依法纳税征税与纳税课件

第八课征税和纳税第八课征税和纳税1一、税收及其种类二、依法纳税征税与纳税一、税收及其种类二、依法纳税征税与纳税2（一）税收及其基本特征１、税收的含义－－是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式有国就有税；有税必有法。？（一）税收及其基本特征１、税收的含义－－是国家为实现其职能，3（一）税收及其基本特征１、什么是税收?主体目的依据地位凭借－－国家－－为实现国家职能－－政治权力－－法律－－财政收入的基本形式（一）税收及其基本特征１、什么是税收?主体目的依据地位凭借－41.有国就有税，世界上没有不收税的国家。国家是政治机关，它不直接从事生产经营活动，但它的一切活动离不开物质保障，所以，只能凭借政治权力通过征税的方法获得收入。2.有税就有法，税收有法律作保障，比其他形式更稳定所以是国家财政收入最理想最普遍的形式，是最重要的来源。1.有国就有税，世界上没有不收税的国家。国家是政治机关，它不5小组讨论：1、我不缴4万元税行不行？2、缴了4万元税后，对我个人有没有直接的好处？3、我能不能与体彩中心领导协商一下，把税率降低点，少缴点税？——强制性——无偿性——固定性在体彩中心，老王有三个疑问？小组讨论：——强制性——无偿性——固定性在体彩中心，老王有三6探究2：

强制性2、税收的基本特征及其相互关系探究2：强制性2、税收的基本特征及其相互关系7[名人名言]

关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。”

问：这句名言说明了税收具有什么特征税收具有无偿性[名人名言]

关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所8想一想

国家对农业实行税收减免政策是否违反税收的固定性？

不违反。税收具有固定性特征，一经确定就不可随意更改，但是随着经济形势的变化，国家可以通过法定程序对税种、征税对象、纳税人、税率及具体征管制度进行调整，这样更有利于国家通过税收加强对经济的宏观调控。想一想国家对农业实行税收减免政策是否违反税收的固定性92、税收的基本特征、及其联系强制性固定性无偿性通过法律的形式，预先规定征收对象和征收数额之间的数量比例是国家取得的税收收入，即不需要返还，也不需要直接对纳税人付任何代价。是指税收是依国家的权力而强制征收的。2、税收的基本特征、及其联系强制性固定性无偿性通过法律的形式10税收的基本含义主体目的凭借依据特点地位国家为实现国家的职能政治权力法律无偿取得财政收入的基本形式强制性无偿性固定性税收的基本特征原因税收的基本含义主体目的凭借依据特点地位国为实政法无财政收入的11税收三个基本特征之间的关系无偿性要求强制性保障决定决定固定性税收的“三性”，集中体现了税收的权威性

三个基本特征紧密联系，不可分割的。是区别于其他财政收入的主要标志。税收三个基本特征之间的关系无偿性要求强制性保障决定12税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志项目特征强制性无偿性固定性税利债费∨∨∨∨∨××××∨具体分析×税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志项目特13税收的种类流转税所得税资源税财产税行为税税收的种类流转税所得税资源税财产税行为税14二、我国税收的种类1、我国税收的五大类流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类流转税所得税资源税财产税行为税含义以交易额和劳务为对象以各种所得额为对象以开发利用资源为对象以拥有或支配的财产为对象以特定行为为征税对象包括主要税种营业税增殖税消费税关税企业所得税、个人所得税等矿产税城镇土地使用税房产税契税遗产税屠宰耕地占用车船使用筵席税二、我国税收的种类1、我国税收的五大类流转税所得税资源税财产15

两个影响最大的税种增值税个人所得税两个影响最大的税种增值税个人所得税16

两个影响最大的税种1增值税征税对象纳税人税率计税方法优点2个人所得税征税对象纳税人税率特点作用①居住地②收入获得地两个影响最大的税种1增值税征税对象纳税人税率计税方法优点217征税对象：纳税人：基本税率：计税方法：生产经营的增值额在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人17％商品销售额×税率－上一环节已缴税金1.增值税征税对象：生产经营的增值额在我国境内销售货物或者提供18某服装厂向纺织厂购买一批布料，布料的销售价为10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为10000×17%=1700元（纺织厂的当期销项税额），这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂应付款项总计11700元，服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为20000元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？应纳税额＝商品销售额×税率－上一环节已缴税金

