2020年中级会计实务重点题3220

2020年中级会计实务重点题多选题1、下列各项中，不属于会计估计变更事项的有 ()。A．变更固定资产的折旧方法B．将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法C．投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量D．将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法多选题2、甲公司2011年度财务报告批准报出日为2012年4月15日，公司发生的下列事项中，不属于资产负债表日后调整事项的有()。A．2012年1月5日因发生火灾，毁损上年购入的一批原材料B．2012年2月1日，法院判决甲公司的诉讼案件败诉(为终审判决)，需赔付200万元，甲公司在上年末已就该诉讼确认预计负债50万元C．公司董事会于2012年2月5日提出了2011年每10股分配0.5元的现金股利的利润分配预案D．2012年2月9日公司向银行借入年利率7%的10000万元长期借款E．2012年3月5日因产品质量问题退回一批2011年12月销售的商品多选题3、衡量公司经营效率的财务比率指标有 ()。A．股东权益总额/固定资产总额B．2×销售收入/(年初固定资产+年末固定资产)C．净资产倍率D．存货周转率和周转天数E．以上答案都不正确多选题4、在对固定资产原始凭证和账表进行设计时，固定资产基础工作的设计是重中之重。固定资产基础工作设计具体包括 ______A．固定资产折旧和修理费用的处理方法B．固定资产的计价C．规定固定资产构成条件D．固定资产的分类E．固定资产的清理单选题5、固定资产发生可资本化的后续支出时，企业一般应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销， 将固定资产的账面价值转入 ______，并停止计提折旧。A．固定资产清理B．在建工程C．固定资产减值准备D．待处理财产损益多选题6、下面关于其他资产说法正确的是 ()。A．其他资产是指除流动资产、长期投资、固定资产、无形资产以外的其他资产B．临时设施是指施工企业为保证施工生产活动和管理活动的正常进行而在施工现场建造的供施工生产和生活使用的临时房屋、 建筑物、构筑物和其他各种临时性的简易设施C．长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在 1年以上(不含1年)的各项费用D．应当由本期负担的借款利息、租金等，应作为长期待摊费用处理E．租入固定资产的改良支出应作为长期待摊费用处理单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题8、下列各项中，属于会计政策变更的有 ()。A．固定资产的预计使用年限由 15年改为10年B．所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D．开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题11、在企业发生的资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有()。A．资产负债表日后资本公积转增资本B．以前年度售出商品发生退货C．资产负债表日后发生巨额亏损D．资产负债表日后发生企业合并或处置子公司E．资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题13、企业将自用土地使用权转换为以成本模式计量的投资性房地产， 进行账务处理时可使用的会计科目有 ()。A．投资性房地产B．无形资产C．累计摊销D．投资性房地产累计摊销多选题14、以下属于收入类要素的包括 ()。A．营业外收入B．商品销售收入C．提供劳务收入D．让渡资产使用权收入单选题15、《会计法》规定，财政部门应当对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料进行监督。“其他会计资料”是指对本单位的经济业务事项起着证明作用的有关资料，下列各项中不属于“其他会计资料”的是 ______。A．银行对账单B．会计档案移交清册C．银行存款余额调节表D．附注及文字说明单选题16、甲企业将某一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2012年1月1日，甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为20000万元，已计提折旧400万元。2012年1月1日，该写字楼的公允价值为26000万元。假设甲企业按净利润的 10%计提盈余公积。假定不考虑所得税的影响，则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额是 ()万元。A．6400B．5760C．640D．26000单选题17、下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，不应调整报告年度财务报表相关项目金额的是 ()。A．董事会通过报告年度现金股利利润分配预案B．发现报告年度财务报告存在重要会计差错C．资产负债表日未决诉讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同D．新证据表明固定资产在报告年度资产负债表日计提的固定资产减值准备发生错误多选题18、关于资产负债表日后事项，下列说法中正确的有 ()。A．资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字B．对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目C．资产负债表日后发生企业合并或处置子公司，属于非调整事项D．资产负债表日后事项期间发生的“已证实资产发生减损”一定是调整事项E．资产负债表日后事项中的调整事项，无论是有利事项还是不利事项，均应当调整报告年度会计报表相关项目数字单选题19、甲、乙公司均在年末按净利润的10%计提盈余公积，甲公司2007年－2010年有关投资业务如下：甲公司2007年7月1日与A公司达成资产置换协议，甲公司以投资性房地产和无形资产换入A公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，甲公司占乙公司注册资本的20%。甲公司换出投资性房地产的账面价值为900万元(其中成本为800万元，公允价值变动为100万元)，公允价值为500万元(不考虑相关营业税)；换出无形资产的账面原价为2610万元，已累计摊销250万元，未计提减值准备，公允价值等于计税价格2300万元，营业税税率为5%。乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业平均持有。2007年7月1日，乙公司股东权益有关账户的贷方余额为：“股本”8000万元，“资本公积”4000万元，“盈余公积”1000万元，“利润分配一未分配利润”1580万元。经确认其可辨认净资产的公允价值为15000万元。差异由以下两项资产造成(单位：万元)：项目账面原价已提折旧或摊销公允价值乙公司预计使用年限甲公司取得投资后剩余使用年限固定资产800509002010无形资产双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。(2)2007年乙公司实现净利润 1600万元(各月均衡)。不考虑内部交易。(3)2008年9月20日乙公司宣告分配 2007年现金股利300万元，2008年9月25日甲公司收到现金股利。2008年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积 60万元(已扣除所得税影响)。2008年乙公司发生净亏损100万元。(4)2009年1月2日，甲公司收购了乙公司的股东B企业、C企业、E企业对乙公司的股份，支付价款为9700万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。为此，甲公司改按成本法核算。根据上述资料，回答下列问题：2007年7月1日甲公司因非货币性资产交换对损益的影响为 ()万元。A．－175B．－475C．－300D．－575单选题20、不必在会计报表附注中披露的是 ()。A．不符合会计基本假设的说明B．重要会计政策和会计估计变更C．或有事项和资产负债表日后事项D．企业生产经营基本情况多选题21、依据《企业所得税法》规定，下列对企业收入扣除的说法不正确的是哪些选项A．企业从其关联方接受的债权性投资与权利性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，应在计算应纳税所得额时扣除B．企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除C．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除D．与经营活动无关的固定资产不应计入纳税所得额多选题22、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法正确的有 ()。A．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式B．同一企业一般只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式C．投资性房地产的后续计量，通常应当采用成本模式，只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式D．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更E．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，一般情况下不得从公允价值模式转为成本模式多选题23、下列选项中，不会引起利润表营业利润项目发生增减变动的有（ ）。A．采用权益法核算长期股权投资时被投资企业宣告分派的现金股利B．采用成本法核算长期股权投资时收到被投资企业分派的股票股利C．采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价格的差额D．采用公允价值模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价值的差额多选题24、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有 ()。A．因发生火灾导致存货严重损失B．以前年度售出商品发生退货C．处置于公司D．资产价格发生重大变化E．报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案单选题25、2009年1月1日，凌洁公司将一幢自用房屋对外出租，投资性房地产采用公允价值模式计量，租期为 5年。每年12月31日收取租金80万元，出租时，该幢房屋的成本为 1500万元，公允价值为 1800万元。2009年12月31日，该幢房屋的公允价值为 1600万元。凌洁公司在2009年应确认的公允价值变动损益为()万元。A．收益200B．损失200C．收益100D．损失．100多选题26、根据企业所得税法律制度的规定， 下列固定资产中，不得计算折旧扣除的有()。A．以经营租赁方式租入的固定资产B．以经营租赁方式租出的固定资产C．以融资租赁方式租入的固定资产D．以融资租赁方式租出的固定资产多选题27、根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述中，正确的有 ()。A．已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销B．大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销C．生产性生物资产按照直线法计提的折旧，准予扣除D．作为投资或者受让的无形资产，其摊销年限不得低于 10年E．盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值乘以成新度为计税基础多选题28、某企业属于小规模纳税企业，月初库存

