财务会计第15章财务报表课件

15财务报表大连民族学院·经济管理学院企业财务会计FinancialAccountingChapter15FinancialStatementsFA十五章财务报表15财务报表大连民族学院·经济管理学院企业Fina1本章结构第一节财务报表概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节所有者权益变动表第六节财务报表附注《企业会计准则第30号——财务报表列报》FA十五章财务报表本章结构第一节财务报表概述《企业会计准则第30号——财务2第一节概述一、财务报表的作用提供总括信息作为决策依据企业内部决策国家宏观决策投资者和债权人决策FA十五章财务报表第一节概述一、财务报表的作用FA十五章财务报表3二、财务报表的种类按编制时间分类年度财务报表中期财务报表按编制单位分类单位会计报表：基层单位汇总会计报表：上级主管部门按会计主体分类：个别报表合并报表FA十五章财务报表二、财务报表的种类按编制时间分类FA十五章财务报表4按报送对象分类：外部报表内部报表：成本报表按反映的经济内容分类：资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表FA十五章财务报表按报送对象分类：FA十五章财务报表5三、财务报表的编制前提客观真实内容完整便于理解相互可比编报及时[注意]月报、季报、半年报、年报的报送时间。FA十五章财务报表三、财务报表的编制前提客观真实FA十五章财务报表6第二节资产负债表一、资产负债表的意义和作用静态报表：某一日期财务状况编制依据：？意义：资产项目反映资金分布及结构负债和所有者权益项目反映资金来源[注意]结合分析偿债能力、营运能力和盈利能力。FA十五章财务报表第二节资产负债表一、资产负债表的意义和作用FA十五章财务7二、资产负债表的结构与内容（一）项目分类与排序资产项目按流动性分类，按流动性高低排序负债？所有者权益项目按重要性分类，按重要性大小排序[掌握]哪些资产（负债）属于（非）流动资产？[注意]非流动项目与流动项目的转化。FA十五章财务报表二、资产负债表的结构与内容（一）项目分类与排序FA十五章财8（二）资产负债表的内容将于一年内到期的非流动资产和非流动负债的列示？（三）格式账户式（左右排列）报告式（自上而下垂直排列）FA十五章财务报表（二）资产负债表的内容FA十五章财务报表9三、资产负债表的编制年末数（期末余额）年初数（期初余额）如遇项目调整，则调整年初数。趋势？FA十五章财务报表三、资产负债表的编制年末数（期末余额）趋势？FA十五章财务10★期末余额的填列①根据总账账户余额直接填列②根据几个总账账户余额计算填列货币资金、存货③根据明细账户余额分析填列应收账款、预收账款、应付账款、预付账款④根据总账余额与明细账户余额分析填列持有至到期投资、长期应收款应付债券、长期借款、长期应付款⑤根据总账余额与备抵账户余额分析填列应收账款、其他应收款、存货、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产FA十五章财务报表★期末余额的填列①根据总账账户余额直接填列FA十五章财务报11第三节利润表一、利润表的意义和作用动态报表：某一期间经营成果编制依据：？作用：评价盈利能力判断盈利质量预测盈利趋势FA十五章财务报表第三节利润表一、利润表的意义和作用FA十五章财务报表12二、利润表的结构与内容一、单步式一个步骤不能体现配比原则，不利于分析二、多步式多个步骤（三个利润层次）有利于分析现在，预测未来。FA十五章财务报表二、利润表的结构与内容一、单步式FA十五章财务报表13三、利润表的编制营业收入营业成本营业税金及附加消费税、营业税、资源税、城建税、教育费附加公允价值变动收益交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产（公允价值计量模式下）、衍生工具、套期保值等。FA十五章财务报表三、利润表的编制营业收入FA十五章财务报表14第四节现金流量表一、意义和作用动态报表：某一期间现金流量编制原则：收付实现制作用：反映产生现金流的能力反映各种活动对现金流的贡献率分析净利润与现金净流量的差额及原因。FA十五章财务报表第四节现金流量表一、意义和作用FA十五章财务报表15二、现金流量表的编制基础广义的现金=狭义的现金+现金等价物狭义的现金=库存现金+银行存款+其他货币资金现金等价物是指持有期限短、流动性高、易于转化为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。三个月内到期或转换为已知金额的投资作为等价物。现金等价物的范围及确定政策应在附注披露，并一贯保持。