基础会计学第8章财务会计报表教学课件

财务会计报表财务会计报表2一、财务会计报告的概念和意义㈠概念也称财务报告,综合反映企业某一特定日期的资产、负债、所有者权益状况以及经营成果和现金流动情况的书面文件，是企业对外揭示并传递经济信息的手段。从披露的时间看，分为年度、半年度（中期）、季度和月度财务报告。§8.1财务会计报告概述

2一、财务会计报告的概念和意义§8.1财务会计报告概述3㈡财务会计报告的意义§8.1财务会计报告概述

3㈡财务会计报告的意义§8.1财务会计报告概述4二、会计报表的概念和种类㈠概念亦称财务报表，全面、总括反映会计实体的财务状况、经营业绩、现金流量和所有者权益信息的文字与表格文件。㈡会计报表的种类§8.1财务会计报告概述

静态会计报表如：资产负债表

动态会计报表如：利润表、现金流量表

1.按会计报表反映的经济内容4二、会计报表的概念和种类§8.1财务会计报告概述静态5§8.1财务会计报告概述2.按编制会计报表的时间

账簿会计报表月报半年报年报季报5§8.1财务会计报告概述2.按编制会计报表的时间账6§8.1财务会计报告概述

3.按编制会计报表的单位

会计报表单位报表汇总报表合并会计报表

4.按会计资料服务的对象会计报表内部报表外部报表6§8.1财务会计报告概述3.按编制会计报表的单位会7三、我国的企业财务报表体系§8.1财务会计报告概述

基本财务报表1.资产负债表2.利润表（收益表）

3.现金流量表4.所有者权益变动表财务报表附表1.1资产减值准备明细表1.2股东权益增减变动表1.3应交增值税明细表2.1利润分配表2.2分部报表（业务分部）2.3分部报表（地区分部）7三、我国的企业财务报表体系§8.1财务会计报告概述基8财务情况说明书等§8.1财务会计报告概述

四、财务会计报告的构成

资产负债表（财务状况）资产、负债、所有者权益利润表（经营成果）收入、费用、利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出财务报表附注财务报告不仅包括财务报表，而且包括传递直接或间接地与会计系统所提供的信息有关的各种信息，如企业的经济资源、债务、投资及盈利等方面的信息。因此，财务报告包括主要的财务报表，补充信息，利用财务报告的其他手段所披露的相关信息。财务报表是财务报告的主要部分，而补充信息和其他财务报告是会计信息使用者充分了解财务报告的必要补充。所有者权益变动表8§8.1财务会计报告概述四、财务会计报告的构成资9§8.1财务会计报告概述

五、财务会计报告的编制要求资产负债表（财务状况）充分表达性

易理解性可比性

客观性相关性

及时性中立性

9§8.1财务会计报告概述五、财务会计报告的编制要10一、资产负债表的含义资产负债表是反映企业某一特定的日期财务状况的会计报表，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的静态报表。理论依据:“资产=负债+所有者权益”§8.2资产负债表

10一、资产负债表的含义§8.2资产负债表11二、资产负债表的内容和格式㈠资产负债表反映的内容1.资产：在某一特定日期企业所拥有的经济资源2.负债：在某一特定日期企业所承担的债务3.所有者权益：在某一特定日期企业投资者拥有的净资产。㈡资产负债表的格式分为报告式和账户式账户。§8.2资产负债表

11二、资产负债表的内容和格式§8.2资产负债表12资产负债表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：

流动负债：

货币资金

短期借款

交易性金融资产

应付票据

应收票据

……

应收账款

流动负债合计

预付款项

非流动负债：

……

长期借款

流动资产合计

应付债券

非流动资产：

……

可供出售金融资产

非流动负债合计

持有至到期投资

负债合计

长期应收款

所有者权益：

长期股权投资

实收资本

……

……

非流动资产合计

所有者权益合计

资产总计

负债和所有者权益总计

账户式账户式资产负债表的格式12资产负债表编制单位：XXX13报告式资产负债表的格式资产负债表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元项目期末余额年初余额一、资产

货币资金

交易性金融资产

应收票据

应收账款

……资产合计二、负债

短期借款

应付票据

应付账款

预收款项

……负债合计三、所有者权益

实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润所有者权益合计报告式13报告式资产负债表的格式资产负债表编制单位：XXX14三、资产负债表的编制㈠资料来源总账余额明细账余额备查登记账余额㈡“年初数”栏内各项数字的填列根据上年末资产负债表“期末数”所列数字填列。如果本年度的规定同上年度不相一致，应按照本年度的规定对上年年末项目的名称和数字调整后填列。§8.2资产负债表

