应收预付核算上课课件

应收及预付款项1、明确应收账款、应收票据、预付账款和其它应收款的定义和范围；2、掌握应收账款的确认、核算3、掌握应收票据的概念、分类、计价、及其会计处理；4、掌握预付账款的核算；5、掌握其它应收款的核算；6、掌握应收款项减值的核算。应收及预付款项1、明确应收账款、应收票据、预付账款和其它应1内容提要应收及预付款项：是企业在日常生产经营过程中发生的各项债权。包括：一、应收票据二、应收账款三、预付帐款四、其他应收款五、应收款项减值

内容提要应收及预付款项：是企业在日常生产经营过程中发生的各项2应收账款一、应收账款的性质与特点概念：是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。是企业的一项债权。理解：①是由赊销业务所形成的债权，主要包括应收货款、劳务款、增值税及代垫运杂费等。②非销售业务所形成的应收款项等不属于应收账款的核算内容。如企业与上下级单位之间的资金调拨、各种赔偿和罚款、存出保证金和押金等，以及企业与内部各部门和职工个人之间的备用金和各种代垫款项等，都不属于应收帐款。应收账款一、应收账款的性质与特点3二、应收账款发生与收回的核算（一）应收账款的确认与计价

1、应收账款入账时间的确认（补充）

应收账款是企业在日常经营活动中因销售商品或提供劳务而应向顾客收取款项的权利。收回期一般不超过两个月，最多不超过一年。是建立在商业信用基础上，账款的偿付缺乏法律约束力。确认应收账款的依据是一些表明产品销售或劳务提供过程已经完成，债权债务已经成立的书面文件，如购销合同、发票，产品出库单和发运单据等。通常应与确认收入的时间一致。

二、应收账款发生与收回的核算（一）应收账款的确认与计价42、应收账款入账金额的确认（补充）1）一般情况下，按实际交易价格入账，即包括发票金额（售价及增值税）；代购货单位垫付的包装费、运杂费等2）若存在商业折扣，一般是以价目单的报价扣除商业折扣后的金额作为发票价格，因此，此时其入账价值仍为发票价＋代垫运杂费。（在同一张发票上）3）存在现金折扣的情况下，一般按照全部金额入账。4）同时存在商业折扣和现金折扣的情况下，先按照扣除商业折扣的金额入账，在发生现金折扣时，将现金折扣额计入财务费用。5）因质量、规格（品种）不符造成的“销售退回和折让”直接抵减销售收入同时冲减“应收账款”。

2、应收账款入账金额的确认（补充）5商业折扣：是因时间因素或因销售数量或客户不同而给予客户的价格（标价）上让度。是在出售商品时从商品价目单上规定的价格中扣减一定数额，以扣减后的金额作为发票价格。企业应收账款按扣除商业折扣后的实际销售价格作为入账价值（发票价＋代垫运杂费），不影响会计核算。现金折扣：所谓现金折扣，就是在确定发票价格后，销售企业为了鼓励顾客在一定期限内及早偿付货款而从发票价格中让度给顾客一定数额的款项。现金折扣使得销售企业应收账款的收回金额随顾客付款是否及时而异，必然对应收账款的入账价值产生影响。表现形式为：“2/10,1/20,n/30”。应收预付核算上课课件6二者的区别：①目的不同：商业折扣是为了促进销售而给予的价格优惠，现金折扣是为了鼓励客户提前付款而给予的债务扣除；②发生折扣的时间不同：商业折扣在销售时即已实现，直接按扣除折扣后的净额确认销售收入，现金折扣在销售后发生，视客户的付款时间而定，确认销售收入时不能确定相关的现金折扣。其核算方法有两种总价法和净价法。二者的区别：7（二）应收账款的总分类核算设置“应收账款”总分类账户,按每一客户设置明细帐。1.应收账款发生：借：应收账款-××企业贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税）银行存款（代垫运杂费等）2.应收账款收回：借：银行存款贷：应收账款3.应收账款转为应收票据：借：应收票据贷：应收账款（二）应收账款的总分类核算设置“应收账款”总分8应收票据