FA十五章财务报表二、现金流量表的编制基础广义的现金=狭义的现金+现金等价物16三、现金流量的分类经营活动产生的现金流量供+产+销投资活动产生的现金流量非金融投资（固定资产+无形资产）的购置与处置金融投资（债权性质+权益性质）的取得与转让筹资活动产生的现金流量债务性资本（借款、公司债券）股权性资本（股票）FA十五章财务报表三、现金流量的分类经营活动产生的现金流量FA十五章财务报表17四、现金流量表的内容和填列方法补充资料正表经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量直接法间接法经营活动产生的现金流量净利润调节正表补充资料正表直接法间接法FA十五章财务报表四、现金流量表的内容和填列方法补充资料正表经营活动产生的现金18经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金销售商品销售材料代销本期销售本期收现前期销售本期收现本期未销售预先收现扣除：本期退回本期已销商品付现本期退回以前期间已销商品付现[注意]包括增值税销项税额。库存现金/银行存款应收账款应收票据预收账款主营业务收入其他业务收入FA十五章财务报表经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金库存现金/19收到的税费返还增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加收到的其他与经营活动有关的现金罚款收入、个人赔偿收入营业税金及附加应交税费营业外收入FA十五章财务报表收到的税费返还营业税金及附加应交税费营业外收入FA十五章财20购买商品、接受劳务支付的现金本期购入本期支付前期购入本期支付本期未购入预先支付扣除：本期购货退回库存现金/银行存款应付账款应付票据预付账款主营业务成本其他业务成本FA十五章财务报表购买商品、接受劳务支付的现金库存现金/银行存款FA十五章财21支付给职工以及为职工支付的现金工资、奖金、津贴、补贴、五险一金等。[注意]不包括支付的离退休人员的各项费用不包括支付给在建工程人员的工资。应付职工薪酬FA十五章财务报表支付给职工以及为职工支付的现金应付职工薪酬FA十五章财务报22支付的各项税费本期发生本期支付前期发生本期支付本期未发生本期预交支付的其他与经营活动有关的现金罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费。[注意]不包括耕地占用税。FA十五章财务报表支付的各项税费FA十五章财务报表23（二）投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金股权性投资债权性投资（仅指本金）[注意]不包括收回的长期债权投资的利息及收回的非现金资产。交易性金融资产持有至到期投资长期股权投资可供出售金融资产FA十五章财务报表（二）投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金交易性金融资产24取得投资收益所收到的现金股权性投资分得的现金股利（不包括股票股利）债权性投资分得的利息从子公司、联营企业、合营企业分回的利润应收股利应收利息投资收益FA十五章财务报表取得投资收益所收到的现金应收股利FA十五章财务报表25处置固定资产、无形资产和其他非流动资产而收到的现金净额包括由于自然灾害所造成的损失而收到的保险赔偿收入。如现金净额为负数，则在“支付的其他与投资活动有关的现金科目反映”。固定资产清理FA十五章财务报表处置固定资产、无形资产和其他非流动资产而收到的现金净额固定资26收到的其他与投资活动有关的现金收回：已宣告但尚未领取的现金股利已到付息期但尚未领取的债券利息应收股利应收利息FA十五章财务报表收到的其他与投资活动有关的现金应收股利FA十五章财务报表27购建固定资产、无形资产和其他非流动资产所支付的现金不包括借款利息资本化部分融资租入固定资产支付的租赁费固定资产在建工程无形资产FA十五章财务报表购建固定资产、无形资产和其他非流动资产所支付的现金固定资产F28投资所支付的现金取得权益性投资和债权性投资而支付的价款及佣金、手续费等交易费用。交易性金融资产长期股权投资持有至到期投资可供出售金融资产FA十五章财务报表投资所支付的现金交易性金融资产FA十五章财务报表29支付的其他与投资活动有关的现金购买股票时包含的已宣告但尚未发放的股利购买债券时已到付息期但尚未领取的利息应收股利应收利息FA十五章财务报表支付的其他与投资活动有关的现金应收股利FA十五章财务报表30投资活动现金流出内容科目购建固定资产、无形资产和其他非流动资产所支付的现金不包括借款利息资本化部分融资租入固定资产支付的租赁费固定资产在建工程无形资产投资所支付的现金取得权益性投资和债权性投资而支付的价款及佣金、手续费等交易费用。