中级财务会计财经各章练习题参考答案

借：其他应收款—贷：银行存款700借：库存现金贷：银行存款15000借：应付职工薪酬贷：库存现金12000借：待处产损溢贷：库存现金300借：用

第二章货币贷：其他应收款—700借：其他应收款（备用金） 借：其他应收款 贷：待处产损溢300借：用贷：库存现金550借：库存现金贷：其他应收款（备用金）借：其他货币—外埠存款贷：银行存款28000借：库存商品应交税费—应交（进项税额）贷：其他货币借：银行存款贷：其他货币—外埠存款4600借：其他货币—存款贷：银行存款80000借：其他货币—在途货币贷：其他应收款借：银行存款贷：应收账款20000借：用贷：其他货币—存款借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交（销项税额）153000借：银行存款1008000财务费 贷：应收账款借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交（销项税额）153000借：银行存款1008000 财务费 借：坏账准备贷：应收账款—甲80000借：应收账款—乙贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款—乙30000借：坏账准备贷：资产减值损失借：应收票据—乙贷：主营业务收入应交税费—应交（销项税额）1700002（假定采用总价法，现金折扣不考虑）借：应收账款-甲234000贷：主营业务收入应交税费—应交（销项税额借：银行存款财务费 贷：应收账款—甲234000 借：坏账准备贷：应收账款—某40000借：应收账款—丙贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款—丙20000借：银行存款贷：应收票据—乙 财务费 2010年末应收账款余额2010年末坏账准备应提数2010年末坏账准备实提数借：资产减值损失贷：坏账准备∵2009年末坏账准备余额2010年末坏账准备应提数∴2010年末坏账准备实提数=6000－5500=500借：资产减值损失500贷：坏账准备500∵2009年末坏账准备余额2010年末坏账准备应提数∴2010年末坏账准备实提数=19600－20000=－400借：坏账准备400贷：资产减值损失借：应收账款—乙贷：主营业务收入应交税费—应交（销项税额借：坏账准备贷：应收账款—某客户400000借：银行存款贷：应收账款—乙5000000借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5（假定采用总价法，现金折扣不考虑）借：应收账款—丙1170000贷：主营业务收入应交税费—应交（销项税额、2010年末坏账准备应提数2010年末坏账准备实提数借：资产减值损失贷：坏账准备

第四章个别认定法平均法=（10000＋6000）×12.6=201600（＋＋0＋0）÷（＋60＋＋0）借：原材料-甲应交税费—应交（进项税额）贷：银行存款25540借：在途物资应交税费—应交（进项税额）借：预付账款贷：银行存款20000借：原材料—丁应交税费—应交（进项税额）贷：预付账款借：预付账款贷：银行存款1060借：其他应收款97 72应交税费—应交（进项税额转出）13. 28 28 应交税费—应交（进项税额） 借：生产成本—基本生产成本 制造费用用贷：原材料—甲—乙— 借：原材料—甲－4000贷：应付账款借：原材料—甲贷：材料采购借：材料成本差异 借：材料采购—甲应交税费—应交（进项税额借：材料成本差异 制造费用8000用贷：原材料—甲—用借：材料采购应交税费—应交（进项税额）贷：银行存款借：原材料—甲贷：材料采购借：材料成本差异 借：材料采购—甲应交税费—应交（进项税额）10270贷：应付票据-大地71200应交税费—应交（进项税额转出）179.725借：材料采购贷：材料成本差异18136.275借：原材料—甲贷：应付账款—红星借：生产成本—基本生产成本制造费用用贷：原材料—甲 制造费 2008年末应计提存货跌价准备借：资产减值损失—存货跌价损失贷：存货跌价准备2008年末存货跌价准备余额2009年末应计提存货跌价准备借：存货跌价准备贷：资产减值损失—存货跌价损失2009年末存货跌价准备余额2010年末应计提存货跌价准备借：资产减值损失—存货跌价损失贷：存货跌价准备2010年末存货跌价准备余额∴2011年末应计提存货跌价准备=0－60000=－60000借：存货跌价准备60000贷：资产减值损失—存货跌价损失借：制造费用945贷：周转材料—甲 45（900×5%）借：用1900贷：周转材料—-摊销借：周转材料—摊销原材 借： 贷：材料成本差异250 借： 