征(二)纳税人二、城镇土地使用税的基本内容

在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。注意：城镇土地使用税的纳税人暂不包括外商投资企业和外国企业。税收学>>第八章>>第二节城镇土地使用税(二)纳税人二、城镇土地使用税的基本内容在城市、(二)纳税人二、城镇土地使用税的基本内容

具体规定：1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳；2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税；4.对外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土地使用税。税收学>>第八章>>第二节城镇土地使用税(二)纳税人二、城镇土地使用税的基本内容具体规定(三)适用税额二、城镇土地使用税的基本内容

实行分级幅度税额省、自治区、直辖市人民政府应当在法定税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。地区级别每平方米土地年税额1.大城市0.5元至10元2.中等城市0.4元至8元3.小城市0.3元至6元4.县城、建制镇、工矿区0.2元至4元税收学>>第八章>>第二节城镇土地使用税(三)适用税额二、城镇土地使用税的基本内容实行分级幅度税(四)减免税优惠(共列举九项)二、城镇土地使用税的基本内容

1.国家机关、人民团体、军队自用的土地。2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地。5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地。从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。税收学>>第八章>>第二节城镇土地使用税(四)减免税优惠(共列举九项)二、城镇土地使用税的基本内容(四)减免税优惠(共列举九项)二、城镇土地使用税的基本内容

7.对非营利性的医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税。对营利性的医疗机构自用的土地自2000年起免征城镇土地使用税3年。8.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。9.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地。税收学>>第八章>>第二节城镇土地使用税(四)减免税优惠(共列举九项)二、城镇土地使用税的基本内容三、城镇土地使用税的计算计税公式应纳税额＝纳税人实际占用的土地面积(平方米)×适用税额注意：如果土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。税收学>>第八章>>第二节城镇土地使用税三、城镇土地使用税的计算计税公式应纳税额＝纳税人实际占用三、城镇土地使用税的计算【例3】某市一商场坐落在该市繁华地段，企业土地使用证书记载占用土地的面积为6000平方米，经确定属一等地段；该商场另设两个统一核算的分店均坐落在市区三等地段，共占地4000平方米；一座仓库位于市郊，属五等地段，占地面积为1000平方米。计算该商场全年应纳的城镇土地使用税。(注：一等地段年税额4元/平方米；三等地段年税额2元/平方米；五等地段年税额1元/平方米)实例税收学>>第八章>>第二节城镇土地使用税三、城镇土地使用税的计算【例3】某市一商场坐落在该三、城镇土地使用税的计算(1)商场占地应纳税额＝6000×4＝24000(元)(2)分店占地应纳税额＝4000×2＝8000(元)(3)仓库占地应纳税额＝1000×1＝1000(元)全年应纳土地使用税＝24000＋8000＋1000＝33000(元)解答税收学>>第八章>>第二节城镇土地使用税三、城镇土地使用税的计算(1)商场占地应纳税额＝6四、城镇土地使用税的申报与缴纳(一)纳税期限按年计算，分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。税收学>>第八章>>第二节城镇土地使用税四、城镇土地使用税的申报与缴纳(一)纳税期限按年计四、城镇土地使用税的申报与缴纳(二)纳税申报纳税人应依照当地税务机关规定的期限，填写《城镇土地使用税纳税表》，将其占用土地的归属、位置、用途、面积和税务机关规定的其他内容，据实向当地税务机关办理纳税申报登记，并提供有关的证明文件资料。纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记。纳税人如有住址变更、土地使用权属转换等情况，从转移之日起，按规定期限办理申报变更登记。税收学>>第八章>>第二节城镇土地使用税四、城镇土地使用税的申报与缴纳(二)纳税申报纳税四、城镇土地使用税的申报与缴纳(三)纳税地点由土地所在地的税务机关负责征收。土地不属于同一市(县)管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳。在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点。税收学>>第八章>>第二节城镇土地使用税四、城镇土地使用税的申报与缴纳(三)纳税地点由土第三节耕地占用税

