《行业会计比较》课件项目六 餐饮及宾馆服务业会计

项目六

餐饮及宾馆服务业项目六餐饮及宾馆服务业会计思考：

1.餐饮、宾馆服务业的特点及对会计核算的要求有哪些？2.客房收入的结算方式有哪些？3.宾馆餐饮企业利润的构成包括哪些内容？知识目标：•了解餐饮及宾馆服务业的特点•理解餐饮及宾馆服务业会计核算的要求•掌握餐饮及宾馆服务业核算的主要内容能力目标：•能处理餐饮及宾馆服务企业常见的会计核算•能胜任餐饮及宾馆服务企业会计岗位的工作素质目标：•培养严谨、认真的工作态度•吃苦耐劳的工作品质项目六餐饮及宾馆服务业会计项目六餐饮及宾馆服务业会计任务一

走进餐饮及宾馆服务业任务二

餐饮业典型业务核算任务三

宾馆服务业典型业务核算任务四

餐饮及宾馆服务业其他业务核算任务五

餐饮及宾馆服务业与工业企业典型业务核算比较项目六餐饮及宾馆服务业会计任务一

走进餐饮及宾馆服务业项目六餐饮及宾馆服务业会计任务一

走进餐饮及宾馆服务业知识目标：1.了解餐饮及宾馆服务业会计对象；2.掌握餐饮及宾馆服务业会计核算的要求。能力目标：1.能理解餐饮及宾馆服务业会计对象；2.能理解餐饮及宾馆服务业会计核算的要求。素质目标：1.培养学生良好的职业道德观；2.认真、严谨的工作态度。项目六餐饮及宾馆服务业会计任务一

走进餐饮及宾馆服务业子任务一

餐饮及宾馆服务业的会计对象子任务二

餐饮及宾馆服务业的特点及对会计核算的要求子任务三

应选择的会计政策项目六餐饮及宾馆服务业会计任务一走进餐饮及宾馆服务业子任务一

餐饮及宾馆服务业的会计对象餐饮及宾馆服务业会计是会计学的一个分支，其核心内容是对餐饮及宾馆服务业的资金运动及其发生的各相关经济事项进行合理确认、准确计量、客观披露，从而实现对餐饮及宾馆服务企业经济活动反映和控制的管理目标。项目六餐饮及宾馆服务业会计采用多种形式经营，收益分配形式灵活。宾馆餐饮企业具有生产、销售和服务三种职能。有所规模的宾馆餐饮企业，既经营自制商品，又经营外购商品。宾馆餐饮企业收入的结算以货币资金为主要结算方式。任务一走进餐饮及宾馆服务业子任务二餐饮及宾馆服务业的特点及对会计核算的要求任务一走进餐饮及宾馆服务业子任务三应选择的会计政策项目六餐饮及宾馆服务业会计会计核算仍然应选择执行《企业会计准则》或《小企业会计制度》。项目六餐饮及宾馆服务业会计

（一）餐饮业一般销售收入的核算餐饮业务在当天营业结束后，由收款员根据“收款核对表”“收款登记表”和“产销核对表”等凭证，汇总编制“营业收入日报表”与所收库存现金一并交财会部门。销售收入的库存现金，不得用于列支其他开支，如有长短款，应在“营业收入日报表”中分别填列，不得以长补短.任务二

餐饮业典型业务的核算一、餐饮业收入的核算子任务一

餐饮业收入与成本的核算任务二

餐饮业典型业务的核算一、餐饮业收入的核算子任务一

餐饮业收入与成本的核算案例６-1

正大宾馆财务部依据营业部门报送的“营业收入日

报表”，列明应收金额7504元，实收库存现金7502元，存现金已解存银行，短缺库存现金2元，原因

待查。项目六餐饮及宾馆服务业会计

（二）餐厅业宴会销售收入的核算餐饮企业承办宴席，先要填制订单，注明时间、人数和桌数，并应附上菜单。订单一式两份，餐厅与顾客双方签字后各执一份。预订宴席一般要预先收取定金，以免顾客取消宴席时，遭受不必要的损失，以维护企业的权益。宴席的销售价格以桌为计算单位，烟、酒、饮料等按实用数量另行收费。任务二

