货币资金 课件

第2章货币资金第一节货币资金学习要点:

现金的使用范围；转账支付的各种形式；其他货币资金。难点：转账支付各种方式的区别第2章货币资金第一节货币资金第2章货币资金货币资金是企业资产中流动性较强的一种资产，是最活跃的组成部分。货币资金主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金。第2节库存现金第3节银行存款第4节其他货币资金的核算第5节外币交易第2章货币资金货币资金是企业资产中流动性较强的一种资第2章货币资金现金管理方面的法规：国务院颁布的《现金管理暂行条例》中国人民银行颁布的《现金管理实施办法》第1节库存现金一、库存现金的管理库存现金收付范围库存现金的限额日常库存现金收付的其他规定库存现金管理的内部控制制度第2章货币资金现金管理方面的法规：第1节库存现第2章货币资金职工工资、津贴；个人劳务报酬；国家规定颁发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。第1节库存现金一、库存现金的管理(一)库存现金支付范围第2章货币资金职工工资、津贴；第1节库存现金一第2章货币资金第1节库存现金一、库存现金的管理(二)库存现金的限额库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存现金的最高数额。其限额一般按照单位3-5天日常零星开支所需现金确定。远离银行或交通不便的企业，银行最多可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额。第2章货币资金第1节库存现金一、库存现金的管理第2章货币资金第1节库存现金一、库存现金的管理(三)日常库存现金收付的其他规定不准“坐支”不准“白条顶库”不准“套取现金”不准私设“小金库”现金收付的四不准银行对于违反上述规定的企业，将按违规金额的一定比例予以处罚股份公司高官套现第2章货币资金第1节库存现金一、库存现金的管理第2章货币资金第1节库存现金一、库存现金的管理内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理联系、相互制约制度等。(四)库存现金管理的内部控制制度职责分工、交易分开、内部稽核、严格审核和定期换岗等。第2章货币资金第1节库存现金一、库存现金的管理第2章货币资金第1节库存现金二、库存现金的核算账户设置“库存现金”现金的核算包括：明细分类核算和总分类核算现金日记账（明细核算）逐日逐笔按顺序登记；现金总分类账直接根据“收付款凭证”或根据“汇总收付款凭证”或“科目汇总表”登记。第2章货币资金第1节库存现金二、库存现金的核算第2章货币资金第1节库存现金二、库存现金的核算(一)现金收入的核算借：库存现金贷：银行存款其他应收款主营业务收入其他业务收入营业外收入收到现金时【例2·1】第2章货币资金第1节库存现金二、库存现金的核算第2章货币资金第1节库存现金二、库存现金的核算(二)现金支出的核算借：其他应收款应付职工薪酬管理费用等贷：库存现金支出现金时第2章货币资金第1节库存现金二、库存现金的核算学生练习：现金收入核算：(1)开出现金支票,从开户银行提取现金10000元备用。(2)销售产品价款300元，增值税51元，收到现金351元。(3)马林出差回来报销差旅费借款，交回多余现金100元。现金支出核算：(1)职员马林借差旅费1000元,以现金付讫。(2)以现金支付职工工资50000元。(3)用现金购买办公用品800元。如何做现金收回、支出的处理？学生练习：现金收入核算：如何做现金收回、支出的处理？第2章货币资金第1节库存现金三、库存现金清查的核算实地盘点法清查现金的方法清查现金的内容是否挪用现金是否白条抵库是否超限额留存现金账款是否相符等第2章货币资金第1节库存现金三、库存现金清查的核第2章货币资金第1节库存现金三、库存现金清查的核算(一)库存现金短缺的核算现金短缺（又称现金短款）指库存数小于账面余额。借：其他应收款—现金短款（某人）其他应收款—保险赔款（某保险公司）营业外支出—现金短缺库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存现金查明原因前查明原因后第2章货币资金第1节库存现金三、库存现金清查的核第2章货币资金现金溢余（又称现金长款）指库存数大于账面余额。第1节库存现金三、库存现金清查的核算(二)库存现金溢余的核算查明原因前借：库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：其他应付款—现金长款（某人）其他应付款—现金长款（某单位）营业外收入—现金长款查明原因后例2-2，例2-3第2章货币资金现金溢余（又称现金长款）指库存数大于账面余学生练习：◆某企业在现金清查中发现有关现金的短款业务，具体情况如下：(1)现金清查中发现库存现金较账面现金少30元。(2)经查，以上现金短缺属于出纳员责任，责其赔偿。(3)收到出纳员赔款30元。◆某企业在现金清查中发现有关现金的长款业务，具体情况如下：(1)现金清查中发现库存现金较账面现金多出30元。(2)经查，长款原因不明，经批准作营业外收入处理。如何做现金短款、长款的处理？学生练习：◆某企业在现金清查中发现有关现金的短款业务，具体情第2章货币资金第2节银行存款与支付结算一、银行存款的管理银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。中国人民银行发布的《支付结算办法》和《银行账户管理办法》是银行结算制度的主要依据。第2章货币资金第2节银行存款与支付结算一、银行存款的第2章货币资金第2节银行存款与支付结算一、银行存款的管理