一、耕地占用税概述

二、耕地占用税的基本内容

三、耕地占用税的计算

四、耕地占用税的申报与缴纳

税收学>>第八章>>第三节耕地占用税第三节耕地占用税一、耕地占用税概述二、耕地占用税的基一、耕地占用税概述

耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，按其所占用耕地的面积和规定的税额征收的一种一次性税收。1987年4月1日起开征此税。税收学>>第八章>>第三节耕地占用税一、耕地占用税概述耕地占用税是对占用耕地建房或从事二、耕地占用税的基本内容(一)纳税人纳税人是占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，但外商投资企业、外国企业和外籍个人除外。税收学>>第八章>>第三节耕地占用税二、耕地占用税的基本内容(一)纳税人纳税人是占用二、耕地占用税的基本内容(二)征税范围耕地占用税的征税范围是被占用的国家或集体所有的耕地。所谓耕地，是指现在用于种植农作物的土地(包括前3年内曾用于种植农作物的土地)，以及渔塘、园地、菜地和其他农田地。税收学>>第八章>>第三节耕地占用税二、耕地占用税的基本内容(二)征税范围耕地占用二、耕地占用税的基本内容(三)税率由中央统一规定单位幅度的定额税率，并核定各省、自治区、直辖市每平方米的平均税额。具体税额由各省、自治区、直辖市人民政府在中央统一规定的幅度内和核定的平均数范围内，根据本地情况核定。税收学>>第八章>>第三节耕地占用税二、耕地占用税的基本内容(三)税率由中央统一规定二、耕地占用税的基本内容(三)税率中央统一规定的以县为单位的幅度税额为：单位幅度定额税率(1)人均耕地在1亩以下的地区每平方米征收2元至10元(2)人均耕地在1亩到2亩(含2亩)的地区每平方米征收1.6元至8元(3)人均耕地在2亩至3亩(含3亩)的地区每平方米征收1.3至6.5元(4)人均耕地在3亩以上的地区每平方米征收1元至5元税收学>>第八章>>第三节耕地占用税二、耕地占用税的基本内容(三)税率中央统一规定的二、耕地占用税的基本内容(四)减免规定(共列举4项)1.部队军事设施用地、铁路线路、飞机场跑道以及学校、幼儿园、敬老院、医院用地免征。2.农村革命烈属、革命残废军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居地区和边远贫困山区生活困难的农户，在规定用地标准以内新建住宅纳税确有困难的，可给予减税或免税照顾。3.对于农村居民占用耕地新建住宅，按规定税额减半征收。4.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可适当提高，但最高不得超过规定税额的50%。税收学>>第八章>>第三节耕地占用税二、耕地占用税的基本内容(四)减免规定(共列举4项)三、耕地占用税的计算应纳税额＝纳税人实际占用的耕地面积×单位税额【例4】某企业2000年度有关资料如下：土地使用证书记载占用土地面积4000平方米，其中企业自办托儿所占地面积1000平方米；企业分支机构占地2000平方米，其中占用公安局免税土地700平方米；企业另设一个分支机构，设在郊区，占地面积3000平方米，其中包括1998年占用的耕地2600平方米；2000年企业经批准在郊区占用一块耕地，面积1200平方米，用于扩建分支机构。已知土地使用税税率为：郊区3元/平方米，其他地区5元/平方米；耕地占用税税率4元/平方米。请计算该企业应纳的城镇土地使用税和耕地占用税。实例税收学>>第八章>>第三节耕地占用税三、耕地占用税的计算应纳税额＝纳税人实际占用的耕地面积×单三、耕地占用税的计算应纳土地使用税＝(4000－1000)×5＋2000×5＋3000×3＝34000(元)应纳耕地占用税＝1200×4＝4800(元)解答税收学>>第八章>>第三节耕地占用税三、耕地占用税的计算应纳土地使用税解答税收学>>第四、耕地占用税的申报与缴纳目前仍由基层财政机关负责征收管理。在纳税人获准占用耕地时，按规定税额一次缴清，同时核减农业税的计税土地面积。纳税人按有关规定向土地管理部门办理退还耕地的，已纳税款不予退还。获准征用或者占用耕地的单位和个人，应持县级以上土地管理部门的批准文件向财政机关申报纳税。未在规定期限纳税的，可按日加收应纳税额5‰的滞纳金。税收学>>第八章>>第三节耕地占用税四、耕地占用税的申报与缴纳目前仍由基层财政机关负责※第四节土地增值税一、土地增值税概述二、土地增值税的基本内容三、土地增值税的计算四、土地增值税的申报与缴纳税收学>>第八章>>※第四节土地增值税※第四节土地增值税一、土地增值税概述二、土地增值税的一、土地增值税概述(一)概念土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、取得增值性收入的单位和个人征收的一种税。税收学>>第八章>>※第四节土地增值税一、土地增值税概述(一)概念土地增值税是对有偿转(二)特点一、土地增值税概述以转让房地产取得的增值额为征税对象征税面比较广采用扣除法和评估法计算增值额实行超率累进税率凡发生应税行为的单位和个人，不论其经济性质，也不分内、外资企业或中、外籍人员，无论专营或兼营房地产业务，均有缴纳土地增值税的义务。每发生一次转让行为，就应根据每次取得的增值额征一次税。实行按次征收增值额，是纳税人转让房地产的收入减去税收学规定准予扣除项目金额后的余额。税收学>>第八章>>※第四节土地增值税(二)特点一、土地增值税概述以转让房地产取得的增值额为(一)征税范围二、土地增值税的基本内容1.征税范围的一般规定(1)土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税，转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税。所谓国有土地使用权，是指土地使用人根据法律、合同等规定，对国家所有的土地享有的使用权利。税收学>>第八章>>※第四节土地增值税(一)征税范围二、土地增值税的基本内容1.