太平洋保险营改增核算实务培训材料

太平洋保险

营改增核算实务培训

2016年4月营改增最新政策3增值税科目设置及核算规则13共性业务进项税流程18网上报销19集中采购32行政出纳49总账57共性业务销项税流程63进项转出70关账73目录Section4Appendix营改增最新政策金融业营改增时间表2016年5月1日金融业营改增正式实施2016年3月24日正式颁布财税[2016]36号文（“36号文”）准备时间倒计时：15+天！！！+我们将与贵司通力合作，顺利过渡！营改增最新政策–保险业务寿险业务按应税保险服务收入的6%缴纳增值税。业务相关的进项抵扣：手续费：税率为6%，凭票抵扣；代理合同需价税分离；理赔支出：不可抵扣进项免税政策：一年期及以上人身保险产品取得的保费收入免税，5月1日前保单退保应退营业税；免税保险产品为备案制；免税产品的佣金手续费未给予免税；产险业务按应税保险服务收入的6%缴纳增值税。业务相关的进项抵扣：手续费：税率为6%，凭票抵扣；代理合同需价税分离；理赔支出：标的赔款不可抵扣进项。免税政策：为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险。待明确事项/待决策点再保、共保业务的税务处理；普通年金的税务处理，并考虑是否要停售普通年金产品、或对产品性质做相应改变（是否会对财税[2015]86号文进行调整）；赠险的视同销售问题，并考虑是否继续使用赠险这种营销方式；客户集团投保是否作为集体福利处理，以及对开具专票/普票的不确定；万能、分红险的风险保险费和其他相关费用的税务处理；长险退保金是否可以开具红字发票；保单加减人（团单定期结算）：缴纳营业税时的保单，在过渡到增值税后批减的处理不明确；是否允许定额发票发票开具/进项抵扣：手续费部分需要和相应渠道再次确认是否可以获取增值税专用发票投保人与被保险人不一致是否影响发票开具和进项税额抵扣；理赔相关服务费用待确认是否可以抵扣进项；是否可针对产险和团险开具增值税专用发票并用于抵扣？营销员个人佣金代扣代缴增值税处理及是否能由税局代开增值税专用发票，尚未明确免税政策：投连险、万能险等险种的风险保险费和其他相关费用（如初始费用、管理费、退保手续费等）是否同样适用免税政策尚不明确；对于免税寿险取得备案回执前已缴纳的营业税/增值税如何处理，尚未明确；免税备案问题：上海确认无需重新做免税备案，其他城市待确认营改增最新政策–投资/其他业务投资/其他业务待明确事项/待决策点贷款服务（按照6%增值税），包括：占用、拆借资金的利息收入（除金融同业往来资金利息收入）；金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金）收入；买入返售金融商品利息收入；融资融券收取的利息收入；以货币资金投资收取固定利润或保底利润。保户质押贷款和逾期保费的利息收入需要缴税；免税政策：金融同业往来资金利息收入（包括金融机构与人民银行所发生的资金往来业务、金融机构间的资金往来业务、金融机构之间开展的转贴现业务）不良贷款：结息日起90日内的应收未收利息缴纳增值税，且已缴纳的增值税额不可退税；自结息日起90天以上未收到的应收利息暂不缴纳增值税，待实际收取利息时按规定缴纳。预收贷款利息/手续费收入的增值税纳税义务时间；如何定义结息日起90天后发生的应收未收利息；投资相关的进项是否可以抵扣；购买固定收益和保底收益理财产品是否视同贷款交税待确认。金融商品转让（包括外汇、有价证券、非货物期货、基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各类金融衍生品）等都按6%，投资正负差一年内可互抵，超出一年不可免税政策：仅国债和政府债利息属于免税范畴；下列6类金融商品交易免征增值税：合格境外投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务香港市场投资者通过沪港通买卖上海证券交易所上市Ａ股对香港市场投资者通过基金互认买卖内地基金份额证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券全国社会保障基金理事会、全国社会保障基金投资管理人运用全国社会保障基金买卖证券投资基金、股票、债券；个人从事金融商品转让业务发票：金融商品转让不得开具增值税专用发票直接收费金融服务

-手续费、管理费等按照6%缴纳增值税租金按11%（过渡期5%）商务辅助服务(包括企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动）–按6%缴纳增值税营改增最新政策–采购业务采购业务可抵扣性待明确事项/待决策点采取增值税一般征收方式，凭票抵扣进项：固定资产/无形资产：可以抵扣（非专用于免税项目，也可全额抵扣进项税）需明确要求供应商提供增值税专用发票不动产：新购入房产进项税，允许分两年分别按60%与40%抵扣如买入过渡期简易征收能否获取专用发票申请抵扣；更新会计和税务处理房租费用：过渡期安排（5%）未提及混用是否可以全额抵扣需明确是否混用可以全额抵扣；如租入过渡期简易征收能否获取专用发票申请抵扣实施日后的贷款利息支出（包括与贷款直接相关手续费等）不得抵扣进项如何界定与贷款相关的直接金融服务不明确实施日后购进的旅客运输服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项业务招待费属于个人消费，不得抵扣进项需明确要求即使获取供应商提供的增值税专用发票，认证后也要做进项转出进项税转出：除申报期转出外，税务机关可以按照年度数据对于不得抵扣进项进行清算针对应税/免税服务收入比例计算进项税转出时，如何确定两类收入的计算口径；具体清算处理方法和频率需与财政部确认营改增最新政策–纳税申报纳税申报/特殊处理待明确事项/待决策点申报期限银行、财务公司、信托公司、信用社以及其他经财政部及国家税务总局规定的纳税人，按季度缴纳增值税；除另有规定外，保险业按月申报增值税；第一期增值税申报为6月25日需做好按月申报准备，更新计划表汇总申报：经审批，可以由省级分公司汇总申报需明确是否可以汇总申报，在何层级汇总及审批/备案要求需做好与主管税务机关沟通，及时了解汇总申报的动态，若之后政策明确可行，需了解具体申请/备案流程外币折算