应收票据：就是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。一、应收票据的种类：1.按照是否带息分类：带息汇票不带息汇票2.按照承兑人不同分类：商业承兑汇票银行承兑汇票商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。应收票据应收票据：就是指企业因销售商品、提供劳9二、应收票据取得和票据到期核算（一）应收票据的计价：按面值入帐（取得时）票面价值（面值）：商业汇票票面上注明的价值（本金）（二）应收票据到期日的确定：月对月、日对日两种（算头不算尾或算尾不算头）如：2004.5.1～9.1---期限四个月票据31（5月）+30（6月）+31（7月）+31（8月）=123（天）问：2003.3.14～8.15=17+30+31+30+31+14＝123（天）（三）票据到期值的计算票据的到期值：商业汇票到期时的价值（本和利）不带息汇票到期值=面值带息汇票到期值=应收票据面值＋应收票据利息=应收票据面值＋应收票据面值×票面利率×票据期限

=应收票据面值（1＋票面利率×票据期限）二、应收票据取得和票据到期核算（一）应收票据的计价：按面值入10（四）应收票据利息的计算（了解）票面利率：商业汇票票面上注明的利率票面利率一般为年利率，而计算票据利息时一般采用的是月利率或日利率。月利率＝年利率/12日利率＝年利率/360日利率＝年利率/360＝14.4％/360＝0.4％应收票据利息=应收票据面值×票面利率×票据期限注意利率和期限计算口径的一致例：带息商业承兑汇票一张，票面金额为350万元，利率5%，期限3个月，则到期利息为：350×3×5％/12＝4.375（万元）（四）应收票据利息的计算（了解）11（五）账务处理1、

取得票据：

借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）2、

到期收回：

借：银行存款（实际收回）贷：应收票据（面值）财务费用（带息票据）

（五）账务处理1、取得票据：12账务处理3.到期不能收回（补充）

借：应收账款贷：应收票据（转为应收账款）财务费用（票据利息）

账务处理3.到期不能收回（补充）13账务处理4、转让应收票据借：原材料应缴税费-应缴增值税（进项税额）贷：应收票据账务处理4、转让应收票据14预付账款和其他应收款预付账款的核算：

1、预付账款的含义：指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。2、“预付账款”账户的性质、用途和结构（可与应付账款通用）总账账户：“预付账款”、明细账：按供货单位名称设置预付货款比较多的情况下则单独设置“预付账款”账户，若预付货款不是很多的情况下则不设“预付账款”帐户，通过“应付账款”账户借方核算。预付账款和其他应收款预付账款的核算：153、预付账款的账务处理

①预付货款②收到商品验收入库③补付或退回余款例:A企业2008年5月6日根据合同规定向B公司预付甲商品的货款30000元，5月16日收到甲商品，增值税专用发票注明货款40000元，增值税6800元，当即开出支票补付16800元，应编制会计分录为：3、预付账款的账务处理165月6日预付账款时:借:预付账款30000贷:银行存款300005月16日收到甲商品时:借:库存商品—甲商品40000应交税费-应交增值税（进项税额）6800贷：预付账款46800

5月6日预付账款时:17补付:借：预付账款16800贷：银行存款16800若多余款退回:借：银行存款贷：预付账款补付:借：预付账款168018其他应收款的核算

1、其他应收款核算的内容是企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。包括：应向企业内部职能部门、车间和职工个人收取的各种暂付款项，应收的各种赔款、罚款，出租包装物的租金，存出保证金，购买债券时的应计利息，购买股票时应收的已宣告发放的股利等。

其他应收款的核算1、其他应收款核算的内容19账务处理设置的会计科目：其他应收款发生时：借：其他应收款-差旅费贷：库存现金报销时：借：管理费用等贷：其他应收款-差旅费账务处理设置的会计科目：其他应收款20应收款项减值企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项得账面价值减记至未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。应收款项减值企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检21资产减值迹象的判断（补充）企业应当在会计期末判断资产是否存在可能发生减值的迹象。资产减值迹象主要根据企业外部信息和企业内部信息两个方面加以判断。资产减值迹象的判断（补充）企业应当在会计期末判断资产是否存在22外部信息判断（补充）(1)资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌；(2)企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响；