征税范(一)征税范围二、土地增值税的基本内容2.征税范围的若干具体规定(1)以房地产进行投资、联营投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件的，暂免征收土地增值税；投资、联营企业若将上述房地产再转让的，属于征收土地增值税的范围。(2)合作建房建成后分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，属于征收土地增值税的范围。(3)企业兼并转让房地产暂免征收土地增值税(4)交换房地产应当征收土地增值税的范围。但对个人之间互换自有居住用房地产的，可以免征土地增值税。(5)房地产抵押抵押期间不征收土地增值税。待抵押期满后，视该房地产是否转移产权来确定是否征收土地增值税。(6)房地产出租不属于征收土地增值税的范围(7)房地产评估增值不属于征收土地增值税的范围(8)国家收回国有土地使用权，征用地上建筑物及附着物免征土地增值税税收学>>第八章>>※第四节土地增值税(一)征税范围二、土地增值税的基本内容2.征税范(二)纳税人纳税人是转让国有土地使用权及地上的一切建筑物和其他附着物产权，并取得收入的单位和个人。包括机关、团体、部队、企业事业单位、个体工商户及国内其他单位和个人；还包括外商投资企业、外国企业及外国机构、华侨、港澳台同胞及外国公民等。二、土地增值税的基本内容税收学>>第八章>>※第四节土地增值税(二)纳税人纳税人是转让国有土地使用权及地上的一切二、土地增值税的基本内容(三)税率采用四级超率累进税率土地增值税四级超率累进税率表级数增值额与扣除项目金额的比率税率(%)速算扣除率1不超过50%的部分3002超过50%～100%的部分4053超过100%～200%的部分50154超过200%的部分6035税收学>>第八章>>※第四节土地增值税二、土地增值税的基本内容(三)税率采用四级超率累进(四)减免税优惠(共列举4项)二、土地增值税的基本内容1.建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税。增值额超过扣除项目之和20%的，应就其全部增值额按规定计税。你知道吗普通标准住宅是指按所在地一般民用住宅标准建造的居住用住宅。高级别墅、小洋楼、度假村，以及超面积、超标准豪华装修的住宅，均不属于普通标准住宅。普通标准住宅与其他住宅的具体界限，由省级人民政府规定。税收学>>第八章>>※第四节土地增值税(四)减免税优惠(共列举4项)二、土地增值税的基本内容(四)减免税优惠(共列举4项)二、土地增值税的基本内容税收学>>第八章>>※第四节土地增值税2.因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产免税。3.个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免予征收土地增值税；居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税；居住未满3年的，按规定计征土地。4.对在1994年1月1日前已签定的房地产转让合同，不论其房地产在何时转让，均免征土地增值税。(四)减免税优惠(共列举4项)二、土地增值税的基本内容税(一)应纳税额的计算三、土地增值税的计算应纳土地增值税＝土地增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除率1.应税收入的确定应税收入指转让房地产的全部价款及有关的经济收入。包括货币收入、实物收入和其他(无形资产收入或具有财产价值的权利)收入。税收学>>第八章>>※第四节土地增值税(一)应纳税额的计算三、土地增值税的计算应纳土地增值税＝(一)应纳税额的计算三、土地增值税的计算2.扣除项目金额的确定转让新开发房地产的扣除项目金额取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本房地产开发费用与转让房地产有关的税金加计扣除指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用。指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税及教育费附加。对从事房地产开发的纳税人，可按上述①、②两项即房地产开发成本和房地产开发费用金额之和的20%计算扣除。税收学>>第八章>>※第四节土地增值税(一)应纳税额的计算三、土地增值税的计算2.扣除(一)应纳税额的计算三、土地增值税的计算转让旧房地产的扣除项目金额房屋及建筑物的评估价格取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用在转让环节缴纳的税金税收学>>第八章>>※第四节土地增值税(一)应纳税额的计算三、土地增值税的计算转让旧房地产的扣(一)应纳税额的计算三、土地增值税的计算3.土地增值额的确定土地增值额＝应纳税收入－扣除项目金额特别注意：纳税人有下列情形之一的，按房地产评估价格计算征收土地增值税：①隐瞒、虚报房地产成交价格的；②提供扣除项目金额不实的；③转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。税收学>>第八章>>※第四节土地增值税(一)应纳税额的计算三、土地增值税的计算3.土地(一)应纳税额的计算三、土地增值税的计算4.土地增值额占扣除项目金额的比率土地增值额占扣除项目金额的比率＝土地增值额/扣除项目金额×100%税收学>>第八章>>※第四节土地增值税(一)应纳税额的计算三、土地增值税的计算4.土地(一)应纳税额的计算三、土地增值税的计算【例4】2000年10月，某房地产开发公司转让一幢写字楼，共取得收入5100万元，公司按规定交纳了有关税金。该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为510万元，投入的房地产开发成本为1550万元；房地产开发费用中的利息支出为120万元