＝20000×17%－1700＝1700（元）

[即相当于（20000－10000）×17%＝1700]

纺织厂（布料）服装厂（服装）商品（商品）增值税增值税（由服装厂承担）（由商店承担）增值增值某服装厂向纺织厂购买一批布料，布料的19作用：

增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。作用：20征税对象：纳税人：税率：特点个人所得额在我国境内有住所或无住所居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。累进税率和比例税率高收入者多纳税，低收入者少纳税2.个人所得税征税对象：个人所得额在我国境内有住所或无住所居住满一21

345超过80000元735超过55000元至80000元的部分630超过35000元至55000元的部分525超过9000元至35000元的部分420超过4500元至9000元的部分310超过1500元至4500元的部分2不超过1500元的部分1税率全月应纳税所得额级数个人工资薪金所得税率表扣除数010555510052755550513505345超过80000元735超过55000元至80000元22如果一个人的月工资所得共7300元，那么他应缴纳多少个人所得税？7300－3500＝3800元应税所得额：我国现行税法规定个人所得税起征点：3500元

如果一个人的月工资所得共7300元，那么他应缴纳多少个人所得23

个人所得税的纳税人的征税标准1.按居住地，即只要是在我国境内居住满一年的个人，无论其收入从境内取得还是从境外取得，都是个人所得税的纳税人；2.以收入获得地为标准，即无论是否在我国居住满一年，只要从我国境内获得收入都是个人所得税的纳税人。为了避免从重征税，国家之间往往会签署有关协议。个人所得税的纳税人的征税标准1.按居住地，即只要是在24

个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。作用：个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且2514.某内地歌星到X国举办个人演唱会，结果收入丰富，回国后税务部门让他缴纳个人所得税，他说：“我已经在X国缴纳个人所得税了，就不用在国内缴纳啦。”这种认识：A．正确，因为一个人不能在两个国家同时缴税。B．正确，因为在外国的收入不应该在国内缴税。C．不正确，因为在我国境内有住所的，从我国境内外取得收入的个人要缴纳个人所得税。D．不正确，因为不管在我国境内有无住所从我国境内外取得收入的个人要缴纳个人所得税。C14.某内地歌星到X国举办个人演唱会，结果收入丰富，回国后税2610、下列关于我国向外国人征收个人所得税的认识正确的是：A．在我国境内有住所的，只对从境内获得的收入征税。B．无论在我国有无住所、居住长短，只要从我国境内获得的收入均需纳税。C．在我国无住所但居住满一年，只对从境内获得的收入征税。D．在我国无住所并居住不满半年的，无论从国内外获得的收入均不需纳税。B10、下列关于我国向外国人征收个人所得税的认识正确的是：B27解惑明理

你认同画面中的儿子的观点吗？为什么？税收宣传栏税收与我无关解惑明理你认同画面中的儿子的观点吗？为什么？税28小知识：纳税人和负税人纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人负税人是指实际或最终承担税款的单位和个人1.2.我国公民不一定都是直接的纳税人，但都是实际的负税人

小知识：纳税人和负税人纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务29纳税人与负税人材料：某同学去商场购买了一些生活用品，其中一瓶洗头水26元，一条毛巾10元，一支牙膏12元，一双拖鞋8元，共计56元。请问：其中，谁是纳税人，谁是负税人，为什么？请举例说明。纳税人与负税人材料：请问：301.我国社会主义税收的性质“没有您的纳税，就没有共和国的繁荣”取之于民用之于民（二）依法纳税是公民的基本义务1.我国社会主义税收的性质“没有您的纳税，就没有共和国的繁荣31在我国，税收取之于民，用之于民，国家、集体和个人利益在根本上是一致的。税收是同国家富强、人民幸福紧密联系在一起的，每个公民都应自觉依法纳税。在我国，税收取之于民，用之于民，国家、集体和个人利益在根本上32（二）依法纳税是公民的基本义务１．依法纳税的必要性（1）税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税。（2）在我国,税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益与个人利益具有根本一致性.国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关.2．增强“依法纳税”的意识首先公民要树立“纳税人”意识，自觉诚信纳税。公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识。国家税务机关及其工作人员要提高自身执法水平。公民要增强对生产经营者的纳税监督。（二）依法纳税是公民的基本义务１．依法纳税的必要性（1）税收33欠税是指纳税人超过税务机关的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。抗税是指纳税人抗拒税法的违法行为偷税欠税骗税抗税偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的行为。(逃税)欠税是指纳税人超过税务机关的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款342.违反税法的行为及其处理行为方式目的偷税欠税骗税抗税欺骗隐瞒不缴少缴拖延时间拖欠税款欺骗获得税收优惠暴力威胁不纳税我们每个公民都应该自觉依法纳税2.违反税法的行为及其处理行为方式目的偷税欠税骗税抗税欺骗隐35偷税欠税骗税抗税

