利润分配的核算南京财经大学课件

南京财经大学会计学院第八章结账与利润的确定目录南京财经大学会计学院第八章结账与利润的确定目录1目的要求：通过本章的学习，应了解期末结账的方法，掌握利润的构成内容及其核算、净利润的确定和利润的分配。主要内容：

第一节结账

第二节利润总额的确定

第三节税后利润的确定▲第四节利润分配

目的要求：2第一节结账一、结账的内容与准备工作

二、收入、费用类账户（虚帐户）的结账三、资产、权益类账户（实帐户）的结账本章目录第一节结账一、结账的内容与准备工作本章目3第一节结账一、结账的内容和准备工作1.结账的概念：在一定会计期间内（月、季、年），把所发生的经济业务全部登记入账的基础上，对账簿记录所做的结束工作。2.作用：分清上下期的会计记录，结出本期损益，便于编制会计报表。3.结账的内容（1）结算各种收入、费用类账户，计算确定本期损益，揭示经营成果。（2）结算各种资产、负债和所有者权益类账户（本期发生额和期末余额），并结转为下期的期初余额，分清上下期。第一节结账一、结账的内容和准备工作4本节目录（二）结账前的准备工作检查本期发生的所有业务是否都已填制会计凭证，并全部登记入账(遗漏应补记)；以权责发生制为基础，检查是否进行了收入和费用的账项调整(待摊和预提)

；事先做好对账，保证账证相符、账账相符、账实相符。本节目录（二）结账前的准备工作检查本期发生的所有业务是否都已5本节目录一、结账的内容与准备工作（一）结账的内容结账：期末，在经济业务全部登记入账的基础上，对账簿记录所做的结束工作。内容：结算收入、费用账户，计算确定经营损益；结算资产、权益账户，结出本期发生额和期末余额，并将期末余额转为下期的期初余额。本节目录一、结账的内容与准备工作（一）结账的内容6二、收入、费用类账户的结账目的：为了确定本期利润（或亏损）。方法：期末，结出各种收入、费用类账户的本期发生额和余额，再将其结转至“本年利润”账户。结果：结转后，各种收入、费用类账户没有余额。举例：“主营业务收入”账户和“销售费用”账户的结转结帐后的表示方法：单红线划在转入“本年利润”账户一行之下。双红线

划在注明“本期发生额和期末余额”一行之下。余额栏内写“0”二、收入、费用类账户的结账目的：为了确定本期利润（或亏损）。7二、收入、费用类账户的结账07年凭证摘要借方贷方借/贷余额月日920承前页2400000贷2400000924销售甲产品120000贷2520000928销售乙产品180000贷2700000930结转本月收入2700000平0930本月合计27000002700000平010……过次页主营业务收入二、收入、费用类账户的结账07年凭证摘要借方贷方借8三、资产、负债和所有者权益类

账户的结账内容：结出各账户的本期发生额和期末余额按结账时间分为：月度结账和年度结账（一）月度结账目的：确定本月的财务状况，便于编制资产负债表。方法：在账簿中算出该类账户的本期发生额和期末余额，并转为下月的期初余额。划上下单红线表示“月结”。资产、负债和所有者权益类账户统称“实账户”，一般都有余额，结账方法基本相同。三、资产、负债和所有者权益类

账户的结账内容：结出各账户的本9（二）年度结账目的：结出12月份的本期发生额和期末余额；再将各账户余额转为下一年度的期初余额。注明“结转下年”字样，再划双红线。在下年度新开账户第一行，填写“1月1日”，“上年结转”字样，并填入余额。（二）年度结账目的：结出12月份的本期发生额和期末余额；再将10第二节利润总额的确定一、利润的构成二、利润总额的汇总本章目录利润

第二节利润总额的确定一、利润的构成本章目录利润11一、利润的构成利润的含义：企业一定时期实现的经营成果（财务成果）。利润的构成：利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的利得或损失。注意变化！一、利润的构成利润的含义：注意12（一）营业利润营业利润=营业收入（即：主营业务收入+其他业务收入）-营业成本（即：主营业务成本+其他业务成本）-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失