A材料

l00

千克，单位成本

80元；本月购入A材料700千克，单位成本 80元；本期生产领用 A材料末经实地盘点，A材料实存450千克，下列表述中，正确的有（A．永续盘存制下本月领用 A材料的成本为24000元

300千克，期）。B．永续盘存制下A材料的账面余额为 40000元C．实地盘存制下本月领用 A材料的成本为28000元D．永续盘存制下A材料盘亏4000元，若系收发计量错误，应计入管理费用简答题29、基础资料：

1．账套名称：飞腾公司

012．数据库路径：

D：3．公司名称：飞腾公司

4．设置会计期间：会计启用年度

2012年，会计启用期间

1月，会计年度从1月1日起至12月31日止，自然年度会计期间12个月。5．设置记账本位币，代码：RMB名称：人民币小数位数：06．设置联系电话及地址：电话：010―82318888地址：北京市海淀区知春路1号7．引入会计科目(新会计准则科目)(1)设置会计科目“1403―原材料”的数量金额核算属性，计量单位组选择“重量”，缺省单位选择“公斤”。新增会计科目5101.01―工资、5101.02―折旧费。(2)录入“1001―库存现金”期初余额20000元。在核算项目中新增职员“01李林”，部门“01财务部”。多选题30、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为 17%；适用企业所得税税率 2008年和2009年均为25%：按净利润的 10%提取盈余公积。2008年度实现利润总额 2000万元，2008年度的财务报告于 2009年1月10日编制完成，批准报出日为 2009年4月20日。2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。盛阳公司2009年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：(1)1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系2008年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款40万元、增值税额6.8万元，款项末付，无其他相关税费。至2008年12月31日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。(2)2