-金融机构可以使用以下任一种汇率，将其销售额转化成人民币：交易当天的汇率；或交易当月1日的汇率金融企业需事先确定采用何种折合率，一经确定，12个月内不得更改纳税义务发生时间：一般原则：收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；金融商品转让：金融商品所有权转移的当天。发票管理：代理点开票：政策并未明文禁止代理点开票行为定额发票：政策未明确是否仍保留定额发票代理点是否可以开具增值税发票（建议在代理点部署增值税普票开票点，同时需考虑增值税管理系统VMS与外围代理点系统兼容性以及税控设备相应部署）定额发票如何处理（需与主管税务机关沟通明确是否仍然保留定额发票，如政策明确依然保留，则建议在增值税管理系统增加定额发票管理及使用功能。）过渡政策：针对金融行业，36号文未见给出过渡政策；理论上，在2016年5月1日之前签订的合同或做出的商业承诺，将自5月1日起缴纳6%增值税。金融行业过渡政策不明确对于征收营业税/增值税的时间节点不明确营改增最新政策-各业务具体税率保险业务具体业务税率寿险业务应税保险服务6%一年期及以上人身保险产品取得的保费收入免税，5月1日前保单退保应退营业税；免税保险产品为备案制；免税产品的佣金手续费未给予免税；免税产险业务应税保险服务6%为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险。免税投资贷款服务，包括：1.占用、拆借资金的利息收入（除金融同业往来资金利息收入）；2.金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金）收入；3.买入返售金融商品利息收入；4.融资融券收取的利息收入；5.以货币资金投资收取固定利润或保底利润。金融商品转让直接收费金融服务-手续费、管理费等6%金融同业往来资金利息收入（包括金融机构与人民银行所发生的资金往来业务、金融机构间的资金往来业务、金融机构之间开展的转贴现业务）免税房地产房租11%（过渡期5%）在线平台商务辅助服务-经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。6%营改增最新政策-纳税义务发生时点法规规定纳税义务确认始点太保可能涉及业务或情形纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，如太保正常销售保险并当天收款的情形；先开具发票的，为开具发票的当天。保险出售并同时收保费收入纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，比如太保房产租赁业务中预收租金，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。房地产租赁预收租金纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。太保对金融资产的买卖纳税人发生视同销售情形的，其纳税义务发生时间为服务完成的当天。太保向其他单位或者个人无偿提供保险，或无偿转让资产增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天增值税扣缴义务为纳税义务发生当天营改增最最新政策策-进项税可可抵扣四四类发票票发票名称可抵扣部分增值税专用发票从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。海关进口增值税专用缴款书从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。农产品收购发票或者销售发票购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。解缴税款的完税凭证从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。营改增最最新政策策–增值税发发票管理理不得开具增值税专用发票的情形纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。比如：太保向个人消费者销售保险。（二）适用免征增值税规定的应税行为。具体请详见P9有关各业务免税项目的规定。（三）金融商品转让，不得开具增值税专用发票。包括：外汇、有价证券、非货物期货、基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各类金融衍生品的转让。Section4Appendix增值税科科目设置置及核算算规则增值税科科目设置置及核算算规则——会计科目目（1）营改增后后，太平平洋保险已建建立相应的会会计科目目，在“应交增增值税””科目下设设增值税税明细科科目。应交增值税进项税销项税减免税款进项税转出营改增抵减的销项税额出口抵减内销产品应纳税额出口退税转出未交增值税转出多交增值税增值税检查调整（检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额）增值税检查调整（检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额）已交税金其他

其他

借方余额反映本期的进项税额留抵“应交增值值税-未交增值值税”:借方余额额反映多多交的增增值税金金额,贷方余额额反映本本期未交交增值税税金额。。增值税科科目设置置及核算算规则——会计科目目（2）新增“应应交增值值税”科科目一级科目目（1个）：应交增值值税二级科目目（12个）：销项税；进进项税税；进进项税转转出；转转出多多交增值值税；转转出未未交增值值税；已已交税金金；未交增值税税；减免税款；营营改增抵抵减的销销项税额；出出口抵减内销销产品应应纳税额额；出口口退税；检查调调整三级科目（108个）：设置原则则：1.满足管理理会计要要求；2.便于人员员操作；；3.满足申报报要求销项科目目设置规规则：在科目中中体现税税率保费收入入/营业外收收入按会会计一级级科目设设置销项项税其它业务务收入按按会计三三级科目目设置销销项税进项科目目及进项项转出科科目设置置规则：：业务管理理费/赔款支出出按一级级设置进进项税手续费和和佣金、、营业外外支出按按一级科科目设置置进项税税其它业务务支出按按三级科科目和税税率设置置进项税税增值税科科目设置置及核算算规则——会计科目目（3）暂估科目：：其他应付款-暂估销项项税；其他他应付款款-暂估进项项税-固定资产产/在建工程程/长期待摊摊费用/手续费支支出；其他应付付款-暂估应退退销项税；其他应应付款-客户待领领款-增值税代扣代缴科目：应交税费费-代扣代缴缴；应应交税费费-代扣代缴缴-营销员增值税其他相关关科目:预收保费费-销项税；；应收收保费-销项税；；业务及管理费费-税金-视同销售;佣金支出-进项中转转；其他他应收款款-预开发票票销项税税；递延延收益-减免税收收益新增增值值税相关关科目增值税科科目设置置及核算算规则——增值税特特殊情况况会计处理理营改增后后，太平平洋保险险若遇下下列特殊殊情况时时，会计计处理的的相关规规定如下下表所示示：适用的情况 法规定或相关解读主要会计处理规定 因试点增加税负而取得过渡性财政扶持资金根据国家明确的“改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税”的税制改革原则，各地相继出台了营改增试点过渡性财政扶持政策。该财政扶持资金应计入“营业外收入”科目。 可以享受增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额政策的 增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用以及后续缴纳的技术维护费，可在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税一般纳税人应在“应交交增值税”会计科目下增设“减免税款”专栏，用于记录企业按规定抵减的增值税应纳税额。借：应交增值税-减免税款贷：递延收益-减免税收益