外部信息判断（补充）(1)资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明23外部信息判断（补充）(3)市场利率或者其他市场投资回报率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低；外部信息判断（补充）(3)市场利率或者其他市场投资回报率在当24外部信息判断（补充）(4)企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者损失）远远低于预计金额等；(5)其他表明资产可能已经发生减值的迹象。

外部信息判断（补充）(4)企业内部报告的证据表明资产的经济绩25企业内部信息判断（补充）(1)已经闲置的资产或即将被闲置的资产；

(2)不再使用的资产或准备提前处置的资产；

(3)正在建造的资产所需的现金支出已经远远高于最开始的预算金额；企业内部信息判断（补充）(1)已经闲置的资产或即将被闲置的资26企业内部信息判断（补充）(4)资产为企业带来的净现金流量已经远远低于最开始的预算金额；(5)使用该项资产所发生的损失已经远远高于最开始的预算金额；(6)收购资产时所需要的现金支出已经远远高于最开始的预算金额；

(7)资产在经营过程中所需的现金支出已经远远高于最开始的预算金额；企业内部信息判断（补充）(4)资产为企业带来的净现金流量已经27企业内部信息判断（补充）(8)为了维护资产正常使用所需的现金支出已经远远高于最开始的预算金额

(9)有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏；

(10)资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置；

(11)其他能够证明资产可能已经发生减值的迹象。企业内部信息判断（补充）(8)为了维护资产正常使用所需的现金28资产预计未来现金流量的现值资产未来现金流量的现值，应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。资产预计未来现金流量的现值资产未来现金流量的现值，应当按照资29提取资产减值准备企业对资产进行减值测试后，如果存在减值迹象时需要计算资产可收回金额，当资产可回收金额低于资产的账面价值时，应当将资产账面价值减记至可收回金额，减记的金额借记“资产减值损失”账户，贷记相应的资产减值准备。已确认的资产减值损失金额，计入当期损益。

提取资产减值准备企业对资产进行减值测试后，如果存在减值迹象时30设置的会计科目“坏账准备”科目介绍（借）坏账准备（贷）实际发生的坏账准备冲减的坏账准备期初余额：计提的坏账准备额期末余额：设置的会计科目“坏账准备”科目介绍（借）31“坏帐准备”帐户的用法：

坏账准备①登记审查确认已无法收回的应收账款；②冲转的“坏帐准备”的贷方余额（企业不存在坏帐时）①登记企业按规定提取的坏账准备；②已经转销以后又重新收回的坏帐准备

余额：尚未冲销的坏帐准备

“坏帐准备”帐户的用法：32计算公式当期应计提的坏账准备=当期计算额-“坏账准备”科目的贷方余额（或+-“坏账准备”科目的借方余额）计算公式当期应计提的坏账准备=当期计算额-“坏账准备”科目的33账务处理1、计提时：借：资产减值损失-计提的坏账准备贷：坏账准备2、冲减多计提的：借：坏账准备贷：资产减值损失-计提的坏账准备账务处理1、计提时：34举例2008年12余额31日，A公司对应收款项进行减值测试。应收账款余额100000元，公司按照5%计提坏账准备。（假设以前无计提）计提金额=100000×5%=5000元借：资产减值损失-计提的坏账准备5000贷：坏账准备5000举例2008年12余额31日，A公司对应收款项进行减值测35无法收回的应收账款处理借：坏帐准备贷：应收帐款无法收回的应收账款处理借：坏帐准备364、企业已确认并转销的坏帐准备损失以后又重新收回时，应按收回的金额：恢复名誉：借：应收帐款贷：坏帐准备同时，正常收回的处理：借：银行存款贷：应收账款4、企业已确认并转销的坏帐准备损失以后又重新收回时，应按收回37应收帐款坏帐处理的核算举例