银行存款账户分为基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户第2章货币资金第2节银行存款与支付结算一、银行存款的第2章货币资金第2节银行存款与支付结算基本存款账户：是企业办理日常转账结算和现金收付的账户。一个企业只能开立一个基本存款账户。一、银行存款的管理第2章货币资金第2节银行存款与支付结算基本存款账户：第2章货币资金第2节银行存款与支付结算一般存款账户：主要用于借款转存、不在同一地点的附属非独立核算单位，该账户可办理转账和现金缴存，但不可支取现金。一、银行存款的管理第2章货币资金第2节银行存款与支付结算一般存款账户：第2章货币资金第2节银行存款与支付结算专用存款账户：是企业因特定用途需要而开立的账户。如：基本建设项目专项资金、农副产品资金、更新改造资金、特定用途需要专户管理的资金等。一、银行存款的管理第2章货币资金第2节银行存款与支付结算专用存款账户：第2章货币资金第2节银行存款与支付结算临时存款账户：是企业因临时经营活动需要而开立的账户，如临时采购，异地产品展销。该账户可办理转账结算和存取现金。一、银行存款的管理

第2章货币资金第2节银行存款与支付结算临时存款账户：第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式

支付结算指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式

支票银行本票银行汇票商业汇票信用卡包括托收承付委托收款汇兑信用证第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付第2章货币资金第2节银行存款与支付结算由出票人签发的，委托办理支票存取业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。(一)支票

二、银行的支付结算方式

第2章货币资金第2节银行存款与支付结算由出票人签发的第2章货币资金第2节银行存款与支付结算现金支票转账支票普通支票二、银行的支付结算方式

特点支票的提示付款期自出票日起10日；不可签发空头支票；一律记名，起点100元第2章货币资金第2节银行存款与支付结算现金支票转账支第2章货币资金第2节银行存款与支付结算第2章货币资金第2节银行存款与支付结算第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式(一)支票第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式(一)支票第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式(一)支票第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二第2章货币资金足额存款付款单位付款单位开户银行收款单位开户银行收款单位4清算资金1签发支票结算

2送交支票

3交回回单第2章货币资金足付款单位付款单位收款单位收款单位4清算第2章货币资金第2节银行存款与支付结算

支票结算方式下双方账务处理：付款方签发支票后，根据支票存根：

借：在途物资、现金贷：银行存款收款方根据银行盖章退回的进账单回单联:

借：银行存款贷：主营业务收入、应收账款等第2章货币资金第2节银行存款与支付结算支第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式

(二)银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式

(二)银行本票包括定额本票不定额本票1000元、5000元、10000元和50000元第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付第2章货币资金特点：记名、见票即付、支付能力强、可背书转让、可转账可提现，适用于同城结算。付款期限2个月。

第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式

(二)银行本票第2章货币资金特点：记名、见票即付、支付能力强、可背书转第2章货币资金第2章货币资金第2章货币资金第2章货币资金第2章货币资金第2章货币资金第2章货币资金第2章货币资金第2章货币资金第2节银行存款与支付结算银行本票结算方式下双方账务处理：付款方根据“银行本票申请书”存根联：

借：其他货币资金—银行本票贷：银行存款付款方用银行本票支付款项后，以发票账单：借：物资采购等（略税）贷：其他货币资金—银行本票第2章货币资金第2节银行存款与支付结算银行本票结算方学生练习：※某企业发生下列银行本票业务，请做会计处理：（1）企业申请办理银行本票，将银行存款80000元转为银行本票存款；（2）收到收款单位发票等单据，采购材料付款79560

元（材料价款68000元，增值税款11560元），材料已验收入库；（3）收到银行通知，将多余款退回。如何处理本票的申请和结算？学生练习：※某企业发生下列银行本票业务，请做会计处理：如何第2章货币资金

银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式

(三)银行汇票第2章货币资金银行汇票是出票银行签发的，由其在第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式

(三)银行汇票特点：记名；见票即付，票随人到；可以转账、可以提现；适用于异地同城结算交易；可以背书转让。付款期限1个月。第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付第2章货币资金第2章货币资金第2章货币资金(三)银行汇票第2章货币资金(三)银行汇票第2章货币资金第2章货币资金第2章货币资金银行汇票结算方式下双方账务处理付款方申请银行汇票时，以“银行汇票”的存根联：

借：其他货币资金—银行汇票贷：银行存款付款方用银行汇票付款后，以发票及多余款收账单：借：在途物资、银行存款等贷：其他货币资金—银行汇票第2章货币资金银行汇票结算方式下双方账务处理学生练习：

※

某企业发生下列银行汇票业务，请做会计分录：（1）企业申请办理银行汇票，将银行存款50000元转为银行汇票存款；（2）收到收款单位发票等单据，采购材料付款46800

元（材料价款40000元，增值税款6800元），材料已验收入库；（3）收到多余款退回通知，将余款3200元入账。如何处理汇票的申请和结算？学生练习：※某企业发生下列银行汇票业务，请做会计分录：如第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式

