会计要素分类、账户分类、分录、账户、报表关系实例

经济组织的会计对象就其具体内容而言，可以归结为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个会计要素。由于利润一般隐含在收入与费用的配比中。因此，从满足管理和会计信息使用者需要的角度考虑，账户按其经济内容可以分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户等五类资产类账户按照反映流动性快慢的不同可以再分为流动资产类账户和非流动资产类账户。流动资产类账户主要有：现金、银行存款、短期投资、应收账款、原材料、库存商品、待摊费用等；非流动资产类账户主要有：长期投资、固定资产、累计折旧、无形资产、长期待摊费用等。负债类账户按照反映流动性强弱的不同可以再分为流动性负债类账户和长期负债类账户。流动负债类账户主要有：短期借款、应付账款、应付工资、应交税金、预提费用等；长期负债率账户主要有：长期借款、应付债券、长期应付款等。所有者权益类账户按照来源和构成的不同可以再分为投入资本类所有者权益账户和资本积累类所有者权益账户。投入资本类所有者权益账户主要有：实收资本、资本公积等；资本积累类账户主要有：盈余公积、本年利润、利润分配等。成本类账户按照是否需要分配可以再分为直接计入类成本账户和分配计入类成本账户。直接计入类成本账户主要有：生产成本（包括：基本生产成本、辅助生产成本）等；分配计入类成本账户主要有：制造费用等。损益类账户按照性质和内容的不同可以再分为营业损益类账户和非营业损益类账户。营业损益类账户主要有：主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务收入、其他业务支出、投资收益等；非营业损益类账户主要有：营业外收入、营业外支出、营业费用、管理费用、财务费用、所得税等。资产=负债+所有者权益财务状况静态平衡静态会计等式是反映企业在某一特定日期财务状况的会计等式，是由静态会计要素（资产、负债和所有者权益）组合而成。其公式为“资产=负债+所有者权益”利润=收入-费用经营成果动态动态会计等式是反映企业在一定会计期间经营成果的会计等式，是由动态会计要素（收入、费用和利润）组合而成。其公式为“收入一费用=利润”。会计六要素反映在这两个等式上（1）会计主体是空间范围，比如：某个单位、或者单位中的某个单独核算的部门、再或者集团。（2）会计要素有六个：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润（3）会计科目是对会计要素的分类，账户的依据是会计科目，也是会计科目的具体运用（可以这样说：会计要素一＞会计科目一＞会计账户）（4）会计对象就是单位内部（即会计主体内部），以货币计量的经济业务活动。他是会计人员具体的工作对象。举个最简单的例子，比如：从银行提取2000元现金，这就是一个会计对象，会计人员据此来进行会计核算（记账凭证、登记账簿、制作报表等）会计要素是对会计对象的分类会计-会计对象一会计要素一会计科目一会计账户一会计账簿一报表原始凭证一记账凭证（会计分录复式记账法）--账户登记（账簿）-报表（制作）会计要素分类一账户分类资产负债表利润表借贷平衡资产与负债权益平衡利润表的净利润转为资产负债表的本年利润（权益类账户），达到经营成果对资产，负债及记所有者权益的影响一项经济活动必涉及2及2个以上的会计科目，所以会计分录必有借贷双方而且两方合计金额相等所以才叫复式记账那么账户增加记作借还是带那，要看张卡账户属于哪类账户资产类、费用类（成本类和损益类中的费用）增加记借方，减少及贷方负债类、所有者权益类、收入类（损益类账户中的收入）增加记贷方，减少记借方账户氛围资产、负债、所有者权益、成本损益类与要素分类略有区别成本类与损益类的费用，属于要素里的费用类损益类中的收入类等于要素里的收入这样分类为了更清楚地核算利润的产生情况例子上大学前，宝宝资产负债表，资产方为0，负债及所有者权益也为0，利润表账户也都为0从上大学开始，妈妈给宝宝存7000元，宝宝银行存款7000，钱的来源是妈妈给的，就相当于妈妈给宝的资本，那这7000就是宝宝的所有者权益存款属于资产类科目，7000元性质属于实收资本，是所有者权益类资产类、费用类（成本类和损益类中的费用）增加记借方，减少及贷方负债类、所有者权益类、收入类（损益类账户中的收入）增加记贷方，减少记借方现金为资产类实收资本为所有者权益类做第一笔记账凭证（她的原始凭证就是银行的取款单）记账凭证编号1日期：2011年8月13日单位：元会计分录借：银行存款（资产）7000贷：实收资本（权益）70008月28日学校从卡里扣5000元学费，银行存款少了5000，钱用途干啥了，交学费，属于费用类记账凭证编号2日期：2011年8月28日单位：元会计分录借：营业费用--学费（费用）5000贷：银行存款（资产）50009月1日取出2000元，卡里少了2000，现金多了2000，记记账凭证编号3日期：2011年9月1日单位：元会计分录借：现金（资产）：2000贷：银行存款（资产）20009月2日用1000元现金买书本交保险，书本800的性质是资产，当是存货吧，保险费200是费用记账凭证编号4日期：2011年9月2日单位：元会计分录借：管理费用-保险费（费用）200存货-书本（资产）800贷：现金（资产）1000发生了4项经济活动，都能用货币计量这四笔分录，涉及资产、所有者权益、费用三类要素（账户）体现了会计分录又借必有贷，借贷必相等涉及到资产负债表和利润表，把相应的发生额记载到相应账户的借贷方把个账户的合计数填写在资产负债表上，资产=负债家所有者权益，不等就不对了凭证1后，记账凭证编号1日期：2011年8月13日单位：元会计分录借：银行存款7000贷：实收资本7000记账的情况为，涉及2个账户，现金和实收资本那么自在各自账户的街坊还是贷方呢，和会计凭证中的借贷方向一致现金登记在借方，余额=上一条的余额+本期（当前这一条）的增加额-本期减少额那么本期增加还是减少咋判断，和判定会计分录一样资产类、费用类（成本类和损益类中的费用）借方数为增加额，贷方为减少额，余额