交易性金融资产长期股权投资持有至到期投资可供出售金融资产支付的其他与投资活动有关的现金购买股票时包含的已宣告但尚未发放的股利购买债券时已到付息期但尚未领取的利息应收股利应收利息FA十五章财务报表投资活动现金流出内容科目购建固定资产、无形资产和其他非流动资31筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金发行股票的实际筹资净额（发行收入-发行费用）审计、咨询等费用在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映。实收资本资本公积FA十五章财务报表筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金实收资本FA十五章32取得借款所收到的现金（本金）短期借款长期借款短期借款长期借款FA十五章财务报表取得借款所收到的现金（本金）短期借款FA十五章财务报表33收到的其他与筹资活动有关的现金若单项金额重大，则单列项目反映。FA十五章财务报表收到的其他与筹资活动有关的现金FA十五章财务报表34偿还债务所支付的现金（本金）偿还借款本金偿还债券本金短期借款长期借款应付债券FA十五章财务报表偿还债务所支付的现金（本金）短期借款FA十五章财务报表35分配股利、利润或偿付利息所支付的现金现金股利利润借款利息债券利息应付股利应付利息FA十五章财务报表分配股利、利润或偿付利息所支付的现金应付股利FA十五章财务36支付的其他与筹资活动有关的现金捐赠现金支出融资租入固定资产支付的租赁费若单项金额重大，则单列项目反映。营业外支出长期应付款FA十五章财务报表支付的其他与筹资活动有关的现金营业外支出FA十五章财务报表37汇率变动对现金的影响原因：外币现金流量进行折算外币现金流发生时按当日汇率或平均汇率折算期末按期末汇率折算处理方法：逐笔计算倒挤得出（正表与补充资料结果一致）FA十五章财务报表汇率变动对现金的影响原因：外币现金流量进行折算FA十五章财38（二）补充资料（间接法）将净利润调节为经营活动现金流量不涉及现金收支的投资和筹资活动现金及现金等价物净增加额FA十五章财务报表（二）补充资料（间接法）将净利润调节为经营活动现金流量FA十39将净利润调节为经营活动现金流量调整项目：（1）本期实际发生的未付现的费用（2）本期实际发生的未收现的收入（3）不属于经营活动的损益（4）经营性应收应付项目的增减变动FA十五章财务报表将净利润调节为经营活动现金流量调整项目：FA十五章财务报表40（1）本期实际发生的未付现的费用资产减值准备固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销FA十五章财务报表（1）本期实际发生的未付现的费用FA十五章财务报表41（3）不属于经营活动的损益处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失固定资产报废损失公允价值变动损失财务费用投资损失FA十五章财务报表（3）不属于经营活动的损益FA十五章财务报表42（4）经营性应收应付项目的增减变动递延所得税资产减少递延所得税负债增加存货的减少经营性应收项目的减少经营性应付项目的增加FA十五章财务报表（4）经营性应收应付项目的增减变动FA十五章财务报表43五、现金流量表的编制（一）工作底稿法程序：第一步，将资产负债表的期初数和期末数、利润表的本期数过入工作底稿第二步，分析当期业务编制调整分录第三步，将调整分录过入工作底稿第四步，核对调整分录（纵横平衡）第五步，编制正式的现金流量表FA十五章财务报表五、现金流量表的编制（一）工作底稿法FA十五章财务报表44（二）T型账户法第一步：为所有非现金项目开设Ｔ型账户第二步：为现金项目开设大Ｔ型账户（“现金及现金等价物”）第三步：编制调整分录第四步：将调整分录过入各Ｔ型账户第五步：根据大的“现金及现金等价物”账户编制正式的现金流量表。FA十五章财务报表（二）T型账户法第一步：为所有非现金项目开设Ｔ型账户FA十五45（三）分析计算填列法销售商品、提供劳务收到的现金购买商品、接受劳务支付的现金在营业收入的基础上进行调节在营业成本的基础上进行调节FA十五章财务报表（三）分析计算填列法销售商品、提供劳务收到的现金在营业收入的46销售商品收到的现金=营业收入+销项税额-应收账款的增加数-应收票据的增加数+预收账款的增加数-本期销售退回支付的现金-本期计提的坏账准备+本期收回前期核销的坏账购买商品支付的现金=营业成本+进项税额-存货的减少数-应付账款的增加数-应付票据的增加数+预付账款的增加数-本期购货退回而收到的现金+本期计提的存货跌价准备-本期计提的生产用固定资产折旧-本期负担的车间人员（生产人员+管理人员）工资FA十五章财务报表销售商品收到的现金=营业收入+销项税额FA十五章财务报表47确认收入（销售收现）借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）确认收入（其他情形）借：应收账款／应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）FA十五章财务报表确认收入（销售收现）FA十五章财务报表48借：银行存款借：应收账款／应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：资产减值损失贷：坏账准备借：应收账款贷：坏账准备FA十五章财务报表借：银行存款FA十五章财务报表49第五节所有者权益变动表单独列示的项目：会计政策变更和会计差错更正的累积影响数净利润直接计入所有者权益的利得和损失所有者投入资本利润分配所有者权益内部结转所有者权益变化的原因FA十五章财务报表第五节所有者权益变动表单独列示的项目：所有者权益变化的原因50第六节会计报表附注目的：增强会计报表的解释能力。