【资料】某企业本年末“应收帐款”帐户的余额为1500000元，提取坏帐准备的比例为3‰。第二年，发生坏帐损失9000元，其中A公司1500元，B公司7500元，当年末“应收帐款”帐户的余额为1800000元。第三年，已核销的上年B公司的应收账款7500元又重新收回，当年末“应收帐款”帐户余额为1950000元。【要求】进行有关的计算，并编制相关业务的会计分录。

应收帐款坏帐处理的核算举例【资料】某企业本年末38

【解答】1、第一年坏账准备的计提数额＝1500000×3‰＝4500（元）

会计分录为：借：管理费用4500

贷：坏账准备45002、第二年发生坏账损失时：借：坏账准备9000

贷：应收账款9000

－A公司1500

－B公司7500【解答】39

3、第二年末应计提的坏账准备＝1800000×3‰＋4500＝9900（元）借：管理费用9900贷：坏账准备99003、第二年末应计提的坏账准备40

4、第三年，已核销的上年B公司的应收账款7500元又重新收回：借：应收账款－B公司7500

贷：坏账准备7500同时，借：银行存款7500

贷：应收账款－B公司75004、第三年，已核销的上年B公司的应收账款7500元又重41作业作业42

应收及预付款项1、明确应收账款、应收票据、预付账款和其它应收款的定义和范围；2、掌握应收账款的确认、核算3、掌握应收票据的概念、分类、计价、及其会计处理；4、掌握预付账款的核算；5、掌握其它应收款的核算；6、掌握应收款项减值的核算。应收及预付款项1、明确应收账款、应收票据、预付账款和其它应43内容提要应收及预付款项：是企业在日常生产经营过程中发生的各项债权。包括：一、应收票据二、应收账款三、预付帐款四、其他应收款五、应收款项减值

内容提要应收及预付款项：是企业在日常生产经营过程中发生的各项44应收账款一、应收账款的性质与特点概念：是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。是企业的一项债权。理解：①是由赊销业务所形成的债权，主要包括应收货款、劳务款、增值税及代垫运杂费等。②非销售业务所形成的应收款项等不属于应收账款的核算内容。如企业与上下级单位之间的资金调拨、各种赔偿和罚款、存出保证金和押金等，以及企业与内部各部门和职工个人之间的备用金和各种代垫款项等，都不属于应收帐款。应收账款一、应收账款的性质与特点45二、应收账款发生与收回的核算（一）应收账款的确认与计价

1、应收账款入账时间的确认（补充）

应收账款是企业在日常经营活动中因销售商品或提供劳务而应向顾客收取款项的权利。收回期一般不超过两个月，最多不超过一年。是建立在商业信用基础上，账款的偿付缺乏法律约束力。确认应收账款的依据是一些表明产品销售或劳务提供过程已经完成，债权债务已经成立的书面文件，如购销合同、发票，产品出库单和发运单据等。通常应与确认收入的时间一致。

二、应收账款发生与收回的核算（一）应收账款的确认与计价462、应收账款入账金额的确认（补充）1）一般情况下，按实际交易价格入账，即包括发票金额（售价及增值税）；代购货单位垫付的包装费、运杂费等2）若存在商业折扣，一般是以价目单的报价扣除商业折扣后的金额作为发票价格，因此，此时其入账价值仍为发票价＋代垫运杂费。（在同一张发票上）3）存在现金折扣的情况下，一般按照全部金额入账。4）同时存在商业折扣和现金折扣的情况下，先按照扣除商业折扣的金额入账，在发生现金折扣时，将现金折扣额计入财务费用。5）因质量、规格（品种）不符造成的“销售退回和折让”直接抵减销售收入同时冲减“应收账款”。