餐饮业典型业务的核算一、餐饮业收入的核算子任务一

餐饮业收入与成本的核算案例６-2

某餐馆接受客户预订宴席两桌，每桌2000

元，计4000元。项目六餐饮及宾馆服务业会计餐饮业成本包括直接耗费的各种原材料、调料、配料成本，其实际成本应按照买价、运杂费、保管费及缴纳的税金等确定。耗用的实际成本通过“主营业务成本”账户核算。领用原材料等结转成本时，借记“主营业务成本”账户，贷记“原材料”账户。企业在月末，对于部分已领未用的原材料等，应从已结转的营业成本中扣除，以准确反映本月营业成本的真实数据。任务二

餐饮业典型业务的核算二、餐饮业成本的核算子任务一

餐饮业收入与成本的核算案例6-3某日，餐厅领用大米200千克，单价2.5元：面

粉300千克，单价3元。项目六餐饮及宾馆服务业会计

存货核算可按实际成本计价也可按计划成本计价。但餐饮宾馆业存货的核算一般都采用按实际成本计价。餐饮业的存货按其来源和用途的不同可以再细分为以下五类

任务二

餐饮业典型业务的核算子任务二餐饮业存货的核算项目六餐饮及宾馆服务业会计（一）原材料的核算原材料的种类。原材料的品种规格繁多，大体可以分以下三类：1.原料及主要材料。2.燃料。3.物料用品。案例６-5正大宾馆向湘南土产品公司采购冬菇1000千克，每

千克30元，计货款30000元，增值税额为5100元，

运杂费为150元，采用托收承付结算。任务二

餐饮业典型业务的核算子任务二餐饮业存货的核算项目六餐饮及宾馆服务业会计（一）包装物购进的核算企业单独购进包装物时，应按购进的实际成本和增值税，借记“周转材料”科目；按所付的金额，贷记“银行存款”“应付票据”“应付账款”等科目。案例６-9

正大宾馆从某商场购进包装用塑料袋一批共计3000元，支付增值税510元，运费20元。包装物已验收，价款签发转账支票付讫。任务二

餐饮业典型业务的核算子任务三餐饮业包装物的核算项目六餐饮及宾馆服务业会计（二）包装物回收的核算包装物回收有两种情况：一是企业自行回收复用；二是代其他单位回收。自行复用包装物回收，视同包装物购进，其核算与包装物单独购进时相同。代其他单位回收的包装物，因不属于本企业所有，故不作包装物核算，但为了保护包装物的安全，应在“备查簿”中登记。企业代其他单位垫付的回收包装物款项，在“其他应收款”账户核算；将回收的包装物交给托收单位时，要将回收包装物所垫付的款项收回，并收取一定的手续费。任务二

餐饮业典型业务的核算子任务三餐饮业包装物的核算项目六餐饮及宾馆服务业会计（三）包装物领用的核算顾客用于打包饭菜不单独计价的包装物，可按期结转其成本，借：销售费用贷：周转材料——包装物。随同饭菜、食品一同出售单独计价的包装物，在收到款项时，借：银行存款贷：其他业务收入。结转该部分包装物成本时，借：其他业务成本贷：周转材料——包装物任务二

餐饮业典型业务的核算子任务三餐饮业包装物的核算项目六餐饮及宾馆服务业会计任务二

餐饮业典型业务的核算子任务四低值易耗品的核算餐饮服务业的低值易耗品主要是指一些餐具、橱具、桌椅等。如果有残料收入可冲减销售费用。企业不论采用哪种方法进行摊销，在购进低值易耗品时，都应全额记入“低值易耗品”或“周转材料－低值易耗品”账户，领用时再按选定的方法进行摊销案例６-10

正大宾馆修理冰柜两台，耗用维修材料140元，以库存现金支付修理费60元项目六餐饮及宾馆服务业会计任务三

宾馆服务业典型业务的核算一、宾馆服务业收入的核算宾馆服务业收入是通过出租客房而取得的收入，因此，客房一经出租，不论房租收到与否，都作为已销售处理，即客房销售入账时间以客房实际出租时间为入账时间。子任务一

宾馆服务业收入与成本的核算项目六餐饮及宾馆服务业会计任务三

宾馆服务业典型业务的核算子任务一

宾馆服务业收入与成本的核算一、宾馆服务业收入的核算（一）先收款后住店结算方式的核算采用先收款后住店的结算方式核算客房收入，可采取相应的“营业日记簿”和“营业收入日报表”对旅客住店、离店进行记录，以此提高客房利用率。案例６-11