(能按房地产项目分摊，并提供金融机构证明)，比按工商银行同类同期贷款利率计算的利息多出10万元。公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%，营业税率5%，城建税率7%，教育费附加税率3%，印花税率5‰。试计算该公司应纳土地增值税额。实例税收学>>第八章>>※第四节土地增值税(一)应纳税额的计算三、土地增值税的计算【例4】(一)应纳税额的计算三、土地增值税的计算(1)收入额＝5100(万元)(2)扣除项目金额为：①取得土地使用权支付的地价款＝510(万元)②房地产开发成本＝1500(万元)③房地产开发费用＝(120－10)＋(510＋1550)×5%＝213(万元)注意：对从事房地产开发的纳税人，可按房地产开发成本和房地产开发费用金额之和的20%加计扣除。④与转让房地产有关的税金＝5100×5%×(1＋7%＋3%)＝280.5(万元)解答税收学>>第八章>>※第四节土地增值税(一)应纳税额的计算三、土地增值税的计算(1)收(一)应纳税额的计算三、土地增值税的计算⑤加计扣除＝(510＋1550)×20%＝412(万元)⑥扣除项目金额合计＝510＋1550＋213＋280.5＋412＝2965.5(万元)(3)土地增值额＝5100－2965.5＝2134.5(万元)(4)土地增值额占扣除项目比例＝2134.5＋2965.5×100%＝72%适用税率为40%，速算扣除率为5%(5)应纳土地增值税额＝2134.5×40%－2965.5×5%＝705.53(万元)解答注意：对从事房地产开发的纳税人，可按房地产开发成本和房地产开发费用金额之和的20%加计扣除。税收学>>第八章>>※第四节土地增值税(一)应纳税额的计算三、土地增值税的计算⑤加计扣(一)申报纳税程序四、土地增值税的申报与缴纳纳税人应自转让房地产合同签订之日起7日内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报，同时向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书、土地转让、房产买卖合同、房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料，然后在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。纳税人因经常发生转让房地产核定的期限而难以在每次转让后申报的，经税务机关审核同意后，可以定期进行纳税申报，具体期限由税务机关确定。税收学>>第八章>>※第四节土地增值税(一)申报纳税程序四、土地增值税的申报与缴纳纳税(二)纳税地点四、土地增值税的申报与缴纳房地产所在地主管税务机关纳税人是法人的：当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致时，则在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税即可；如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。纳税人是自然人的：当转让的房地产坐落地与其居住地一致时，则在住所所在地税务机关申报纳税；当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。税收学>>第八章>>※第四节土地增值税(二)纳税地点四、土地增值税的申报与缴纳房地产所在地主管税收学>>第八章资源类税第八章资源类税第一节资源税第二节城镇土地使用税第三节耕地占用税第四节土地增值税税收学>>第八章资源类税第八章资源类税第一节税收学>>第八章>>第一节资源税第一节资源税收学一、资源税概述二、资源税的基本内容三、资源税的计算四、资源税的申报与缴纳税收学>>第八章>>第一节资源税第一节资源税收学(一)概念一、资源税概述资源税是以自然资源为课税对象征收的一种税。目前我国开征的资源税，是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税资源销售数量或自用数量为课税对象而征收的一种税。你知道我国资源税的由来吗？税收学>>第八章>>第一节资源税(一)概念一、资源税概述资源税是以自然资源为课税(二)特点一、资源税概述征税范围的有限性纳税环节的一次性计税方法的从量性我国资源税收学中只规定对矿产品、盐资源进行征税。以开采者取得的原料产品级差收入为征税对象，不包括经过加工的产品。以应税产品销售数量为计税依据。税收学>>第八章>>第一节资源税(二)特点一、资源税概述征税范围的有限性纳税环节的一(一)纳税人和扣缴义务人二、资源税的基本内容1.纳税人2.扣缴义务人在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。以收购未税矿产品的单位作为资源税的扣缴义务人，具体包括独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位。税收学>>第八章>>第一节资源税(一)纳税人和扣缴义务人二、资源税的基本内容1.(二)征税范围二、资源税的基本内容1.征税范围的一般规定原油指开采的天然原油，不包括人造石油。天然气指专门开采或与原油同时开采的天然气。暂不包括煤矿生产的天然气。煤炭指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。税收学>>第八章>>第一节资源税(二)征税范围二、资源税的基本内容1.征税范围的(二)征税范围二、资源税的基本内容其他非金属矿原矿指除原油、天然气、煤炭和井矿盐以外的非金属矿原矿。黑色金属矿原矿指纳税人开采后自行销售的，用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿，制造人工矿，再最终入炉冶炼的金属矿石原矿。税收学>>第八章>>第一节资源税(二)征税范围二、资源税的基本内容其他非金属矿原矿(二)征税范围二、资源税的基本内容有色金属矿原矿包括铜矿石、铅矿石、铝土矿石、钨矿石、锡矿石、锑矿石等盐指固体盐和液体盐税收学>>第八章>>第一节资源税(二)征税范围二、资源税的基本内容有色金属矿原矿(二)征税范围二、资源税的基本内容2.征税范围的特殊规定伴生矿计征资源税时，以主产品作为应税品目指在同一矿床内，除主要矿种之外，其他可供利用的成分伴采矿伴采矿量大的，由省、市、自治区人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。指开采单位在同一矿区内开采主产品时伴采出来非主产品的矿石税收学>>第八章>>第一节资源税(二)征税范围二、资源税的基本内容2.征税范围的(二)征税范围二、资源税的基本内容伴选矿伴选矿不征收资源税指对矿石原矿中所含主产品进行选精矿的监工过程中，以精矿形式伴选出来的副产品税收学>>第八章>>第一节资源税(二)征税范围二、资源税的基本内容伴选矿伴选矿不(三)税率二、资源税的基本内容实行地区差别幅度定额税率。注：对税收学未列举名称的纳税人适用的税率，由省、市、自治区人民政府根据纳税人资源状况，参照邻近矿山税率标准，在浮动30%幅度内核定。税收学>>第八章>>第一节资源税(三)税率二、资源税的基本内容实行地区差别幅度定(三)税率二、资源税的基本内容资源税税目税额表税目税额幅度一、原油8～30元/吨二、天然气2～15元/千立方米三、煤炭0.3～5元/吨四、其他非金属矿原矿0.5～20元/吨或立方米五、黑色金属矿原矿2～30元/吨六、有色金属矿原矿0.4～30元/吨七、盐固体盐流体盐10～60元/吨2～10元/吨税收学>>第八章>>第一节资源税(三)税率二、资源税的基本内容资源税税目税额表税(四)税收优惠政策二、资源税的基本内容1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。2.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、市、自治区人民政府酌情决定减税或者免税。3.国务院规定的其他减免税项目。具体包括：对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征60%，按规定税额标准的40%征税；对应纳的有色金属矿资源税减征30%，按规定税额标准的70%征税。税收学>>第八章>>第一节资源税(四)税收优惠政策二、资源税的基本内容1.开采原三、资源税的计算计税公式应纳税额＝课税数量×单位税额课税数量一般规定纳税人开采或者生产应税产品销售的纳税人开采或者生产应税产品自用的销售数量自用数量特殊规定纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量。原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税税收学>>第八章>>第一节资源税三、资源税的计算计税公式应纳税额＝课税数量×单位税额课税数三、资源税的计算对金属和非金属矿产品原矿，无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。