借：委托加工物资贷：原材料50000消费税组成计税价格=（50000＋4000）÷（1－10%）=60000代收代交的消费税=60000×10%=6000借：委托加工物资应交税费—应交（进项税额）贷：银行存款10680借：原材料贷：委托加工物资201141420本期销售毛利=300000×40%=120000元期末存货成本=240000＋160000－180000=220000元存货火灾损失=220000－20000=200000元借：交易性金融资产—成本（大地）投资收益贷：银行存款102000借：应收股利—大地贷：投资收益4000借：银行存款贷：应收股利—（大地）4000借：交易性金融资产—成本（）投资收益应收股利—（）贷：银行存款208000借：银行存款贷：应收股利—（）20000借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（大地）借：交易性金融资产—公允价值变动（）贷：公允价值变动损益（注：2010年末，上述公允价值变动损益应结转至“本年利润”帐户）即：借：公允价值变动损益160000贷：本年利润160000借：银行存款交易性金融资产—公允价值变动（大地）贷：交易性金融资产—成本（大地）投资收益借：投资收益贷：公允价值变动损益60000借：银行存款贷：交易性金融资产—成本（）交易性金融资产—公允价值变动（）投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益a=面值b=d=—借：持有至到期投资—成本—利息调整贷：银行存款20600借：应收利息贷：持有至到期投资—利息调整投资收益借：银行存款贷：应收利息2000借：应收利息贷：持有至到期投资—利息调整投资收益借：银行存款贷：应收利息2000借：应收利息贷：持有至到期投资—利息调整投资收益借：银行存款贷：应收利息2000借：应收利息贷：持有至到期投资—利息调整投资收益借：银行存款贷：应收利息2000借：应收利息贷：持有至到期投资—利息调整投资收益借：银行存款贷：应收利息持有至到期投资—成本1（权益法）借：长期股权投资—投资成本贷：银行存款8000000借：长期股权投资—损益调整400000（2000000×20%）贷：投资收益400000借：应收股利贷：长期股权投资—损益调整800000（0.80×1000000股）借：银行存款800000贷：应收股利800000借：投资收益贷：长期股权投资—损益调整360000（1800000×20%）借：银行存款投资收益长期股权投资—损益调整760000（400000－800000－360000=－760000）贷：长期股权投资—投资成本80000002（成本法）借：长期股权投资—投资成本贷：银行存款应确认投资收益的金额=0.80×1000000股－400000=400000借：应收股利800000贷：长期股权投资—投资成本400000（性股利）投资收益400000借：银行存款贷：应收股利5、借：银行存款投资收益贷：长期股权投资—投资成本借：长期股权投资—投资成本19800000（66000000×30%）应收股利500000贷：银行存款营业外收入300000（66000000×30%）-（20000000-500000）]借：银行存款贷：应收股利500000借：长期股权投资—其他权益变动600000（2000000×30%=600000）贷：资本公积—其他资本公积600000借：长期股权投资—损益调整贷：投资收益1200000（4000000×30%）借：应收股利300000（1000000×30%）贷：长期股权投资—损益调整借：银行存款贷：应收股利300000借：长期股权投资—损益调整贷：投资收益1800000（6000000×30%）借：银行存款贷：长期股权投资—投资成本3300000（19800000÷30%×5%）长期股权投资—损益调整450000长期股权投资—其他权益变动投资收益借：资本公积—其他资本公积100000（600000÷30%×5%=100000）贷：投资收益100000借：固定资产应交税费—应交（进项税额）贷：银行存款2400000①借：在建工程应交税费—应交（进项税额）贷：银行存款②借：在建工程贷：原材料应付职工薪酬银行存款借：固定资产贷：在建工程借：固定资产贷：股本资本公积借：固定资产坏帐准备营业外支出—重组损失贷：应收帐款①借：工程物资应交税费—应交（进项税额）贷：银行存款②借：在建工程原材料贷：工程物资③借：在建工程贷：原材料应付职工薪酬生产成本—辅助生产成本累计折旧应付利息30000借：固定资产贷：在建工程借：制造费用30000贷：累计折旧应计提减值准备=（4000000－720000－3000000）=280000元借：资产减值损失－计提的固定资产减值准备280000贷：固定资产减值准备280000借：制造费用贷：累计折旧5年的月折旧额=3000000×（1－10%）÷5÷12=45000元；两年累计折旧额=45000×24=1080000元①借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产②借：固定资产清理贷：银行存款③借：营业外支出－处置非流动资产损失贷：固定资产清理第三年应提的折旧额=（1000000－400000－240000）×40%=144000元；20062007200820092010201120062011借：固定资产坏帐准备营业外支出—重组损失贷：应收帐款300000①借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产—设备②借：固定资产—车辆营业外支出—非货币交易损失贷：固定资产清理银行存款3借：固定资产贷：实收资本资本公积借：待处产损溢累计折旧贷：固定资产借：其他应收款营业外支出贷：待处产损溢42000借：固定资产清理固定资产减值准备累