视同销售如赠送保险、赠送实物或赠送服务增值税纳税人将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人将构成视同销售行为单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。视同销售：赠送保险借：业务及管理费-税金-视同销售贷：应交增值税-销项税（6%）-赠送保费收入视同销售：赠送实物/服务借：业务及管理费-业务宣传费-宣传用品费/业务及管理费-业务招待费-业务招待费贷：应交增值税-销项税（6%/17%）-视同销售Section4Appendix共性业务务进项税税流程Section4Appendix网上报销销网上报销进项税流程（针对增值税可抵扣发票）报销人业务审核岗经费会计进项认证岗经费会计出纳岗提出报销申请业务审核经费会计进项认证打印交领款单付款取得发票票并填写写网上报报销模板板制作会计计凭证并并交领款款单发票退回回更换发票票执行付款款打印回回单认证失败败业务审核核退回财务审核核退回否是否是进项认证证是否流程中每每个步骤骤的工作作职责及及系统操操作请参参见第3页步骤描描述系统默认认开票日日期距离离报销日日期超过过90天则无法法报销；；勾选用用于的险险种（如如果可以以判断））每天打印印待抵扣扣的报销销清单连连同抵扣扣联交接接给进项项认证岗岗现场认证证通过后后在发票票管理系系统中点点击已认认证对发票状状态为““已认证证”的报报销单打打印对应应的交领领款单网上报销进项税流程（针对增值税不可抵扣发票/非增值税发票）（与营改增前流程相同）报销人业务审核岗经费会计经费会计出纳岗提出报销申请业务审核经费会计打印交领款单付款取得发票票并填写写网上报报销模板板制作会计计凭证并并交领款款单执行付款打打印回单业务审核退回财务审核退回否是否是网上报销进项税税流程（针针对增值税税可抵扣发发票）系统数据流流实物操作流流(*)：营改增后后新增节点点单据交给经费会计经费会计检查报销填列财财务信息是是否准确。。(*)检查发票开开票日期、、发票号信信息填列是是否准确，，并系统确认经费会计通过(*)每天打印待待抵扣的报报销清单连连同抵扣联联交接给进进项认证岗岗报销人将发发票及相关关单据交给给业务审核核人业务审核岗岗检查报销销填列信息息是否准确确，并系统统确认业务务审核通过过取得发票填写网上报报销模板进项认证岗岗扫描认证证发票抵扣扣联归档抵扣联联现场认证通通过后在发发票管理系系统中点击击已认证进项认证失失败后发票票退回流程程，详见附附页二步骤一提出报销申申请步骤二业务审核步骤三财务审核步骤四进项认证报销人业务审核岗岗经费会计进项认证岗岗(*)涉及增值税税的报销模模板，需用用户填写取取得发票类类型、价税税分离金额额、开票日日期（系统默认认开票日期期距离报销销日期超过过90天则无法报报销）、发票号码码、发票代代码、是否否用于赠送送客户等信信息，并勾选用于于的险种（（如果可以以判断）系统校验预预算号内预预算金额是是否充足。。(*)预算校验规规则变化，，产险集团团校验净价价+总价，寿险险校验总价价(*)业务审核界界面增加价价税分离金金额、发票票金额及信信息显示(*)财务审核界界面价税分分离、发票票金额及信信息显示(*)建立与增值值税管理系系统间接口口，传输发发票金额及及状态信息息(*)财务审核通通过后发票票状态修改改为“待认认证”，传传输至增值值税管理系系统(*)认证通过后后网上报销销模块标记记发票状态态为“已认认证”生成会计分分录，制作作会计凭证借：业务及及管理费贷：其他应应付款对发票状态态为“已认认证”的报报销单打印印对应的交交领款单步骤五打印交领款款单经费会计系统控制只只有发票状状态为“已已认证”的的报销单能能打印交领领款单步骤六付款出纳岗执行付款打印付款回回单网上报销进进项税流程程——变化点(*)：营改增后后新增节点岗位环节类别营改增后新增经费会计财务审核审核信息经费会计除对常规信息进行审核之外，相关人员应特别审核：

1、审核录入的发票日期、发票号+代码、类型等信息是否准确；

2、增值税发票打印是否字迹清晰，是否超出打印范围（特别是密码区）、项目名称是否与实际交易相符；发票联和抵扣联是否加盖财务专用章或者发票专用章；单据流转(*)将审核通过的发票抵扣联交给进项认证岗(*)每天打印待抵扣的报销清单连同抵扣联交接给进项认证岗打印交领款单凭证生成费用报销发票进项认证通过之后，会计核算中心相关人员应生成会计分录，制作会计凭证；