14三、资产负债表的编制§8.2资产负债表15㈢“期末数”各项目内容的填列1.根据总分类账户的期末余额直接填列如“短期借款”、“固定资产原价”项目2.根据几个总分类账户的期末余额合计数填列如“贷币资金”项目3.根据明细分类账户的期末余额填列如“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”、“待摊费用”和“预提费用”等项目§8.2资产负债表

15㈢“期末数”各项目内容的填列§8.2资产负债表16§8.2资产负债表

注意：

“应收账款”项目=“应收账款”明细帐期末借方余额+“预收账款”明细帐期末借方余额

“预收账款”项目=“应收账款”明细帐期末贷方余额+“预收账款”明细帐期末贷方余额

“应付账款”项目=“应付账款”明细帐期末贷方余额+“预付账款”明细帐期末贷方余额

“预付账款”项目=“应付账款”明细帐期末借方余额+“预付账款”明细帐期末借方余额16§8.2资产负债表注意：17根据明细分类账户的期末余额填列举例应收账款——A企业

……

……

应收账款——B企业

……

……

应收账款——C企业

2000030000300070004000预收账款——V企业

……

……

预收账款——U企业

8000600090003000（预收性质）（应收性质）合计20000＋30000＋6000＝56000填入“资产负债表”的“应收账款”项目合计8000＋4000＝12000填入“资产负债表”的“预收款项”项目§8.2资产负债表17根据明细分类账户的期末余额填列举例应收账款——A企业…18根据明细分类账户的期末余额填列举例科目名称明细科目借方余额合计明细科目贷方余额合计应收账款1600000100000预付账款80000060000应付账款4000001800000预收账款6000001400000①“应收账款”项目金额为：②“预付款项”项目金额为：③“应付账款”项目金额为：④“预收款项”项目金额为：1600000＋600000＝2200000（元）800000＋400000＝1200000（元）60000＋1800000＝1860000（元）1400000＋100000＝1500000（元）§8.2资产负债表18根据明细分类账户的期末余额填列举例科目名称明细科目借方余19㈢“期末数”各项目内容的填列4.依总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列如“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目5.根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列如“短期投资”项目§8.2资产负债表

19㈢“期末数”各项目内容的填列§8.2资产负债表20√6.综合运用上述填列方法分析填列如“存货”项目

☆先根据“物资采购”“原材料”“低值易耗品”、“自制半成品”“库存商品”、“包装物”、“分期收款发出商品”“委托加工物资”“委托代销商品”“受托代销商品”“生产成本”等科目的期末余额合计；☆再减去“代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。

☆若采用计划成本核算，还应加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。§8.2资产负债表

20√6.综合运用上述填列方法分析填列§8.2资产负21一、利润表的含义利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表，是反映企业经营资金循环的动态报表。理论依据:“利润=收入—费用”§8.3利润表

21一、利润表的含义§8.3利润表22二、利润表的内容和格式㈠利润表的内容利润表包括表首和表体两部分。表首列示编表单位的名称、报表名称、提供信息的期间、所用货币的名称和单位等。表体内容包括：营业收入、营业成本、营业税金、其他抵扣、销售费用、管理费用、财务费用、投资净收益、营业外收入、营业外支出、非常净损失、以前年度损益调整、所得税等项目。㈡利润表的格式§8.3利润表

22二、利润表的内容和格式§8.3利润表23单步式利润表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元项目本期金额

上期金额一、主营业务收入

其他业务收入

投资收益

……

收入合计

二、主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

营业外支出

……

费用合计

三、净利润单步式利润表的格式23单利润表编制单位：XXXXX24利润表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元多步式项目行次本年金额上年金额一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：公允价值变动收益（损失以“－”填列）

投资收益（损失以“－”填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“－”填列）

加：营业外收入

减：营业外支出

其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以“－”填列）

减：所得税费用四、净利润（亏损以“－”填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益多步式利润表的格式24利润表编制单位：XXXXX25三、利润表的编制㈠“上期金额”栏内各项数字填列根据上年利润表的“本期金额”数字填列。㈡“本期金额”栏内各项数字填列按照相关科目的发生额分析填列。如：⑴“营业收入”项目，根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。⑵“营业成本”项目，根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。§8.3利润表