+投资收益+公允价值变动收益利润

1、营业利润的计算注意变化！（一）营业利润营业利润=营业收入（即：主营业务收入+其他业务13销售费用：销售过程发生的包装费、运输装卸费、保险费、广告宣传费、专设销售机构日常经费。管理费用：企业管理部门发生的费用，包括管理人员工资、福利费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费，办公费，水电费，折旧费，修理费，业务招待费、董事会等。财务费用：企业筹资发生的费用，如利息费用、融资手续费等。2、期间费用内容销售费用：销售过程发生的包装费、运输装卸费、保险费、广告宣传14账务处理模式本年利润管理费用销售费用财务费用原材料应付职工薪酬银行存款应付利息4213累计折旧账务处理模式本年利润管理费用销售费用财务费用原材料应付职15投资收益包括获得的现金股利、债券利息收益等。投资收益的处理例：企业获得2万元现金股利。借：银行存款2万贷：投资收益2万3、投资收益投资收益包括获得的现金股利、债券利息收益等。3、投资收益16（二）利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出利润

1、利润总额的计算（二）利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出17（1）营业外收入：与日常活动无直接关系的各项利得。内容：包括非流动资产（固定资产、无形资产）处置利得、盘盈（现金）利得、捐赠利得、经批准结转的无法支付的应付款，罚款利得等。例：企业收到罚款净收入3000元存入银行。借：银行存款3000贷：营业外收入30002、营业外收支的核算（1）营业外收入：与日常活动无直接关系的各项利得。2、营业外18（2）营业外支出：与日常活动无直接关系的各项损失。内容：固定资产盘亏和处置损失、无形资产出售损失、非常损失、罚款支出、公益性捐赠支出等。例：企业捐赠福利事业3.5万元，用银行存款付讫。借：营业外支出3.5万贷：银行存款3.5万（2）营业外支出：与日常活动无直接关系的各项损失。19二、利润总额的汇总利润总额汇总的方法账结法：每月终了，将本月收入和费用结转计入“本年利润”账户，通过结算“本年利润”账户结算出本月利润（或亏损）和本年累计实现的利润（或亏损）。表结法：通过利润表结算利润总额（亏损）。此法下，年度内不需要使用“本年利润”账户，收入、费用不必结转到“本年利润”账户。年终时，再将全年实现的收入和发生的费用，一次性结转计入“本年利润”账户。本节目录二、利润总额的汇总利润总额汇总的方法本节目录20（一）账户设置:“本年利润”账户本年利润3月初余额200万元3月份收入

2000万元3月份费用

1600万元收入类费用类3月份发生费用1600万元3月份实现收入2000万元3月末结转本月收入2000万元3月末转销本月费用1600万元1600万元2000万元本年利润600万元差额400万元为3月份的利润回顾（一）账户设置:“本年利润”账户本年利润3月初余额3月份21本年利润主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益等（1）主营业务成本其他业务成本

营业税金及附加管理费用财务费用销售费用营业外支出等（2）利润总额汇总核算程序（账结法）月末结转分录1、结转本月收入(4项)：借：主营业务收入其他业务收入

投资收益营业外收入贷：本年利润2、结转本月费用(7项)：借：本年利润贷：主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

管理费用财务费用销售费用营业外支出本年利润主营业务收入（1）主营业务成本（2）利润总额汇总核算22（二）利润总额的汇总核算借：主营业务收入1200000其他业务收入10000

投资收益50000营业外收入20000贷：本年利润12800001、月末，将本月收入转入本年利润：本节目录

举例（例4，教材P172）：本年利润初:310000

1280000（二）利润总额的汇总核算借：主营业务收入120023借：本年利润1208000贷：主营业务成本900000营业税金及附加60000

管理费用70000财务费用4000销售费用80000

其他业务成本9000营业外支出850002、月末，将本月费用转入本年利润：本月利润总额=1280000-1208000=72000元本年利润=310000+72000=382000元本节目录本年利润初:310000