反映为借方余额，为余额=上一条的余额+本期（当前这一条）的借方数-本期贷方数负债类、所有者权益类、收入类（损益类账户中的收入）贷方为增加额，借方为减少额，余额反应为贷方余额，余额=上一条的余额+本期（当前这一条）的贷方数-本期借方数现金为资产类实收资本为所有者权益类那么在相关的账户中记账账户名称“银行存款日期凭证编号摘要借方贷方余额结转额期初余额02011-8-131妈妈给的上学钱700070007000=0+7000（借方）-0（贷方）因为属于资产费用类账户名称“实1攵资本日期凭证编号摘要借方贷方余额结转额期初余额02011-8-131妈妈给的上学钱700070007000=0+7000（贷方）-0借方因为是负债、所有者权益及收入类因为不涉及利润表项目，那么根据账户余额（因为账户余额已经分类累计成相应的借贷方余额，即资产、费用、成本为借方余额，负债、所有者权益、收入为贷方余额）填写资产负债表：8月13日时点的情况，银行存款属于资产中的流动资产，所以填写在流动资产下，实收资本填写在实收资本下，就可以了，结果一定是资产的期初合计=期初负债和所有者权益（或股东权益）总计资产的期末合计=期末负债和所有者权益（或股东权益）总计资产负债表会小企01表编制单位：2011年8月13日单位：元资产年初数期末数负债和所有者权益（或股东权益）年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金70000短期借款短期投资应付票据应收票据应付账款应收股息应代付职工薪酬

应收帐款应付福利费其他应收款应付利润存货应交税金待摊费用其他应交款一年内到期的长期债权投资其他应付款其他流动资产预提费用流动资产合计07000一年内到期的长期负债长期投资：其他流动负债长期股权投资流动负债合计长期债权投资长期负债：长期投资合计长期借款固定资产：长期应付款固定资产原价减：累计折旧其他长期负债固定资产净值长期负债合计3工程物质在建工程负债合计固定资产清理所有者权益（或股东权益）：固定资产合计实收资本07000无形资产及其他资产：资本公积无形资产盈余公积长期待摊费用其中：法定公益金其他长期资产未分配利润无形资产及其他所有者权益（或股东权益）合计07000资产合计07000负债和所有者权益（或股东权益）总计07000第二笔凭证记账凭证编号2日期：2011年8月28日单位：元会计分录借：营业费用--学费：5000贷：银行存款5000记账银行存款5000登记在贷方，因为减少，实际上这时不考虑借贷，直接按会计分录写即可账户变为账户名称“银行存款日期凭证编号r«ir借方[©方r余额

