会计学基础 教学课件 企业主要经济业务的核算

在线教务辅导网：教材其余课件及动画素材请查阅在线教务辅导网QQ:349134187或者直接输入下面地址：在线教务辅导网：http://www.shangfuwang1第四章企业主要经济业务的核算第一节企业主要经济业务核算的内容第二节供应过程的核算和采购成本的计算第三节生产过程和核算和产品生产成本的计算第四节销售业务、利润及其分配的核算第五节资金筹集业务的核算第四章企业主要经济业务的核算第一节企业主要经济业务核算的2第一节企业主要经济业务核算的内容1供应过程2生产过程3销售过程第一节企业主要经济业务核算的内容3

供应过程的核算

企业为了开展正常的生产经营活动，就必须拥有生产所需要的劳动资料和劳动对象，如厂房、机器设备、材料等。因此，供应过程核算的主要内容包括固定资产购建和材料采购的核算。固定资产购建的核算固定资产是指具有以下特征的有形资产：(1)生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；(2)使用寿命超过一个会计年度。1.账户设置(1)“固定资产”账户。(2)“在建工程”账户。第二节供应过程的核算和采购成本的计算供应过程的核算第二节供应过程的核算和采购成本的计算42.核算举例【例】某企业购入一台机器，发票价格50000元，增值税8500元，发生安装费500元，运费2000元，所有费用已用银行存款全部付清，设备已交付使用。借：固定资产

61000贷：银行存款610002.核算举例5采购成本的核算1.账户设置(1)“在途物资”账户。(2)“原材料”账户。(3)“应付账款”账户。(4)“预付账款”账户。(5)“应交税费”账户。采购成本的核算62.核算举例【例】某企业购入A材料一批，增值税专用发票上记载的货款为500000元，增值税额85000元，对方代垫包装费1000元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。借：原材料——A材料

501000应交税费——应交增值税(进项税额)85000货：银行存款5860002.核算举例71产品生产成本的构成生产过程发生的生产经营费用分为生产费用和期间费用。生产费用按用途划分为直接材料、直接人工和制造费用。直接材料是指构成产品实体的原料及主要材料。直接人工是指直接参与产品生产的生产工人工资和以此为依据计提的职工福利费等。制造费用是指发生时不能确认应由哪种产品承担，必须先进行归集，然后按一定标准分配计入产品成本的费用。第三节生产过程的核算和产品成本的核算第三节生产过程的核算和产品成本的核算82账户设置(1)“生产成本”账户。(2)“制造费用”账户。(3)“管理费用”账户。(4)“财务费用”账户。(5)“其他应收款”账户。(6)“应付职工薪酬”账户。(7)“累计折旧”账户。(8)“应付利息”账户。(9)“库存商品”账户。2账户设置9【例】月末，企业按本月职工工资薪酬的15%提取职工福利费。借：生产成本——A产品1800——B产品1200制造费用

450管理费用

300贷：应付职工薪酬——职工福费

3750【例】月末，企业按本月职工工资薪酬的15%提取职工福利费。101、销售业务核算的内容主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用的核算，与往来单位货款的结算，确定销售业务成果等。（一）销售业务的核算第四节销售业务、利润及其分配的核算1、销售业务核算的内容主营业务收入、主营业务成本、营业税金及11（1）主营业务收入（损益类）

销售退回数；

已销售商品、产品、

期末结转到“本年利

提供劳务等的收入

润”数（期末结转后一般无余额）2、销售业务核算需要设置的主要账户（1）主营业务收入（损益类）2、销售业务核算需要设12（2）主营业务成本（损益类）

已销售商品、产品、

销售退回产品成本；

提供劳务等的实际

期末结转到“本年利

成本

润”数（期末结转后一般无余额）（2）主营业务成本（损益类）13（3）营业税金及附加（损益类）

按规定税率计算应

期末转入“本年利润”