借：业务及管理费

贷：其他应付款单据流转对发票状态为“已认证”的报销单打印对应的交领款单（系统控制只有发票状态为“已认证”的报销单能打印交领款单）。网上报销进进项税流程程——单据流转(*)：营改增后后新增节点网上报销进项税税子流程——认证失败对于全部发发票认证不不通过的情情况，将发发票记账联联和抵扣联联连同所有有报销单据据退回给报报销申请人人，并制作作签收台帐帐对于部分发发票认证不不通过的情情况，从原原有报销单单中抽出认认证失败发发票的记账账联以认证证失败凭证证替换，对对认证通过过部分入帐帐并付款备注一进行发票扫扫描认证扫描认证失失败后现场场认证现场认证失失败，确认认该发票无无法认证获得认证失失败发票的的记账联、、抵扣联、、部分认证证失败单据据。联系供应商商退回或重重新开具发发票如果可以重重新取得增增值税专用用发票的，，重新填写写新的网上上报销申请请如果无法取取得新的专专票，填写写普通发票票报销流程程步骤一进项认证失失败步骤二发票退回步骤三发票退回步骤四换发票进项认证岗岗Oracle系统经费会计报销人进项认证岗岗在增值税税管理系统统中手动触触发发票““认证失败败”状态，，并通过与与Oracle系统统间间接接口口传传输输认认证证失失败败状状态态Oracle系统统接接收收到到发发票票““认认证证失失败败””状状态态，，自自动动将将报报销销单单内内发发票票状状态态同同步步修修改改为为““认认证证失失败败””Oracle系统统进进行行金金额额调调整整，，自自动动将将““认认证证失失败败””状状态态的的发发票票价价、、税税金金额额为为0系统统校校验验报报销销单单的的付付款款是是否否等等于于0，如如为为0则报报销销单单状状态态改改为为取取消消，，并并通通知知报报销销申申请请人人；；如如不不为为0，通通知知报报销销人人发发票票认认证证和和金金额额调调整整情情况况系统统自自动动生生成成凭凭证证报销销单单金金额额调调整整完完成成后后，，系系统统放放行行该该报报销销单单，，后后续续付付款款环环节节与与普普通通流流程程一一致致进项项认认证证岗岗从增增值值税税管管理理系系统统打打印印发发票票认认证证失失败败回回执执认证证失失败败回回执执连连同同抵抵扣扣联联退回回经经费费会会计计系统统数数据据流流实物物操操作作流流网上上报报销销进进项项税税子子流流程程———认证证失失败败———单据据流流转转(*)：营营改改增增后后新新增增节点点Section4Appendix集中中采采购购<集中采购流程图>需求部门预算部综合服务中心会计核算中心进项认证岗预算设置采购需求供应商选择/合同签署合同执行录入预算提出采购需求求需求审批合同制作合同审批供应商发货接收单/入库单三单匹配提交预算计划划确认资产/费用进项认证付款供应商数据库库维护提出付款申请请会计审核<集中采购流程图>-情景一（集团统付类）供应商采购需求人（集团）综合服务中心（三单匹配岗）采购审核岗（集团会计核算中心）总账会计（集团会计核算中心）付款申请岗（集团）经费会计（集团会计核算中心）进项认证岗（集团/子公司）供应商发货接收/入库取得供应商发票三单匹配进项认证对外付款归还垫款供应商发货接收单/入库单（集团统一接收）三单匹配确认在集团账账上内部往来进项认证（集团/子公司各自分分别认证）集团统一付款款提出付款申请请将所有发票快快递给集团付付款申请岗将抵扣联分发发给各公司进进项认证岗认证失败，抵抵扣联退回认证失败，抵抵扣联和发票票联退回，要要求重开发票票/或，付款申请请不通过退回回抵扣联和发发票联综合服务中心心取得到发票票集团收回垫款款冲销挂账将所有发票快快递给三单匹匹配岗子公司走网报报流程，确认认费用归还垫款付款审批<集中采购流程图>-场景三（分公司采购）供应商采购需求人（分公司）综合服务中心（三单匹配岗）总账会计（分公司）出纳（集团会计核算中心）付款申请岗（总公司）经费会计（集团会计核算中心）进项认证岗（分公司）供应商发货接收/入库取得供应商发票三单匹配进项认证对外付款归还垫款供应商发货接收单/入库单（分公司）三单匹配确认资产/费用（分公司确认认）进项认证（分公司认证证）总公司付款提出付款申请请将所有发票快快递给总公司司付款申请岗岗将抵扣联分发发给分公司进进项认证岗认证失败，抵抵扣联退回车辆发票（分分公司取得原原始发票）分公司归还垫垫款其他发票（三单匹配岗岗取得原始发发票）付款审批将车辆发票复复印件快递给给三单匹配岗岗认证失败，抵抵扣联和发票票联退回，要要求重开发票票/或，付款申请请不通过退回回抵扣联和发发票联车辆发票由采采购需求人将将抵扣联递送送给进项认证证岗/其他发票由经费会计将将抵扣联递送给给进项认证岗岗<集中采购流程图>-场景四（总公司接收通过内往将费用下发给分公司）供应商采购需求人（总公司）综合服务中心（三单匹配岗）出纳岗（会计核算中心）总账会计岗（分公司）付款申请岗（总公司）经费会计（会计核算中心）进项认证岗（分公司）供应商发货接收/入库取得供应商发票三单匹配进项认证对外付款归还垫款供应商发货接收单/入库单（总公司）三单匹配确认对分公司司的挂账（总公司司确认）进项认证（分公司认证证）总公司付款提出付款申请请将所有发票快快递给总公司司付款申请岗岗将抵扣联分发发给分公司进进项认证岗认证失败，抵抵扣联退回认证失败，抵抵扣联和发票票联退回，要要求重开发票票/或，付款申请请不通过退回回抵扣联和发发票联综合服务中心心收到发票分公司通过内往归还垫款并确认费费用将所有发票快快递给三单匹匹配岗付款审批总公司通过内往下发费用<实物流转流程图>供应商三单匹配岗付款申请人经费会计岗进项认证岗两联发票连同同付款申请书书、其他付款款实物附件递递交至付款审审核岗收到供应商两两联发票、发发票清单、需需求人收货单单、原始合同同，并简单核核对单据准确确性（联次，，发票类型））。