2、应收账款入账金额的确认（补充）47商业折扣：是因时间因素或因销售数量或客户不同而给予客户的价格（标价）上让度。是在出售商品时从商品价目单上规定的价格中扣减一定数额，以扣减后的金额作为发票价格。企业应收账款按扣除商业折扣后的实际销售价格作为入账价值（发票价＋代垫运杂费），不影响会计核算。现金折扣：所谓现金折扣，就是在确定发票价格后，销售企业为了鼓励顾客在一定期限内及早偿付货款而从发票价格中让度给顾客一定数额的款项。现金折扣使得销售企业应收账款的收回金额随顾客付款是否及时而异，必然对应收账款的入账价值产生影响。表现形式为：“2/10,1/20,n/30”。应收预付核算上课课件48二者的区别：①目的不同：商业折扣是为了促进销售而给予的价格优惠，现金折扣是为了鼓励客户提前付款而给予的债务扣除；②发生折扣的时间不同：商业折扣在销售时即已实现，直接按扣除折扣后的净额确认销售收入，现金折扣在销售后发生，视客户的付款时间而定，确认销售收入时不能确定相关的现金折扣。其核算方法有两种总价法和净价法。二者的区别：49（二）应收账款的总分类核算设置“应收账款”总分类账户,按每一客户设置明细帐。1.应收账款发生：借：应收账款-××企业贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税）银行存款（代垫运杂费等）2.应收账款收回：借：银行存款贷：应收账款3.应收账款转为应收票据：借：应收票据贷：应收账款（二）应收账款的总分类核算设置“应收账款”总分50应收票据

应收票据：就是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。一、应收票据的种类：1.按照是否带息分类：带息汇票不带息汇票2.按照承兑人不同分类：商业承兑汇票银行承兑汇票商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。应收票据应收票据：就是指企业因销售商品、提供劳51二、应收票据取得和票据到期核算（一）应收票据的计价：按面值入帐（取得时）票面价值（面值）：商业汇票票面上注明的价值（本金）（二）应收票据到期日的确定：月对月、日对日两种（算头不算尾或算尾不算头）如：2004.5.1～9.1---期限四个月票据31（5月）+30（6月）+31（7月）+31（8月）=123（天）问：2003.3.14～8.15=17+30+31+30+31+14＝123（天）（三）票据到期值的计算票据的到期值：商业汇票到期时的价值（本和利）不带息汇票到期值=面值带息汇票到期值=应收票据面值＋应收票据利息=应收票据面值＋应收票据面值×票面利率×票据期限

=应收票据面值（1＋票面利率×票据期限）二、应收票据取得和票据到期核算（一）应收票据的计价：按面值入52（四）应收票据利息的计算（了解）票面利率：商业汇票票面上注明的利率票面利率一般为年利率，而计算票据利息时一般采用的是月利率或日利率。月利率＝年利率/12日利率＝年利率/360日利率＝年利率/360＝14.4％/360＝0.4％应收票据利息=应收票据面值×票面利率×票据期限注意利率和期限计算口径的一致例：带息商业承兑汇票一张，票面金额为350万元，利率5%，期限3个月，则到期利息为：350×3×5％/12＝4.375（万元）（四）应收票据利息的计算（了解）53（五）账务处理1、

取得票据：

借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）2、

到期收回：

借：银行存款（实际收回）贷：应收票据（面值）财务费用（带息票据）

（五）账务处理1、取得票据：54账务处理3.到期不能收回（补充）

借：应收账款贷：应收票据（转为应收账款）财务费用（票据利息）

账务处理3.到期不能收回（补充）55账务处理4、转让应收票据借：原材料应缴税费-应缴增值税（进项税额）贷：应收票据账务处理4、转让应收票据56预付账款和其他应收款预付账款的核算：

1、预付账款的含义：指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。2、“预付账款”账户的性质、用途和结构（可与应付账款通用）总账账户：“预付账款”、明细账：按供货单位名称设置预付货款比较多的情况下则单独设置“预付账款”账户，若预付货款不是很多的情况下则不设“预付账款”帐户，通过“应付账款”账户借方核算。预付账款和其他应收款预付账款的核算：573、预付账款的账务处理