(四)商业汇票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的第2章货币资金第2节银行存款与支付结算

带息商业汇票

不带息商业汇票

银行承兑汇票

商业承兑汇票根据承兑人不同可分为根据票据是否带息分为第2章货币资金第2节银行存款与支付结算带息商业第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式(四)商业汇票商业承兑汇票第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式(四)商业汇票第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的第2章货币资金特点：在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票；记名，允许背书转让；

商业汇票最长期限6个月；第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式

(四)商业汇票第2章货币资金特点：第2节银行存款与支付结算二、第2章货币资金第2章货币资金第2章货币资金银行承兑汇票第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式(四)商业汇票商业承兑汇票第2章货币资金银行承兑汇票第2节银行存款与支付结第2章货币资金第2章货币资金第2章货币资金商业汇票结算方式下双方账务处理付款方签发、承兑商业汇票并交付收款人时:

借：在途物资、应付账款贷：应付票据如是银行承兑，按面额的0.5‰支付承兑手续费时:

借：财务费用贷：银行存款第2章货币资金商业汇票结算方式下双方账务处理第2章货币资金收款方收到商业汇票时:

借：应收票据贷：主营业务收入、应收账款票据到期,付款方支付票款时:

借：应付票据贷：银行存款第2章货币资金收款方收到商业汇票时:第2章货币资金付款方若无力支付，商业承兑汇票转作应付账款，银行承兑汇票转作短期借款:

借：应付票据贷：应付账款、短期借款收款方收回票款时：

借：银行存款贷：应收票据第2章货币资金付款方若无力支付，商业承兑汇票转作应付账款第2章货币资金对于收款方来讲,若为商业承兑汇票，到期对方无力支付的，转作应收账款：

借：应收账款贷：应收票据第2章货币资金对于收款方来讲,若为商业承兑汇票，到期对方第2章货币资金【例】3月8日甲企业签发5个月期的商业汇票100000元，经银行承兑后交A公司收执，以支付前欠货款。甲企业以银行存款支付0.5‰的承兑手续费。第2章货币资金【例】3月8日甲企业签发5个月期的商业汇票第2章货币资金借：应付账款—A公司100000

贷：应付票据—A公司100000借：财务费用—手续费50

贷：银行存款50●3月8日甲企业会计处理如下：第2章货币资金借：应付账款—A公司100000●第2章货币资金●A公司会计处理如下：借：应收票据—甲企业100000

贷：应收账款—甲企业100000●8月8日汇票到期，结算票款时，甲企业会计处理如下：借：应付票据—A公司100000

贷：银行存款100000第2章货币资金●A公司会计处理如下：借：应收票据—甲企第2章货币资金借：银行存款100000

贷：应收票据—甲企业100000

●A公司会计处理如下：第2章货币资金借：银行存款100000●学生练习：（1）A企业签发商业汇票235000元,向开户银行申请承兑,交付0.5‰的承兑手续费。（2）A企业向外地G企业购进丙材料200000元，增值税34000元，对方代垫运费1000元。款项以上述商业汇票结算，材料当日到达并验收入库。（3）假设该商业汇票到期，A企业账户上存款余额为200000元，不足部分如何处理？如何处理商业汇票的申请和结算？学生练习：（1）A企业签发商业汇票235000元,向开户银第2章货币资金

信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式

(五)信用卡第2章货币资金信用卡是指商业银行向单位和个人第2章货币资金按信誉等级分为金卡普通卡按使用对象分为

单位卡个人卡10万元以上的商品交易、劳务结算不可用；不得支取现金第2章货币资金按信誉等级分为金卡按使用对象分为第2章货币资金第2章货币资金第2章货币资金企业办理信用卡时：

借：其他货币资金—信用卡存款贷：银行存款购物、消费后凭原始凭证：

借：原材料、库存商品、管理费用等贷：其他货币资金—信用卡存款信用卡核算第2章货币资金企业办理信用卡时：信用卡核算第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式

(六)托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支第2章货币资金托收承付结算双方必须是签有‘购销合同’的正规企业银行负责审核拒付理由每笔结算金额起点为1万元，新华书店系统结算金额起点为1千元托收承付分为验单付款与验货付款两种第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式

(六)托收承付特点第2章货币资金托收承付结算双方必须是签有‘购销合同’的正第2章货币资金付款单位开户银行3传递凭证

4通知付款

5同意付款6划转款项付款单位收款单位收款单位开户银行

2委托银行收款7通知收款1发出商品结算程序第2章货币资金付款单位3传递凭证456划转款项付第2章货币资金收款方办妥托收手续后根据银行回单联

借：应收账款贷：主营业务收入付款方根据付款通知

借：材料采购贷：银行存款收款方根据收账通知

借：银行存款贷：应收账款账务处理第2章货币资金收款方办妥托收手续后根据银行回单联账务处理第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。在同城、异地均可以办理。(七)委托收款第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付第2章货币资金委托收款适用于收取赊销商品款、电费、电话费等付款人众多、分散的费用等有关款项。委托收款结算分为邮寄和电报。第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式(七)委托收款特点第2章货币资金委托收款适用于收取赊销商品款、电费、电话费第2章货币资金第2章货币资金第2章货币资金(七)委托收款付款单位付款单位开户银行收款单位收款单位开户银行