12800001208000

12800001208000382000借：本年利润1208000224第三节税后利润确定一、所得税的计算二、税后利润形成的会计核算本章目录所得税净利润

税后利润：是企业缴纳所得税后的利润，也就是净利润。税后利润（净利润）=利润总额-所得税第三节税后利润确定一、所得税的计算本章目录所得税税后利25一、所得税的计算应交所得税=应税所得额×企业所得税率应税所得额是按税法规定计算的利润，又称计税利润；应税所得额与利润总额存在差异，后者是按会计核算原则计算确定的会计利润。所得税按月、季预交，年终汇算清缴，多退少补。本节目录如：国债利息收入，按税法规定免交所得税，而会计核算作为投资收益计入利润总额。例，P176，例5：中华公司6月份应交所得税=72000×33%=23760（元）一、所得税的计算应交所得税=应税所得额×企业所得税率本节目26（二）会计核算举例：教材P176/177，例5、6应交税费38200035824031000012800001028000本年利润237602376032244022440123760237602（1）缴纳上月所得税借：应交税费22440贷：银行存款22440（2）计算本月应交所得税借：所得税费用23760贷：应交税费23760（3）结转本月所得税费用借：本年利润23760贷：所得税费用23760所得税费用本年净利润银行存款本节目录（二）会计核算举例：教材P176/177，例5、6应交27第四节利润分配一、利润分配的内容二、账户设置三、会计核算举例四、年终结账※本章目录第四节利润分配一、利润分配的内容※本章目录28一、利润分配的内容利润分配是指企业根据国家有关规定、企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。1、企业可供分配的利润可供分配利润＝当年实现的净利润±年初未分配利润(或未弥补亏损)一、利润分配的内容利润分配是指企业根据国家有关规定、企业章程29按净利润的10%提取可供分配利润提取法定盈余公积提取任意盈余公积向投资者分配利润2、利润分配的内容企业自行决定按净利润的10%提取可供分配利润提取法定盈余公积提取任意盈余30二、账户设置“利润分配”账户：核算分配的利润。按照分配的内容等设置明细账。“盈余公积”账户：核算提取的法定盈余公积和任意盈余公积金。“应付股利”：核算应付投资者的股利。主要账户二、账户设置“利润分配”账户：核算分配的利润。按照分配的内容31利润分配盈余公积应付股利提取公积金确定现金股利账务处理流程本章目录利润分配盈余公积应付股利提取公积金确定现金股利账务处理32某企业20×7年实现净利润200万元，按10%提取盈余公积，按5%提取任意盈余公积，并决定向投资者分配现金股利100万元。提取盈余公积金＝200万元×10%＝20万元提取公益金＝200万元×5%＝10万元借：利润分配——提取法定盈余公积20万元——提取公益金10万元贷：盈余公积——公积金20万元——公益金10万元

借：利润分配——应付投资者股利100万元贷：应付股利100万元三、利润分配的核算本章目录某企业20×7年实现净利润200万元，按10%提取盈33利润分配（其他明细账户）本年利润利润分配——未分配利润企业累计未分配利润四、年终结账

年末结账包括：（1）将全年实现的净利润由“本年利润”账户结转到“利润分配—未分配利润”账户；（2）将“利润分配”其他明细账户的余额也结转到“利润分配——未分配利润”账户。12利润分配本年利润利润分配企业累计未分配利润四、年终结账年末34四、年终结账结转净利润借：本年利润200万元贷：利润分配——未分配利润200万元结转已分配的利润借：利润分配——未分配利润130万元贷：利润分配——提取法定盈余公积20万元——提取公益金10万元——应付投资者股利100万元END接前例：年终，将企业20×7年实现净利润200万元、利润分配的数额（提取的盈余公积20万元、提取的任意盈余公积10万元，向投资者分配的现金股利100万元）结转计入利润分配—未分配利润账户。本章目录四、年终结账结转净利润END接前例：年终，将企业2035本章结束谢谢！本章结束36南京财经大学会计学院第八章结账与利润的确定目录南京财经大学会计学院第八章结账与利润的确定目录37目的要求：通过本章的学习，应了解期末结账的方法，掌握利润的构成内容及其核算、净利润的确定和利润的分配。主要内容：

第一节结账

第二节利润总额的确定

第三节税后利润的确定▲第四节利润分配

目的要求：38第一节结账一、结账的内容与准备工作

二、收入、费用类账户（虚帐户）的结账三、资产、权益类账户（实帐户）的结账本章目录第一节结账一、结账的内容与准备工作本章目39第一节结账一、结账的内容和准备工作1.结账的概念：在一定会计期间内（月、季、年），把所发生的经济业务全部登记入账的基础上，对账簿记录所做的结束工作。2.作用：分清上下期的会计记录，结出本期损益，便于编制会计报表。3.结账的内容（1）结算各种收入、费用类账户，计算确定本期损益，揭示经营成果。（2）结算各种资产、负债和所有者权益类账户（本期发生额和期末余额），并结转为下期的期初余额，分清上下期。第一节结账一、结账的内容和准备工作40本节目录（二）结账前的准备工作检查本期发生的所有业务是否都已填制会计凭证，并全部登记入账(遗漏应补记)；以权责发生制为基础，检查是否进行了收入和费用的账项调整(待摊和预提)

