企业个人所得税和社会保险税教案

第7章所得税和社会保险税

第一部分一教学目的与要求第7章所得税和社会保险税【教学目的】1.企业所得税的相关税收要素的基本原理及经济分析；

2.个人所得税的相关税收要素的基本原理及经济分析；

3.社会保险税性质、类型及负担水平的确认。第7章所得税和社会保险税1．掌握企业所得税纳税人的范围界定和基本类型；

2.掌握企业所得税计税基础中相关项目的基本规定；

3.掌握企业所得税的税率类型和结构；

4.掌握企业所得税的国际避税方法及其防止措施；

5.掌握企业所得税的经济效应分析；

6.掌握个人所得税纳税人的认定规则和征税范围的确定规则；

7·

掌握个人所得税综合费用扣除规则和税率规定和申报规则；

8．掌握个人所得税的经济效应分析；

9．掌握社会保险税的性质、类型以及负担水平的确定。【教学要求】二教学内容与方法

【讲授方法】

结合我国新企业所得税税法和我国国情讲解。1.企业所得税计税基础和个人所得税综合费用扣除规则的确定；

2.企业所得税和个人所得税的经济效应分析；

3.社会保险税的性质类型和负担水平。

【教学要点】第7章所得税和社会保险税7.1企业所得税原理7.1.1企业所得税纳税人的确定

企业（enterprise）公司（corporation）合伙企业个人独资企业机关、事业单位、社团第7章所得税和社会保险税法人非法人自然人7.1企业所得税原理第7章所得税和社会保险税仅将公司法人、有营利的非公司法人纳入到企业所得税的纳税人范围内，而对非法人组织则不作为独立的纳税人看待，其所得必须分别归属于所有人（个人投资者）、合伙人名下，征收个人所得税除了仍然对公司和营利的非公司法人课税外，将对合伙企业也按照公司法人的课税方法对待。将上述三种企业形式以及有营利性质的法人组织都纳入到企业所得税的纳税人范围内，也就是说判定的标准是看其是否属于营利组织。7.1企业所得税原理第7章所得税和社会保险税7.1.3企业所得税存在的基本类型古典制两率制免税制归集制7.1.4企业所得税居民纳税人和非居民纳税人的认定登记注册地标准实际管理控制中心所在地标准总机构所在地标准7.1.2企业所得税存在的理论争议7.1企业所得税原理第7章所得税和社会保险税7.1.5企业所得税计税基础的确定

1）应税所得额收支范围的确定

2）关于资本利得的处理

3）关于亏损结转的处理

4）关于存货的处理

5）关于折旧的计算方法

6）关于工资扣除的处理

7）关于税收优惠的规定7.1企业所得税原理第7章所得税和社会保险税7.1.6企业所得税的税率结构

1）超额累进税率

2）差别比例税率（1）“大小”差别比例税率制（2）规模与行业兼顾的差别比例税率制（3）未分配利润与己已分配利润区别征税的税率制7.1企业所得税原理第7章所得税和社会保险税7.1.7企业所得税的国际避税与反避税措施