1委托银行收款2传递凭证

3通知付款

4同意付款5划转款项

6通知收款结算程序第2章货币资金(七)委托收款付款单位付款单位收款单位收款第2章货币资金汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给异地收款人的结算方式。单位和个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑分为信汇、电汇两种。

第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式

(八)汇兑第2章货币资金汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给异第2章货币资金

信用证是开证银行应进口商的请求，开给出口方的一种保证付款的书面凭证，在信用证条款完全得到遵守的情况下，银行承担向出口方付款的责任。信用证是国际结算的一种主要方式，经批准商业银行也可以办理国内企业之间商品交易结算。第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式

(九)信用证第2章货币资金信用证是开证银行应进口商的请求，第2章货币资金借：材料采购、在途物资应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：其他货币资金—信用证保证金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式

交纳保证金办理信用保证时借：采购结算时核算其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款第2章货币资金借：材料采购、在途物资第2节银行存款各种结算方式一览表

种类适用范围同城异地期限分类金额起点支票单位和个人同城异地10天现、转银行本票单位和个人同城2个月定额、不定额1千，5千，1万，5万银行汇票单位、个人商品交易同城异地1个月商业汇票单位交易同城异地<6月银兑、商兑汇兑单位和个人异地委托收款单位和个人同城异地3天邮寄、电报托收承付商品交易异地验单3天、货10天验单、验货1万、书店1千信用卡单位和个人单位、个人信用证国际各种结算方式一览表种类适用范围同城异地期限分类金额起点第2章货币资金第2节银行存款与支付结算三、银行存款的核算(一)总分类核算银行存款增加时：借：银行存款贷：库存现金应收账款主营业务收入等第2章货币资金第2节银行存款与支付结算三、银行存第2章货币资金第2节银行存款与支付结算三、银行存款的核算(一)总分类核算银行存款减少时：借：库存现金应付账款主营业务收入等贷：银行存款第2章货币资金第2节银行存款与支付结算三、银行存第2章货币资金银行存款的明细分类核算是通过设置“银行存款日记账”进行的。对于外币存款应按不同币种和开户银行分别设置日记账。

银行存款日记账由出纳人员登记。

第2节银行存款与支付结算三、银行存款的核算(二)明细分类核算第2章货币资金银行存款的明细分类核算是通过设置“银行◆某企业发生有关银行存款的收支业务，具体情况如下：(1)向A企业销售甲产品，收到价款8000元、增值税1360元及其前欠货款2000元，存入银行。(2)预收B企业货款5000元存入银行。(3)从银行提取现金8000元，备发工资。学生练习：如何做银行存款收支的处理？◆某企业发生有关银行存款的收支业务，具体情况如下：学生练习：第2章货币资金银行存款日记账每月至少与银行对账单核对一次；银行存款日记账与银行对账单不符的原因主要有2种：

1）记账差错

2）未达账项

第2节银行存款与支付结算四、银行存款的清查

(一)银行存款核对的内容第2章货币资金银行存款日记账每月至少与银行对账单核对一次第2章货币资金未达账项是指企业与银行对同一笔款项收付业务，因记账时间不同，而发生的一方已登记入账，另一方尚未入账的账项。

未达账项有4种类型，请同学回答第2节银行存款与支付结算四、银行存款的清查

(一)银行存款核对的内容？第2章货币资金未达账项是指企业与银行对同一笔款项收付第2章货币资金

发生未达账项时，通过编制“银行存款余额调节表”进行调整，调整后，银行存款日记账余额应与银行对账单余额相等。第2节银行存款与支付结算四、银行存款的清查(二)银行存款余额调节表的编制第2章货币资金发生未达账项时，通过编制“银行存第2章货币资金第2节银行存款与支付结算四、银行存款的清查

(二)银行存款余额调节表的编制项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付银行对账单余额加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付调节后的存款余额调节后的存款余额第2章货币资金第2节银行存款与支付结算四、银行存第2章货币资金第2节银行存款与支付结算四、银行存款的清查

企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收－银行已付企业未付＝银行对账单余额＋企业已收银行未收－企业已付银行未付(二)银行存款余额调节表的编制平衡公式第2章货币资金第2节银行存款与支付结算四、银行存第2章货币资金第2节银行存款与支付结算四、银行存款的清查

例：某企业200×年1月银行存款日记账20日至月末的所列经济业务如下：（1）20日开出支票09565，支付购入材料的货款1500元；（2）24日开出支票09566，支付购料运杂费700元；（3）26日开出支票09567，支付下季度的房租1800元；第2章货币资金第2节银行存款与支付结算四、银行存第2章货币资金第2节银行存款与支付结算四、银行存款的清查

（4）27日收到销货款转账支票13700元；（5）30日开出支票09568，支付日常零星费用1000元；（6）31日银行存款日记账余额40000元。第2章货币资金第2节银行存款与支付结算四、银行存第2章货币资金第2节银行存款与支付结算四、银行存款的清查