对于煤炭连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。税收学>>第八章>>第一节资源税扣缴义务人代扣代缴资源税，以收购未税矿产品的数量为计税依据。三、资源税的计算对金属和非金属矿产品原矿，无法准确三、资源税的计算【例1】东北某油田10月份对外销售原油4000万吨，工业锅炉烧用60万吨；对外销售天然气3000千立方米。该油田适用税率为原油24元/吨，天然气12元/千立方米。则应纳资源税额为多少？实例税收学>>第八章>>第一节资源税三、资源税的计算【例1】东北某油田10月份对外销售三、资源税的计算应纳税额＝(4000＋60)×24＋0.3×12＝97443.6(万元)解答自产自用的应税矿产品即工业锅炉烧用的原油也应纳税。税收学>>第八章>>第一节资源税三、资源税的计算应纳税额＝(4000＋60)×2三、资源税的申报与缴纳【例2】5月份销售铁矿石30000吨，移送入选精矿5000吨，选矿比为20%，该矿山适用税率为15元/吨。则应纳资源税额为多少？实例税收学>>第八章>>第一节资源税三、资源税的申报与缴纳【例2】5月份销售铁矿石30三、资源税的申报与缴纳(1)外销原矿应纳税额＝30000×15×40%＝180000(元)(2)入选精矿应纳税额＝5000÷20%×15×40%＝180000(元)对金属和非金属矿产品原矿，无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量计算纳税。对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征60%，按规定税额标准的40%征税。解答税收学>>第八章>>第一节资源税三、资源税的申报与缴纳(1)外销原矿应纳税额＝30(一)纳税义务发生时间四、资源税的申报与缴纳纳税人销售应税产品分期收款结算方式预收货款结算方式其他结算方式销售合同规定的收款日期的当天。发出应税产品的当天。收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。纳税人自产自用应税产品为移送使用应税产品的当天扣缴义务人代扣代缴税款为支付货款的当天税收学>>第八章>>第一节资源税(一)纳税义务发生时间四、资源税的申报与缴纳纳税人销售应(二)纳税期限四、资源税的申报与缴纳由主管税务机关根据纳税人(扣缴义务人)应纳(应缴)税额的多少，分别核定为1天、3天、5天、10天、15天或者1个月。不能按固定期限纳税的，可以按次计算纳税。税收学>>第八章>>第一节资源税(二)纳税期限四、资源税的申报与缴纳由主管税务机(三)纳税地点四、资源税的申报与缴纳向应税产品的开采或生产所在地缴纳。扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。税收学>>第八章>>第一节资源税(三)纳税地点四、资源税的申报与缴纳向应税产品的第二节城镇土地使用税收学一、城镇土地使用税概述二、城镇土地使用税的基本内容三、城镇土地使用税的计算四、城镇土地使用税的申报与缴纳税收学>>第八章>>第二节城镇土地使用税第二节城镇土地使用税收学一、城镇土地使用税概述二、城(一)概念一、城镇土地使用税概述城镇土地使用税是以城镇土地为征收对象，对在中华人民共和国境内拥有土地使用权的单位和个人，就其使用土地的面积按规定征收的一种税。你知道我国城镇土地使用税的由来吗？税收学>>第八章>>第二节城镇土地使用税(一)概念一、城镇土地使用税概述城镇土地使用税是(二)特点一、城镇土地使用税概述对占用或使用土地的行为征税征税对象是国有土地征税范围比较广泛实行差别幅度税额属于准财产税，而非严格意义上的财产税。农业土地因属于集体所有，故未纳入征税范围。征税范围覆盖了除外商投资企业、外国企业和外籍人员用地以外的几乎所有的城镇土地。以调节因土地位置产生的级差收入。税收学>>第八章>>第二节城镇土地使用税(二)特点一、城镇土地使用税概述对占用或使用土地的行为(一)征税范围