结转额期初余额02011-8-131妈妈给的上学钱700070002011-8-282扣学费50002000期末余额2000=期初余额7000+0（借方）-5000（贷方）对方账户为营业费用账户，营业费用为总账营业费用一学费为明细账，可分被登记单内容完全一致账户名称“营业费用（总账）日期凭证编号摘要借方贷方余额结转额期初余额02011-8-282学费50005000期末余额5000=期初余额0+5000（借方）-0（贷方）日期凭证编号摘要借方贷方余额结转额期初余额0日期凭证编号摘要借方贷方余额结转额期初余额02011-8-282学费50005000同时登记营业费用-学费的明细账，明细账相当于备注，做表时用总账即可账户名称“营业费用一学费（明细账）期末余额5000=期初余额0+5000（借方）-0（贷方）根据2号凭证变化后的情况资产负债表银行存款项目期初余额为上次的年初余额0，期末余额为账户余额2000营业费用填写在利润表的营业费用上5000那么资产负债表资产少了5000，负债及所有者权益也应该少5000才对，为啥没有相应的减少呢，因为费用在利润表上，利润表最后算出净利润，结转到资产负债表的本年利润科目为-5000，那么两边就想等了先填利润表：利润表没有期初期末数，因为月度和年度做表的时候都把本期收入-费用=利润结转到资产负债表的本年利润科目了所以，营业费用5000，填入后利润表会小企02表编制单位：年月日单位：元项目本月数本年累计数一、主营业务收入0减：主营业务成本0主营业务税金及附加0二、主营业务利润（亏损以“一”号填列）0加：其他业务利润（亏损以“一”号填列）0减：营业费用5000管理费用0

财务费用0三、营业利润（亏损以“一”号填列）-5000加：投资收益（损失以“一”号填列）0营业外收入0减：营业外支出0四、利润总额（亏损总额以“一”号填列）-5000减：所得税0五、净利润（净亏损以“一”号填列）-5000把利润表的净利润转到资产负债表的本年利润账户做分录借净利润-5000（净利润为负数，相当于亏了，所以资产方钱也少了相同的数额）贷本年利润一未分配利润-5000那么资产负债表的资产8月28日时点为2000，负债方，实收资本没变化，还是5000，本年利润为-5000，负债及所有者权益合计2000，与资产相等资产负债表会小企01表编制单位：2011年8月28日单位：元资产年初数期末数负债和所有者权益（或股东权益）年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金2000短期借款短期投资应付票据应收票据应付账款应收股息应代付职工薪酬应收帐款应付福利费其他应收款应付利润存货应交税金待摊费用其他应交款一年内到期的长期债权投资其他应付款其他流动资产预提费用流动资产合计02000一年内到期的长期负债长期投资：其他流动负债长期股权投资流动负债合计长期债权投资长期负债：长期投资合计长期借款固定资产：长期应付款固定资产原价减：累计折旧其他长期负债

固定资产净值长期负债合计3工程物质在建工程负债合计固定资产清理所有者权益（或股东权益）：固定资产合计实收资本07000无形资产及其他资产：资本公积无形资产盈余公积长期待摊费用其中：法定公益金其他长期资产未分配利润-5000无形资产及其他所有者权益（或股东权益）合计02000资产合计02000负债和所有者权益（或股东权益）总计020009月1日取出2000元，卡里少了2000，现金多了2000，记记账凭证编号3日期：2011年9月1日单位：元会计分录借：现金：2000贷：银行存款20009月2日用1000元现金买书本交保险，书本800的性质是资产，当是存货吧，保险费200是费用记账凭证编号4日期：2011年9月2日单位：元会计分录借：管理费用-保险费200存货-书本800贷：现金1000账户变为账户名称“银彳行存款日期凭证编号摘要借方贷方余额结转额期初余额02011-8-131妈妈给的上学钱700070002011-8-282扣学费500020002011-9-13取现金20000期末余额0=期初余额2000+0（借方）-2000（贷方）账户名称“现金日期凭证编号摘要借方贷方余额结转额期初余额02011-9-13取现金200020002011-9-24交书本费，保10001000

险费期末余额1000=期初余额0+2000（借方）-1000（贷方）对方账户为有两个，因为钱2个用途，一个是存货-书本费另一个为管理费用一保险费，都可设总账和明细账并被分别登记单内容完全一致账户名称“存货（总账）日期凭证编号摘要借方贷方余额结转额期初余额0201109024书本800800期末余额800=期初余额0+800（借方）-0（贷方）同时登记存货-书本的明细账，明细账相当于备注，做表时用总账即可账户名称“存货一书本（明细账）日期凭证编号摘要借方贷方余额结转额期初余额0201109024书本800800期末余额800=期初余额0+800（借方）-0（贷方）账户名称“管理费用（总账）日期凭证编号摘要借方贷方余额结转额期初余额0201109024保险费200200期末余额200=期初余额0+200（借方）-0（贷方）同时登记管理费用-保险费的明细账，明细账相当于备注，做表时用总账即可账户名称“管理费用一保险费（明细账）日期凭证编号摘要借方贷方余额结转额期初余额0201109024保险费200200期末余额200=期初余额0+200（借方）-0（贷方）涉及的收入（暂时没有），成本、费用，做利润表从上次做表结转利润为0后，利润表所有项目全部清为零了，所以只填写3、4号凭证涉及到的利润表项目并逐步计算出净利润利润表会小企02表编制单位：2011年9月2日单位：元项目本月数本年累计数一、主营业务收入0减：主营业务成本0主营业务税金及附加0

