湘潭市地方税务局全员业务考试试题答案注释

精选优质文档-----倾情为你奉上精选优质文档-----倾情为你奉上专心---专注---专业专心---专注---专业精选优质文档-----倾情为你奉上专心---专注---专业湘潭市地方税务局全员业务考试试题参考答案及注释（本卷满分100分，答题时间150分钟）一、单项选择题。(本大题共40小题，每小题0.5分，共20分。在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其大写字母代码填写在括号内。错选、多选或未选均无分。)我国以私有制为基础的、完全意义上的税收制度正式确定的标志是（B）。A夏朝的贡B、春秋时期的初税亩C、周朝的彻D、商朝的助【解析】《税收基础知识》P3：“初税亩”的实行，首次以法律形式承认了土地的私有制和地主经济的合法地位……。同时也是我国农业赋税制度从雏形阶段进入成熟时期的标志。比例税率的优点不包括（A）。A、纵向公平性B、横向公平性C、便于征收和管理D、计算简便【解析】《税收基础知识》P45：比例税率即对同一征税对象不论数额大小，都按照同一比例征税。比例税率计算简便，有利于税收征收管理。对同一征税对象的不同纳税人只规定一个比例税率，有利于纳税人在同等条件下开展竞争（横向公平）。《税收征收管理法实施细则》是（C）A、税收法律；B、授权立法；C、税收行政法规；D、部门规章【解析】《税收基础知识》P53：《税收征收管理法实施细则》2002年9月7日中华人民共和国国务院令第362号公布。对未按照规定期限报送代扣代缴税款报告表和有关资料的扣缴义务人追究违法责任时，税务机关应(B)。A、责令限期改正，逾期不改正的，处2000元以下罚款B、责令限期改正，可以处2000元以下罚款C、责令限期改正，处2000元以上10000元以下罚款D、责令限期改正，处2000元以上5000元以下罚款【解析】《征管法》第六十二条：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起（D）发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。一年内B、两年内C、五年内D、三年内【解析】《征管法》第五十一条：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。税务检查过程中，通过对被检查纳税人的货币资金、存货及固定资产等实物进行清查盘点，核对其账实是否相符，进而发现问题的检查方法，我们称之为（C）A、帐务检查法；B、对比分析法；C、调查验证法；D、盘点法【解析】《税收基础知识》P214：税务稽查的基本方法包括：帐务检查法，对比分析法；调查验证法。税收管理员在基层税务机关及其税源管理部门的管理下，贯彻落实税收法律、法规和各项税收政策，按照（A）责任，依法对分管的纳税人、扣缴义务人（以下简称纳税人）申报缴纳税款的行为及其相关事项实施直接监管和服务。A.管户B.管事C.管户与管事D.岗位【解析】国家税务总局《税收管理员制度（试行）》的规定。纳税人欠缴税款，同时又被其它行政机关决定处以罚款、没收违法所得的(B)。A、罚款优先于税收、没收违法所得B、税收优先于罚款、没收违法所得C、没收违法所得优先于税收、罚款D、罚款、没收违法所得优先于税收【解析】《征管法》第四十五条：税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。根据《行政处罚法》的规定，下列哪种说法正确？（C）A、对主动配合行政机关查处违法行为的当事人，应当依法从轻或减轻行政处罚【解析】《行政处罚法》第二十七条：当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：

（一）主动消除或者减轻违法行为危害后果的；

（二）受他人胁迫有违法行为的；

（三）配合行政机关查处违法行为有立功表现的；

（四）其他依法从轻或者减轻行政处罚的。

违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。B、对使用非法定部门制定的罚款单据实施处罚的行政机关，上级行政机关应当对该行政机关的主管人员予以行政处分【解析】《行政处罚法》第五十六条：行政机关对当事人进行处罚不使用罚款、没收财物单据或者使用非法定部门制发的罚款、没收财物单据的，当事人有权拒绝处罚，并有权予以检举。上级行政机关或者有关部门对使用的非法单据予以收缴销毁，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。《行政处罚法》第五十七条：行政机关违反本法第四十六条的规定自行收缴罚款的，财政部门违反本法第五十三条的规定向行政机关返还罚款或者拍卖款项的，由上级行政机关或者有关部门责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。C、对情节复杂的违法行为给予较重的行政处罚，应由行政机关的负责人集体讨论决定【解析】《行政处罚法》第三十八条：调查终结，行政机关负责人应当对调查结果进行审查，根据不同情况，分别作出如下决定：