银行对账单所列支20日至月末经济业务如下：（1）20日结算银行存款利息700元；（2）22日收到企业开出支票09565，金额为1500元；（3）26日银行为企业代付水电费1300元；第2章货币资金第2节银行存款与支付结算四、银行存第2章货币资金第2节银行存款与支付结算四、银行存款的清查

银行对账单所列支20日至月末经济业务如下：（4）27日收到企业开出支票09566，金额为700元；（5）30日代收外地企业汇来货款1500元；（6）31日银行对账单金额30000元。第2章货币资金第2节银行存款与支付结算四、银行存第2章货币资金

项目

金额

项目金额企业银行存款日记账余额加：20日结算银行存款利息

30日银行代收外地企业汇来货款减：26日银行代付水电费4000070015001300银行对账单余额加：27日收到销货款减：26日预付下季度房租

30日支付日常零星费用300001370018001000企业银行存款日记账金额40900银行对账单金额40900银行存款余额调节表200×年1月31日单位：元第2章货币资金项目金额※某企业月末银行存款日记账余额507000元，开户银行对账单余额508000元，经核对有以下未达账项。(1)企业委托银行收款50000元，银行记账企业未记。(2)企业转账支付16000元，企业记账银行未记。(3)银行代企业支付水电费1000元，银行记账企业未记。(4)企业收到转账支票64000元，企业记账银行未记。学生练习：如何做银行存款余额调节表？※某企业月末银行存款日记账余额507000元，开户银行对账学生练习答案：项目金额项目金额银行存款日记账余额507000银行对账单余额508000+银行已收企业未收-银行已付企业未付500001000+企业已收银行未收-企业已付银行未付6400016000调节后余额556000调节后余额556000学生练习答案：项目金额项目金额银行存款日记账余额50700第2章货币资金第3节其他货币资金一、其他货币资金的内容存出投资

是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的资金。企业向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券时

借：交易性金融资产贷：其他货币资金—存出投资款第2章货币资金第3节其他货币资金一、其他货币资金的内容本章小结：货币资金库存现金银行存款与支付结算其他货币资金的核算库存现金的管理库存现金的核算库存现金清查的核算银行存款的管理银行的支付结算方式银行存款的核算银行存款的清查外埠存款的核算银行汇票存款的核算银行本票存款的核算信用卡存款的核算信用证保证金存款核算存出投资款的核算本章小结：货币资金库存现金银行存款与支付结算其他货币资金的核第2章货币资金第一节货币资金学习要点:

现金的使用范围；转账支付的各种形式；其他货币资金。难点：转账支付各种方式的区别第2章货币资金第一节货币资金第2章货币资金货币资金是企业资产中流动性较强的一种资产，是最活跃的组成部分。货币资金主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金。第2节库存现金第3节银行存款第4节其他货币资金的核算第5节外币交易第2章货币资金货币资金是企业资产中流动性较强的一种资第2章货币资金现金管理方面的法规：国务院颁布的《现金管理暂行条例》中国人民银行颁布的《现金管理实施办法》第1节库存现金一、库存现金的管理库存现金收付范围库存现金的限额日常库存现金收付的其他规定库存现金管理的内部控制制度第2章货币资金现金管理方面的法规：第1节库存现第2章货币资金职工工资、津贴；个人劳务报酬；国家规定颁发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。第1节库存现金一、库存现金的管理(一)库存现金支付范围第2章货币资金职工工资、津贴；第1节库存现金一第2章货币资金第1节库存现金一、库存现金的管理(二)库存现金的限额库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存现金的最高数额。其限额一般按照单位3-5天日常零星开支所需现金确定。远离银行或交通不便的企业，银行最多可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额。第2章货币资金第1节库存现金一、库存现金的管理第2章货币资金第1节库存现金一、库存现金的管理(三)日常库存现金收付的其他规定不准“坐支”不准“白条顶库”不准“套取现金”不准私设“小金库”现金收付的四不准银行对于违反上述规定的企业，将按违规金额的一定比例予以处罚股份公司高官套现第2章货币资金第1节库存现金一、库存现金的管理第2章货币资金第1节库存现金一、库存现金的管理内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理联系、相互制约制度等。(四)库存现金管理的内部控制制度职责分工、交易分开、内部稽核、严格审核和定期换岗等。第2章货币资金第1节库存现金一、库存现金的管理第2章货币资金第1节库存现金二、库存现金的核算账户设置“库存现金”现金的核算包括：明细分类核算和总分类核算现金日记账（明细核算）逐日逐笔按顺序登记；现金总分类账直接根据“收付款凭证”或根据“汇总收付款凭证”或“科目汇总表”登记。第2章货币资金第1节库存现金二、库存现金的核算第2章货币资金第1节库存现金二、库存现金的核算(一)现金收入的核算借：库存现金贷：银行存款其他应收款主营业务收入其他业务收入营业外收入收到现金时【例2·1】第2章货币资金第1节库存现金二、库存现金的核算第2章货币资金第1节库存现金二、库存现金的核算(二)现金支出的核算借：其他应收款应付职工薪酬管理费用等贷：库存现金支出现金时第2章货币资金第1节库存现金二、库存现金的核算学生练习：现金收入核算：(1)开出现金支票,从开户银行提取现金10000元备用。(2)销售产品价款300元，增值税51元，收到现金351元。(3)马林出差回来报销差旅费借款，交回多余现金100元。现金支出核算：(1)职员马林借差旅费1000元,以现金付讫。(2)以现金支付职工工资50000元。(3)用现金购买办公用品800元。如何做现金收回、支出的处理？学生练习：现金收入核算：如何做现金收回、支出的处理？第2章货币资金第1节库存现金三、库存现金清查的核算实地盘点法清查现金的方法清查现金的内容是否挪用现金是否白条抵库是否超限额留存现金账款是否相符等第2章货币资金第1节库存现金三、库存现金清查的核第2章货币资金第1节库存现金三、库存现金清查的核算(一)库存现金短缺的核算现金短缺（又称现金短款）指库存数小于账面余额。借：其他应收款—现金短款（某人）其他应收款—保险赔款（某保险公司）营业外支出—现金短缺库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存现金查明原因前查明原因后第2章货币资金第1节库存现金三、库存现金清查的核第2章货币资金现金溢余（又称现金长款）指库存数大于账面余额。第1节库存现金三、库存现金清查的核算(二)库存现金溢余的核算查明原因前借：库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：其他应付款—现金长款（某人）其他应付款—现金长款（某单位）营业外收入—现金长款查明原因后例2-2，例2-3第2章货币资金现金溢余（又称现金长款）指库存数大于账面余学生练习：◆某企业在现金清查中发现有关现金的短款业务，具体情况如下：(1)现金清查中发现库存现金较账面现金少30元。(2)经查，以上现金短缺属于出纳员责任，责其赔偿。(3)收到出纳员赔款30元。◆某企业在现金清查中发现有关现金的长款业务，具体情况如下：(1)现金清查中发现库存现金较账面现金多出30元。(2)经查，长款原因不明，经批准作营业外收入处理。如何做现金短款、长款的处理？学生练习：◆某企业在现金清查中发现有关现金的短款业务，具体情第2章货币资金第2节银行存款与支付结算一、银行存款的管理银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。中国人民银行发布的《支付结算办法》和《银行账户管理办法》是银行结算制度的主要依据。第2章货币资金第2节银行存款与支付结算一、银行存款的第2章货币资金第2节银行存款与支付结算一、银行存款的管理