负担的各种税金及

的数额

附加

（期末结转后一般无余额）（3）营业税金及附加（损益类）14（4）销售费用（损益类）

月内发生的各种

期末转入“本年

销售费用

利润”的数额（期末结转后一般无余额）（4）销售费用（损益类）15（5）应收账款（资产类）

应向购货单位或接

收回的款项

受劳务单位收取的

债权

购货单位或接受劳

务单位暂欠的款项

（5）应收账款（资产类）16（6）预收账款（负债类）

向购货单位销售或向

预收的款项

接受劳务单位提供劳

务应冲销的数额

购货单位或接受劳务

企业预收款项数

单位应补付的款项

（6）预收账款（负债类）173、销售过程的业务核算（1）销售时借：银行存款应收账款应收票据预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3、销售过程的业务核算（1）销售时18（3）计算应交消费税等税金时借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税等（4）发生销售费用时借：销售费用贷：银行存款（库存现金）（2）结转已销产品成本时借：主营业务成本贷：库存商品——XX产品（3）计算应交消费税等税金时（4）发生销售费用时（2）结转已19借：应收账款105300贷：主营业务收入90000应交税费——应交增值税(销项)15300例：向某工厂销售A产品100台，每台900元，销项增值税率17%,产品已经发出，货款尚未收到。主营业务利润的计算：主营业务利润=主营业务收入–主营业务成本–营业税金及附加

借：应收账款20库存商品主营业务成本本年利润主营业务收入银行存款②①应收票据营业税金及附加应收账款应交税费③预收账款

①销售②结转已销产品成本③计算营业税金及附加4、销售业务核算图库存商品主营业务成本本年利润主营业211、利润

利润是企业在一定会计期间所取得的经营成果，是企业各种收入减去各种支出后的最终成果。（二）利润形成的核算1、利润利润是企业在一定会计期间所取得的经营22（1）营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失±公允价值变动损益±投资损益（2）利润总额=营业利润＋营业外收支净额（3）净利润=利润总额－所得税费用（1）营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用23（1）主营业务收入（2）主营业务成本（3）营业税金及附加2、利润核算需要设置的主要账户（1）主营业务收入2、利润核算需要设置的主要账户24（4）其他业务收入（损益类）期末转入“本年利发生的其他业润”的数额务收入（期末结转后无余额）其他业务收入一般包括：材料销售、代购代销、包装物出租、提供劳务收入等。（4）其他业务收入（损益25（5）其他业务成本（损益类）本期发生的其他业期末转入“本年务支出数利润”的数额（期末结转后无余额）（5）其他业务成本（损益类26（6）营业外收入（损益类）期末转入“本年利发生营业外润”的数额收入（期末结转后无余额）营业外收入一般包括：处理固定资产净收益、出售无形资产收益、罚款净收入等（6）营业外收入（损益类27（7）营业外支出（损益类）发生的营业外期末转入“本年支出数利润”数（期末结转后无余额）营业外支出一般包括：处理固定资产损失，出售无形资产损失、罚款支出、捐赠支出、自然灾害造成的损失等（7）营业外支出（损益类28（8）投资收益（损益类）

发生的投资损失；发生的投资收益；期末结转到“本年利期末结转到“本年利润”的投资净收益润”的投资净损失（期末结转后无余额）（8）投资收益（损益类）29（9）所得税费用（损益类）企业计算应交纳期末结转到“本的所得税额年利润”的数额（期末结转后无余额）（9）所得税费用（损益类）30（10）本年利润（所有者权益类）

主营业务成本主营业务收入营业税金及附加其他业务收入其他业务成本营业外收入管理费用投资收益(投资净收益)财务费用公允价值变动收益销售费用营业外支出

（亏损总额）利润总额

（10）本年利润（所有者权31本年利润（续前页）

利润总额

所得税费用净利润将净利润结转至“利润分配”账户贷方若为亏损，则从贷方结转至“利润分配”账户借方。（结转后无余额）本年利润（续32管理费用（财务费用、销售费用）发生的各项期间费用期末结转至“本年利润”账户数（期末结转后无余额）（11）期间费用账户期间费用是指与一定会计期间相联系，但与产品生产没有直接关系，应直接计入当期损益的费用。管理费用（财务费用、销售费用）（11）期间费用账户期间费用是33管理费用：企业行政管理部门为组织和管理生产所发生的费用。具体包括企业行政管理人员工资、福利费、办公费、劳动保险费、董事会费、折旧费等内容。发生时:借：管理费用贷：银行存款（待摊费用、累计折旧等）期末结转至“本年利润”账户。管理费用：企业行政管理部门为组织和管理生产所发生的费用。具体34财务费用：企业为筹集资金而发生的业务费用，主要包括利息支出、汇兑损益、金融机构手续费等内容。发生时：借：财务费用500贷：银行存款（预提费用等）500期末结转至“本年利润”账户。财务费用：企业为筹集资金而发生的业务费用，主要包括利息支出、35销售费用：企业在销售产品过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项费用。具体包括包装费、运输费、装卸费、保险费、展览费、广告费、销售机构职工工资、福利费、差旅费、办公费等。发生时：借：销售费用700贷：银行存款等700期末结转至“本年利润”账户。销售费用：企业在销售产品过程中发生的各项费用以及专设销售机构363、利润的核算例1：出售材料一批，价值4000元，应交增值税税率17%。款已收到存入银行。借：银行存款4680贷：其他业务收入4000应交税费——应交增值税（销项）680例2：结转出售材料的实际成本3000元。借：其他业务成本3000贷：原材料30003、利润的核算例1：出售材料一批，价值4000元，应交增值371、利润分配利润分配的顺序：（1）弥补以前年度亏损（2）提取法定盈余公积（3）向投资者分配利润