性质：违法犯罪行为。即违反《中华人民共和国税收征收管理法》。按法律规定：纳税人必须在规定的申报期限内到税务机关办理纳税申报，并积极履行依法纳税的义务。

危害：影响国家财政收入，扰乱正常市场经济秩序破坏公平竞争损害广大人民的利益等。结果：追缴税款，依法处与罚款，触犯刑法的给予刑事处罚。相近点？偷税欠税骗税抗税性质：违法犯罪36马克思说“赋税是喂养政府的娘奶。”这表明A．税收有强制性、无偿性、固定性等基本特征B．税收是取之于民，用之于民C．国家和政府是赋税制度的产物D．

税收是财政收入的最基本形式D

①税收是国家为实现其职能，依法无偿取得财政收入的基本形式；②征税对象和征收数额之间的数量比例不经政府不能随意改变；③国家财政收入的绝大部分来自税收；④税收是以国家整治权力为前提的分配关系A、①②B、②③C、③④D、①③D马克思说“赋税是喂养政府的娘奶。”这表明D①税收是国家37

国家决定，2004年取消除烟叶外的农业特产税，并在5年内逐步取消农业税。这一举措在于（）A．取消对农村经济的监督B．淡化税收对农村经济的调节C．减轻农民负担，促进农村经济发展D．解除国家计划对农业发展的束缚C国家决定，2004年取消除烟叶外的农业特产税，并38

列宁指出：“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。”最能表明这句话含义的选项是A、税收是国家通过法律形式予以确定的，征税必须有法律依据B、国家取得税收收入，既不返还给纳税人，也不对纳税人直接付出任何代价C、不论企业盈亏都必须依法纳税D、税收可以使财政得到切实的保证B列宁指出：“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居39税收区别与其他财政收入的主要标志是：A、国家财政收入大部分来自税收B、税收是受法律保护的C、税收具有强制性、无偿性、固定性的特征D、财政收入针对企业，税收针对自然人和法人(C)税收区别与其他财政收入的主要标志是：(C)40

下列对个人所得税的认识正确的是（）

A、它对调节个人收入有重要作用

B、有正当收入的公民都应交个人所得税

C、公民的个人所得都在纳税范围

D、实行累进税率不利于社会公平AA41

改革开放后，我国在20世纪80年代初引进了美国人发明的个人所得税；进入90年代，实行新税制时又普遍推行了起源于法国的增值税，建立了以增值税为主体的、在商品流转环节课税的流转税制度。我国之所以引进个人所得税，是因为个人所得税：A、是国家对个人所得税额征收的一种税B、它具有广泛的征税范围C、既有利于调节个人收入，实现共同富裕，又有利于增加财政收入D、具有“高收入者多纳税，低收入者少纳税”的特点C改革开放后，我国在20世纪80年代初引进了美国人发42第八课征税和纳税第八课征税和纳税43一、税收及其种类二、依法纳税征税与纳税一、税收及其种类二、依法纳税征税与纳税44（一）税收及其基本特征１、税收的含义－－是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式有国就有税；有税必有法。？（一）税收及其基本特征１、税收的含义－－是国家为实现其职能，45（一）税收及其基本特征１、什么是税收?主体目的依据地位凭借－－国家－－为实现国家职能－－政治权力－－法律－－财政收入的基本形式（一）税收及其基本特征１、什么是税收?主体目的依据地位凭借－461.有国就有税，世界上没有不收税的国家。国家是政治机关，它不直接从事生产经营活动，但它的一切活动离不开物质保障，所以，只能凭借政治权力通过征税的方法获得收入。2.有税就有法，税收有法律作保障，比其他形式更稳定所以是国家财政收入最理想最普遍的形式，是最重要的来源。1.有国就有税，世界上没有不收税的国家。国家是政治机关，它不47小组讨论：1、我不缴4万元税行不行？2、缴了4万元税后，对我个人有没有直接的好处？3、我能不能与体彩中心领导协商一下，把税率降低点，少缴点税？——强制性——无偿性——固定性在体彩中心，老王有三个疑问？小组讨论：——强制性——无偿性——固定性在体彩中心，老王有三48探究2：