银行存款账户分为基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户第2章货币资金第2节银行存款与支付结算一、银行存款的第2章货币资金第2节银行存款与支付结算基本存款账户：是企业办理日常转账结算和现金收付的账户。一个企业只能开立一个基本存款账户。一、银行存款的管理第2章货币资金第2节银行存款与支付结算基本存款账户：第2章货币资金第2节银行存款与支付结算一般存款账户：主要用于借款转存、不在同一地点的附属非独立核算单位，该账户可办理转账和现金缴存，但不可支取现金。一、银行存款的管理第2章货币资金第2节银行存款与支付结算一般存款账户：第2章货币资金第2节银行存款与支付结算专用存款账户：是企业因特定用途需要而开立的账户。如：基本建设项目专项资金、农副产品资金、更新改造资金、特定用途需要专户管理的资金等。一、银行存款的管理第2章货币资金第2节银行存款与支付结算专用存款账户：第2章货币资金第2节银行存款与支付结算临时存款账户：是企业因临时经营活动需要而开立的账户，如临时采购，异地产品展销。该账户可办理转账结算和存取现金。一、银行存款的管理

第2章货币资金第2节银行存款与支付结算临时存款账户：第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式

支付结算指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式

支票银行本票银行汇票商业汇票信用卡包括托收承付委托收款汇兑信用证第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付第2章货币资金第2节银行存款与支付结算由出票人签发的，委托办理支票存取业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。(一)支票

二、银行的支付结算方式

第2章货币资金第2节银行存款与支付结算由出票人签发的第2章货币资金第2节银行存款与支付结算现金支票转账支票普通支票二、银行的支付结算方式

特点支票的提示付款期自出票日起10日；不可签发空头支票；一律记名，起点100元第2章货币资金第2节银行存款与支付结算现金支票转账支第2章货币资金第2节银行存款与支付结算第2章货币资金第2节银行存款与支付结算第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式(一)支票第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式(一)支票第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式(一)支票第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二第2章货币资金足额存款付款单位付款单位开户银行收款单位开户银行收款单位4清算资金1签发支票结算

2送交支票

3交回回单第2章货币资金足付款单位付款单位收款单位收款单位4清算第2章货币资金第2节银行存款与支付结算

支票结算方式下双方账务处理：付款方签发支票后，根据支票存根：

借：在途物资、现金贷：银行存款收款方根据银行盖章退回的进账单回单联:

借：银行存款贷：主营业务收入、应收账款等第2章货币资金第2节银行存款与支付结算支第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式

(二)银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式

(二)银行本票包括定额本票不定额本票1000元、5000元、10000元和50000元第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付第2章货币资金特点：记名、见票即付、支付能力强、可背书转让、可转账可提现，适用于同城结算。付款期限2个月。