25三、利润表的编制§8.3利润表26⑶“营业务税金附加”

“销售费用”“管理费用”“财务费用”“投资收益”（损失以“－”号）“营业外收入”“营业外支出”

“所得税费用”项目，均按各科目发生额填列。⑷“利润总额”项目，计算填列，亏损以“－”号填列。⑸“净利润”项目，计算填列，净亏损以“－”号填列§8.3利润表

26⑶“营业务税金附加”“销售费用”“管理费用”“财务费用27一、现金流量表的含义和作用㈠含义1.现金流量表是反映一定时期内企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及等价物所产生影响的财务报表，用来揭示企业经济活动所引起的各种现金流入、现金流出与现金净流量情况。2.理论依据现金流入—现金流出=现金净增加额§8.4现金流量表

27一、现金流量表的含义和作用§8.4现金流量表283.现金流量表的理解⑴是以收付实现制为基础编制的财务状况变动表。⑵现金流量是指某一段时间内企业现金流入和流出的数量⑶现金指广义的现金，即现金和现金等价物。①现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金§8.4现金流量表

283.现金流量表的理解§8.4现金流量表293.现金流量表的理解②现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资。现金等价物包括三个月内到期的债券投资。权益性投资不属于现金等价物。企业应当确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。㈡现金流量表的作用……§8.4现金流量表

293.现金流量表的理解§8.4现金流量表30二、现金流量表的结构分为表头、表体和补充资料三部分1.表头有四要素表名、编制单位、时年（年度）和货币单位2.表体包括三个基本内容经营活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量。§8.4现金流量表

30二、现金流量表的结构§8.4现金流量表31现金流量表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元

项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、挺供劳务收到的现金

收到的税费返还

收到其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流入小计

购买商品、接受劳务支付的现金

支付给职工以及为职工支付的现金

支付的各项税费

支付其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流出小计

经营活动产生的现金流量净额

现金流量表的格式

31现金流量表编制单位：XXXX32

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资收到的现金

取得投资收益收到的现金

处置周定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流入小计

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

投资支付的现金

取得子公司及其他营业单位支付的现金净颔

支付其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流出小计

投资活动产生的现金流量净额

现金流量表的格式

32二、投资活动产生的现金流量：收回33三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资收到的现金

取得借款收到的现金

收到其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流入小计

偿还债务支付的现金

分配股利、利润或偿付利息支付的现金

支付其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流出小计

筹资活动产生的现金流量净额

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响

五、现金及现金等价物净增加额

加：期初现金及现金等价物余额

六、期末现金及现金等价物余额

现金流量表的格式

33三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现34三、现金流量表的编制方法

1.直接法通过现金收入和现金支出的主要类别来反映来企业经营活动的现金流量。2.间接法以本期净利润为起点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收、应付等项目的增减变动，来计算经营活动现金流量。3.现金流量表编制具体说明§8.4现金流量表34三、现金流量表的编制方法§8.4现金流量表35现金流量表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、挺供劳务收到的现金

收到的税费返还

收到其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流入小计

购买商品、接受劳务支付的现金

支付给职工以及为职工支付的现金

支付的各项税费

支付其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流出小计

经营活动产生的现金流量净额

本期销售商品、提供劳务收到的现金＋本期收到前期的应收账款＋本期收到前期的应收票据＋本期的预收账款－本期因销售退回而支付的现金＋本期收回前期核销的坏账损失本期购买商品、接受劳务支付的现金＋本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项＋本期预付款项－本期发生的购货退回收到的现金反映企业实际支付给职工（不包括离退休人员、在建工程人员）的现金以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。

包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等；也不包括本期退回的增值税、所得税，本期退回的增值税、所得税等，在“收到的税费返还”项目中反映。以现金支付的罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、保险费、审计费、咨询费等、支付给离退休人员的各项费用、经营租赁所支付的现金等。收到的增值税、消费税、营业税、所得税、关税和教育费附加返还款等。罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、经营租赁收到的租金等。35现金流量表编制单位：XXXX36