月20日，注册会计师在审计时发现，公司

2008年

10月

15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备

400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。至 2008年12月31日，公司累计向乙企业发出设备

400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备

300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额

680万元，并按销售

400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为

8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。

2008年

12月

31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为

10%。(3)2

月20日，注册会计师在审计时发现，公司

2008年月日

9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价 702万元(含增值税)，于2008年10月1日开工，至2010年3月31日完工交货。至2008年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。2008年11月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。(4)3月8日，董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3880万元，市场售价为4800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为360万元，按月收取；2009年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：盛阳公司2009年3月8日根据董事会决定，针对2009年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的有()。A．减少“投资性房地产累计折旧”科目余额176万元B．增加“投资性房地产――成本”科目余额4800万元C．增加“投资性房地产”科目余额 1120万元D．增加“盈余公积”科目余额 86.832万元-----------------------------------------1-答案：B,C,D[解析] 选项BCD均属于会计政策变更。2-答案：A,C,D解析： 选项B和E属于资产负债表日后调整事项。3-答案：B,D暂无解析4-答案：A,B,C,D暂无解析5-答案：B本题主要考查的知识点是固定资产的基础工作设计。6-答案：B,E应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。7-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8-答案：B,C,D【解析】选项A，固定资产的预计使用年限由 15年改为10年属于会计估计变更。【说明】本题与 A卷多选题第8题完全相同。9-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11-答案：A,C,D,E企业发生的资产负债表日后非调整事项， 通常包括下列各项：①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失； ④资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债； ⑤资产负债表日后资本公积转增资本；⑥资产负债表日后发生巨额亏损； ⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司；⑧资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润。12-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13-答案：A,B,C,D[解析] 企业将自用土地使用权转换为以成本模式计量的投资性房地产，如该土地使用权在自用期间已进行摊销，则转换时应进行以下账务处理：14-答案：B,C,D[解析]收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资产无关的经济利益的总流入。营业外收入是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。主要包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。15-答案：D[解析]会计档案包括：(1)会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证；(2)会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片账，辅助账簿，其他会计账簿；(3)财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告；(4)其他会计资料类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。因此，D选项属于财务报告类，不属于“其他会计资料”。16-答案：B[解析]转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额=[26000－(20000－400)]×90%=5760(万元)。17-答案：A[解析] 选项A属于非调整事项。18-答案：A,C,D[解析] 对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“利润分配 -未分配利润”科目；资产负债表日后事项期间发生的“已证实资产发生减损”，可能是调整事项，也可能是非调整事项。19-答案：D[解析]借：长期股权投资－成本280020-答案：D[考点] 会计报表附注披露的内容21-答案：A,D[考点] 企业应纳税所得额22-答案：B,C,D,E[解析] 选项A，已采用成本模式计量的投资性房地产，在满足一定条件的情况下可以转为公允价值模式计量，作为政策变更处理。23-答案：A,B【解析】选项A分录，借记“应收股利”，贷记“长期股权投资――损益调整”；选项B，不做账务处理，只需要在备查簿中登记；选项C分录，借记“资产减值损失”，贷记“投资性房地产减值准备”；选项D不做账务处理，公允价值模式计量的投资性房地产不需要计提减值准备。资产负债表日，公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”。借记“公允价值变动损益”，贷记“投资性房地产――公允价值变动”。24-答案：A,C,E[解析]因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项；以前年度售出商品发生退货属于调整事项；处置子公司属于非调整事项；报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案属于调整事项；资产价格发生重大变化属于非调整事项。25-答案：B[解析]房屋由自用转为以公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于成本的差额300万元(1800-1500)计入“资本公积――其他资本公积”科目，2009年12月31日应确认的公允价值变动损失=1800-1600=200(万元)，所以2009年应确认的公允价值变动损失 200万元。26-答案：A,D[解析](1)选项A：以经营租赁方式租出的固定资产，应当计提折旧(2)选项B：以经营租赁方式租入的固定资产，不能计提折旧，但租赁费可以分期扣除 (3)选项CD：以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。27-答案：A,B,C[解析] 作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销，因此摊销期限有可能低于 10年；盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。28-答案：A,B,C,D【解析】永续盘存制下：本月领用 A材料的成本=300×80―24000(元)A材料期末账面结存数额=期初余额+本期增加额一本期发生额=100×80+700×80―300×80―40000(元)实地盘存制下：本月领用 A材料的成本=期初结存余额+本期增加数―期末实地盘点数=100X80十700X80―450X80=28000(元)盘亏材料属收发计量错误应计入管理费用。29-答案：基础资料：(1)单击左下角