①预付货款②收到商品验收入库③补付或退回余款例:A企业2008年5月6日根据合同规定向B公司预付甲商品的货款30000元，5月16日收到甲商品，增值税专用发票注明货款40000元，增值税6800元，当即开出支票补付16800元，应编制会计分录为：3、预付账款的账务处理585月6日预付账款时:借:预付账款30000贷:银行存款300005月16日收到甲商品时:借:库存商品—甲商品40000应交税费-应交增值税（进项税额）6800贷：预付账款46800

5月6日预付账款时:59补付:借：预付账款16800贷：银行存款16800若多余款退回:借：银行存款贷：预付账款补付:借：预付账款168060其他应收款的核算

1、其他应收款核算的内容是企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。包括：应向企业内部职能部门、车间和职工个人收取的各种暂付款项，应收的各种赔款、罚款，出租包装物的租金，存出保证金，购买债券时的应计利息，购买股票时应收的已宣告发放的股利等。

其他应收款的核算1、其他应收款核算的内容61账务处理设置的会计科目：其他应收款发生时：借：其他应收款-差旅费贷：库存现金报销时：借：管理费用等贷：其他应收款-差旅费账务处理设置的会计科目：其他应收款62应收款项减值企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项得账面价值减记至未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。应收款项减值企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检63资产减值迹象的判断（补充）企业应当在会计期末判断资产是否存在可能发生减值的迹象。资产减值迹象主要根据企业外部信息和企业内部信息两个方面加以判断。资产减值迹象的判断（补充）企业应当在会计期末判断资产是否存在64外部信息判断（补充）(1)资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌；(2)企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响；

外部信息判断（补充）(1)资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明65外部信息判断（补充）(3)市场利率或者其他市场投资回报率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低；外部信息判断（补充）(3)市场利率或者其他市场投资回报率在当66外部信息判断（补充）(4)企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者损失）远远低于预计金额等；(5)其他表明资产可能已经发生减值的迹象。

外部信息判断（补充）(4)企业内部报告的证据表明资产的经济绩67企业内部信息判断（补充）(1)已经闲置的资产或即将被闲置的资产；

(2)不再使用的资产或准备提前处置的资产；

(3)正在建造的资产所需的现金支出已经远远高于最开始的预算金额；企业内部信息判断（补充）(1)已经闲置的资产或即将被闲置的资68企业内部信息判断（补充）(4)资产为企业带来的净现金流量已经远远低于最开始的预算金额；(5)使用该项资产所发生的损失已经远远高于最开始的预算金额；(6)收购资产时所需要的现金支出已经远远高于最开始的预算金额；

(7)资产在经营过程中所需的现金支出已经远远高于最开始的预算金额；企业内部信息判断（补充）(4)资产为企业带来的净现金流量已经69企业内部信息判断（补充）(8)为了维护资产正常使用所需的现金支出已经远远高于最开始的预算金额

(9)有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏；

(10)资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置；

(11)其他能够证明资产可能已经发生减值的迹象。企业内部信息判断（补充）(8)为了维护资产正常使用所需的现金70资产预计未来现金流量的现值资产未来现金流量的现值，应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。资产预计未来现金流量的现值资产未来现金流量的现值，应当按照资71提取资产减值准备企业对资产进行减值测试后，如果存在减值迹象时需要计算资产可收回金额，当资产可回收金额低于资产的账面价值时，应当将资产账面价值减记至可收回金额，减记的金额借记“资产减值损失”账户，贷记相应的资产减值准备。已确认的资产减值损失金额，计入当期损益。

提取资产减值准备企业对资产进行减值测试后，如果存在减值迹象时72设置的会计科目“坏账准备”科目介绍（借）坏账准备（贷）实际发生的坏账准备冲减的坏账准备期初余额：计提的坏账准备额期末余额：设置的会计科目“坏账准备”科目介绍（借）73“坏帐准备”帐户的用法：

坏账准备①登记审查确认已无法收回的应收账款；②冲转的“坏帐准备”的贷方余额（企业不存在坏帐时）①登记企业按规定提取的坏账准备；②已经转销以后又重新收回的坏帐准备