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资收到的现金

取得投资收益收到的现金

处置周定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流入小计

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

投资支付的现金

取得子公司及其他营业单位支付的现金净颔

支付其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流出小计

投资活动产生的现金流量净额

企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。反映企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，以及因债权性投资而取得的现金利息收入。用现金购买的固定资产、工程物资+支付给在建工程人员的薪酬收到的在购买股票时支付的已宣布而尚未领取的现金股利；收到的在购买债券时支付的已到期但尚未领取的债券利息。企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。在购买股票时支付的已宣告但尚未领取的现金股利；在购买债券时支付的已到期但尚未领取的债券利息。36二、投资活动产生的现金流量：37

三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资收到的现金

取得借款收到的现金

收到其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流入小计

偿还债务支付的现金

分配股利、利润或偿付利息支付的现金

支付其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流出小计

筹资活动产生的现金流量净额

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响

五、现金及现金等价物净增加额

加：期初现金及现金等价物余额

六、期末现金及现金等价物余额

企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额），以及收到的投资者直接以现金方式投资投入企业的现金。以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，不在本项目中反映，而在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。如接受现金捐赠等。

该项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映，不在本项目中反映。融资租入的租赁费；以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询、公证等费用；分期付款购入固定资产除第一次付款外所支付的现金；减少注册资本等发生的现金支出。37三、筹资活动产生的现金流量：38本章作业习题一、习题二、习题五38本章作业习题一、习题二、习题五财务会计报表财务会计报表40一、财务会计报告的概念和意义㈠概念也称财务报告,综合反映企业某一特定日期的资产、负债、所有者权益状况以及经营成果和现金流动情况的书面文件，是企业对外揭示并传递经济信息的手段。从披露的时间看，分为年度、半年度（中期）、季度和月度财务报告。§8.1财务会计报告概述

2一、财务会计报告的概念和意义§8.1财务会计报告概述41㈡财务会计报告的意义§8.1财务会计报告概述

3㈡财务会计报告的意义§8.1财务会计报告概述42二、会计报表的概念和种类㈠概念亦称财务报表，全面、总括反映会计实体的财务状况、经营业绩、现金流量和所有者权益信息的文字与表格文件。㈡会计报表的种类§8.1财务会计报告概述

静态会计报表如：资产负债表

动态会计报表如：利润表、现金流量表

1.按会计报表反映的经济内容4二、会计报表的概念和种类§8.1财务会计报告概述静态43§8.1财务会计报告概述2.按编制会计报表的时间

账簿会计报表月报半年报年报季报5§8.1财务会计报告概述2.按编制会计报表的时间账44§8.1财务会计报告概述

3.按编制会计报表的单位

会计报表单位报表汇总报表合并会计报表

4.按会计资料服务的对象会计报表内部报表外部报表6§8.1财务会计报告概述3.按编制会计报表的单位会45三、我国的企业财务报表体系§8.1财务会计报告概述

基本财务报表1.资产负债表2.利润表（收益表）

3.现金流量表4.所有者权益变动表财务报表附表1.1资产减值准备明细表1.2股东权益增减变动表1.3应交增值税明细表2.1利润分配表2.2分部报表（业务分部）2.3分部报表（地区分部）7三、我国的企业财务报表体系§8.1财务会计报告概述基46财务情况说明书等§8.1财务会计报告概述

四、财务会计报告的构成

资产负债表（财务状况）资产、负债、所有者权益利润表（经营成果）收入、费用、利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出财务报表附注财务报告不仅包括财务报表，而且包括传递直接或间接地与会计系统所提供的信息有关的各种信息，如企业的经济资源、债务、投资及盈利等方面的信息。因此，财务报告包括主要的财务报表，补充信息，利用财务报告的其他手段所披露的相关信息。财务报表是财务报告的主要部分，而补充信息和其他财务报告是会计信息使用者充分了解财务报告的必要补充。所有者权益变动表8§8.1财务会计报告概述四、财务会计报告的构成资47§8.1财务会计报告概述

五、财务会计报告的编制要求资产负债表（财务状况）充分表达性

易理解性可比性

客观性相关性

及时性中立性

9§8.1财务会计报告概述五、财务会计报告的编制要48一、资产负债表的含义资产负债表是反映企业某一特定的日期财务状况的会计报表，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的静态报表。理论依据:“资产=负债+所有者权益”§8.2资产负债表

10一、资产负债表的含义§8.2资产负债表49二、资产负债表的内容和格式㈠资产负债表反映的内容1.资产：在某一特定日期企业所拥有的经济资源2.负债：在某一特定日期企业所承担的债务3.所有者权益：在某一特定日期企业投资者拥有的净资产。㈡资产负债表的格式分为报告式和账户式账户。§8.2资产负债表