二、城镇土地使用税的基本内容

征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区。包括市区和郊区征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。税收学>>第八章>>第二节城镇土地使用税(一)征税范围二、城镇土地使用税的基本内容征(二)纳税人二、城镇土地使用税的基本内容

在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。注意：城镇土地使用税的纳税人暂不包括外商投资企业和外国企业。税收学>>第八章>>第二节城镇土地使用税(二)纳税人二、城镇土地使用税的基本内容在城市、(二)纳税人二、城镇土地使用税的基本内容

具体规定：1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳；2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税；4.对外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土地使用税。税收学>>第八章>>第二节城镇土地使用税(二)纳税人二、城镇土地使用税的基本内容具体规定(三)适用税额二、城镇土地使用税的基本内容

实行分级幅度税额省、自治区、直辖市人民政府应当在法定税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。地区级别每平方米土地年税额1.大城市0.5元至10元2.中等城市0.4元至8元3.小城市0.3元至6元4.县城、建制镇、工矿区0.2元至4元税收学>>第八章>>第二节城镇土地使用税(三)适用税额二、城镇土地使用税的基本内容实行分级幅度税(四)减免税优惠(共列举九项)二、城镇土地使用税的基本内容

1.国家机关、人民团体、军队自用的土地。2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地。5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地。从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。税收学>>第八章>>第二节城镇土地使用税(四)减免税优惠(共列举九项)二、城镇土地使用税的基本内容(四)减免税优惠(共列举九项)二、城镇土地使用税的基本内容

7.对非营利性的医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税。对营利性的医疗机构自用的土地自2000年起免征城镇土地使用税3年。8.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。9.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地。税收学>>第八章>>第二节城镇土地使用税(四)减免税优惠(共列举九项)二、城镇土地使用税的基本内容三、城镇土地使用税的计算计税公式应纳税额＝纳税人实际占用的土地面积(平方米)×适用税额注意：如果土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。税收学>>第八章>>第二节城镇土地使用税三、城镇土地使用税的计算计税公式应纳税额＝纳税人实际占用三、城镇土地使用税的计算【例3】某市一商场坐落在该市繁华地段，企业土地使用证书记载占用土地的面积为6000平方米，经确定属一等地段；该商场另设两个统一核算的分店均坐落在市区三等地段，共占地4000平方米；一座仓库位于市郊，属五等地段，占地面积为1000平方米。计算该商场全年应纳的城镇土地使用税。(注：一等地段年税额4元/平方米；三等地段年税额2元/平方米；五等地段年税额1元/平方米)实例税收学>>第八章>>第二节城镇土地使用税三、城镇土地使用税的计算【例3】某市一商场坐落在该三、城镇土地使用税的计算(1)商场占地应纳税额＝6000×4＝24000(元)(2)分店占地应纳税额＝4000×2＝8000(元)(3)仓库占地应纳税额＝1000×1＝1000(元)全年应纳土地使用税＝24000＋8000＋1000＝33000(元)解答税收学>>第八章>>第二节城镇土地使用税三、城镇土地使用税的计算(1)商场占地应纳税额＝6四、城镇土地使用税的申报与缴纳(一)纳税期限按年计算，分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。税收学>>第八章>>第二节城镇土地使用税四、城镇土地使用税的申报与缴纳(一)纳税期限按年计四、城镇土地使用税的申报与缴纳(二)纳税申报纳税人应依照当地税务机关规定的期限，填写《城镇土地使用税纳税表》，将其占用土地的归属、位置、用途、面积和税务机关规定的其他内容，据实向当地税务机关办理纳税申报登记，并提供有关的证明文件资料。纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记。纳税人如有住址变更、土地使用权属转换等情况，从转移之日起，按规定期限办理申报变更登记。税收学>>第八章>>第二节城镇土地使用税四、城镇土地使用税的申报与缴纳(二)纳税申报纳税四、城镇土地使用税的申报与缴纳(三)纳税地点由土地所在地的税务机关负责征收。土地不属于同一市(县)管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳。在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点。税收学>>第八章>>第二节城镇土地使用税四、城镇土地使用税的申报与缴纳(三)纳税地点由土第三节耕地占用税