强制性2、税收的基本特征及其相互关系探究2：强制性2、税收的基本特征及其相互关系49[名人名言]

关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。”

问：这句名言说明了税收具有什么特征税收具有无偿性[名人名言]

关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所50想一想

国家对农业实行税收减免政策是否违反税收的固定性？

不违反。税收具有固定性特征，一经确定就不可随意更改，但是随着经济形势的变化，国家可以通过法定程序对税种、征税对象、纳税人、税率及具体征管制度进行调整，这样更有利于国家通过税收加强对经济的宏观调控。想一想国家对农业实行税收减免政策是否违反税收的固定性512、税收的基本特征、及其联系强制性固定性无偿性通过法律的形式，预先规定征收对象和征收数额之间的数量比例是国家取得的税收收入，即不需要返还，也不需要直接对纳税人付任何代价。是指税收是依国家的权力而强制征收的。2、税收的基本特征、及其联系强制性固定性无偿性通过法律的形式52税收的基本含义主体目的凭借依据特点地位国家为实现国家的职能政治权力法律无偿取得财政收入的基本形式强制性无偿性固定性税收的基本特征原因税收的基本含义主体目的凭借依据特点地位国为实政法无财政收入的53税收三个基本特征之间的关系无偿性要求强制性保障决定决定固定性税收的“三性”，集中体现了税收的权威性

三个基本特征紧密联系，不可分割的。是区别于其他财政收入的主要标志。税收三个基本特征之间的关系无偿性要求强制性保障决定54税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志项目特征强制性无偿性固定性税利债费∨∨∨∨∨××××∨具体分析×税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志项目特55税收的种类流转税所得税资源税财产税行为税税收的种类流转税所得税资源税财产税行为税56二、我国税收的种类1、我国税收的五大类流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类流转税所得税资源税财产税行为税含义以交易额和劳务为对象以各种所得额为对象以开发利用资源为对象以拥有或支配的财产为对象以特定行为为征税对象包括主要税种营业税增殖税消费税关税企业所得税、个人所得税等矿产税城镇土地使用税房产税契税遗产税屠宰耕地占用车船使用筵席税二、我国税收的种类1、我国税收的五大类流转税所得税资源税财产57

两个影响最大的税种增值税个人所得税两个影响最大的税种增值税个人所得税58

两个影响最大的税种1增值税征税对象纳税人税率计税方法优点2个人所得税征税对象纳税人税率特点作用①居住地②收入获得地两个影响最大的税种1增值税征税对象纳税人税率计税方法优点259征税对象：纳税人：基本税率：计税方法：生产经营的增值额在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人17％商品销售额×税率－上一环节已缴税金1.增值税征税对象：生产经营的增值额在我国境内销售货物或者提供60某服装厂向纺织厂购买一批布料，布料的销售价为10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为10000×17%=1700元（纺织厂的当期销项税额），这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂应付款项总计11700元，服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为20000元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？应纳税额＝商品销售额×税率－上一环节已缴税金

＝20000×17%－1700＝1700（元）

[即相当于（20000－10000）×17%＝1700]

纺织厂（布料）服装厂（服装）商品（商品）增值税增值税（由服装厂承担）（由商店承担）增值增值某服装厂向纺织厂购买一批布料，布料的61作用：

增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。作用：62征税对象：纳税人：税率：特点个人所得额在我国境内有住所或无住所居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。累进税率和比例税率高收入者多纳税，低收入者少纳税2.个人所得税征税对象：个人所得额在我国境内有住所或无住所居住满一63