作用：附注是报表的补充。主要内容：对报表中列示项目的详细说明。对报表中未列示项目的说明。FA十五章财务报表第六节会计报表附注目的：增强会计报表的解释能力。FA十五章51编制基础、编制依据、编制原则和方法＋主要项目说明企业的基本情况财务报表的编制基础遵循会计准则的说明重要会计政策和会计估计的说明会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明重要报表项目的说明其他需要说明的事项。（或有事项、承诺事项、ＢＳ日后非调整事项、关联方关系及交易）FA十五章财务报表编制基础、编制依据、编制原则和方法＋主要项目说明企业的基本情5215财务报表大连民族学院·经济管理学院企业财务会计FinancialAccountingChapter15FinancialStatementsFA十五章财务报表15财务报表大连民族学院·经济管理学院企业Fina53本章结构第一节财务报表概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节所有者权益变动表第六节财务报表附注《企业会计准则第30号——财务报表列报》FA十五章财务报表本章结构第一节财务报表概述《企业会计准则第30号——财务54第一节概述一、财务报表的作用提供总括信息作为决策依据企业内部决策国家宏观决策投资者和债权人决策FA十五章财务报表第一节概述一、财务报表的作用FA十五章财务报表55二、财务报表的种类按编制时间分类年度财务报表中期财务报表按编制单位分类单位会计报表：基层单位汇总会计报表：上级主管部门按会计主体分类：个别报表合并报表FA十五章财务报表二、财务报表的种类按编制时间分类FA十五章财务报表56按报送对象分类：外部报表内部报表：成本报表按反映的经济内容分类：资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表FA十五章财务报表按报送对象分类：FA十五章财务报表57三、财务报表的编制前提客观真实内容完整便于理解相互可比编报及时[注意]月报、季报、半年报、年报的报送时间。FA十五章财务报表三、财务报表的编制前提客观真实FA十五章财务报表58第二节资产负债表一、资产负债表的意义和作用静态报表：某一日期财务状况编制依据：？意义：资产项目反映资金分布及结构负债和所有者权益项目反映资金来源[注意]结合分析偿债能力、营运能力和盈利能力。FA十五章财务报表第二节资产负债表一、资产负债表的意义和作用FA十五章财务59二、资产负债表的结构与内容（一）项目分类与排序资产项目按流动性分类，按流动性高低排序负债？所有者权益项目按重要性分类，按重要性大小排序[掌握]哪些资产（负债）属于（非）流动资产？[注意]非流动项目与流动项目的转化。FA十五章财务报表二、资产负债表的结构与内容（一）项目分类与排序FA十五章财60（二）资产负债表的内容将于一年内到期的非流动资产和非流动负债的列示？（三）格式账户式（左右排列）报告式（自上而下垂直排列）FA十五章财务报表（二）资产负债表的内容FA十五章财务报表61三、资产负债表的编制年末数（期末余额）年初数（期初余额）如遇项目调整，则调整年初数。趋势？FA十五章财务报表三、资产负债表的编制年末数（期末余额）趋势？FA十五章财务62★期末余额的填列①根据总账账户余额直接填列②根据几个总账账户余额计算填列货币资金、存货③根据明细账户余额分析填列应收账款、预收账款、应付账款、预付账款④根据总账余额与明细账户余额分析填列持有至到期投资、长期应收款应付债券、长期借款、长期应付款⑤根据总账余额与备抵账户余额分析填列应收账款、其他应收款、存货、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产FA十五章财务报表★期末余额的填列①根据总账账户余额直接填列FA十五章财务报63第三节利润表一、利润表的意义和作用动态报表：某一期间经营成果编制依据：？作用：评价盈利能力判断盈利质量预测盈利趋势FA十五章财务报表第三节利润表一、利润表的意义和作用FA十五章财务报表64二、利润表的结构与内容一、单步式一个步骤不能体现配比原则，不利于分析二、多步式多个步骤（三个利润层次）有利于分析现在，预测未来。