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理贷：银行存款借：银行存款贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入借：研发支出—费用化支出—资本化支出贷：应付职工薪酬银行存款借：用贷：研发支出—费用化支出700000借：研发支出—资本化支出贷：应付职工薪酬银行存款借：无形资产—新工艺贷：研发支出—资本化支出借：无形资产贷：银行存款借：用贷：累计摊销40000借：用贷：累计摊销480000借：用贷：累计摊销480000借：资产减值损失－计提的无形资产减值准备贷：无形资产减值准备200000（借：银行存款累计摊销1000000无形资产减值准备营业外支出600000（3）贷：无形资产4800000该无形资产的帐面价值=4800000－40000－480000－480000=3800000元应计提减值准备=3800000－3600000=200000元借：无形资产—土地使用权贷：银行存款900000借：无形资产—专利权贷：银行存款132000借：无形资产—专有技术银行存款20000借：无形资产—专利权坏账准备贷：应收账款—乙公司1000000借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：累计摊销100000（500000÷5）应交税费—应交营业税（略）借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：无形资产—商标权贷：固定资产清理营业外收入—非货币性资产交换利得借：银行存款累计摊销无形资产减值准备应交税费—应交营业税营业外收入—处置非流动资产利得借：固定资产—厂房贷：银行存款2、2008-2009（两年累计折旧额，实务中应按月计提借：制造费用3400000贷：累计折旧3、2009.12.31借：投资性房地产35000000累计折旧贷：固定资产—厂房投资性房地产累计折旧（摊销）3400000收到借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本1700000贷：投资性房地产累计折旧（摊销）1700000收到借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本1700000贷：投资性房地产累计折旧（摊销）借：投资性房地产—成本发产品借：投资性房地产—公允价值变动10000000（60000000－50000000）贷：公允价值变动损益10000000收到借：银行存款贷：其他业务收入借：投资性房地产—公允价值变动3000000（63000000－60000000）贷：公允价值变动损益3000000收到借：银行存款贷：其他业务收入借：投资性房地产—公允价值变动3000000（66000000－63000000）贷：公允价值变动损益3000000收到借：银行存款贷：其他业务收入借：投资性房地产—公允价值变动1000000（67000000－66000000）贷：公允价值变动损益1000000借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：投资性房地产—成本—公允价值变动借：公允价值变动损益贷：其他业务收入元=（68000000＋17000000（借：库存商品应交税费—应交（进项税额）贷：应付账款4680000借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交（销项税额借：原材料应交税费—应交（进项税额）贷：银行存款借：在建工程贷：原材料借：长期股权投资贷：库存商品应交税费—应交（销项税额）51000借：固定资产贷：银行存款借：固定资产应交税费—应交（进项税额）贷：银行存款借：原材料贷：应付票据2060000借：待处产损溢贷：原材料应交税费—应交（进项税额转出）17000借：其他应收款117000贷：待处产损溢117000借：应付账款贷：主营业务收入应交税费—应交（销项税额）34000（200000×17%）营业外收入—重组利得6000借：主营业务成本贷：库存商品用研发支出—资本化支出贷：应付职工薪酬—工资用研发支出—资本化支出贷：应付职工薪酬—社会保险费—住房公积金—职工福利—工会经费—职工教育经费借：应付职工薪酬—工资30000000（40000000－10000000）贷：银行存款30000000借：应付职工薪酬—工资贷：应交税费—应交个人所得税其他应收款—代垫费借：制造费用用贷：应付职工薪酬—非货币利②、时借：应付职工薪酬—非货币利贷：主营业务收入应交税费—应交（销项税额）119000借：主营业务成本500000（100×5000）贷：库存商品500000借：用贷：应付职工薪酬—非货币利②、时借：应付职工薪酬—非货币利贷：银行存款58500借：用贷：应付职工薪酬—非货币利借：应付职工薪酬—非货币利贷：累计折旧