345超过80000元735超过55000元至80000元的部分630超过35000元至55000元的部分525超过9000元至35000元的部分420超过4500元至9000元的部分310超过1500元至4500元的部分2不超过1500元的部分1税率全月应纳税所得额级数个人工资薪金所得税率表扣除数010555510052755550513505345超过80000元735超过55000元至80000元64如果一个人的月工资所得共7300元，那么他应缴纳多少个人所得税？7300－3500＝3800元应税所得额：我国现行税法规定个人所得税起征点：3500元

如果一个人的月工资所得共7300元，那么他应缴纳多少个人所得65

个人所得税的纳税人的征税标准1.按居住地，即只要是在我国境内居住满一年的个人，无论其收入从境内取得还是从境外取得，都是个人所得税的纳税人；2.以收入获得地为标准，即无论是否在我国居住满一年，只要从我国境内获得收入都是个人所得税的纳税人。为了避免从重征税，国家之间往往会签署有关协议。个人所得税的纳税人的征税标准1.按居住地，即只要是在66

个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。作用：个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且6714.某内地歌星到X国举办个人演唱会，结果收入丰富，回国后税务部门让他缴纳个人所得税，他说：“我已经在X国缴纳个人所得税了，就不用在国内缴纳啦。”这种认识：A．正确，因为一个人不能在两个国家同时缴税。B．正确，因为在外国的收入不应该在国内缴税。C．不正确，因为在我国境内有住所的，从我国境内外取得收入的个人要缴纳个人所得税。D．不正确，因为不管在我国境内有无住所从我国境内外取得收入的个人要缴纳个人所得税。C14.某内地歌星到X国举办个人演唱会，结果收入丰富，回国后税6810、下列关于我国向外国人征收个人所得税的认识正确的是：A．在我国境内有住所的，只对从境内获得的收入征税。B．无论在我国有无住所、居住长短，只要从我国境内获得的收入均需纳税。C．在我国无住所但居住满一年，只对从境内获得的收入征税。D．在我国无住所并居住不满半年的，无论从国内外获得的收入均不需纳税。B10、下列关于我国向外国人征收个人所得税的认识正确的是：B69解惑明理

你认同画面中的儿子的观点吗？为什么？税收宣传栏税收与我无关解惑明理你认同画面中的儿子的观点吗？为什么？税70小知识：纳税人和负税人纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人负税人是指实际或最终承担税款的单位和个人1.2.我国公民不一定都是直接的纳税人，但都是实际的负税人

小知识：纳税人和负税人纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务71纳税人与负税人材料：某同学去商场购买了一些生活用品，其中一瓶洗头水26元，一条毛巾10元，一支牙膏12元，一双拖鞋8元，共计56元。请问：其中，谁是纳税人，谁是负税人，为什么？请举例说明。纳税人与负税人材料：请问：721.我国社会主义税收的性质“没有您的纳税，就没有共和国的繁荣”取之于民用之于民（二）依法纳税是公民的基本义务1.我国社会主义税收的性质“没有您的纳税，就没有共和国的繁荣73在我国，税收取之于民，用之于民，国家、集体和个人利益在根本上是一致的。税收是同国家富强、人民幸福紧密联系在一起的，每个公民都应自觉依法纳税。在我国，税收取之于民，用之于民，国家、集体和个人利益在根本上74（二）依法纳税是公民的基本义务１．依法纳税的必要性（1）税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税。（2）在我国,税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益与个人利益具有根本一致性.国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关.2．增强“依法纳税”的意识首先公民要树立“纳税人”意识，自觉诚信纳税。公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识。国家税务机关及其工作人员要提高自身执法水平。公民要增强对生产经营者的纳税监督。（二）依法纳税是公民的基本义务１．依法纳税的必要性（1）税收75欠税是指纳税人超过税务机关的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。抗税是指纳税人抗拒税法的违法行为偷税欠税骗税抗税偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的行为。(逃税)欠税是指纳税人超过税务机关的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款762.违反税法的行为及其处理行为方式目的偷税欠税骗税抗税欺骗隐瞒不缴少缴拖延时间拖欠税款欺骗获得税收优惠暴力威胁不纳税我们每个公民都应该自觉依法纳税2.违反税法的行为及其处理行为方式目的偷税欠税骗税抗税欺骗隐77偷税欠税骗税抗税

性质：违法犯罪行为。即违反《中华人民共和国税收征收管理法》。按法律规定：纳税人必须在规定的申报期限内到税务机关办理纳税申报