FA十五章财务报表二、利润表的结构与内容一、单步式FA十五章财务报表65三、利润表的编制营业收入营业成本营业税金及附加消费税、营业税、资源税、城建税、教育费附加公允价值变动收益交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产（公允价值计量模式下）、衍生工具、套期保值等。FA十五章财务报表三、利润表的编制营业收入FA十五章财务报表66第四节现金流量表一、意义和作用动态报表：某一期间现金流量编制原则：收付实现制作用：反映产生现金流的能力反映各种活动对现金流的贡献率分析净利润与现金净流量的差额及原因。FA十五章财务报表第四节现金流量表一、意义和作用FA十五章财务报表67二、现金流量表的编制基础广义的现金=狭义的现金+现金等价物狭义的现金=库存现金+银行存款+其他货币资金现金等价物是指持有期限短、流动性高、易于转化为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。三个月内到期或转换为已知金额的投资作为等价物。现金等价物的范围及确定政策应在附注披露，并一贯保持。FA十五章财务报表二、现金流量表的编制基础广义的现金=狭义的现金+现金等价物68三、现金流量的分类经营活动产生的现金流量供+产+销投资活动产生的现金流量非金融投资（固定资产+无形资产）的购置与处置金融投资（债权性质+权益性质）的取得与转让筹资活动产生的现金流量债务性资本（借款、公司债券）股权性资本（股票）FA十五章财务报表三、现金流量的分类经营活动产生的现金流量FA十五章财务报表69四、现金流量表的内容和填列方法补充资料正表经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量直接法间接法经营活动产生的现金流量净利润调节正表补充资料正表直接法间接法FA十五章财务报表四、现金流量表的内容和填列方法补充资料正表经营活动产生的现金70经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金销售商品销售材料代销本期销售本期收现前期销售本期收现本期未销售预先收现扣除：本期退回本期已销商品付现本期退回以前期间已销商品付现[注意]包括增值税销项税额。库存现金/银行存款应收账款应收票据预收账款主营业务收入其他业务收入FA十五章财务报表经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金库存现金/71收到的税费返还增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加收到的其他与经营活动有关的现金罚款收入、个人赔偿收入营业税金及附加应交税费营业外收入FA十五章财务报表收到的税费返还营业税金及附加应交税费营业外收入FA十五章财72购买商品、接受劳务支付的现金本期购入本期支付前期购入本期支付本期未购入预先支付扣除：本期购货退回库存现金/银行存款应付账款应付票据预付账款主营业务成本其他业务成本FA十五章财务报表购买商品、接受劳务支付的现金库存现金/银行存款FA十五章财73支付给职工以及为职工支付的现金工资、奖金、津贴、补贴、五险一金等。[注意]不包括支付的离退休人员的各项费用不包括支付给在建工程人员的工资。应付职工薪酬FA十五章财务报表支付给职工以及为职工支付的现金应付职工薪酬FA十五章财务报74支付的各项税费本期发生本期支付前期发生本期支付本期未发生本期预交支付的其他与经营活动有关的现金罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费。[注意]不包括耕地占用税。FA十五章财务报表支付的各项税费FA十五章财务报表75（二）投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金股权性投资债权性投资（仅指本金）[注意]不包括收回的长期债权投资的利息及收回的非现金资产。交易性金融资产持有至到期投资长期股权投资可供出售金融资产FA十五章财务报表（二）投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金交易性金融资产76取得投资收益所收到的现金股权性投资分得的现金股利（不包括股票股利）债权性投资分得的利息从子公司、联营企业、合营企业分回的利润应收股利应收利息投资收益FA十五章财务报表取得投资收益所收到的现金应收股利FA十五章财务报表77处置固定资产、无形资产和其他非流动资产而收到的现金净额包括由于自然灾害所造成的损失而收到的保险赔偿收入。如现金净额为负数，则在“支付的其他与投资活动有关的现金科目反映”。