第十章非流动负债及重借：银行存款贷：应付债券—面值—利息调整借：财务费用应付债券—利息调整贷：应付债券—应计利息借：应付债券—应计利息贷：银行存款400000借：财务费用应付债券—利息调整贷：应付债券—应计利息借：应付债券—应计利息贷：银行存款400000借：财务费用应付债券—利息调整贷：应付债券—应计利息借：应付债券-应计利息贷：银行存款400000借：财务费用应付债券—利息调整贷：应付债券—应计利息借：应付债券—应计利息—面值贷：银行存款借：银行存款贷：长期借款—专门借款20000000借：银行存款贷：长期借款—一般借款20000000借：在建工程贷：银行存款10000000借：在建工程贷：银行存款20000000借：在建工程贷：银行存款2007.12.31借：在建工程应收利息（或银行存款）贷：应付利息一般借款累计资产支出平均数=10000000÷12×6＋10000000÷12×2=6666666.67元利息资本化金额=6666666.67×6%=400000元实际发生的借款利息费用=20000000×6%=1200000元借：在建工程400000财务费用贷：应付利息实际付息借：应付利息2800000（1600000＋1200000）贷：银行存款28000002008.12.31借：在建工程贷：应付利息一般借款实际发生的借款利息费用=20000000×6%=1200000元借：在建工程1200000贷：应付利息借：长期借款—一般借款应付利息贷：银行存款借：固定资产44500000（400000004500000）贷：在建工程44500000借：应付账款贷：银行存款营业外收入—重组利得借：长期借款应付利息贷：主营业务收入应交税费—应交（销项税额）1700（10000×17%）营业外收入—重组利得12300借：主营业务成本贷：库存商品8000借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产—设备借：应付账款贷：固定资产清理营业外收入—重组利得借：固定资产清理贷：营业外收入—处置固定资产利得22000借：应付账款贷：股本资本公 营业外收入—重组利得借：银行存款贷：实收资本资本公积—资本溢价借：原材料应交税费—应交（进项税额）贷：实收资本160000（2000000×8%）资本公积—资本溢价74000借：固定资产贷：实收资本800000（2000000×40%）资本公积—资本溢价200000借：无形资产—专利权贷：实收资本80000（2000000×4%） 借：盈余公积贷：实收资本借：银行存款贷：股本资本公积—资本溢价借：银行存款无形资产—专利权贷：实收资本—甲—乙—丙借：资本公积贷：实收资本6000000借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：资本公积—其他资本公积1000000借：长期股权投资—其他权益变动贷：资本公积—其他资本公积借：资本公积—其他资本公积贷：投资收益300000借：盈余公积贷：利润分配—盈余公积补亏当年分配利润=16000000×10%×3＋40000000（股）×1×2/10=12800000元年末未分配利润=2000000＋16000000－12800000=5200000元借：本年利润贷：利润分配—未分配利润16000000借：利润分配—提取法定盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积1600000借：利润分配—提取任意盈余公积贷：盈余公积—任意盈余公积1600000借：利润分配—应付普通股股利贷：应付股利5、分配股利（按总股本面值的2/10）借：利润分配—未分配利润8000000贷：股本借：资本公积2000000贷：股本借：应收帐款—C贷：主营业务收入应交税费—应交（销项税额）6800借：主营业务成本30000贷：库存商品30000借：主营业务收入应交税费—应交（销项税额）680贷：应收帐款—C企业4680借：主营业务收入2000应交税费—应交（销项税额）340贷：银行存款2340借：库存商品贷：主营业务成本1500当年确认收入=180000×60%=108000元当年结转成本=120000×60%=72000元借：劳务成本贷：银行存款72000借：银行存款贷：预收帐款90000借：预收帐款应收帐款贷：主营业务收入108000借：主营业务成本贷：劳务成本（注意：相关略借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交（销项税额）170000借：主营业务成本600000贷：库存商品600000借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交（销项税额）17000借：其他业务成本80000贷：原材料80000借：主营业务收入应交税费—应交（销项税额）340贷：银行存款2340借：库存商品1200（200×6）贷：主营业务成本1200借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：累计摊销应交税费—应交营业税借：营业外支出贷：固定资产清理2000借：用销售费用财务费 贷：银行存款89000借：主营业务收入998000 130000借：本年利润贷：主营业务成本598800其他业务成本101500用销售费用财务费 营业外支出借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税借：本年利润贷：所得税费用

700000元。（一1、201012营业利润2、2010300000元（题中假设800001300001、2