（一）确有应受行政处罚的违法行为的，根据情节轻重及具体情况，作出行政处罚决定；

（二）违法行为轻微，依法可以不予行政处罚的，不予行政处罚；

（三）违法事实不能成立的，不得给予行政处罚；

（四）违法行为已构成犯罪的，移送司法机关。

对情节复杂或者重大违法行为给予较重的行政处罚，行政机关的负责人应当集体讨论决定。D、除当场处罚外，行政处罚决定书均应按照民事诉讼法的有关规定在7日送达当事人【解析】《行政处罚法》第四十条：行政处罚决定书应当在宣告后当场交付当事人；当事人不在场的，行政机关应当在七日内依照民事诉讼法的有关规定，将行政处罚决定书送达当事人。关于调帐检查，下列说法正确的是：(A)A、必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查。B、调帐检查时税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付收据，并在5个月内完整退还。C、有特殊情况的，县以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查D、调取当年账簿进行检查的，税务机关必须在60日内退还所调取的账簿资料。【解析】《征管法实施细则》第八十六条：税务机关行使税收征管法第五十四条第（一）项职权时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行；必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在３个月内完整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在３０日内退还。纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先按税务机关的纳税决定缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证或办妥担保手续之日起(C)内向上一级税务机关申请复议。A、15日；B、30日；C、60日；D、90日【解析】《征管法》第八十八条：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。《行政复议法》第九条公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起六十日内提出行政复议申请；但是法律规定的申请期限超过六十日的除外。根据《公务员法》的规定，下列说法正确的是：（A）A、公务员段某因公外出，逾期不归连续超过18天而被辞退。B、公务员赵某对降职处分要求复核，复核期间停止降职处分的执行。C、某工作由于专业性较强，单位聘任常某担任公务员，并签订了10年的聘任合同。D、公务员李某因接受纪律审查，自觉无颜在单位呆下去，在审查过程中，向单位申请辞职，单位很理解地批准辞职。【解析】《公务员法》第八十三条：公务员有下列情形之一的，予以辞退：

(一)在年度考核中，连续两年被确定为不称职的；

(二)不胜任现职工作，又不接受其他安排的；

(三)因所在机关调整、撤销、合并或者缩减编制员额需要调整工作，本人拒绝合理安排的；

(四)不履行公务员义务，不遵守公务员纪律，经教育仍无转变，不适合继续在机关工作，又不宜给予开除处分的；

(五)旷工或者因公外出、请假期满无正当理由逾期不归连续超过十五天，或者一年内累计超过三十天的。2009年4月29日《国家赔偿法修正案》出台，下面说法正确的是（A）。A、行政不作为导致相对人损害的，应当承担赔偿责任B、行政不作为导致相对人损害的，不应当承担赔偿责任C、行政不作为导致相对人损害的，可以承担赔偿责任，视情形而定D、行政不作为导致相对人损害的，精神损失不在赔偿范围内【解析】《国家赔偿法修正案》第二条：国家机关和国家机关工作人员行使职权，有本法规定的侵犯公民、法人和其他组织合法权益的情形，造成损害的，受害人有依照本法取得国家赔偿的权利。王某因违法行为被县地税局查处，罚款2000元，王某不服申请复议，但是复议机关维持了处罚决定。王某逾期不履行维持原具体行政行为的复议决定，对此，应当如何处理？（D）A、由做出原具体行政行为的行政机关或行政复议机关依法强制执行或申请人民法院强制执行B、由行政复议机关强制执行C、由行政复议机关申请人民法院强制执行D、由做出原具体行政行为的行政机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行【解析】《行政复议法》第三十三条：申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照下列规定分别处理：

（一）维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行；

（二）变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。关于行政合理性原则，下列哪一选项是正确的？（D）A、遵循合理性原则是行政活动区别于民事活动的主要标志B、顶格处罚违反了合理性行政原则C、合理行政原则是一项独立的行政原则，与合法行政原则不能兼顾D、规范行政自由裁量权体现了行政合理性原则的运用【解析】《湖南省行政程序规定》第四条：行政机关应当平等对待公民、法人或者其他组织，不得歧视。

