业务报告专人核对

7/8时间发布时间执行时间备注制定1998-101999-1-1事务所脱钩改制第一次修订2006-122007-1-1新审计准则实施第二次修订2007-122008-1-1新底稿指南发布第三次修订第四次修订第五次修订

业务报告专人核对（天职国际业规108号）1．概述1.1为提高本所出具的业务报告的质量,避免出现形式上的错误,制订本规程。1.2业务报告,包括本所出具的业务报告及其他与业务相关的文件。1.3本规程并不替代三级复核制度,仅是业务报告经过三级复核后,在送达文印部门前,由专人对业务报告的形式进行检查，对业务报告的内容不做实质性的修订。1.4本规程的内容：（1）业务报告核对专人的确定；（2）核对内容；（3）详式报告撰写应注意的事项；（4）核对记录。2．业务报告核对专人的确定2.1承担业务报告核对工作的专人应具备下列条件：(1)原则上与该项目无关；(2)一般为高级审计员及以上级别人员；(3)具有高度责任心；(4)具备较好的文字表达能力。2.2业务报告专人核对一般由质监与技术支持部负责。在每年的1-4月质监与技术支持部可以临时聘请外部人员协助核对工作，但应对临时聘请人员的工作负责；在特殊情况下（如业务报告内容、格式特殊、时间紧迫等），质监与技术支持部可以指定或提请该部门主任安排符合上述条件的人员进行专人核对，其工作由核对人负责。3．核对内容3.1专人核对的目的是检查业务报告的形式是否与本所执业规程及相关信息披露规则相符,具体包括：(1)业务报告的格式是否符合要求；(2)财务报表之间、财务报表与财务报表附注之间、财务报表各附注之间的勾稽关系是否准确；(3)业务报告中是否存在计算错误；(4)业务报告编号、页码是否连续；(5)业务报告是否存在错误用字、用词，以及文法不通；(6)业务报告标点符号的使用是否规范；(7)业务报告日期是否正确；(8)其他形式上的问题。4．详式报告撰写应注意的事项4.1报告格式中国注册会计师执业准则及其指南、其他行业规范对业务报告的格式有规定的从其规定，没有规定的按如下原则处理：（1）本所业规201号《业务报告模板》已提供模板的，按模板撰写；（2）本所案例库中已提供案例的，参考案例撰写；（3）其他情况应在业务计划中明确报告格式。4.2报告标题（1）除4.1已确定格式外，其他专项报告、专项说明按“关于（单位）（时间）（业务性质）报告（专项报告、专项说明）”书写，如“关于ABC集团公司原董事长张xx同志离任经济责任财务审计报告”。（2）报告标题可分一行或多行居中书写，但分行书写时应注意匀称、美观，人名、地名、词组不能分割成两行表示，以免产生异议。大标题不用标点符号，小标题结尾不用标点符号。4.3主送单位：主送单位为业务委托人，即收件人，应写全称，不用简称。如“××××有限公司”不能写成“×××公司”，报告应径送委托人，一般无需抄送其他单位。委托人需将报告送给其他第三者使用，由其自行决定。个别特殊业务是由两级单位委托的，报告一般应主送其上级单位，抄送本级单位（在报告正文盖章页左下方注明抄送单位，如“抄送：××××有限公司”）。文内使用主送单位名称的，应用“贵公司”、“你公司”，不用“该公司”。4.4文内时间：应使用阿拉伯数字，不使用汉字数字，如1997年7月1日。不应使用简写，如不应把1997年简写为“97年”。4.5报告日期：报告日期写在公章之下，一般使用汉字数字。如一九九七年七月二十一日。不用“廿”、“卅”的写法。4.6文内数字：一般使用阿拉伯数字，需要汉字大写的，应在大写数字后的括号内记明阿拉伯数字，如壹万陆仟伍佰元（￥16,500）。大额数字可以万元为单位。小数后如无数值不必补0。注意时点数与时期数的区别，如资产总额是时点数，应写明19××年×月×日的资产总额；销售收入为时期数，应写明19××年度或19××年×月份的销售收入。但定型的词、词组、成语、惯用语用作语素的数字，必须使用汉字。如一律、“九五”计划、第三季度、开关三厂、十一届三中全会、第二次创业等。