签收审核两联发票票连同付款申申请书、其他他付款实物附附件，审核发发票金额、开开具时间、开开具人、开具具项目是否与与付款申请单单一致将抵扣联交给给进项认证岗岗签收抵扣联归档签收认证失败回单单发票联，连同同抵扣联原路路退回签收认证失败回单单（认证失败败的情况下））、发票联、、抵扣联签收如认证不通过过认证失败回单单（认证失败败的情况下））、发票联、、抵扣联收到供应商两两联发票、发发票清单签收如审核不通过过经费会计审核核要点：1.字迹清楚，不不得压线、错错格，发票打打印内容不得得超过密文区区；2.抵扣联和发票票联必需加盖盖发票专用章章，盖章时不不可盖住金额额与备注栏；；3.收款人、复核核人、开票人人必须齐全，，不能手写，，不能为英文文名；4.开票人、复核核人不得为同同一人。5.乙方汇汇总开开具专专用发发票的的，需需同时时提供供使用用防伪伪税控控系统统开具具《销售货货物或或者提提供应应税劳劳务清清单》6.全部联联次一一次填填开，，所有有联次次的内内容、、各项项金额额一致致三单匹匹配岗岗审核核要点点：是否为为两联联是增值值税专专用发发票还还是增增值税税普通通发票票预算算编编制制及及录录入入流流程程审核核各各部部门门提提交交的的预预算算编编制制，，审审核核并并上上报报集集团团预预算算部部子公公司司预预算算部部下下发发收收集集各各部部门门年年度度预预算算，，包包括括费费用用类类预预算算和和资资本本类类预预算算。。(*)可明明确确区区分分税税率率的的预预算算科科目目以以净净价价编编制制预预算算；；不不可可明明确确区区分分税税率率的的预预算算科科目目以以总总价价编编制制预预算算。。（（预预算算表表将将有有安安永永梳梳理理））提交交采采购购/报销销/行政政出出纳纳申申请请匹配配提提案案/预算算号号步骤骤一一子公公司司编编制制年度度预预算算步骤骤二二预算算审审核核、、上上报报步骤骤三三预算算动动支支步骤骤四四费用用申申请请步骤骤五五预算算校校验验子公公司司各部部门门子公公司司预算算部部集团团预预算算部部（（集集采采））费用用申申请请人人OracleP07系统统系统统数数据据流流实物物操操作作流流(*)：营营改改增增后后新新增增节节点点(*)提案案/预算算号号内内金金额额按按预预算算科科目目价价税税分分离离显显示示。。(*)预算算科科目目增增加加税税率率字字段段，，对对采采购购/费用用类类型型唯唯一一的的预预算算科科目目设设置置唯唯一一税税率率集团团预预算算部部手手动动将将集集中中采采购购预预算算导导入入OracleP07提案案模模块块预预算算科科目目（（寿寿险险集集采采费费用用化化项项目目预预算算通通过过费费用用管管理理系系统统自自动动导导入入）），，并并生生成成提提案案号号。。子公公司司预预算算部部(报销销））子公公司司预预算算部部手手动动将将网网上上报报销销预预算算导导入入OracleP07预算算模模块块预预算算科科目目（（寿寿险险费费用用化化报报销销通通过过系系统统自自动动导导入入）），，生生成成预预算算号号(*)对于于已已设设置置唯唯一一税税率率的的预预算算科科目目，，校校验验申申请请净净价价是是否否小小于于预预算算净净价价，，且且实实际际申申请请税税率率是是否否与与预预算算科科目目内内税税率率一一致致。。(*)对于未设置唯唯一税率的预预算科目，校校验申请总价价是否小于预预算总价。集中采购标准准流程（供应应商信息管理理）系统数据流实物操作流(*)：营改增后新新增节点与供应商修订订现有框架协协议报价单确认现有及新新增供应商资资质，开具发发票类型、适适用增值税税税率步骤一供应商信息综合服务中心心综服应办事项项财务部应办事事项其他部门应办办事项(*)供应商数据库库中增加供应应商资质字段段，区分一般般纳税人和小小规模纳税人人供应商(*)目录采购的采采购报价单导导入时将设置置价税分离金金额；供应商数据库库中按需更新新供应商主数数据增值税信信息：纳税人人信息、报价价单报价信息息集中采购标准准流程（采购购申请至合同同签订）系统数据流实物操作流(*)：营改增后新新增节点采购员向供应应商询价，在在预算允许范范围内听取报报价。最终草草拟采购合同同采购部内部进进行合同初审审进入OracleP07系统提交采购购申请步骤二采购申请步骤三需求审核步骤四预算审核采购申请人需求审核岗预算审核岗(*)业务审核界面面增加价税分分离金额信息息显示步骤五合同订立综合服务中心心(*)财务预算审核核界面增加价价税分离金额额信息显示步骤六合同会审相关部门系统中录入入合同详细细信息，并并根据供应应商报价调调整合同金金额，合同同金额只能能小于预算算金额。(*)合同金额价价税分离分分别手工录录入。法务、风控控，合规、、财务（非非标准条款款）等部门门审核采购购合同条款款是否准确确步骤七财务审核会计核算中中心审核预算科科目、会计计事项是否否准确步骤八合同终审综合服务中中心审核合同其其他事项是是否准确法人授权最最后签署人人采购需求部部门进行采采购需求审审核财务进行预预算审核综服应办事事项财务部应办办事项其他部门应应办事项系统执行合合同审核。。(*)审核金额价价税分离目录采购：从系系统采购的的商店中勾勾选数量，，系统自动动汇总采购购金额。(*)采购报价单单导入时将将设置价税税分离金额额（框架协协议）；非目录采购：申请请人直接录录入采购申申请信息、、采购金额额。(*)采购金额将将设置价税税分离金额额系统校验预预算号内预预算金额是是否充足。。