行政机关行使裁量权应当符合立法目的和原则，采取的措施应当必要、适当；行政机关实施行政管理可以采用多种措施实现行政目的的，应当选择有利于最大程度地保护公民、法人或者其他组织权益的措施。下列叙述符合《税收征管法》的是(C)。A、对涉嫌涉税犯罪的纳税人，经税务机关负责人批准，可不移送司法机关处理B、对利用职务便利，索取纳税人财物的税务人员，应追究刑事责任C、对滥用职权，故意刁难纳税人的税务人员，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分D、税务机关应将涉税罚没收入上交同级财政【解析】《征管法》第八十一条：税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。《征管法》第八十二条：税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分。陈某对区税务机局作出的罚款1000元的税务行政处罚决定不服，向市局提起税务行政复议，市局撤销该行政处罚决定，责令区税务局在一定的期限内重新作出决定，区税务局下列哪个处理方式是正确的。（C）Ａ、区税务局以同一事实和依据作出与原行政处罚决定内容相同的新的行政处罚决定Ｂ、区税务局以同一事实和依据作出了罚款1200元新的行政处罚决定Ｃ、区税务局以新的事实和依据作出了罚款1200元新的行政处罚决定Ｄ、区税务局拒绝重新作出具体行政行为【解析】《行政复议法》第二十八条：行政复议机关负责法制工作的机构应当对被申请人作出的具体行政行为进行审查，提出意见，经行政复议机关的负责人同意或者集体讨论通过后，按照下列规定作出行政复议决定：（一）具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，决定维持；（二）被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行；（三）具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法；决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为：1．主要事实不清、证据不足的；2．适用依据错误的；3．违反法定程序的；4．超越或者滥用职权的；5．具体行政行为明显不当的。（四）被申请人不按照本法第二十三条的规定提出书面答复、提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的，视为该具体行政行为没有证据、依据，决定撤销该具体行政行为。行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以同一的事实和理由作出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为。在税务行政诉讼中，下列说法不正确的是（D）。A、被告税务机关应接受法院的合法传唤，及时参加应诉B、被告税务机关对自己作出的具体行政行为负有举证责任C、在法院宣告判决前，被告税务机关可以撤销或改变自己作出的原具体行政行为D、诉讼中，被告税务机关可以根据需要向原告和证人进行调查取证【解析】《行政诉讼法》第三十三条：在诉讼过程中，被告不得自行向原告和证人收集证据。下列应税项目中，以1个月为一次确定应纳税所得额的是（A）A、财产租赁所得B、工资薪金所得C、承包经营所得D、个体工商户生产经营所得【解析】个人所得税的纳税期限分为按年、按月或按次。财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次计算；工资薪金所得是按月计算（特定行业按年计算、分月预缴）；承包经营所得、个体工商户生产经营所得是按年计算，分月预缴。见《税收基础知识》148页。下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（C）。产权属于集体的由承典人缴纳房屋产权出典的由出典人缴纳产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳产权属于国家所有的不缴纳【解析】房产税纳税义务人的规定。见《税收基础知识》158页。残疾人就业保障金的征收时间为（B）每月10日均衡征收入库B、每年7月至10月为征收期C、每月15日前均衡征收入库D、每年6月30日以前申报入库【解析】每年4-5月残联组织对用人单位上年度安排残疾人就业情况进行年审，6月底以前向地税局提供应缴残保金的单位名册及金额，7-10月为征收期。市局编印《费金业务手册》。税收在征收和缴纳过程中耗费成本应力求最小，这是税收的（C）。A、财政原则B、公平原则C、效率原则D、调控经济原则【解析】税收的原则。见《税收基础知识》25页下列税种属于中央税的有（D）A、增值税B、营业税C、个人所得税D关税【解析】增值税、营业税、个人所得税都有中央与地方分享的情形，关税100%中央收入。见《税收基础知识》62页营业税按次纳税的起征点为（B）A、50元B、100元C、200元D、5000元【解析】新营业税条例调整了营业税按次缴纳的起征点。下列各项所得中，不属于劳务报酬所得是（A）A、湘潭日报记者在本报发表文章的所得B、某画家从事书画展取得收入C、提供中介服务取得报酬D、从事翻译工作取得报酬【解析】记者在任职单位发表文章的所得属于工资薪金所得。见《税收基础知识》144页。在会计实务中，原始凭证按照填制手续和内容的不同，可以分为(C)A外来原始凭证和自制原始凭证B收款凭证、付款凭证和转账凭证C一次凭证、累计凭证和汇总凭证D通用凭证和专用凭证【解析】自制原始凭证按其填制手续不同分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。见《会计基础知识》67页。对于将现金送存银行的业务，会计人员应编制的记账凭证是(A)A现金付款凭证B银行收款凭证C现金付款凭证和银行收款凭证D转账凭证【解析】记账凭证的编制。凡涉及现金和银行存款之间的划转业务，按照规定一般只填制付款凭证，不填制收款凭证。见《会计基础知识》89页。各种账务处理程序之间的主要区别在于(B)A总账的格式不同B登记总账的程序和方法不同C会计凭证的种类不同D编制会计报表的依据不同【解析】会计核算程序。见《会计基础知识》第179页。20世纪前后，为适应企业所有者或经营者的不同要求，会计逐渐分化为（C）A复式会计和单式会计B基础会计与财务会计C财务会计与管理会计D核算会计与监督会计【解析】会计的发展。见《会计基础知识》第4页。采用划线更正法，是因为(B)，导致账簿记录错误A、记账凭证上会计科目或记账方向错误B、记账凭证正确，在记账时发生错误C、记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记金额D、记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记金额【解析】错帐的更正方法。见《会计基础知识》第118页。采购员小王报销差旅费600元，原借备用金500元，正确的会计分录是：(B)A.借：管理费用500库存现金100贷：其他应收款600B.借：管理费用600贷：库存现金100其他应收款500C.借：管理费用100贷：其他应收款100D.借：库存现金600贷：其他应收款600【解析】报销差旅费增加“管理费用”，归还借款减少“其他应收款”，支付现金减少“库存现金”。见《会计基础知识》相关章节对于需要几个单位共同负担的一张原始凭证上的支出，应根据其他单位负担的部分为其提供(C)。A.原始凭证复印件B.原始凭证汇总表C.原始凭证分割单D.原始凭证交割单【解析】原始凭证的取得。见《会计基础知识》相关章节应付账款和预付账款是不同性质的账户，其原因是(A)。A、应付账款是债务，预付账款是债权B、应付账款是人欠，预付账款是欠人C、应付账款是支出，预付账款是收入D、应付账款是资产，预付账款是负债【解析】会计要素的分类及会计科目的内涵。见《会计基础知识》35页。如果企业没有设备的法定产权，但由于能够对该项设备实施控制，因而将该项设备确认为企业的资产，所依据的是（A）。实质重于形式B、重要性C、谨慎D、权责发生制【解析】会计信息质量要求。实质重于形式要求企业按照交易或事项经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。见《会计基础知识》相关章节会计人员在记账凭证的记账栏中标上"√"，这表示（C）。A、此凭证编制正确B、此凭证审核无误C、此凭证已经登记入账D、此凭证作废【解析】会计帐簿的登记。记帐以后，应在记账凭证上画勾表示应经登记入帐，避免重复记帐或漏记帐。见《会计基础知识》117页。以母公司及其控制的子公司组成的企业集团为一个会计主体编制的会计报表为（C）。A、个别报表B、单位报表C、合并报表D、汇总报表【解析】财务报表的种类。合并报表是由母公司编制的，一般包括所有控股子公司财务报表的数字。见《会计基础知识》161页。某企业采用“一次摊销法”对低值易耗品进行摊销，本月企业领用库存的低值易耗品一批，账面金额为1100元，则本月应摊销（C）A、0元B、550元C、1100元D、2200元【解析】一次摊销法即一次性计入成本费用。A公司年末固定资产盘盈3000元，现金盘亏2000元，在公司管理层未批准处理前，可以进行的会计处理为（C）A、不予更改账面记录B、贷记待处理财产损益5000C、增加账面固定资产3000元D、借记待处理财产损益5000【解析】财产清查的帐务处理。资产盘盈贷记“待处理财产损益”，盘亏借记“待处理财产损益”。见《会计基础知识》150页。1月初企业“固定资产-机械设备”帐面原价为900000元，1月份报废设备220000元，一条新建的生产线投入使用，入账原价为350000元，企业采用10年直线法计提折旧，1月末计算应提折旧的固定资产原值是（A）。A、元B、元C、元D、元【解析】当月新增固定资产当月不提折旧，当月减少固定资产当月要提折旧。下列(A)不属于其他业务收入。A、固定资产出售收入B、固定资产出租收入C、包装物出租收入D、材料销售收入【解析】收入。其他业务收入是指企业非经常性的、兼营的业务产生的收入。见《会计基础知识》19页。二、单项选择题（15题，每题1分，共计15分。在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其大写字母代码填写在括号内。错选、多选或未选均无分。）1、某企业２０10年6月份应纳营业税税额８万元，但由于种种原因直到8月14日才缴纳，该纳税人实际应缴纳税款和滞纳金应为(C)元。A、80000；B、84800；C、81200；D、83600【解析】第三十二条纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