4.7表内数字：要有计量单位，并以整数的尾数对直，小数的小数点对直，小数点后用0补齐。如：计量单位：人民币元45,800450.00751500.543063.104.8数字分节：根据国家技术监督局1995年12月31日批准的国家标准《出版物上数字用法的规定》，对非专业性科技出版物如每三位数字排版留“二分之一阿拉伯数字”位置有困难，可仍采用传统的以千分撇“，”分节的办法。但小数部分不分节，四位以内的整数也可以不分节，如2,748,4563.1415928703。4.9计量单位：一般要使用法定计量单位，并用中文符号，如平方米、不写m2，也不要写成“平米”；千克，不写kg；米，不写m；也不用市制。报告中凡使用到的数字，都要有法定计量单位，如元、万元等，不要把3.15万元写成3万1千5百元。4.10概数使用：相邻两个数字并列连用表示的概数、约数，必须使用汉字，连用的两个数字之间不得用顿号隔开。如，二三尺、四五十岁、三四个月、七八百元；再如，十几天、几十天、一百几十次。4.11分点序号：报告在分点撰写时，其分点序号应为“一、”“（一）”“1.”“（1）”。4.12两格空位：正文开始的收件人名称，应顶格撰写。正文应按自然段在每段第一行空两格撰写，从第二行开始就应顶格撰写。4.13附件写法：附件位于正文的下一行，左空两个字的位置书写“附件”，后标冒号和名称，附件如有序号使用阿拉伯数码（如“附件：1.×××××”），附件名称后不用标点符号。具体写明附件名称，不能用“如文”或件数来表述。要注意“附”与“附件”的使用。附件应与报告正文一起装订，并在附件左上角第1行顶格标识“附件”，有序号时标识序号,如“附件1”；附件的序号和名称前后标识应一致。如附件与报告正文不能一起装订，应在附件左上角第1行顶格标识报告文号并在其后标识附件（或带序号）。附送的资料只需在目录处注明即可,无须在报告正文中反映,如审计报告后附的已审计财务报表。4.14标点符号：应按国家技术监督局1995年12月31日发布国家标准《标点符号用法》正确使用。特别要注意：（1）书名号：凡是用到书名、篇名、报刊名、法规名等，都用书名号。如《中华人民共和国公司法》，不能用引号“”；（2）句号、逗号的使用不能混淆；（3）标点不能点在顶格；（4）括号应紧贴在被注释词语之后，再加标点，如,中国猿人（全名为“中国猿人北京种”，或简称“北京人”）在我国的发现，是对古人类学的一个重大贡献。解释整句话的,应先加标点,再加括号进行解释,如：写研究性文章跟文学创作不同，不能摊开稿纸“即兴”。（其实文学创作也要有素养才能有“即兴”。）（5）标号数据上有符号的，如{、[、（、<等，无须再加标点，如“（1）、这是”而直接“（1）这是”。4.15字词使用：字、词使用要力求正确，尽量避免差错，不准写非国家规范文字。如费，不应写成“弗”；“解款”不应写成“介款”；“整理”，不应写成“正理”；“注册资本”，不应写成“注册资金”。4.16报告的内容以条文来表述时，条文可以分设款、项、目，内容复杂且条文较多的可以分章、节、条，章、节、条的序号用中文数字依次表述。款不编序号，项的序号用中文数字加括号依次表述，目的序号用阿拉伯数字依次表述。4.17文件的内容也可以采用分层表述的形式，如：1，1.1，1.1.1，……。4.18“可以”不是授权性规范，“不得”表示禁止性规范，“应当”或“必须”表示义务性规范。4.19内容提要。当报告正文超过3000字符时，应当编写内容提要，置于正文之前。5．核对记录5.1核对专人应在业务报告“流转稿”上对已完成工作按如下规定做出标记：标记符号标记位置完成工作B/S财务报表数字右方财务报表数字与财务报表附注中数字一致R加计有错误数字右方此处有加计错误{}错误用词处此处存在错误用词,并在旁注明正确用词<>勾稽错误处此处存在勾稽错误,并注明与其相对应数字所处位置5.2其他核对符号应尽量使用《校对符号及其用法》（1993年11月16日·国家技术监督局·