一、耕地占用税概述

二、耕地占用税的基本内容

三、耕地占用税的计算

四、耕地占用税的申报与缴纳

税收学>>第八章>>第三节耕地占用税第三节耕地占用税一、耕地占用税概述二、耕地占用税的基一、耕地占用税概述

耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，按其所占用耕地的面积和规定的税额征收的一种一次性税收。1987年4月1日起开征此税。税收学>>第八章>>第三节耕地占用税一、耕地占用税概述耕地占用税是对占用耕地建房或从事二、耕地占用税的基本内容(一)纳税人纳税人是占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，但外商投资企业、外国企业和外籍个人除外。税收学>>第八章>>第三节耕地占用税二、耕地占用税的基本内容(一)纳税人纳税人是占用二、耕地占用税的基本内容(二)征税范围耕地占用税的征税范围是被占用的国家或集体所有的耕地。所谓耕地，是指现在用于种植农作物的土地(包括前3年内曾用于种植农作物的土地)，以及渔塘、园地、菜地和其他农田地。税收学>>第八章>>第三节耕地占用税二、耕地占用税的基本内容(二)征税范围耕地占用二、耕地占用税的基本内容(三)税率由中央统一规定单位幅度的定额税率，并核定各省、自治区、直辖市每平方米的平均税额。具体税额由各省、自治区、直辖市人民政府在中央统一规定的幅度内和核定的平均数范围内，根据本地情况核定。税收学>>第八章>>第三节耕地占用税二、耕地占用税的基本内容(三)税率由中央统一规定二、耕地占用税的基本内容(三)税率中央统一规定的以县为单位的幅度税额为：单位幅度定额税率(1)人均耕地在1亩以下的地区每平方米征收2元至10元(2)人均耕地在1亩到2亩(含2亩)的地区每平方米征收1.6元至8元(3)人均耕地在2亩至3亩(含3亩)的地区每平方米征收1.3至6.5元(4)人均耕地在3亩以上的地区每平方米征收1元至5元税收学>>第八章>>第三节耕地占用税二、耕地占用税的基本内容(三)税率中央统一规定的二、耕地占用税的基本内容(四)减免规定(共列举4项)1.部队军事设施用地、铁路线路、飞机场跑道以及学校、幼儿园、敬老院、医院用地免征。2.农村革命烈属、革命残废军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居地区和边远贫困山区生活困难的农户，在规定用地标准以内新建住宅纳税确有困难的，可给予减税或免税照顾。3.对于农村居民占用耕地新建住宅，按规定税额减半征收。4.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可适当提高，但最高不得超过规定税额的50%。税收学>>第八章>>第三节耕地占用税二、耕地占用税的基本内容(四)减免规定(共列举4项)三、耕地占用税的计算应纳税额＝纳税人实际占用的耕地面积×单位税额【例4】某企业2000年度有关资料如下：土地使用证书记载占用土地面积4000平方米，其中企业自办托儿所占地面积1000平方米；企业分支机构占地2000平方米，其中占用公安局免税土地700平方米；企业另设一个分支机构，设在郊区，占地面积3000平方米，其中包括1998年占用的耕地2600平方米；2000年企业经批准在郊区占用一块耕地，面积1200平方米，用于扩建分支机构。已知土地使用税税率为：郊区3元/平方米，其他地区5元/平方米；耕地占用税税率4元/平方米。请计算该企业应纳的城镇土地使用税和耕地占用税。实例税收学>>第八章>>第三节耕地占用税三、耕地占用税的计算应纳税额＝纳税人实际占用的耕地面积×单三、耕地占用税的计算应纳土地使用税＝(4000－1000)×5＋2000×5＋3000×3＝34000(元)应纳耕地占用税＝1200×4＝4800(元)解答税收学>>第八章>>第三节耕地占用税三、耕地占用税的计算应纳土地使用税解答税收学>>第四、耕地占用税的申报与缴纳目前仍由基层财政机关负责征收管理。在纳税人获准占用耕地时，按规定税额一次缴清，同时核减农业税的计税土地面积。纳税人按有关规定向土地管理部门办理退还耕地的，已纳税款不予退还。获准征用或者占用耕地的单位和个人，应持县级以上土地管理部门的批准文件向财政机关申报纳税。未在规定期限纳税的，可按日加收应纳税额5‰的滞纳金。