；事先做好对账，保证账证相符、账账相符、账实相符。本节目录（二）结账前的准备工作检查本期发生的所有业务是否都已41本节目录一、结账的内容与准备工作（一）结账的内容结账：期末，在经济业务全部登记入账的基础上，对账簿记录所做的结束工作。内容：结算收入、费用账户，计算确定经营损益；结算资产、权益账户，结出本期发生额和期末余额，并将期末余额转为下期的期初余额。本节目录一、结账的内容与准备工作（一）结账的内容42二、收入、费用类账户的结账目的：为了确定本期利润（或亏损）。方法：期末，结出各种收入、费用类账户的本期发生额和余额，再将其结转至“本年利润”账户。结果：结转后，各种收入、费用类账户没有余额。举例：“主营业务收入”账户和“销售费用”账户的结转结帐后的表示方法：单红线划在转入“本年利润”账户一行之下。双红线

划在注明“本期发生额和期末余额”一行之下。余额栏内写“0”二、收入、费用类账户的结账目的：为了确定本期利润（或亏损）。43二、收入、费用类账户的结账07年凭证摘要借方贷方借/贷余额月日920承前页2400000贷2400000924销售甲产品120000贷2520000928销售乙产品180000贷2700000930结转本月收入2700000平0930本月合计27000002700000平010……过次页主营业务收入二、收入、费用类账户的结账07年凭证摘要借方贷方借44三、资产、负债和所有者权益类

账户的结账内容：结出各账户的本期发生额和期末余额按结账时间分为：月度结账和年度结账（一）月度结账目的：确定本月的财务状况，便于编制资产负债表。方法：在账簿中算出该类账户的本期发生额和期末余额，并转为下月的期初余额。划上下单红线表示“月结”。资产、负债和所有者权益类账户统称“实账户”，一般都有余额，结账方法基本相同。三、资产、负债和所有者权益类

账户的结账内容：结出各账户的本45（二）年度结账目的：结出12月份的本期发生额和期末余额；再将各账户余额转为下一年度的期初余额。注明“结转下年”字样，再划双红线。在下年度新开账户第一行，填写“1月1日”，“上年结转”字样，并填入余额。（二）年度结账目的：结出12月份的本期发生额和期末余额；再将46第二节利润总额的确定一、利润的构成二、利润总额的汇总本章目录利润

第二节利润总额的确定一、利润的构成本章目录利润47一、利润的构成利润的含义：企业一定时期实现的经营成果（财务成果）。利润的构成：利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的利得或损失。注意变化！一、利润的构成利润的含义：注意48（一）营业利润营业利润=营业收入（即：主营业务收入+其他业务收入）-营业成本（即：主营业务成本+其他业务成本）-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失

+投资收益+公允价值变动收益利润

1、营业利润的计算注意变化！（一）营业利润营业利润=营业收入（即：主营业务收入+其他业务49销售费用：销售过程发生的包装费、运输装卸费、保险费、广告宣传费、专设销售机构日常经费。管理费用：企业管理部门发生的费用，包括管理人员工资、福利费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费，办公费，水电费，折旧费，修理费，业务招待费、董事会等。财务费用：企业筹资发生的费用，如利息费用、融资手续费等。2、期间费用内容销售费用：销售过程发生的包装费、运输装卸费、保险费、广告宣传50账务处理模式本年利润管理费用销售费用财务费用原材料应付职工薪酬银行存款应付利息4213累计折旧账务处理模式本年利润管理费用销售费用财务费用原材料应付职51投资收益包括获得的现金股利、债券利息收益等。投资收益的处理例：企业获得2万元现金股利。借：银行存款2万贷：投资收益2万3、投资收益投资收益包括获得的现金股利、债券利息收益等。3、投资收益52（二）利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出利润

