内部审计与企业内部控制制度

\o"内部审计与企业内部控制制度"内部审计与企业内部控制制度1总则1.1目的为规范***控股集团有限公司（以下简称***控股或公司）的审计工作，提升审计工作质量，发挥审计的监督和服务作用，依据国家会计、审计等相关法律法规，结合公司实际，特制定本制度。1.2含义本制度所指的审计，是指由***控股审计部对***控股本部及其所属全资公司、控股子公司（以下统称下属公司）财务信息的真实性、准确性和完整性，经营活动的合规性、效率性和效益性，下属公司负责人任期责任等开展独立、客观、公正的检查和评价活动。1.3原则审计人员必须遵循“依法、独立、客观、公正”的原则。1.4分类1.4.1内控审计：评价公司法人治理结构建立、健全和有效性等情况。1.4.2经营绩效审计：依据目标责任书对下属公司经营绩效进行审计，对预算执行情况、资产管理、财务收支的合法性、真实性、效益性等进行审计。1.4.3离任审计：因单位负责人离职，对任职期间的履职情况进行审计；未经审计不得解除负责人任职期间的经济责任，不得办理调动、离职等手续。1.4.4财务合规审计：依据国家会计等法律法规、公司财务管控要求等对下属公司的财务活动进行审计。1.4.5税务合规审计：依据国家税收等法律法规、公司税务管控要求等对下属公司的税务活动进行审计。1.4.6资金合规审计：依据中国人民银行颁布的相关资金管理规定、公司资金管控要求等对下属公司的资金活动进行审计。1.4.7投资效益审计：依据公司投资管理、股权管理等制度对投资活动进行审计。1.4.8董事会、总裁办授权的其他专项审计。2制度体系2.1审计制度体系包含《审计制度》和《审计手册》。2.2《审计手册》指导审计具体工作，包含审计具体规范和审计业务指南。3机构和人员3.1审计机构***控股审计部配置专职审计人员从事内部审计工作。3.2审计人员审计人员的招聘、录用严格按照公司人力资源的相关规定执行；同等条件下，优先录用公司员工。3.2.1任职要求1）具备会计、审计等专业知识和业务能力；2）具备熟练运用财务软件、Office等办公软件的能力；3）具备较强的文字功底，能出色完成相应文案工作；4）具备较强的执行能力，能高效率、高质量、按时完成交办工作；5）具备较强的沟通能力，能妥善处理好各方面的关系；6）具备上岗后快速熟悉公司管控要求和下属公司经营业务的能力，并通过不断学习提升专业胜任能力和审计工作水平；7）审计职能经理及以上职位应具备会计或审计专业本科以上学历，至少持有注册会计师资格，从事会计或审计工作八年以上，并具备良好的领导和组织才能；8）审计经理以下职位具备会计或审计专业本科以上学历，从事会计或审计工作三年以上，具备注册会计师资格、注册税务师、注册内部审计师资格优先。3.2.2职业道德1）坚持原则，依法审计；2）实事求是，客观公正；3）廉洁奉公，不徇私情；4）工作认真，细致负责；5）保守秘密，忠于职守；6）谦虚谨慎，平等待人。3.2.3审计纪律1）不得隐匿审计发现的重大问题；2）不得与被审计单位串通、编制虚假审计报告；3）不得干预被审计单位合法的经营管理活动；4）不得接受被审计单位的馈赠、报酬；5）不得泄露被审计单位的商业秘密；6）审计工作底稿须妥善保管，除立卷归档外，须定期清理，按规定销毁；7）对审计发现的问题、审计处理意见、审计报告，须按规定和程序与被审计单位有关人员交换意见；未经分管领导批准，不得向外透露；8）审计人员与被审计对象或者审计事项有利害关系的，须回避。3.2.4利害关系1）指审计双方潜在的影响审计公正性、客观性的人员间的相互利害关系。2）审计项目组不得安排与审计项目有利害关系的审计人员：参与过下属公司经营或管理，其工作期间与审计有利害关系时；半年前从事过的工作项目；直系亲属在被审计单位担任涉及利害关系的职务时。4审计职权4.1知晓权4.1.1旁听下属公司季度、半年度、年度述职等会议。4.1.2下属公司审计部出具的审计报告须报***控股审计部备案。4.2调查取证权4.2.1就审计事项的有关问题向被审计单位或个人进行调查。4.2.2审查被审计单位的财务、供应、生产、销售等经济活动的资料，通过信息系统获取与经营、内部控制等管理活动相关的信息资料，进行现场勘查实物。4.3强制措施权4.3.1对正在实施的可能对被审计单位造成严重损失、浪费和恶劣影响的行为，要求有关部门予以制止。4.3.2对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，予以暂时封存。4.4建议处罚权4.4.1对被审计单位管理层提出改进管理的要求和建议。4.4.2建议监察部对违反财经法纪和失职造成重大经济损失的被审计单位和个人追究责任。5审计工作程序5.1审计计划阶段5.1.1审计立项审计部依据工作计划、授权任务进行工作立项：1）定期审计计划：依据批准的年度审计计划，确定审计事项及时间安排，经分管领导批准实施。2）临时审计计划：当下属公司单位负责人发生变动时，下属公司人力资源部门通过OA离任审计流程上报***控股审计部对其进行经济责任审计。3）专项审计计划：董事会、总裁办专项要求。5.1.2确定审计项目组1）审计部抽调至少两人组成审计项目组。2）审计项目负责人由审计部总经理指定。3）必要时，经过审计部总经理批准，可提请其他部门人员协助。4）必要时，经过分管领导批准，可聘请公司以外的专业技术人员协助。