（三）利润分配的核算1、利润分配利润分配的顺序：（三）利润分配的核38（1）利润分配（所有者权益类）期初：未弥补亏损期初：未分配利润年终从“本年利润”转年终从“本年利润”转来来的亏损总额；的净利润数；利润分配数(提取盈余用盈余公积弥补以前年公积、向投资者分配等)度亏损

(历年发生的未弥补亏损)历年累积的未分配利润

2、利润分配核算需要设置的主要账户（1）利润分配（所有者权益类）239（2）盈余公积（所有者权益类）以盈余公积弥补亏盈余公积提取数损、转增资本等盈余公积实际结存数（2）盈余公积（所有者权益类）40（1）将税后净利结转至“利润分配”账户借：本年利润贷：利润分配如为亏损，做相反分录：借：利润分配贷：本年利润3、利润分配业务核算（1）将税后净利结转至“利润分配”账户3、利润分配业务核算41（2）按税后净利的10%计提法定盈余公积。借：利润分配贷：盈余公积（3）按税后净利的一定比例向投资者分配利润。借：利润分配贷：应付股利（2）按税后净利的10%计提法定盈余公积。（3）按税后净利的42

本年利润利润分配期初亏损期初留存转入成本费转入收入转入亏损转入净利用、损失利得进行分配

净亏损净利润未弥补亏损未分配利润4、利润形成及利润分配业务核算图本年利润43企业筹资渠道：1投资人投入的资本2向债权人借入的资本第五节资金筹集业务的核算企业筹资渠道：1投资人投入的资本2向债权人借入的资本第441实收资本的核算实收资本是指企业实际收到所有者投入的资本。所有者可以以货币资金。1实收资本的核算实收资本是指企业实际收到所有者投入的资本45投入资本的方式货币资金实物无形资产（原材料、厂房、设备等）投入资本的方式货币资金实物无形资产（原材料、厂房、设备等）46账户设置应设置“实收资本”账户，并涉及“固定资产”.“银行存款”.“无形资产”等账户。账户设置应设置“实收资本”账户，并涉及“固定资产”.“银行47“实收资本”账户账户性质：所有者权益类账户核算内容：用来核算和监督企业接受投资者投入的实收资本或股本的增减变动情况。明细核算：可按投资者设置明细账户，进行明细核算本科目期末借方余额：期末余额在贷方，表示企业实收资本或股本总额。“实收资本”账户账户性质：所有者权益类账户48贷方登记接受的所有者投资的增加额，借方登记接受所有者投资的减少额，该账户可按投资者设置明细账户，进行明细核算，股份有限公司应通过“股本”进行明细核算。贷方登记接受的所有者投资的增加额，借方登记接受所有者投资的减49实收资本收到投资者投入的资本投资者抽回的投资期末所有者投资的实有数额结构：如下所示实收资本收到投资者投入的资本投资者抽回的投资期末所有者投资的50会计处理：（1）接受货币资金投资时，应记为：借：银行存款贷：实收资本（2）接受厂房、设备等固定资产投资时，应记为：借：固定资产贷：实收资本（3）接受专利权、商标权等无形资产投资时，应记为：借：无形资产贷：实收资本会计处理：（1）接受货币资金投资时，应记为：借：银行存款（251借入的主要方式向银行借入发行债券短期借款长期借款2借款的核算