《新营业税暂行条例》

第十五条营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。2、甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税（D）。A.750元B.600元C.1050元D.1200元【解析】印花税购销合同包括购和销两方面，合同在书立时产生纳税义务，即使未能履行纳税义务也已产生。计算:（200+150+50）万×0.03％＝1200元3、某企业有原值为2500万元的房产，2009年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2009年度应纳房产税（B）。A.24万元B.22.8万元C.30万元D.16.8万元【解析】将房产对外投资固定取得回报不担经营风险要视同出租征房产税。计算：2500×（1-30%）×（1-20%）×1.2%+50×12%=22.8万元4、甲企业和乙企业共同使用面积为10000平方米的土地，甲企业使用其中的60%，乙企业使用其中的40％。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在2009年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4元／平方米，乙企业新征土地所处地段的土地使用税年税额为2元／平方米。2008年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税（C）。A．甲企业纳税24000元，乙企业纳税28000元B．甲企业纳税24000元，乙企业纳税17000元C．甲企业纳税24000元，乙企业纳税16000元D．甲企业纳税40000元，乙企业纳税12000元【解析】共同使用土地要按各自使用面积分别征收土地使用税，征用耕地第一年交耕地占用税，从第二年开始征土地使用税。计算：甲：6000×4=24000元，乙：4000×4=16000元5、某煤矿9月份对外销售原煤300万吨，销售伴采天然气8万立方米，另使用本矿生产的原煤加工洗煤70万吨，已知该矿加工产品综合回收率为70%，原煤单位税额2元/吨，天然气10元/千立方米。该煤矿9月应纳资源税（B）万元。A．600B．800C．1400D．1600【解析】煤矿伴生天然气不征资源税。自用应税产品按移送使用数量计税。计算：（70÷70%+300）×2=800。6、某民政福利企业共有职工50人，其中残疾职工20人。2009年实现产品销售收入2000万元，月工资每月均在800元以上。2010年1-6月实现产品销售收入1000万元.职工人数及月收入与上年相同，2010年6月30日，该单位应上缴防洪保安资金（D）元。A、1.2万元B、0.6万元C、1.44万元D、0.24万元【解析】防洪保安资金每年6月底前征收上年度应交数。民政福利企业按收入部分予以免征。残疾职工个人予以免征。月收入800元以上的每人每年80元。计算:（50-20）×80=2400元=0.24万元7、某房地产公司9月自建商品房一栋，取得商品房销售收入2000万元，其中工程成本900万元，成本利润率10%，该单位9月应缴纳营业税（D）万元。A、145B、127C、87D、130【解析】自建商品房销售要按建筑和销售不动产分别征税。建筑部分按组成计税价格计税。计算:[900×（1+10%）]÷（1-3%）×3%+2000×5%=130。8、某物业公司8月收取物业管理费100万元，其中支付电业局电费20万元（业主负担12万元，8万为公用），支付水费10万元，（业主负担8万，公用2万），支付保安工资30万元，该物业公司8月份应缴纳营业税（C）万元。A、5B、3.5C【解析】物业公司代业主支付的费用可以扣除。计算:（100-12-8）×5%=4。9、某小型微利企业申报2009年收入总额250万元，应扣除的成本费用270万元，亏损20万元。经税务机关进行评估，其收入总额无法核实，成本费用核算准确，已知应税所得率为10%，该企业2009年应纳企业所得税（A）万元。A、7.5B、6C【解析】核定征收企业所得税中已知成本及应税所得率如何计算企业所得税。核定征收企业不得享受优惠政策。计算:[270÷（1-10%）×10%×25%=7.5。10、某企业某月月初资产总额为300万元，负债总额120万元，本月发生如下业务：①向银行借入18万元存入银行；②购买原材料一批，价税合计20万元，款已用银行存款支付，月末已入库。月末该企业的所有者权益总额应为（C）万元。

A.178B.218C【解析】会计恒等式。见《会计基础知识》相关章节。计算:题中两项业务只涉及资产、负债的变动，所有者权益为300-120=18011、某企业应付账款总分类账户期初余额为10000元，明细账分别为：甲、乙、丙三厂。其中：甲厂贷方4000元，乙厂贷方3500元，本期又向丙厂购入原材料一批货款2000元，款未付。则丙厂期末余额为（B）。