正大宾馆采用先收款后住宿的核算方式，收到总台交来库存现金等有关结算单据，并交来“营业收入日报表”。项目六餐饮及宾馆服务业会计任务三

宾馆服务业典型业务的核算子任务一

宾馆服务业收入与成本的核算一、宾馆服务业收入的核算（二）先住店后结算方式的核算采用先住店后结算的方式核算客房收入，可采用相应的“营业日记簿”。案例６-12

正大宾馆采用先住店后结算方式，客房2018年6月10日营业情况如上表所示，总台交来库存现金等有关结算单据，并报来“营业收入日报表”。项目六餐饮及宾馆服务业会计任务三

宾馆服务业典型业务的核算子任务一

宾馆服务业收入与成本的核算二、宾馆服务业成本的核算（一）固定资产及折旧的核算1.外购固定资产的核算案例６-13正大宾馆购置不需要安装的设备一台，发票价格15万元，增值税额2.55万元，发生的运杂费0.2万元，款项已支付。固定资产入账价值=150000＋25500＋2000＝177500（元）子任务二宾馆服务业固定资产的核算任务三

宾馆服务业典型业务的核算项目六餐饮及宾馆服务业会计一、外购固定资产的核算

固定资产取得的核算，不管是以何种方式取得的固定资产，如果需要安装均应先记入“在建工程”账户；如果不需要安装，均可直接记入“固定资产”账户。二、租入固定资产的核算

宾馆餐饮业的经营场所一般采用经营租赁方式取得。在经营租赁中，租赁资产的所有权不转移，租赁期满后，承租人只有退租或续租的选择权。因此在经营性租赁过程中，由于固定资产的所有权仍归出租人，在会计核算中，承租人在预付租金时一般借记“其他应收款”等科目，贷记“银行存款’科目，在固定资产使用期内进行摊销时借记“管理费用”或“销售费用”等科目，贷记“其他应收款”等科目。如果预提，借记“管理费用”或“销售费用”等科目，贷记“其他应付款”科目。子任务二宾馆服务业固定资产的核算项目六餐饮及宾馆服务业会计任务三

宾馆服务业典型业务的核算三、固定资产折旧的核算

固定资产计提折旧时，应以月初可计提折旧的固定资产账面原值为依据，但是，如果固定资产已提取固定资产减值应按固定资产原值减去提取的固定资产减值以后的余额计提折旧，连续经营的企业各月计算提取折旧时，根据上月计提折旧额加上上月增加的固定资产应计提折旧额减去上月减少的固定资产应计提折旧额为本月固定资产应计提的折旧额。企业计提的固定资产折旧应按用途进行分配，计提时借记“管理费用”“销售费用”“其他业务成本”及“在建工程”等科目，贷记“累计折旧”科目。子任务二宾馆服务业固定资产的核算项目六餐饮及宾馆服务业会计任务三

宾馆服务业典型业务的核算项目六餐饮及宾馆服务业会计任务四宾馆服务业其他业务核算子任务一

餐饮及宾馆服务业备用金的核算备用金是财会部门拨付给所属有关部门或个人的用于日常零星开支、零星采购和找零等方面的现金。备用金的收付，属于现金收付的范围，在使用和管理上与现金业务相同。拨付备用金必须明确使用范围，建立领用、保管和报销制度，并由专人管理。备用金有定额管理和非定额管理两种方法。任务四宾馆服务业其他业务核算子任务二餐饮及宾馆服务业利润的核算宾馆餐饮企业的利润，是企业在一定时期内各项经济业务收入抵减各项支出后的净额。利润是衡量企业经营管理水平的一项综合性指标，有关经营业务的大小、费用水平的高低、资金使用效益等，都在一定程度上通过利润体现出来。项目六餐饮及宾馆服务业会计一、应收账款业务的核算在经营过程中，对应收款的现象，要遵循两个原则：一是尽量避免签单结账，尽量采用现金结算，对采用现金结账的，宁可给予一定的优惠和折扣，以吸引消费者采用现金结算；二是实在不能避免签单结账时，一定要有保障手段，如了解签单方是否有结算能力，结算欠款是否守信誉，手续是否健全（如事先订立签单合同，每次消费由指定人签单）。对无交易记录的客户，一般拒绝签单，以保障企业的财产安全。任务四宾馆服务业其他业务核算子任务三餐饮及宾馆服务业往来款项的核算项目六餐饮及宾馆服务业会计一、交通运输企业主要经营概述*二、交通运输企业的经营特点*三、交通运输企业会计核算的特点二、应付账款业务的核算应付账款业务因为有些业务的特点，注定了采用现金结算不如用应付款结算形式更方便。和产生应收账款相比，应付账款产生的基础、风险的防范和结算方式都不同。产生应付账款是企业收到商品后未付款，风险不在货款上，而是在商品上，收到商