第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式

(二)银行本票第2章货币资金特点：记名、见票即付、支付能力强、可背书转第2章货币资金第2章货币资金第2章货币资金第2章货币资金第2章货币资金第2章货币资金第2章货币资金第2章货币资金第2章货币资金第2节银行存款与支付结算银行本票结算方式下双方账务处理：付款方根据“银行本票申请书”存根联：

借：其他货币资金—银行本票贷：银行存款付款方用银行本票支付款项后，以发票账单：借：物资采购等（略税）贷：其他货币资金—银行本票第2章货币资金第2节银行存款与支付结算银行本票结算方学生练习：※某企业发生下列银行本票业务，请做会计处理：（1）企业申请办理银行本票，将银行存款80000元转为银行本票存款；（2）收到收款单位发票等单据，采购材料付款79560

元（材料价款68000元，增值税款11560元），材料已验收入库；（3）收到银行通知，将多余款退回。如何处理本票的申请和结算？学生练习：※某企业发生下列银行本票业务，请做会计处理：如何第2章货币资金

银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式

(三)银行汇票第2章货币资金银行汇票是出票银行签发的，由其在第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式

(三)银行汇票特点：记名；见票即付，票随人到；可以转账、可以提现；适用于异地同城结算交易；可以背书转让。付款期限1个月。第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付第2章货币资金第2章货币资金第2章货币资金(三)银行汇票第2章货币资金(三)银行汇票第2章货币资金第2章货币资金第2章货币资金银行汇票结算方式下双方账务处理付款方申请银行汇票时，以“银行汇票”的存根联：

借：其他货币资金—银行汇票贷：银行存款付款方用银行汇票付款后，以发票及多余款收账单：借：在途物资、银行存款等贷：其他货币资金—银行汇票第2章货币资金银行汇票结算方式下双方账务处理学生练习：

※

某企业发生下列银行汇票业务，请做会计分录：（1）企业申请办理银行汇票，将银行存款50000元转为银行汇票存款；（2）收到收款单位发票等单据，采购材料付款46800

元（材料价款40000元，增值税款6800元），材料已验收入库；（3）收到多余款退回通知，将余款3200元入账。如何处理汇票的申请和结算？学生练习：※某企业发生下列银行汇票业务，请做会计分录：如第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式

(四)商业汇票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的第2章货币资金第2节银行存款与支付结算

带息商业汇票

不带息商业汇票

银行承兑汇票

商业承兑汇票根据承兑人不同可分为根据票据是否带息分为第2章货币资金第2节银行存款与支付结算带息商业第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式(四)商业汇票商业承兑汇票第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式(四)商业汇票第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的第2章货币资金特点：在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票；记名，允许背书转让；

商业汇票最长期限6个月；第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式

(四)商业汇票第2章货币资金特点：第2节银行存款与支付结算二、第2章货币资金第2章货币资金第2章货币资金银行承兑汇票第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式(四)商业汇票商业承兑汇票第2章货币资金银行承兑汇票第2节银行存款与支付结第2章货币资金第2章货币资金第2章货币资金商业汇票结算方式下双方账务处理付款方签发、承兑商业汇票并交付收款人时:

借：在途物资、应付账款贷：应付票据如是银行承兑，按面额的0.5‰支付承兑手续费时:

借：财务费用贷：银行存款第2章货币资金商业汇票结算方式下双方账务处理第2章货币资金收款方收到商业汇票时:

借：应收票据贷：主营业务收入、应收账款票据到期,付款方支付票款时:

借：应付票据贷：银行存款第2章货币资金收款方收到商业汇票时:第2章货币资金付款方若无力支付，商业承兑汇票转作应付账款，银行承兑汇票转作短期借款:

借：应付票据贷：应付账款、短期借款收款方收回票款时：

借：银行存款贷：应收票据第2章货币资金付款方若无力支付，商业承兑汇票转作应付账款第2章货币资金对于收款方来讲,若为商业承兑汇票，到期对方无力支付的，转作应收账款：

借：应收账款贷：应收票据第2章货币资金对于收款方来讲,若为商业承兑汇票，到期对方第2章货币资金【例】3月8日甲企业签发5个月期的商业汇票100000元，经银行承兑后交A公司收执，以支付前欠货款。甲企业以银行存款支付0.5‰的承兑手续费。第2章货币资金【例】3月8日甲企业签发5个月期的商业汇票第2章货币资金借：应付账款—A公司100000

贷：应付票据—A公司100000借：财务费用—手续费50

贷：银行存款50●3月8日甲企业会计处理如下：第2章货币资金借：应付账款—A公司100000●第2章货币资金●A公司会计处理如下：借：应收票据—甲企业100000