A.借方2500元B.贷方4500元

C.贷方2000元D.借方4500元【解析】总帐与明细帐之间的平行登记。见《会计基础知识》相关章节。计算：期初应付帐款-丙为贷方2500，本期贷方发生2000，故余额为贷方4500元。12、某公司一台机器使用期满决定报废，该机器原价为500000元，已计提折旧470000元，已计提减值准备15000元，在清理过程中支付清理费用2000元，残料变卖收入20000元，不考虑相关税费，该机器的清理净收入是(B)元。A．18000B．3000C．5000D．-10【解析】固定资产清理。见《会计基础知识》相关章节。计算：固定资产帐面净值15000元、清理费用2000元计入“固定资产清理”借方，变卖收入20000元计入贷方，贷方余额3000元即清理净收入。13、某企业2009年1月31日银行存款日记账余额为980000元，银行对账单余额为1008000元，经双方核对查明，是由于下列未达账项所致：①企业于1月30日从其他单位收到转账支票一张计50000元，企业已入账，银行未入账。②企业于1月31日开出转账支票购买原材料68000元，企业已入账，银行未入账。③银行于1月31日收到其他公司汇给企业的销售款40000元，银行已入账，企业未入账。④银行于1月31日扣企业借款利息30000元，企业未收到银行计息单而尚未人账。该企业调整后的银行存款实际余额是(D)元。A．96200B．970000C【解析】财产清查。银行存款余额调节表的编制。见《会计基础知识》148页。计算:企业银行存款日记帐余额98万元，加上银行已收、企业未收4万元，减银行已付、企业未付3万元，调节后的存款余额99万元。14、某企业2008年相关收入及支出情况如下：营业收入600000元,营业成本350000元,销售费用15000元,管理费用20000元,财务费用18000元,投资收益50000元,营业外收入35000元营业外支出12000元,资产减值损失25000元,下列关于该企业2008年的营业利润正确的是(B)元。A．270000B．197000C【解析】利润表。营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-营业费用-财务费用。见《会计基础知识》21页。计算:2008年的营业利润总额=60万-35万-1.5万-2万-1.8万=19.7万15、甲公司成立时收到某投资者投入的原材料一批，双方确认的价值为100000元（不含税费），增值税额为17000元（准许抵扣），甲公司注册资本为800000元，该投资者出资占注册资本的10%。甲公司进行账务处理时，应计入资本公积的金额正确的是(C)元。A．20000；B．0；C．37000；D．17000【解析】资本公积核算内容资本溢价。见《会计基础知识》17页。计算:-×10%=37000三、多项选择题（25题，每题1分，多选少选都不计分，共计25分。在每小题列出的备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其大写字母代码填写在括号内。错选、多选、少选或未选均无分）1、税收的缴纳主体是各种经济活动的主体，经济活动的主体包括从事经济活动的组织与个人，这里的组织包括（ABCD）A、企业；B、国家机关；C、事业单位；D、社会团体；E、建筑安装项目【解析】建筑安装项目是建筑安装企业的工程项目，不一定具有独立的民事主体资格，即不一定具有独立缴纳税款的资格，所以不一定能成为税收缴纳的主体。2、作为政府，对于经济运行过程中可能出现的而自身又难以避免的"市场失灵"，运用的措施有（AB）。A、在需求过于旺盛时，提高税率，控制需求B、在需求不足时，降低税率，刺激投资C、在需求过于旺盛时，降低税率，刺激投资D、在需求不足时，提高税率，控制需求【解析】《税收基础知识》P12：税收的作用有四，其中税收是实行宏观调控的重要经济杠杆之一。3、税制的基本要素包括（AB）。A、纳税人B、课税对象C、纳税环节D、税目【解析】《税收基础知识》P59.纳税义务人、征税对象和税率构成税制的基本要素。4、下列有关国际税收的表达正确的是(AD)。A、国际税收以国际间的经济贸易活动为前提B、国际税收以国家间内部的经济贸易活动为前提C、国际税收涉及国家和企业之间的财权利益分配D、国际税收只涉及国家之间的财权利益分配【解析】详见《税收基础知识》P222.5、下列项目中属于纳税人权利的是（BCD）。A、办理税务登记B、控告检举税务人员违法违纪行为C、申请减免税D、委托税务代理【解析】《税收征管法》的规定6、税务登记制度包括（ABCE）。A、设立税务登记B、变更税务登记C、注销税务登记D、迁移税务登记E、报验税务登记【解析】《税务登记管理办法》的规定7、对于下列税收违法行为，税务机关的处理正确的是（BCD）。A、扣缴义务人应扣未扣、应收而未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上五倍以下的罚款【解析】《税收征管法》第六十九条：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