(*)预算校验规规则变化，，税率固定定项目比较较净价+税率，其他他项目比较较总价集中采购标标准流程（（接收至三三单匹配））(*)：营改增后后新增节点点步骤九发货验收步骤十接收审核采购需求人人需求部门接收审核岗岗采购需求部部门进行采采购接收审审核收到供应商商发票、发票清单、、需求人收货货单、原始始合同，并并简单核对对单据准确确性。(*)核对发票信信息是否与与合同付款款信息一致致三单匹配，，核对收货货金额、数数量、(*)收货对应增增值税额金金额是否有差异异，生成付款申请单单步骤十二三单匹配三单匹配岗岗系统内匹配配实际收货货数量，生生成应付发发票金额。。核实发票上上增值税金金额,系统确认分分录（进项项认证通过过后正式生生成）实物验收，，作入库处处理，登记记台帐服务验收OracleP07系统内执行行收货操作作。系统自动按按收货数量量占合同总总数量比例例，折算应应确认费用用金额系统数据流流实物操作流流综服应办事事项财务部应办办事项其他部门应应办事项OracleP07系统内执行行收货验收收审核审核接收的的会计事项项是否准确确。步骤十一接受审核/费用确认采购审核岗岗生成会计分分录：借：费用/资产类科目目（净价））贷：其他应应付款-集中采购-应计负债集中采购标标准流程（（付款）(*)：营改增后后新增节点点(*)进项认证岗岗扫描认证证发票抵扣扣联(*)归档抵扣联联(*)进项认证失失败退回步步骤十一（只要有认认证失败，，就不付款款）从三单匹配配岗获取发发票发票连同付付款申请书书、其他付付款实物附附件递交至至付款审核核岗审核付款相相关单据是是否齐全审核后执行行付款制作实物付付款凭证会计分录：：借：其他应应付款-集中采购-外部供应商商贷：银行存存款步骤十三付款申请步骤十四付款审核步骤十五进项认证步骤十六付款执行付款申请岗岗预算审核岗岗/经费会计进项认证岗岗出纳岗系统内打印印付款申请请书(*)付款申请书书付款信息息界面录入入发票类型型、（付款）价税分离金金额、开票票日期、发发票号、发发票代码等等信息(*)付款审核界界面增加价价税分离金金额、发票票信息显示示(*)认证通过后后集中采购购模块标记记发票状态态为“已认认证”(*)增值税管理理系统通过过接口传输输发票已认认证状态，，Oracle系统根据已已认证状态态自动确认认进项税凭证借:其他应付款款-集中采购-应计负债应交增值税税-进项税额贷:其他应付款款-集中采购-外部供应商商OracleP07系统控制只只有发票状状态为“已已认证”才才能付款审核付款信信息是否准准确(*)审核录入的的发票日期期、发票号号+代码、类型型等信息是是否准确预算审核通通过后，打打印实物付付款申请书书(*)将审核通过过的发票抵抵扣联交给给进项认证证岗经审核的付付款申请书书交给出纳纳审核岗系统数据流流实物操作流流综服应办事事项财务部应办办事项其他部门应应办事项集中采购流流程——核算相关（（续）付款审核(*)：营改增后后新增节点点(#)：系统改造造点步骤十接收审核步骤十一费用确认步骤十二三单匹配步骤十三付款申请步骤十四付款审核步骤十五进项认证步骤十六付款审核类别营改增后新增审核信息经费会计岗除对常规信息进行审核之外，相关人员应特别审核：1、审核录入的发票日期、发票号+代码、类型等信息是否准确2、增值税发票打印是否字迹清晰，是否超出打印范围（特别是密码区）、项目名称是否与实际交易相符；发票联和抵扣联是否加盖财务专用章或者发票专用章；单据流转(*)将审核通过的发票抵扣联交给进项认证岗集中采购流流程——核算相关（（续）付款执行(*)：营改增后后新增节点点(#)：系统改造造点步骤十接收审核步骤十一费用确认步骤十二三单匹配步骤十三付款申请步骤十四付款审核步骤十五进项认证步骤十六付款执行类别营改增后新增核算流程审核后执行付款并制作实物付款凭证；生成会计分录借：其他应付款-集中采购-外部供应商贷：银行存款集中采购子子流程–进项认证失失败流程(*)：营改增后后新增节点点系统数据流流实物操作流流综服应办事事项财务部应办办事项其他部门应应办事项(*)获得认证失失败发票的的发票联、、抵扣联。。(*)联系供应商商退回或重重新开具发发票(*)初步审核重重新取得的的增值税专专用发票，，移交给原原付款申请请人(*)进行发票扫扫描认证(*)扫描认证失失败后现场场认证(*)现场认证失失败，确认认该发票无无法认证以标准流程程步骤十二二～十六完完成付款申申请步骤一进项认证失失败步骤二发票退回步骤三换发票步骤四重新提交付付款申请进项认证岗岗进项认证岗岗/付款审核岗岗/付款申请岗岗三单匹配岗岗付款申请人人(*)进项认证岗岗在增值税税管理系统统中手动触触发发票““认证失败败”状态，，并通过与与Oracle系统间接口口传输认证证失败状态态(*)从增值税管管理系统打打印发票认认证失败回回执(*)认证失败回回执连同抵抵扣联退回经费会会计，经费费会计将抵扣联和发发票联退回回给付款申申请岗，付付款申请岗岗将两联退退回给三单单匹配岗集中采购子子流程–预付款预付付接收(*)：营改增后后新增节点点系统数据流流实物操作流流综服应办事事项财务部应办办事项其他部门应应办事项收到供应商商开具预付付款发票，，打印预付款款申请书步骤一收到发票/预付申请步骤二预付接收采购接收人人/付款申请人人(*)接收人在系系统中进行行预付接收收，按净价价确认预付付账款（不不确认采购购费用/资产）打印预付接收单单(*)根据预付接接收单、发发票、合同同进行预付付接收三单单匹配补录预付款款发票上增增值税额（（与普通流流程一致））(*)系统生成预预付接收三三单匹配发发票，供后后续付款使使用借：其他应应收款-预付款-进项税（税税额）贷：其他应应付款-集中中采采购购-外部部供供应应商商步骤骤三三虚拟拟三三单单匹匹配配采购购接接收收人人(*)集采采模模块块内内增增加加““预预付付接接收收””界界面面（（现现有有正正常常接接收收界界面面更更名名为为““实实物物接接收收””)(*)生成成预预付付账账款款分分录录。。