税收学>>第八章>>第三节耕地占用税四、耕地占用税的申报与缴纳目前仍由基层财政机关负责※第四节土地增值税一、土地增值税概述二、土地增值税的基本内容三、土地增值税的计算四、土地增值税的申报与缴纳税收学>>第八章>>※第四节土地增值税※第四节土地增值税一、土地增值税概述二、土地增值税的一、土地增值税概述(一)概念土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、取得增值性收入的单位和个人征收的一种税。税收学>>第八章>>※第四节土地增值税一、土地增值税概述(一)概念土地增值税是对有偿转(二)特点一、土地增值税概述以转让房地产取得的增值额为征税对象征税面比较广采用扣除法和评估法计算增值额实行超率累进税率凡发生应税行为的单位和个人，不论其经济性质，也不分内、外资企业或中、外籍人员，无论专营或兼营房地产业务，均有缴纳土地增值税的义务。每发生一次转让行为，就应根据每次取得的增值额征一次税。实行按次征收增值额，是纳税人转让房地产的收入减去税收学规定准予扣除项目金额后的余额。税收学>>第八章>>※第四节土地增值税(二)特点一、土地增值税概述以转让房地产取得的增值额为(一)征税范围二、土地增值税的基本内容1.征税范围的一般规定(1)土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税，转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税。所谓国有土地使用权，是指土地使用人根据法律、合同等规定，对国家所有的土地享有的使用权利。税收学>>第八章>>※第四节土地增值税(一)征税范围二、土地增值税的基本内容1.征税范(一)征税范围二、土地增值税的基本内容2.征税范围的若干具体规定(1)以房地产进行投资、联营投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件的，暂免征收土地增值税；投资、联营企业若将上述房地产再转让的，属于征收土地增值税的范围。(2)合作建房建成后分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，属于征收土地增值税的范围。(3)企业兼并转让房地产暂免征收土地增值税(4)交换房地产应当征收土地增值税的范围。但对个人之间互换自有居住用房地产的，可以免征土地增值税。(5)房地产抵押抵押期间不征收土地增值税。待抵押期满后，视该房地产是否转移产权来确定是否征收土地增值税。(6)房地产出租不属于征收土地增值税的范围(7)房地产评估增值不属于征收土地增值税的范围(8)国家收回国有土地使用权，征用地上建筑物及附着物免征土地增值税税收学>>第八章>>※第四节土地增值税(一)征税范围二、土地增值税的基本内容2.征税范(二)纳税人纳税人是转让国有土地使用权及地上的一切建筑物和其他附着物产权，并取得收入的单位和个人。包括机关、团体、部队、企业事业单位、个体工商户及国内其他单位和个人；还包括外商投资企业、外国企业及外国机构、华侨、港澳台同胞及外国公民等。二、土地增值税的基本内容税收学>>第八章>>※第四节土地增值税(二)纳税人纳税人是转让国有土地使用权及地上的一切二、土地增值税的基本内容(三)税率采用四级超率累进税率土地增值税四级超率累进税率表级数增值额与扣除项目金额的比率税率(%)速算扣除率1不超过50%的部分3002超过50%～100%的部分4053超过100%～200%的部分50154超过200%的部分6035税收学>>第八章>>※第四节土地增值税二、土地增值税的基本内容(三)税率采用四级超率累进(四)减免税优惠(共列举4项)二、土地增值税的基本内容1.建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税。增值额超过扣除项目之和20%的，应就其全部增值额按规定计税。你知道吗普通标准住宅是指按所在地一般民用住宅标准建造的居住用住宅。高级别墅、小洋楼、度假村，以及超面积、超标准豪华装修的住宅，均不属于普通标准住宅。普通标准住宅与其他住宅的具体界限，由省级人民政府规定。税收学>>第八章>>※第四节土地增值税(四)减免税优惠(共列举4项)二、土地增值税的基本内容(四)减免税优惠(共列举4项)二、土地增值税的基本内容税收学>>第八章>>※第四节土地增值税2.因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产免税。3.个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满