B、纳税人偷税的，由税务机关追缴其所偷税款和滞纳金，并处偷税数额百分之五十以上五倍以下的罚款C、抗税行为情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款D、纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款8、一国单方面避免重复征税的方法有(ABCD)。A、国家间的税收协定B、扣除法C、免税法D、抵免法【解析】《税收基础知识》P225：国际重复征税及其避免9、根据《税收征收管理法实施细则》的规定，纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：（ABDE）A、申请延期缴纳税款报告；B、当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单；C、现金流量表；D、应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。E、资产负债表；F、损益表；【解析】《征管法实施细则》第四十二条：纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。10、税务行政职权具有（ABCD）特点。A、是以法律为基础的权力B、是不能放弃的权力C、是相互制约的权力D、是以税务行政主体意志为转移的权力【解析】见《法律基础知识》P2211、下列行为是具体行政行为有（CD）A、国家税务总局发布《税务行政复议规则》B、社区组织税法宣传C、区税务分局到银行对红朝酒店逾期应纳税款进行强制执行D、稽查局对房地产行业开展稽查行动【解析】具体行政行为是针对某一具体行政管理相对人实施的性质行为。12、对于相对人的行政许可申请，行政机关作出的下列哪些处理是正确的？（AC）A、申请事项不需要取得许可，及时告知申请人不受理B、申请事项不属于本机构管辖的，直接移送有关行政机关C、申请材料不符合法定形式的，当场或5日内一次告知申请人需要补正的全部内容D、如果不予受理许可申请，则出具加盖本行政机关专用章和记明日期的书面凭证，如果受理了许可，则无需出具书面凭证【解析】《行政许可法》第三十二条：行政机关对申请人提出的行政许可申请，应当根据下列情况分别作出处理：（一）申请事项依法不需要取得行政许可的，应当即时告知申请人不受理；（二）申请事项依法不属于本行政机关职权范围的，应当即时作出不予受理的决定，并告知申请人向有关行政机关申请；（三）申请材料存在可以当场更正的错误的，应当允许申请人当场更正；（四）申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在五日内一次告知申请人需要补正的全部内容，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理；（五）申请事项属于本行政机关职权范围，申请材料齐全、符合法定形式，或者申请人按照本行政机关的要求提交全部补正申请材料的，应当受理行政许可申请。行政机关受理或者不予受理行政许可申请，应当出具加盖本行政机关专用印章和注明日期的书面凭证。13、税务机关对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人发生下列情形(ABC)，经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，可采取强制执行措施。A、未按照规定的期限缴纳或者解缴税款B、未按照规定的期限缴纳所担保的税款C、未按照规定的期限缴纳滞纳金D、未按照规定的期限缴纳罚款的【解析】《征管法》第八十八条：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。

当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。

当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。14、按照房产税暂行条例规定，下列属于房产税征税对象的是（BE）。A．工厂围墙B．企业职工宿舍C．水塔D．宾馆的室外游泳池E．房地产公司出租的写字楼【解析】房产税的征税对象。工厂围墙、游泳池、水塔属于构筑物，不是房产税征税对象。《税收基础知识》第181页15、下列关于车船税纳税期限的说法正确的有：(ABC)A、车船税按年申报，一次缴纳B、我省规定，车船税的纳税期限为当年6月30日之前C、由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的，车船税的纳税期限为纳税人购买“交强险”的当天D、我省规定，车船税的纳税期限为次年6月30日之前【解析】车船税相关知识。车船税每年6月前交纳当年的税款。16、耕地占用税征税范围包括：（ABC）A．农民占用耕地建房B．农民占用鱼塘建房C．占用耕地建飞机场D．占用耕地建幼儿园【解析】耕地占用税的征税对象。占用耕地（含水面）建房属耕地占用税征税范围，建幼儿园免税。17、下列关于土地增值税说法正确的是：(BD)A．建造普通标准住宅出售，按全部增值额计税B．因国家建设需要依法征收、收回的房地产，免征土地增值税C．个人改善居住条件转让原自用住房，经税务机关批准，住满3年或3年以上的，减半征收土地增值税D．个人因工作调动转让原自用住房，经税务机关批准，住满5年或5年以上的，免予征收土地增值税【解析】土地增值税税收优惠。《税收基础知识》第166页。纳税人建造普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。个人改善居住条件转让原自用住房，经税务机关批准，住满3年未满5年的，减半征收土地增值税18、下列关于城建税说法正确的有（AB）A、福利企业缴纳的增值税应交城建税B、临散户窗口开票缴纳的增值税应交城建税C、进口产品征收增值税的应同时交城建税D、出口产品退还增值税的应退已纳的城建税【解析】城建税税收优惠。《税收基础知识》第172页。海关进口产品征收增值税的不征城建税，出口产品退还增值税的不退已纳的城建税19、征收文化事业建设费时，下列说法正确的是：（BD）A、文化事业费按娱乐业、广告业营业税的3%缴纳B、所有的文化事业费都入省金库C、所有的文化事业费都入市金库D、文化事业费按娱乐业、广告业营业收入的3%缴纳【解析】文化事业费征收。《费金业务手册》。20、地税部门征收社保费的范围是：（BCD）A、国有企业B、外商投资企业C、私营合伙企业D、私营有限责任公司【解析】地税社保费征收范围。《费金业务手册》。地税部门征收社保费的范围是私营企业和外商投资企业。21、我国现阶段税制改革的目标要求是（ABCD）A、简税制B、宽税基C、低税率D、严征管【解析】《税收基础知识》51页。22、复合会计分录是指（ABD）情形。A、一借多贷；B、多借多贷；C、一借一贷；D、一贷多借【解析】复合会计分录是指多借多贷的会计分录。《会计基础知识》42页。23、会计计量属性主要包括(ABCD)。A、历史成本B、重置成本C、公允价值D、现值【解析】会计要素的计量：历史成本、重置成本、现值、可变现净值、公允价值。24、下列关于逃避缴纳税款罪表述正确的有（ACD）犯罪主体是纳税人或扣缴义务人犯罪主观方面即可以是故意也可以是过失犯罪的客体是刑法所保护的税收征收管理制度以及国家税收利益犯罪的客观方面有采取欺骗、隐瞒手段进行虚假申报或不申报的行为【解析】《刑法》第二百零一条：“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

“扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。

“对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。

“有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。”25、目前，经确认的地税行政许可项目有（ACD）A、指定企业印制发票许可B、拆本使用发票的许可C、申请使用经营地发票许可、印制有本单位名称的发票许可D、印花税票代售许可【解析】见《法律基础知识》P53四、判断题（15题，每题1分，共计15分。你认为对的在题后括号内打“√”，

错的打“×”）：亚当·斯密的税收原则：平等、确实、简便、效率。（×）【解析】见《税收基础知识》P20根据征管法及其实施细则的规定，对从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构代收机动车车船税的，税务机关应当发放委托代征证书。（×）【解析】《车船税暂行条例》第十条：规定从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。（√）纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的执法行为。（×）【解析】见《税收基础知识》P198法的适用是指国家机关和单位按照法律的规定运用国家权力，制定专门的法律活动。（×）【解析】法的适用是国家机关及其公职人员依照其职权范围把法律规范应用于具体事项的活动。根据《行政处罚法》规定，同一个违法行为，违反不同的法律法规，可以依据相应的法律给予罚款。（×）【解析】《行政处罚法》第二十四条对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。对违反发票管理法规造成偷税的，按照《中华人民共和国发票管理办法》处理。（×）

【解析】《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第五十五条

对违反发票管理法造成偷税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》处理。

对违反发票管理法规情节严重构成犯罪的，税务机关应当书面移送司法机关处理。纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证，对该违法行为进行税务行政处罚的追溯时效是2年。（√）【解析】违法《税务登记管理办法》的处罚，按照《行政处罚法》执行税务机关对纳税人的房屋实施查封前，该房屋已经由第三人合法租赁，税务机关可以强制解除承租人的租约，对房产进行查封。（×）【解析】根据法律原则，不得损害善意的第三人利益。根据《湖南省规范行政裁量权规定》，实施行政强制执行，行政机关可以在不损害公共利益和他人利益情况下，与当事人依法达成执行和解。（√）证据必须具有真实性、关联性或合法性之一，才能成为定案的依据（×）【解析】证据必须同时具有真实性、关联性和合法性。《税法基础知识》相关章节。12、税收的实际负担者，在经济学上也称为负税人。（√）【解析】纳税义务人与负税人。纳税人是直接负有纳税义务的单位和个人。负税人是指税收实际负担者。《税法基础知识》59页。13、负债和所有者权益都是权益的重要组成部分。（√）【解析】会计要素。负债是债权人权益。《会计基础知识》22页14、借贷记账法中“借”、“贷”是记账符号，没有实际意义。（√）【解析】借贷记帐法。《会计基础知识》40页。15、企业计提企业所得税，会计分录为：借：所得税费用贷：应交税金—应交企业所得税（√）【解析】所得税费用帐户的运用。《会计基础知识》57页。五、计算题（2题，每题5分，共计10分）（一）、某软件企业由A、B两个单位投资成立，注册资金1000万元，(其中A占40%，B占60%)。2009年度实现软件销售收入2000万元，收到上年度软件企业增值税返还收入20万元，利润总额600万元。期初“应付职工福利费”账户贷方余额10万元，本年计提14万元，实际发生支出8万元。本年发生工资支出100万元（其中1名残疾职工年工资5万元）。职工教育经费支出7.5万元，其中学习培训费5.5万元。发生业务招待费15万元。1月1日向A企业借款1000万元用于采购原材料，借期1年，支付全年利息50万元，利息与同期银行利率水平相当。假如该企业其他情况均符合会计核算及税收规定要求，根据题中条件，回答以下问题：1、该单位2009年允许税前扣除的职工福利费为（C）万元A、14B、8C【解析】企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2008年及以后年度发生的职工福利费，应首先冲减上述的职工福利费余额，不足部分按新税法规定（工资总额的14%）扣除；仍有余额的，继续留在以后年度使用。（《企业所得税法实施条例》第四十条、《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》国税函[2009]98号）计算：题中实际支出福利费8万元，因年初有10万元余额，所以用余额足够了。2009年税前扣除金额应为0元。2、职工教育经费支出年度申报时应作纳税调整金额为（D）万元A、5B、2C、2.5D、0【解析】软件企业职工培训费可以全额扣除，其余实际发生的职工教育经费按不超过当年工资总额的2.5%税前扣除。（财税【2008】1号、《企业所得税法实施条例》第四十二条）计算：5.5万元培训费可以税前扣除，余下2.5万元未超过税前扣除标准可以全额税前扣除。所以年度申报时不需作纳税调整。3、业务招待费支出年度申报时应作纳税调整金额为（D）万元A、10B、1C、5D、6【解析】业务招待费扣除是才用双重标准，取低值。不超过实际发生额的60%，不超过当年销售收入的0.5%。计算：实际发生15万元，60%为9万元。销售收入的0.5%为10万元。税前扣除金额取低值为9万元，所以纳税调整金额为6万元。4、利息支出年度申报时应作纳税调整金额为（B）万元A、0B、10C、50D、25【解析】企业支付给关联方的利息，接受关联方的债资比例不得超过规定标准（金融企业为5：1、其他企业为2：1）。超过部分的利息支出不允许税前扣除。（财税【2008】121号）计算：A企业在软件公司的投资400万元，债权1000万元，按规定债资比例为2：1，即800万元以内借款的利息可以税前扣除。50×200/1000=10万元不能税前扣除，需进行纳税调整。5、2009年该企业应申报企业所得税（C）万元。