借：：其其他他应应收收款款-预付付款款-集中中采采购购（（净净价价））贷：：其其他他应应付付款款-集中中采采购购-外部部供供应应商商三单单匹匹配配岗岗根据据预预付付款款相相关关单单据据申申请请付付款款后续续流流程程与与正正常常采采购购付付款款流流程程一一致致付款款流流程程与与正正常常采采购购付付款款流流程程一一致致。。生成成会会计计分分录录：：借：：其其他他应应付付款款-集中中采采购购-外部部供供应应商商贷：：银银行行存存款款步骤骤四四付款款付款款申申请请人人集中中采采购购子子流流程程–预付付款款实实物物接接收收(*)：营营改改增增后后新新增增节节点点系统统数数据据流流实物物操操作作流流综服服应应办办事事项项财务务部部应应办办事事项项其他他部部门门应应办办事事项项(*)如实实物物接接收收数数量量小小于于等等于于预预付付接接收收数数量量，，按按实实物物接接收收数数量量进进行行调调整整接接收收(*)如实实物物接接收收数数量量大大于于预预付付接接收收数数量量，，先先按按预预付付接接收收数数量量进进行行调调整整接接收收，，剩剩余余实实物物接接收收数数量量在在系系统统中中作作正正常常接接收收处处理理。。。。(*)打印印实物物接接收收单单（（同同时时列列示示预预付付接接收收和和正正常常接接收收数数量量））步骤骤六六实物物接接收收采购购接接收收人人步骤骤七七实物物接接收收审审核核接收收审审核核岗岗(*)对实实物物接接收收及及已已冲冲销销预预付付接接收收信信息息进进行行审审核核(*)OracleP07系统统内内执执行行实实物物接接收收及及预预付付接接收收冲冲销销审审核核(*)资产产类类接接收收，，逐逐个个资资产产分分行行审审核核；；费费用用类类接接收收，，合合并并““实实际际””接接收收/“调调整整””接接收收为为一一行行进进行行审审核核)生成成会会计计分分录录：：借：资产/费用贷：其他应应收款-预付款-集中采购（（净价）如接收大于于预付：借：资产/费用贷：其他应应收款-预付款-集中采购（（净价）贷：其他应应付款-集中采购-应计负债(*)根据实物接接收单、发发票、合同同进行虚拟拟三单匹配配，匹配数数量依据均均为本次正正常接收数数量(*)补录正常接接收部分增增值税额(*)如实物接收收数量小于于预付接收收数量，不不进行三单单匹配借：应交增增值税-进项税贷：其他应应收款-预付款-集中采购（（净价）步骤八三单匹配三单匹配岗岗按正常流程程对正常接接收部分提提出付款申申请。后续续流程与普普通付款流流程一致后续流程与与普通付款款流程一致致。步骤九付款付款申请人人(*)冲销预付接接收时，系系统自动将将冲销的预预付接收相相关分录由由预付账款款转入采购购合同行项项目对应的的费用/资产科目(*)如合同行项项目上存在在预付接收收的情况下下，不允许许直接进行行正常接收收（调整接接收不受影影响）。Section4Appendix行政出纳行政出纳进项税流程（针对增值税专用发票）需求部门出纳总账会计岗会计主管岗进项认证岗总账会计岗提出付款申请付款并制作流水取得发票匹配流水复核确认进项认证凭证生成行政出纳根根据申请完完成付款制作实物会会计凭证认证失败会计复核退回否是否是进项认证匹配会计科科目并录入入发票信息息不确认进项项税，全额额入费用挂账，下月月走总账模模块无法换票当月换票完完成换票当月无法获获得发票付款申请退回取得发票说明是否用用于赠送目目的（系统默认认开票日期期距离报销销日期超过过90天则无法报报销）将抵扣联交交给进项认认证岗流程中每个个步骤的工工作职责及及系统操作作请参见第第6页步骤描述述行政出纳进项税税流程（针针对增值税税专用发票票）如银行手续续费、水电电煤等费用用业务部门提出支付申请，手工填写付款申请单并获得审批，说明是否用于赠送目的行政出纳根据申请完成付款或由银行自动扣款(*)进项认证岗扫描认证发票抵扣联(*)归档抵扣联(*)若发票认证不失败，退回步骤二总账会计岗，分情况遵循发票退回子流程，详见附页一复核所有发票及财务信息，并点击复核确认(*)将抵扣联交给进项认证岗取得发票在系统中选中对应交易流水号，匹配到会计科目在系统中录入发票信息制作实物会计凭证步骤一付款并制作流水步骤二取得发票匹配流水步骤三复核确认步骤四进项认证步骤五凭证生成出纳总账会计岗会计主管岗进项认证岗总账会计岗出纳将付款信息录入系统生成交易流水借：应付/其他应付贷：银行存款(*)行政出纳模块新增发票状态字段，状态包括“待认证”/“已认证”/“认证失败”三种。(*)复核确认后，系统将传送发票信息到增值税发票管理平台，并自动将系统内发票状态修改为“待认证”(*)建立与增值税管理系统间接口，传输发票金额及状态信息(*)认证通过后行政出纳模块标记发票状态为“已认证”发票认证成功，系统自动生成会计分录：借：费用(*)借：应交增值税-费用明细贷：应付/其他应付(*)：营改增后后新增节点点(*)科目分配界界面增加可可入字段，，包括价税税分离金额额、发票日日期（系统默认认开票日期期距离报销销日期超过过90天则无法报报销）、发票号码码、发票代代码。增加发票类类型选择项项，类型包包括普通发发票/专用发票/其他类型；；增加勾选选项，选择择发票是否否用于赠送送目的系统数据流流实物操作流流行政出纳进进项税流程程（针对增增值税专用用发票）——变化点(*)：营改增后后新增节点点岗位环节类别营改增后新增出纳付款并制作流水付款申请业务部门提出支付申请，手工填写付款申请单并获得审批，说明是否用于赠送目的付款行政出纳根据申请完成付款或由银行自动扣款生成会计分录出纳将付款信息录入系统生成交易流水