11二、资产负债表的内容和格式§8.2资产负债表50资产负债表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：

流动负债：

货币资金

短期借款

交易性金融资产

应付票据

应收票据

……

应收账款

流动负债合计

预付款项

非流动负债：

……

长期借款

流动资产合计

应付债券

非流动资产：

……

可供出售金融资产

非流动负债合计

持有至到期投资

负债合计

长期应收款

所有者权益：

长期股权投资

实收资本

……

……

非流动资产合计

所有者权益合计

资产总计

负债和所有者权益总计

账户式账户式资产负债表的格式12资产负债表编制单位：XXX51报告式资产负债表的格式资产负债表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元项目期末余额年初余额一、资产

货币资金

交易性金融资产

应收票据

应收账款

……资产合计二、负债

短期借款

应付票据

应付账款

预收款项

……负债合计三、所有者权益

实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润所有者权益合计报告式13报告式资产负债表的格式资产负债表编制单位：XXX52三、资产负债表的编制㈠资料来源总账余额明细账余额备查登记账余额㈡“年初数”栏内各项数字的填列根据上年末资产负债表“期末数”所列数字填列。如果本年度的规定同上年度不相一致，应按照本年度的规定对上年年末项目的名称和数字调整后填列。§8.2资产负债表

14三、资产负债表的编制§8.2资产负债表53㈢“期末数”各项目内容的填列1.根据总分类账户的期末余额直接填列如“短期借款”、“固定资产原价”项目2.根据几个总分类账户的期末余额合计数填列如“贷币资金”项目3.根据明细分类账户的期末余额填列如“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”、“待摊费用”和“预提费用”等项目§8.2资产负债表

15㈢“期末数”各项目内容的填列§8.2资产负债表54§8.2资产负债表

注意：

“应收账款”项目=“应收账款”明细帐期末借方余额+“预收账款”明细帐期末借方余额

“预收账款”项目=“应收账款”明细帐期末贷方余额+“预收账款”明细帐期末贷方余额

“应付账款”项目=“应付账款”明细帐期末贷方余额+“预付账款”明细帐期末贷方余额

“预付账款”项目=“应付账款”明细帐期末借方余额+“预付账款”明细帐期末借方余额16§8.2资产负债表注意：55根据明细分类账户的期末余额填列举例应收账款——A企业

……

……

应收账款——B企业

……

……

应收账款——C企业

2000030000300070004000预收账款——V企业

……

……

预收账款——U企业

8000600090003000（预收性质）（应收性质）合计20000＋30000＋6000＝56000填入“资产负债表”的“应收账款”项目合计8000＋4000＝12000填入“资产负债表”的“预收款项”项目§8.2资产负债表17根据明细分类账户的期末余额填列举例应收账款——A企业…56根据明细分类账户的期末余额填列举例科目名称明细科目借方余额合计明细科目贷方余额合计应收账款1600000100000预付账款80000060000应付账款4000001800000预收账款6000001400000①“应收账款”项目金额为：②“预付款项”项目金额为：③“应付账款”项目金额为：④“预收款项”项目金额为：1600000＋600000＝2200000（元）800000＋400000＝1200000（元）60000＋1800000＝1860000（元）1400000＋100000＝1500000（元）§8.2资产负债表18根据明细分类账户的期末余额填列举例科目名称明细科目借方余57㈢“期末数”各项目内容的填列4.依总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列如“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目5.根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列如“短期投资”项目§8.2资产负债表

19㈢“期末数”各项目内容的填列§8.2资产负债表58√6.综合运用上述填列方法分析填列如“存货”项目

☆先根据“物资采购”“原材料”“低值易耗品”、“自制半成品”“库存商品”、“包装物”、“分期收款发出商品”“委托加工物资”“委托代销商品”“受托代销商品”“生产成本”等科目的期末余额合计；☆再减去“代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。

☆若采用计划成本核算，还应加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。§8.2资产负债表

20√6.综合运用上述填列方法分析填列§8.2资产负59一、利润表的含义利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表，是反映企业经营资金循环的动态报表。理论依据:“利润=收入—费用”§8.3利润表