二、主营业务利润（亏损以“一”号填列）0加：其他业务利润（亏损以“一”号填列）0减：营业费用管理费用200财务费用0三、营业利润（亏损以“一”号填列）-200加：投资收益（损失以“一”号填列）0营业外收入0减：营业外支出0四、利润总额（亏损总额以“一”号填列）-200减：所得税0五、净利润（净亏损以“一”号填列）-200和上次一样，结转到本年利润科目借净利润（利润）：-200贷：本年利润-未分配利润（权益类）-200做资产负债表：上次资产负债表流动资产为2000，经过3号凭证银行存款减少2000，现金增加2000元，在流动资产内部变动，总数不变。经过4号凭证，涉及2个资产项目，现金减少1000，存货增加800元，另200元现金体现为费用，计算为亏损200元，体现在资产负债表上为未分配利润少200元，最终两边还是相等的资产负债表会小企01表编制单位：2011年9月2日单位：元资产年初数期末数负债和所有者权益（或股东权益）年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金1000短期借款短期投资应付票据应收票据应付账款应收股息应代付职工薪酬应收帐款应付福利费其他应收款应付利润存货800应交税金待摊费用其他应交款一年内到期的长期债权投资其他应付款其他流动资产预提费用流动资产合计01800一年内到期的长期负债长期投资：其他流动负债

长期股权投资流动负债合计长期债权投资长期负债：长期投资合计长期借款固定资产：长期应付款固定资产原价减：累计折旧其他长期负债固定资产净值长期负债合计3工程物质在建工程负债合计固定资产清理所有者权益（或股东权益）：固定资产合计实收资本07000无形资产及其他资产：资本公积无形资产盈余公积长期待摊费用其中：法定公益金其他长期资产未分配利润-5200无形资产及其他所有者权益（或股东权益）合计01800资产合计01800负债和所有者权益（或股东权益）总计01800未分配利润-5200=-5000+(-200)第一次资产少，是学费5000，第二次资产少是保险费200,所以最初的7000变为1800，相应的负债及所有者权益也变为1800.下面举个负债及收入的例子：现在还有现金1000元，打算买8000元的商品，然后8500卖掉，缺7000元那么先借现金7000元，日期2011-9-5打算1个月内还款凭证52011年9月5日单位：元借：现金7000贷“短期借款（负债）70009月6日，用8000元买到商品凭证62011年9月6日单位：元借：存货8000贷现金80009月7日，卖掉商品收8500现金凭证72011年9月7日单位：元借：现金8500贷：收入（收入）8500因为存货没了，变成了购货成本凭证82011年9月7日单位：元借：货物成本（成本费用）8000贷：存货80009月9日还款凭证92011年9月9日单位：元借：短期借款8000贷：现金8000经过这一系列经济活动，现金多了500，未分配利润多了500资产合计变为2300，负债及所有者权益也同时变为2300净利润的500=8500（收入）-8000（购货成本）资产多的500=卖货的8500现金-买货花的8000短期借款和存货，经过借款还款还是0，存货经过买来增加和卖出较少最终还是0下面是会计科目，账户格式、资产负债表、利润表的表样可以参考琢磨会计账户分类，记科目属于哪一类，知道增加减少记载借贷哪个方向科目反映在哪个表格上和计算过程，演算过程等常用会计科目表顺序号编号名称顺序号编号名称一、资产类472131预收帐款11001现金482141代销商品款21002银行存款492151应付工资31009其他货币资金502153应付福利费41101短期投资512161应付股利61111应收票据522171应交税金71121应收股利532176其他应交款81122应收利息542181其他应付款91131应收帐款552191预提费用101133其他应收款582301长期借款111141坏帐准备592311应付债券121151预付帐款602321长期应付款141201物资采购612331专项应付款

151211原材料622341递延税款161221包装物三、所有者权益类171231低值易耗品633101实收资本（股本）181232材料成本差异653111资本公积191241自制半成品663121盈余公积201243库存商品673131本年利润221251委托加工物资683141利润分配231261委托代销物资四、成本类241271受托代销物资694101生产成本251281存货跌价准备704105制造费用261291分期收款发出商品714107劳务成本271301待摊费用五、损益类281401长期股权投资725101主营业务