借：应付/其他应付

贷：银行存款总账会计岗取得发票匹配流水录入信息会计人在取得相关增值税专用发票后，在系统中选中对应交易流水号，匹配到会计科目，并在系统中录入发票信息；会计主管岗

复核确认

审核信息会计主管岗应核对如下发票信息进行审核：

1、增值税发票打印是否字迹清晰，

2、是否超出打印范围（特别是密码区），

3、项目名称是否与实际交易相符，

4、发票联和抵扣联是否加盖财务专用章或者发票专用章；单据流转(*)复核确认后，系统将传送发票信息到增值税发票管理平台，并自动将系统内发票状态修改为“待认证”，会计主管岗应将发票抵扣联交给进项认证岗；总账会计岗

凭证生成

生成凭证总账会计岗制作实物会计凭证生成会计分录发票认证成功，系统自动生成会计分录：

借：费用

(*)借：应交增值税-费用明细

贷：应付/其他应付附页一：行政政出纳进项项税子流程程–认证失败发票网上/现场均认证证失败退回步骤二总账会计岗岗情况一：无无法换票，，不确认进进项税，全全额入费用用重新分配会会计科目，，发票类型型选择为““其他”，，金额以含含税价填列列按现行行政政出纳形式式确认费用用，含税总总价全额计计入费用科科目情况二：当当月换票完完成，确认认进项税，，金额入费费用重新分配会会计科目，，重新执行行一次行政政出纳增值值税专用发发票流程按行政出纳纳增值税专专用发票正正常情况处处理情况三：当当月无法获获得发票当月末按现现行的次月月收票流程程，暂挂其其他应收款款科目，下下月按总账账模块增值值税处理流流程作进项项认证按现行的次次月收票流流程，暂挂挂其他应收收款科目处处理系统数据流流实物操作流流Section4Appendix总帐总账手工认认证流程获得增值税税专用发票票(*)根据导入至至增值税系系统的发票票信息，执执行发票认认证操作；；(*)认证失败则则退回总账会会计岗换发票；(*)认证成功打打印认证完完成回执，，转交总账会会计岗(*)审核认证模模板信息是是否与发票票信息一致致；(*)审核无误后后将发票抵抵扣联递交交至进项认认证岗总账会计岗岗凭记账联和和回执，与与总账模块块做入账费费用凭证步骤一获取发票步骤二填写认证模模板步骤三审核认证模模板步骤四发票认证步骤五编制分录总账会计岗岗总账会计岗岗会计主管岗岗进项项认认证证岗岗总账账会会计计岗岗系统统数数据据流流实物物操操作作流流(*)：营营改改增增后后新新增增节节点点(*)总账账模模块块中中，，进进项项税税科科目目录录入入行行增增加加发发票票号号及及发发票票代代码码录录入入框框（（必必填填））。。(*)过账账完完成成后后，，总总账账模模块块将将发发票票号号、、发发票票代代码码、、总总账账凭凭证证号号通通过过系系统统接接口口传传输输至至增增值值税税管管理理系系统统(*)在Excel模板板中中填填列列手手工工进进项项认认证证模模板板。。(*)填列列内内容容包包括括：：会会计计科科目目号号、、发发票票号号码码、、发发票票代代码码、、价价税税分分离离金金额额、、发发票票类类型型、、开开票票日日期期(*)撕下下发发票票抵抵扣扣联联，，递递交交至会会计计主主管管岗岗总账账手手工工认认证证流流程程———变化化点点(*)：营营改改增增后后新新增增节节点点岗位环节类别营改增后新增总账会计岗

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审核信息

总账会计岗获得增值税专用发票后应核对如下发票信息进行审核：

1、增值税发票打印是否字迹清晰，

2、是否超出打印范围（特别是密码区）、

3、项目名称是否与实际交易相符；

4、发票联和抵扣联是否加盖财务专用章或者发票专用章；

填写认证模板

信息录入(*)会计人员在Excel模板中填列手工进项认证模板。(*)填列内容包括：会计科目号（以前录一个科目，现在录两个科目）、发票号码、发票代码、价税分离金额、发票类型、开票日期等会计主管岗审核认证模板审核信息(*)审核认证模板信息是否与发票信息一致；总账会计岗

编制分录

生成凭证总账会计岗凭记账联和回执，与总账模块做入账费用凭证总账账手手工工认认证证流流程程———单据据流流转转(*)：营营改改增增后后新新增增节节点点岗位环节营改增后新增总账会计岗填写认证模板(*)撕下发票抵扣联，递交至会计主管岗会计主管岗审核认证模板(*)审核无误后将发票抵扣联递交至进项认证岗；Section4Appendix共性性业业务务销项税税流流程程行政政出出纳纳销销项项税税流流程程———针对对预预开开发发票票流流程程（（先先开开票票后后收收款款））(*)业务务部部门门提提出出预预开开发发票票申申请请，，需需提提供供相相关关业业务务支支持持文文件件（（合合同同等等））(*)业务务部部门门提提供供客客户户一一般般纳纳税税人人资资质质以以及及开开票票信信息息(*)业务务部部门门领领导导审审核核并并确确认认预预开开发发票票申申请请(*)总账账会会计计在行政出纳纳模块中分分配流水的的贷方科目目（包括收收入和结转转其它应收收预开票）），并输入入发票号码码发票代码码等信息出纳收款后后生成收款款流水号(*)录入一般纳纳税人资质质和开票信信息(*)开具增值税税专用发票票/增值税普通通发票(*)发票审核岗岗审核开具具的发票(*)将发票抵扣扣联和发票票联交由业业务申请部部门并签收收，将记账账联交由总账会计计岗待匹配步骤一提出开票申申请步骤二开具发票步骤三生成流水号号步骤四匹配会计科科目步骤五核销发票业务部门发票开具岗岗出纳总账会计岗岗(*)：营改增后后新增节点点(*)总账会计匹匹配会计科目时时输入发票票代码发票票号码等信信息，Oracle将流水号等等相关信息息传至发票票管理系统统(*)会计主管复复核后产生会计计分录(*)系统匹配发发票和行政政出纳流水水号/总帐凭证号号(*)显示本月开开票的清单单，列明发发票号，发发票金额，，收款流水水号/总帐凭证凭凭证号(*)产生销项税税分录。（（如未标记记为“预开开票”，则则不作分录录）(*)对于标记预预开票的开开票流水，，开票后由由系统确认认销项税金金，分录为为：借：其他应应收款-预开发票销销项税贷：：应交增值值税-销项税系统数据流流(Oracle)实物操作流流系统数据流流(发票管理系系统）总账会计岗岗/发票开具岗岗发票开具岗岗月末对未未匹配行政政出纳流水水号/总帐凭证号号的发票与与业务部门门进行跟踪