固定资产清理FA十五章财务报表处置固定资产、无形资产和其他非流动资产而收到的现金净额固定资78收到的其他与投资活动有关的现金收回：已宣告但尚未领取的现金股利已到付息期但尚未领取的债券利息应收股利应收利息FA十五章财务报表收到的其他与投资活动有关的现金应收股利FA十五章财务报表79购建固定资产、无形资产和其他非流动资产所支付的现金不包括借款利息资本化部分融资租入固定资产支付的租赁费固定资产在建工程无形资产FA十五章财务报表购建固定资产、无形资产和其他非流动资产所支付的现金固定资产F80投资所支付的现金取得权益性投资和债权性投资而支付的价款及佣金、手续费等交易费用。交易性金融资产长期股权投资持有至到期投资可供出售金融资产FA十五章财务报表投资所支付的现金交易性金融资产FA十五章财务报表81支付的其他与投资活动有关的现金购买股票时包含的已宣告但尚未发放的股利购买债券时已到付息期但尚未领取的利息应收股利应收利息FA十五章财务报表支付的其他与投资活动有关的现金应收股利FA十五章财务报表82投资活动现金流出内容科目购建固定资产、无形资产和其他非流动资产所支付的现金不包括借款利息资本化部分融资租入固定资产支付的租赁费固定资产在建工程无形资产投资所支付的现金取得权益性投资和债权性投资而支付的价款及佣金、手续费等交易费用。交易性金融资产长期股权投资持有至到期投资可供出售金融资产支付的其他与投资活动有关的现金购买股票时包含的已宣告但尚未发放的股利购买债券时已到付息期但尚未领取的利息应收股利应收利息FA十五章财务报表投资活动现金流出内容科目购建固定资产、无形资产和其他非流动资83筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金发行股票的实际筹资净额（发行收入-发行费用）审计、咨询等费用在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映。实收资本资本公积FA十五章财务报表筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金实收资本FA十五章84取得借款所收到的现金（本金）短期借款长期借款短期借款长期借款FA十五章财务报表取得借款所收到的现金（本金）短期借款FA十五章财务报表85收到的其他与筹资活动有关的现金若单项金额重大，则单列项目反映。FA十五章财务报表收到的其他与筹资活动有关的现金FA十五章财务报表86偿还债务所支付的现金（本金）偿还借款本金偿还债券本金短期借款长期借款应付债券FA十五章财务报表偿还债务所支付的现金（本金）短期借款FA十五章财务报表87分配股利、利润或偿付利息所支付的现金现金股利利润借款利息债券利息应付股利应付利息FA十五章财务报表分配股利、利润或偿付利息所支付的现金应付股利FA十五章财务88支付的其他与筹资活动有关的现金捐赠现金支出融资租入固定资产支付的租赁费若单项金额重大，则单列项目反映。营业外支出长期应付款FA十五章财务报表支付的其他与筹资活动有关的现金营业外支出FA十五章财务报表89汇率变动对现金的影响原因：外币现金流量进行折算外币现金流发生时按当日汇率或平均汇率折算期末按期末汇率折算处理方法：逐笔计算倒挤得出（正表与补充资料结果一致）FA十五章财务报表汇率变动对现金的影响原因：外币现金流量进行折算FA十五章财90（二）补充资料（间接法）将净利润调节为经营活动现金流量不涉及现金收支的投资和筹资活动现金及现金等价物净增加额FA十五章财务报表（二）补充资料（间接法）将净利润调节为经营活动现金流量FA十91将净利润调节为经营活动现金流量调整项目：（1）本期实际发生的未付现的费用（2）本期实际发生的未收现的收入（3）不属于经营活动的损益（4）经营性应收应付项目的增减变动FA十五章财务报表将净利润调节为经营活动现金流量调整项目：FA十五章财务报表92（1）本期实际发生的未付现的费用资产减值准备固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销FA十五章财务报表（1）本期实际发生的未付现的费用FA十五章财务报表93（3）不属于经营活动的损益处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失固定资产报废损失公允价值变动损失财务费用投资损失FA十五章财务报表（3）不属于经营活动的损益FA十五章财务报表94（4）经营性应收应付项目的增减变动递延所得税资产减少递延所得税负债增加存货的减少经营性应收项目的减少经营性应付项目的增加FA十五章财务报表（4）经营性应收应付项目的增减变动FA十五章财务报表95五、现金流量表的编制（一）工作底稿法程序：第一步，将资产负债表的期初数和期末数、利润表的本期数过入工作底稿第二步，分析当期业务编制调整分录第三步，将调整分录过入工作底稿第四步，核对调整分录（纵横平衡）第五步，编制正式的现金流量表FA十五章财务报表五、现金流量表的编制（一）工作底稿法FA十五章财务报表96（二）T型账户法第一步：为所有非现金项目开设Ｔ型账户第二步：为现金项目开设大Ｔ型账户（“现金及现金等价物”）第三步：编制调整分录第四步：将调整分录过入各Ｔ型账户第五步：根据大的“现金及现金等