5.1.3编制审计方案审计项目负责人负责编制审计方案，报审计部总经理批准后实施。5.1.4下达审计通知审计部在审计实施3个工作日前向被审计单位下达《审计通知》。特殊情况，可在审计开始时，送交审计通知：1）办理紧急事项；2）被审计单位涉嫌严重违法违规；3）分管领导批准的其他特殊情况。5.2审计实施阶段5.2.1召开审计进场会议在现场审计开展之前，由审计项目负责人召集被审计单位相关负责人、关键岗位人员等召开审计项目启动会。1）确定被审计单位现场审计对接人。2）根据进一步掌握的情况，完善审计的重点、人员分工。5.2.2实施现场审计实施现场审计、收集资料时，必须确保资料的客观性、相关性、充分性、合法性。5.2.3总结审计发现审计项目负责人组织并撰写现场审计小结，报审计部总经理审核，确定是否离场。5.2.4召开审计离场会议1）由审计项目负责人召集被审计单位相关负责人、审计项目成员等召开审计离场会议，就审计结论和审计建议交流并达成一致意见。2）取得被审计单位负责人、财务负责人和相应责任人不做假账、提供真实资料的签章声明。5.2.5编写现场审计日志审计人员在实施审计过程中，须逐日、真实、完整地编写审计日记。5.2.6整理审计工作底稿审计人员依据审计分工和现场审计，整理审计工作底稿。5.3审计报告阶段5.3.1审计报告审计报告的编制必须以审计结果为依据，做到事实可靠，证据充分，定性准确，结论公正，建议可行，语言简练，表达确切，观点鲜明，格式规范。5.3.2撰写审计报告初稿现场审计结束5个工作日内，审计项目负责人出具审计报告初稿。5.3.3复核审计报告初稿初稿完成后，由专人复核；复核后，提交审计部总经理审核，审核后由审计项目负责人编制审计报告（征求意见稿）。5.3.4审计报告征求意见1）审计项目负责人发起审计报告征求意见OA流程。2）被审计单位相关责任人自收到流程通知之日起2个工作日内，提出反馈意见，未在规定日期内提出反馈意见，视为无异议；如果持有异议，须在OA流程中反馈异议意见，并提供证据附件，如果不能提供支持证据，视为无异议。3）被审计单位对审计报告反馈持有异议意见并有证据支撑时，审计项目组须进一步核实：反馈意见正确，须修改审计报告；反馈意见不正确，须将不同意的决定通过OA流程及时反馈被审计单位，被审计单位对此仍有异议的，2个工作日内通过OA流程申请复审，并提交复审证据。4）审计部总经理在收到OA流程申请后，5个工作日内组织复议，作出是否复审的意见，报分管领导审批：不同意复审，按照原意见出具审计报告；同意复审，审计部总经理指定审计复审项目组进行复审。5）征求被审计单位意见无异议后，出具正式审计报告。6）经分管领导批准，特殊审计报告可不征求意见而直接出具正式审计报告。5.4审计整改通知审计整改通知是依据报批的审计报告，对被审计单位存在的管理漏洞提出整改要求。5.5审计问题通报审计问题通报旨在通过概括审计项目中发现的管理问题、风险点，警示其他下属公司进行自查、纠正。5.6后续跟踪阶段5.6.1被审计单位须按审计报告或审计整改通知要求，通过OA流程上报审计整改措施计划；5.6.2审计部跟踪审计整改的执行情况，必要时报分管领导批准实施后续审计。5.7项目总结审计报告下达5个工作日内，审计项目负责人召开审计项目总结会。5.8项目关闭审计项目截止审计工作底稿归档之日关闭。6档案管理6.1审计档案按照公司档案管理及保密等制度执行。6.2非审计部人员经审计部总经理批准后方可借阅审计档案。7监察线索审计过程中发现违法、违规、违纪线索，报审计部总经理移交监察部处理。8审计预警通过对下属公司的审计活动，对出现的或潜在的经营管理风险，通过对风险指标的分析，判断风险发生的可能性、发生的频率、发生的影响和风险的重要程度，并对超过警戒水平的指标向分管领导报告，以达到预警的作用。9奖励与惩罚9.1被审计单位或个人的奖惩条例9.1.1奖励条例对执行本制度成绩显著的被审计单位或个人，审计部向分管领导提出建议，由公司给予表扬或奖励。9.1.2惩罚条例1）被审计单位或个人违反本制度，有以下事项（不限于）之一：拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料；提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查；拒不执行审计报告和审计整改通知要求；对被审计前《审计问题通报》中揭露的共性问题，被审计单位存在且没有采取任何改善措施。2）由审计部责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任，处2万元以下的罚款，审计部认为应当给予处分的，提出处分建议，报分管领导批准。3）被审计通报连续批评2次的被审计单位同一负责人或相应责任人，自第2次被通报之日起，2年内在公司范围内不得晋升。4）打击、报复、诽谤、陷害审计人员的，一经发现作开除处理；情节严重、构成犯罪的，报监察部移交司法机关依法追究刑事责任。9.2审计人员的奖惩条例9.2.1奖励条例1）对执行本制度成绩显著的审计人员，审计部向分管领导提出建议，由公司给予表扬或奖励。2）公司财务等干部岗位，同等条件下，优先考虑工作满3年且没有不良记录的审计人员。9.2.2惩罚条例1）有以下情况之一，调离审计岗位：经半年以上审计工作，依然不熟悉公司管控要求和下属公司业务；连续3次未按时、按量、按质