21一、利润表的含义§8.3利润表60二、利润表的内容和格式㈠利润表的内容利润表包括表首和表体两部分。表首列示编表单位的名称、报表名称、提供信息的期间、所用货币的名称和单位等。表体内容包括：营业收入、营业成本、营业税金、其他抵扣、销售费用、管理费用、财务费用、投资净收益、营业外收入、营业外支出、非常净损失、以前年度损益调整、所得税等项目。㈡利润表的格式§8.3利润表

22二、利润表的内容和格式§8.3利润表61单步式利润表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元项目本期金额

上期金额一、主营业务收入

其他业务收入

投资收益

……

收入合计

二、主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

营业外支出

……

费用合计

三、净利润单步式利润表的格式23单利润表编制单位：XXXXX62利润表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元多步式项目行次本年金额上年金额一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：公允价值变动收益（损失以“－”填列）

投资收益（损失以“－”填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“－”填列）

加：营业外收入

减：营业外支出

其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以“－”填列）

减：所得税费用四、净利润（亏损以“－”填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益多步式利润表的格式24利润表编制单位：XXXXX63三、利润表的编制㈠“上期金额”栏内各项数字填列根据上年利润表的“本期金额”数字填列。㈡“本期金额”栏内各项数字填列按照相关科目的发生额分析填列。如：⑴“营业收入”项目，根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。⑵“营业成本”项目，根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。§8.3利润表

25三、利润表的编制§8.3利润表64⑶“营业务税金附加”

“销售费用”“管理费用”“财务费用”“投资收益”（损失以“－”号）“营业外收入”“营业外支出”

“所得税费用”项目，均按各科目发生额填列。⑷“利润总额”项目，计算填列，亏损以“－”号填列。⑸“净利润”项目，计算填列，净亏损以“－”号填列§8.3利润表

26⑶“营业务税金附加”“销售费用”“管理费用”“财务费用65一、现金流量表的含义和作用㈠含义1.现金流量表是反映一定时期内企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及等价物所产生影响的财务报表，用来揭示企业经济活动所引起的各种现金流入、现金流出与现金净流量情况。2.理论依据现金流入—现金流出=现金净增加额§8.4现金流量表

27一、现金流量表的含义和作用§8.4现金流量表663.现金流量表的理解⑴是以收付实现制为基础编制的财务状况变动表。⑵现金流量是指某一段时间内企业现金流入和流出的数量⑶现金指广义的现金，即现金和现金等价物。①现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金§8.4现金流量表

283.现金流量表的理解§8.4现金流量表673.现金流量表的理解②现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资。现金等价物包括三个月内到期的债券投资。权益性投资不属于现金等价物。企业应当确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。㈡现金流量表的作用……§8.4现金流量表

293.现金流量表的理解§8.4现金流量表68二、现金流量表的结构分为表头、表体和补充资料三部分1.表头有四要素表名、编制单位、时年（年度）和货币单位2.表体包括三个基本内容经营活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量。§8.4现金流量表

30二、现金流量表的结构§8.4现金流量表69现金流量表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元

项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、挺供劳务收到的现金

收到的税费返还

收到其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流入小计

购买商品、接受劳务支付的现金

支付给职工以及为职工支付的现金

支付的各项税费

支付其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流出小计

经营活动产生的现金流量净额

现金流量表的格式

31现金流量表编制单位：XXXX70

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资收到的现金

取得投资收益收到的现金

处置周定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流入小计

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

投资支付的现金

取得子公司及其他营业单位支付的现金净颔

支付其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流出小计

投资活动产生的现金流量净额

现金流量表的格式

32二、投资活动产生的现金流量：收回71三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资收到的现金

取得借款收到的现金

收到其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流入小计

偿还债务支付的现金

分配股利、利润或偿付利息支付的现金

支付其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流出小计

筹资活动产生的现金流量净额

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响

五、现金及现金等价物净增加额

加：期初现金及现金等价物余额

六、期末现金及现金等价物余额

现金流量表的格式

33三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现72三、现金流量表的编制方法

1.直接法通过现金收入和现金支出的主要类别来反映来企业经营活动的现金流量。2.间接法以本期净利润为起点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收、应付等项目的增减变动，来计算经营活动现金流量。3.现金流量表编制具体说明§8.4现金流量表34三、现金流量表的编制方法§8.4现金流量表73现金流量表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、挺供劳务收到的现金

收到的税费返还

收到其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流入小计

购买商品、接受劳务支付的现金

支付给职工以及为职工支付的现金

支付的各项税费

支付其他与经营活动有关的现金