1、利润总额的计算（二）利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出53（1）营业外收入：与日常活动无直接关系的各项利得。内容：包括非流动资产（固定资产、无形资产）处置利得、盘盈（现金）利得、捐赠利得、经批准结转的无法支付的应付款，罚款利得等。例：企业收到罚款净收入3000元存入银行。借：银行存款3000贷：营业外收入30002、营业外收支的核算（1）营业外收入：与日常活动无直接关系的各项利得。2、营业外54（2）营业外支出：与日常活动无直接关系的各项损失。内容：固定资产盘亏和处置损失、无形资产出售损失、非常损失、罚款支出、公益性捐赠支出等。例：企业捐赠福利事业3.5万元，用银行存款付讫。借：营业外支出3.5万贷：银行存款3.5万（2）营业外支出：与日常活动无直接关系的各项损失。55二、利润总额的汇总利润总额汇总的方法账结法：每月终了，将本月收入和费用结转计入“本年利润”账户，通过结算“本年利润”账户结算出本月利润（或亏损）和本年累计实现的利润（或亏损）。表结法：通过利润表结算利润总额（亏损）。此法下，年度内不需要使用“本年利润”账户，收入、费用不必结转到“本年利润”账户。年终时，再将全年实现的收入和发生的费用，一次性结转计入“本年利润”账户。本节目录二、利润总额的汇总利润总额汇总的方法本节目录56（一）账户设置:“本年利润”账户本年利润3月初余额200万元3月份收入

2000万元3月份费用

1600万元收入类费用类3月份发生费用1600万元3月份实现收入2000万元3月末结转本月收入2000万元3月末转销本月费用1600万元1600万元2000万元本年利润600万元差额400万元为3月份的利润回顾（一）账户设置:“本年利润”账户本年利润3月初余额3月份57本年利润主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益等（1）主营业务成本其他业务成本

营业税金及附加管理费用财务费用销售费用营业外支出等（2）利润总额汇总核算程序（账结法）月末结转分录1、结转本月收入(4项)：借：主营业务收入其他业务收入

投资收益营业外收入贷：本年利润2、结转本月费用(7项)：借：本年利润贷：主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

管理费用财务费用销售费用营业外支出本年利润主营业务收入（1）主营业务成本（2）利润总额汇总核算58（二）利润总额的汇总核算借：主营业务收入1200000其他业务收入10000

投资收益50000营业外收入20000贷：本年利润12800001、月末，将本月收入转入本年利润：本节目录

举例（例4，教材P172）：本年利润初:310000

1280000（二）利润总额的汇总核算借：主营业务收入120059借：本年利润1208000贷：主营业务成本900000营业税金及附加60000

管理费用70000财务费用4000销售费用80000

其他业务成本9000营业外支出850002、月末，将本月费用转入本年利润：本月利润总额=1280000-1208000=72000元本年利润=310000+72000=382000元本节目录本年利润初:310000

12800001208000

12800001208000382000借：本年利润1208000260第三节税后利润确定一、所得税的计算二、税后利润形成的会计核算本章目录所得税净利润

税后利润：是企业缴纳所得税后的利润，也就是净利润。税后利润（净利润）=利润总额-所得税第三节税后利润确定一、所得税的计算本章目录所得税税后利61一、所得税的计算应交所得税=应税所得额×企业所得税率应税所得额是按税法规定计算的利润，又称计税利润；应税所得额与利润总额存在差异，后者是按会计核算原则计算确定的会计利润。所得税按月、季预交，年终汇算清缴，多退少补。本节目录如：国债利息收入，按税法规定免交所得税，而会计核算作为投资收益计入利润总额。例，P176，例5：中华公司6月份应交所得税=72000×33%=23760（元）一、所得税的计算应交所得税=应税所得额×企业所得税率本节目62（二）会计核算举例：教材P176/177，例5、6应交税费38200035824031000012800001028000本年利润237602376032244022440123760237602（1）缴纳上月所得税借：应交税费22440贷：银行存款22440（2）计算本月应交所得税借：所得税费用23760贷：应交税费23760（3）结转本月所得税费用借：本年利润23760贷：所得税费用23760所得税费用本年净利润银行存款本节目录（二）会计核算举例：教材P176/177，例5、6应交63第四节利润分配一、利润分配的内容二、账户设置三、会计核算举例四、年终结账※本章目录第四节利润分配一、利润分配的内容※本章目录64一、利润分配的内容利润分配是指企业根据国家有关规定、企业章程、投