贷：应收账款—甲企业100000●8月8日汇票到期，结算票款时，甲企业会计处理如下：借：应付票据—A公司100000

贷：银行存款100000第2章货币资金●A公司会计处理如下：借：应收票据—甲企第2章货币资金借：银行存款100000

贷：应收票据—甲企业100000

●A公司会计处理如下：第2章货币资金借：银行存款100000●学生练习：（1）A企业签发商业汇票235000元,向开户银行申请承兑,交付0.5‰的承兑手续费。（2）A企业向外地G企业购进丙材料200000元，增值税34000元，对方代垫运费1000元。款项以上述商业汇票结算，材料当日到达并验收入库。（3）假设该商业汇票到期，A企业账户上存款余额为200000元，不足部分如何处理？如何处理商业汇票的申请和结算？学生练习：（1）A企业签发商业汇票235000元,向开户银第2章货币资金

信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式

(五)信用卡第2章货币资金信用卡是指商业银行向单位和个人第2章货币资金按信誉等级分为金卡普通卡按使用对象分为

单位卡个人卡10万元以上的商品交易、劳务结算不可用；不得支取现金第2章货币资金按信誉等级分为金卡按使用对象分为第2章货币资金第2章货币资金第2章货币资金企业办理信用卡时：

借：其他货币资金—信用卡存款贷：银行存款购物、消费后凭原始凭证：

借：原材料、库存商品、管理费用等贷：其他货币资金—信用卡存款信用卡核算第2章货币资金企业办理信用卡时：信用卡核算第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式

(六)托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支第2章货币资金托收承付结算双方必须是签有‘购销合同’的正规企业银行负责审核拒付理由每笔结算金额起点为1万元，新华书店系统结算金额起点为1千元托收承付分为验单付款与验货付款两种第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式

(六)托收承付特点第2章货币资金托收承付结算双方必须是签有‘购销合同’的正第2章货币资金付款单位开户银行3传递凭证

4通知付款

5同意付款6划转款项付款单位收款单位收款单位开户银行

2委托银行收款7通知收款1发出商品结算程序第2章货币资金付款单位3传递凭证456划转款项付第2章货币资金收款方办妥托收手续后根据银行回单联

借：应收账款贷：主营业务收入付款方根据付款通知

借：材料采购贷：银行存款收款方根据收账通知

借：银行存款贷：应收账款账务处理第2章货币资金收款方办妥托收手续后根据银行回单联账务处理第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。在同城、异地均可以办理。(七)委托收款第2章货币资金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付第2章货币资金委托收款适用于收取赊销商品款、电费、电话费等付款人众多、分散的费用等有关款项。委托收款结算分为邮寄和电报。第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式(七)委托收款特点第2章货币资金委托收款适用于收取赊销商品款、电费、电话费第2章货币资金第2章货币资金第2章货币资金(七)委托收款付款单位付款单位开户银行收款单位收款单位开户银行

1委托银行收款2传递凭证

3通知付款

4同意付款5划转款项

6通知收款结算程序第2章货币资金(七)委托收款付款单位付款单位收款单位收款第2章货币资金汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给异地收款人的结算方式。单位和个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑分为信汇、电汇两种。

第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式

(八)汇兑第2章货币资金汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给异第2章货币资金

信用证是开证银行应进口商的请求，开给出口方的一种保证付款的书面凭证，在信用证条款完全得到遵守的情况下，银行承担向出口方付款的责任。信用证是国际结算的一种主要方式，经批准商业银行也可以办理国内企业之间商品交易结算。第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式

(九)信用证第2章货币资金信用证是开证银行应进口商的请求，第2章货币资金借：材料采购、在途物资应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：其他货币资金—信用证保证金第2节银行存款与支付结算二、银行的支付结算方式

交纳保证金办理信用保证时借：采购结算时核算其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款第2章货币资金借：材料采购、在途物资第2节银行存款各种结算方式一览表

种类适用范围同城异地期限分类金额起点支票单位和个人同城异地10天现、转银行本票单位和个人同城2个月定额、不定额1千，5千，1万，5万银行汇票单位、个人商品交易同城异地1个月商业汇票单位交易同城异地<6月银兑、商兑汇兑单位和个人异地委托收款单位和个人同城异地3天邮寄、电报托收承付商品交易异地验单3天、货10天验单、验货1万、书店1千信用卡单位和个人单位、个人信用证国际各种结算方式一览表种类适用范围同城异地期限分类金额起点第2章货币资金第2节银行存款与支付结算三、银行存款的核算(一)总分类核算银行存款增加时：借：银行存款贷：库存现金应收账款主营业务收入等第2章货币资金第2节银行存款与支付结算三、银行存第2章货币资金第2节银行存款与支付结算三、银行存款的核算(一)总分类核算银行存款减少时：借：库存现金应付账款主营业务收入等贷：银行存款第2章货币资金第2节银行存款与支付结算三、银行存第2章货币资金银行存款的明细分类核算是通过设置“银行存款日记账”进行的。对于外币存款应按不同币种和开户银行分别设置日记账。

银行存款日记账由出纳人员登记。

第2节银行存款与支付结算三、银行存款的核算(二)明细分类核算第2章货币资金银行存款的明细分类核算是通过设置“银行◆某企业发生有关银行存款的收支业务，具体情况如下：(1)向A企业销售甲产品，收到价款8000元、增值税1360元及其前欠货款2000元，存入银行。(2)预收B企业货款5000