借入的主要方式向银行借入发行债券短期借款长期借款2借款的52企业向银行或其他金融机构借款形成企业的负债，偿还期限在一年(或超过一年的一个营业周期)以内或一年的借款称为短期借款，属于流动负债；偿还期限在一年(或超过一年的一个营业周期)以上的借款称为长期借款，属于非流动负债；企业借入的各种款项应按规定的用途使用，按期归还并支付利息。企业向银行或其他金融机构借款形成企业的负债，偿还期限在一年(53应设置的主要账户（1）短期借款（2）长期借款短期借款取得短期借款本金归还的短期借款本金期末尚未归还的短期借款本金用途：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下的各种借款本金增减情况的账户。性质：负债类。结构：如下所示。（3）应付利息（4）财务费用应设置的主要账户（1）短期借款（2）长期借款短期借款取得短期54会计处理短期借款的会计处理取得短期借款本金时，应记为：借：银行存款贷：短期借款归还短期借款本金时：应记为：借：短期借款贷：银行存款会计处理取得短期借款本金时，应记为：借：银行存款归还短期借款55在线教务辅导网：教材其余课件及动画素材请查阅在线教务辅导网QQ:349134187或者直接输入下面地址：在线教务辅导网：http://www.shangfuwang56第四章企业主要经济业务的核算第一节企业主要经济业务核算的内容第二节供应过程的核算和采购成本的计算第三节生产过程和核算和产品生产成本的计算第四节销售业务、利润及其分配的核算第五节资金筹集业务的核算第四章企业主要经济业务的核算第一节企业主要经济业务核算的57第一节企业主要经济业务核算的内容1供应过程2生产过程3销售过程第一节企业主要经济业务核算的内容58

供应过程的核算

企业为了开展正常的生产经营活动，就必须拥有生产所需要的劳动资料和劳动对象，如厂房、机器设备、材料等。因此，供应过程核算的主要内容包括固定资产购建和材料采购的核算。固定资产购建的核算固定资产是指具有以下特征的有形资产：(1)生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；(2)使用寿命超过一个会计年度。1.账户设置(1)“固定资产”账户。(2)“在建工程”账户。第二节供应过程的核算和采购成本的计算供应过程的核算第二节供应过程的核算和采购成本的计算592.核算举例【例】某企业购入一台机器，发票价格50000元，增值税8500元，发生安装费500元，运费2000元，所有费用已用银行存款全部付清，设备已交付使用。借：固定资产

61000贷：银行存款610002.核算举例60采购成本的核算1.账户设置(1)“在途物资”账户。(2)“原材料”账户。(3)“应付账款”账户。(4)“预付账款”账户。(5)“应交税费”账户。采购成本的核算612.核算举例【例】某企业购入A材料一批，增值税专用发票上记载的货款为500000元，增值税额85000元，对方代垫包装费1000元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。借：原材料——A材料

501000应交税费——应交增值税(进项税额)85000货：银行存款5860002.核算举例621产品生产成本的构成生产过程发生的生产经营费用分为生产费用和期间费用。生产费用按用途划分为直接材料、直接人工和制造费用。直接材料是指构成产品实体的原料及主要材料。直接人工是指直接参与产品生产的生产工人工资和以此为依据计提的职工福利费等。制造费用是指发生时不能确认应由哪种产品承担，必须先进行归集，然后按一定标准分配计入产品成本的费用。第三节生产过程的核算和产品成本的核算第三节生产过程的核算和产品成本的核算632账户设置(1)“生产成本”账户。(2)“制造费用”账户。(3)“管理费用”账户。(4)“财务费用”账户。(5)“其他应收款”账户。(6)“应付职工薪酬”账户。(7)“累计折旧”账户。(8)“应付利息”账户。(9)“库存商品”账户。2账户设置64【例】月末，企业按本月职工工资薪酬的15%提取职工福利费。借：生产成本——A产品1800——B产品1200制造费用

450管理费用

300贷：应付职工薪酬——职工福费

3750【例】月末，企业按本月职工工资薪酬的15%提取职工福利费。651、销售业务核算的内容主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用的核算，与往来单位货款的结算，确定销售业务成果等。（一）销售业务的核算第四节销售业务、利润及其分配的核算1、销售业务核算的内容主营业务收入、主营业务成本、营业税金及66（1）主营业务收入（损益类）

销售退回数；

已销售商品、产品、

期末结转到“本年利

提供劳务等的收入

润”数（期末结转后一般无余额）2、销售业务核算需要设置的主要账户（1）主营业务收入（损益类）2、销售业务核算需要设67（2）主营业务成本（损益类）

已销售商品、产品、

销售退回产品成本；

提供劳务等的实际

期末结转到“本年利

成本

润”数（期末结转后一般无余额）（2）主营业务成本（损益类）68（3）营业税金及附加（损益类）

按规定税率计算应

期末转入“本年利润”