A、150.5B、156.25C、151.25D、158.75【解析】软件企业增值税返还不征企业所得税。（财税【2008】1号）残疾职工工资可以100%加计扣除。（财政部、国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知财税[2009]70号）计算：（600-20+14-5+6+10）×25%=151.25（二）、2009年12月，湘大王教授出租居住房给学生，约定租期3年，一次性收取租金3万元。当月取得工资收入2500元，获得年终奖9000元。出书取得稿酬收入3000元。根据以上情况，回答以下问题:1、王教授12月应缴营业税（C）元。A、300B、900C、450【解析】个人出租住房减按10%征收个税、免征印花税、土地使用税、在3%税率基础上减半征收营业税、按4%征收房产税（对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。）（财税[2008]24号）。计算：30000×3%×50%=450元2、王教授出租房屋应缴印花税、房产税、城建税、教育费及地方教育费附加共计（D）元。A、3802.5B、1333.5C、464.5D、1251.75【解析】财政部国家税务总局（财税[2008]24号）文件规定。计算：印花税免征，房产税=30000×4%=1200元；城建税、教育费附加等=450×11.5%=51.75元3、王教授年终一次性奖金应缴个人所得税（A）元。qaA、875B、600C、1425D、1525【解析】取得全年一次性奖金个税计算。一是在发放一次性奖金的当月，雇员各项工资性收入小于税法规定的费用扣除标准时，应将全年一次性奖金先减去“雇员当月工资收入与费用扣除标准的差额”，以其余额除以全年１２个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。再用一次性奖金收入减去“差额数”后的余额与确定的税率和速算扣除数计算应纳税额。二是在发放一次性奖金的当月，雇员各项工资性收入大于税法规定的费用扣除标准时，则全年一次性奖金直接除以全年１２个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。再用该一次性奖金收入与确定的税率和速算扣除数计算应纳税额。（国税发[２００５]９号）计算：当月工资大于2000元，用9000÷12=750元，确定税率10%，速算扣除数25。9000×10%-25=875元4、王教授出租住房应缴个人所得税（B）元。A、3000B、2400C、6000D、4800【解析】财产租赁所得个人所得税计算。以一个月内取得的收入为一次，与出租有关的营业税、城建税、教育费附加、印花税和修缮费用允许税前扣除。住房出租减按10%的税率。（《个人所得税法实施条例》、财税[2008]24号）计算：[（30000-501.75）×（1-20%）]×10%=2359.86元5、稿酬收入应缴个人所得税（C）元A、336B、440C、308D、480【解析】稿酬所得个人所得税计算。按次计算，税额减征30%。（《个人所得税法实施条例》）计算：[3000-800）]×20%×（1-30%）=308元六、案例分析题（2题，第一题8分，第二题7分，共计15分）：（一）、2008年4月5日，灵洪市地税稽查局接到群众举报信，举报某酒店2007年5月1日起重新开业了KTV歌厅业务，取得大量营业收入，未申报纳税。接到举报后，灵洪市地税稽查局决定立案调查。2008年4月11日，由市地税局稽查局三名稽查人员组成检查组，对KTV营业情况进行税务稽查。检查发现该酒店签订了合同，把整个十层KTV歌厅承包给张某个人，酒店只负责收取承包费，由张某自主经营，自负盈亏。同时查明张某负责经营的KTV领取了营业执照，但未办理税务登记，也没申报缴纳任何税收。该酒店也未将有关张某承包经营KTV的情况向主管税务机关报告。因张某拒绝提供有关财务资料，检查组采用核定应纳税额的方法确定该KTV从2007年5月1日至2008年3月31日的应纳税额为110,000元，并认为该纳税人有逃避纳税义务的嫌疑，稽查局查封了KTV负责人张某在灵洪市购买的普通住房，因张某在灵洪市别无住所，检查组允许张某及其家人暂时居住被查封的住房。2008年4月13日，灵洪市稽查局给KTV负责人张某下达了税务行政处罚决定书和税务处理决定书，对张某处以应纳税额0.5倍的罚款，罚款55000元，限张某在4月28日前缴清税款、滞纳金、罚款。张某不服，向灵洪市中级人民法院提起税务行政诉讼，申请法院撤销稽查局的查封行为、税务处罚决定书和税务处理决定书。问题：1、张某KTV存在哪些税收违法行为？2、税务机关是否可以对张某KTV采用核定应纳税额的方式，确定其应纳税额？3、被查封的财产是否可以允许纳税人继续使用？4、税务机关的执法行为存在哪些不当之处？5、在本案中，该酒店应承担怎样的责任？6、你认为法院应当如何裁决？答案要点及简要分析：1、张某KTV存在下列税收违法行为：（1）未按规定向灵洪市税务机关办理税务登记。《税收征管法》第十二条规定从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起３０日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。（2）未按照规定向税务机关办理纳税申报，违反了《税收征管法》第25条按照《税收征管法》第25条第1款规定，应每月向税务机关办理纳税申报，而张某KTV没有办理纳税申报，因此违反了有关税收法律法规的规定。（3）未按规定缴纳税款，违反了《税收征管法》第31条规定。按照《税收征管法》第31条规定，张某KTV应该及时足额缴纳应纳税款，张某KTV没有按照规定的期限足额缴纳税款。（4）未按规定接受税务机关检查，违反了《税收征管法》第56条、《实施细则》第96条规定：“纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，按照《税收征管法》第70条的规定处罚：①提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；②拒绝或阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复印与案件有关的情况和资料的；③在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的；④有不依法接受税务检查的其他情形。本案中，张某KTV拒绝提供有关材料，在行为上构成了拒绝接受税务机关检查。2、税务机关可以对张某KTV核定应纳税额。《税收征管法》第37条规定，税务机关可以