1）转让定价及其防止措施

2）资本弱化及其防止措施

3）在避税港设立受控公司避税及其防止措施7.1企业所得得税原理理第7章所得得税和社社会保险险税7.1.8企业所得得税的经经济效应应分析1）企业所所得税的的长期影影响2）企业所所得税对对企业资资本使用用者成本本的影响响3）企业所所得税对对于融资资方式选选择的效效应分析析4）企业所所得税对对与股息息分配政政策的效效应分析析7.2个人所得得税原理理第7章所得得税和社社会保险险税7.2.1个人所得得税居民民和非居居民纳税税人的认认定1）采用居居民为纳纳税主体体的做法法（1）住所标标准（2）居所标标准2）采用公公民为纳纳税主体体的做法法国籍标准准7.2个人所得得税原理理第7章所得得税和社社会保险险税7.2.2个人所得得税的征征税范围围1）征税所所得的不不同学说说(1)周期说或或所得的的源泉说说(2)净值说或或纯资产产增加说说(3)净值加消消费说(4)交易说2）征税范范围的确确定发达国家家已逐步步转为“纯资产增增加说”发展中国国家仍然然倾向于于周期说说和交易易说7.2个人所得得税原理理第7章所得得税和社社会保险险税3）个人所所得税征征税所得得的类型型（1）货币所所得（2）由交换换而不以以货币表表现的所所得（3）推算所所得（4）资本利利得7.2个人所得得税原理理第7章所得得税和社社会保险险税7.2.3个人所得得税综合合费用扣扣除规则则1）综合费费用扣除除的基本本内容和和方法2）费用扣扣除的基基本内容容和方法法3）生计扣扣除的基基本内容容和方法法7.2个人所得得税原理理第7章所得得税和社社会保险险税确定中国国工薪所所得综合合费用扣扣除的原原则和标标准（1）间接接费用用扣除除的基基本原原则和和标准准第一，，以人人为本本的原原则第二，，促进进公益益的原原则（2）生计计费用用扣除除的基基本原原则和和标准准参见下下表第7章所所得税税和社社会保保险税税第7章所所得税税和社社会保保险税税个人所所得税税定位位于以以筹集集财政政收入入功能能为主主，可可以考考虑前前四种种情况况。个人所所得税税定位位于履履行筹集财政收入和调节节收入入双重职能能，筹筹集收收入为为主，，可以以选择择上述述第7种情况况。个人所所得税税仍定定位于于履行行筹集财政收入和调节节收入入双重重职能能，但但以调调节收收入为为主，，可以以选择择第8种情况况。个人所所得税税定位位为特特别税税种，，主要要针对对少数数收入入特高高的阶阶层，，那么么城镇镇最高高收入入以下下居民民均排排除在在外，，生计计费用用扣除除可以以定为为3200元。个人所所得税税以调调节收收入功功能为为主，，适当当兼顾顾财政政职能能。这这样个个人所所得税税主要要针对对城镇镇高收收入以以上家家庭和和居民民，生生计费费用扣扣除标标准可可设定定为2000元。7.2个人所所得税税原理理第7章所所得税税和社社会保保险税税7.2.4个人所所得税税税率率和申申报征征收制制度1）个人人所得得税的的税率率制度度（1）比例例税率率和累累进税税率。。（2）超额额累进进税率率的档档次设设计2）个人人所得得税的的申报报制度度（1）个人人制（2）家庭庭制3）个人人所得得税的的征收收制度度（1）分类类所得得（2）综合合所得得税。。（3）分类类综合合所得得税4）个人人所得得税的的征收收方法法（1）申报报法（2）课源源法，，或称称从源源扣缴缴法（3）测定定法，，或称称推定定法7.2个人所所得税税原理理第7章所所得税税和社社会保保险税税7.2.5个人所所得税税的经经济效效应分分析1）个人人所得得税对对劳动动供给给的效效应分分析7.2个人所所得税税原理理第7章所所得税税和社社会保保险税税2）个人人所得得税对对储蓄蓄的效效应分分析7.3社会保保险税税第7章所所得税税和社社会保保险税税7.3.1社会保保险税税的性性质、、类型型1）社会会保险险税的的性质质筹集社社会保保险基基金2）社会会保险险税的的基本本特点点纳税人人一般般为雇雇员和和雇主主征税对对象是是工资资或薪薪金征税工工资薪薪金有有最高高限额额规定定实行由由雇主主源泉泉扣缴缴的征征收办办法税率的的高商低联联系结合承保项项目确确定7.3社会保保险税税第7章所所得税税和社社会保保险税税社会保保险税税的类类型一般社社会保保险税税和特特定社社会保保险税税并存存的模模式,这种以以美国国为代代表以承保保对象象而分分类设设置社社会保保险税税的模模式，，这种种模式式以英英国为为代表表以承保保项目目而分分项设设置社社会保保险税税的模模式。。这种种模式式以瑞瑞典和和德国国为代代表7.3社会保保险税税第7章所所得税税和社社会保保险税税7.3.2社会保保险税税负担担水平平的确确定1）近期期横向向平衡衡当期提提取的的社会会保险险税总总额以以同期期所需需支付付的社社会保保险费费用总总额为为依据据,现收现付,收付平衡2）远期纵向平平衡就一个比较长长的计划期或或每个承保对对象的整个承承