负担的各种税金及

的数额

附加

（期末结转后一般无余额）（3）营业税金及附加（损益类）69（4）销售费用（损益类）

月内发生的各种

期末转入“本年

销售费用

利润”的数额（期末结转后一般无余额）（4）销售费用（损益类）70（5）应收账款（资产类）

应向购货单位或接

收回的款项

受劳务单位收取的

债权

购货单位或接受劳

务单位暂欠的款项

（5）应收账款（资产类）71（6）预收账款（负债类）

向购货单位销售或向

预收的款项

接受劳务单位提供劳

务应冲销的数额

购货单位或接受劳务

企业预收款项数

单位应补付的款项

（6）预收账款（负债类）723、销售过程的业务核算（1）销售时借：银行存款应收账款应收票据预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3、销售过程的业务核算（1）销售时73（3）计算应交消费税等税金时借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税等（4）发生销售费用时借：销售费用贷：银行存款（库存现金）（2）结转已销产品成本时借：主营业务成本贷：库存商品——XX产品（3）计算应交消费税等税金时（4）发生销售费用时（2）结转已74借：应收账款105300贷：主营业务收入90000应交税费——应交增值税(销项)15300例：向某工厂销售A产品100台，每台900元，销项增值税率17%,产品已经发出，货款尚未收到。主营业务利润的计算：主营业务利润=主营业务收入–主营业务成本–营业税金及附加

借：应收账款75库存商品主营业务成本本年利润主营业务收入银行存款②①应收票据营业税金及附加应收账款应交税费③预收账款

①销售②结转已销产品成本③计算营业税金及附加4、销售业务核算图库存商品主营业务成本本年利润主营业761、利润

利润是企业在一定会计期间所取得的经营成果，是企业各种收入减去各种支出后的最终成果。（二）利润形成的核算1、利润利润是企业在一定会计期间所取得的经营77（1）营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失±公允价值变动损益±投资损益（2）利润总额=营业利润＋营业外收支净额（3）净利润=利润总额－所得税费用（1）营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用78（1）主营业务收入（2）主营业务成本（3）营业税金及附加2、利润核算需要设置的主要账户（1）主营业务收入2、利润核算需要设置的主要账户79（4）其他业务收入（损益类）期末转入“本年利发生的其他业润”的数额务收入（期末结转后无余额）其他业务收入一般包括：材料销售、代购代销、包装物出租、提供劳务收入等。（4）其他业务收入（损益80（5）其他业务成本（损益类）本期发生的其他业期末转入“本年务支出数利润”的数额（期末结转后无余额）（5）其他业务成本（损益类81（6）营业外收入（损益类）期末转入“本年利发生营业外润”的数额收入（期末结转后无余额）营业外收入一般包括：处理固定资产净收益、出售无形资产收益、罚款净收入等（6）营业外收入（损益类82（7）营业外支出（损益类）发生的营业外期末转入“本年支出数利润”数（期末结转后无余额）营业外支出一般包括：处理固定资产损失，出售无形资产损失、罚款支出、捐赠支出、自然灾害造成的损失等（7）营业外支出（损益类83（8）投资收益（损益类）

发生的投资损失；发生的投资收益；期末结转到“本年利期末结转到“本年利润”的投资净收益润”的投资净损失（期末结转后无余额）（8）投资收益（损益类）84（9）所得税费用（损益类）企业计算应交纳期末结转到“本的所得税额年利润”的数额（期末结转后无余额）（9）所得税费用（损益类）85（10）本年利润（所有者权益类）

主营业务成本主营业务收入营业税金及附加其他业务收入其他业务成本营业外收入管理费用投资收益(投资净收益)财务费用公允价值变动收益销售费用营业外支出

（亏损总额）利润总额

（10）本年利润（所有者权86本年利润（续前页）

利润总额

所得税费用净利润将净利润结转至“利润分配”账户贷方若为亏损，则从贷方结转至“利润分配”账户借方。（结转后无余额）本年利润（续87管理费用（财务费用、销售费用）发生的各项期间费用期末结转至“本年利润”账户数（期末结转后无余额）（11）期间费用账户期间费用是指与一定会计期间相联系，但与产品生产没有直接关系，应直接计入当期损益的费用。管理费用（财务费用、销售费用）（11）期间费用账户期间费用是88管理费用：企业行政管理部门为组织和管理生产所发生的费用。具体包括企业行政管理人员工资、福利费、办公费、劳动保险费、董事会费、折旧费等内容。发生时:借：管理费用贷：银行存款（待摊费用、累计折旧等）期末结转至“本年利润”账户。管理费用：企业行政管理部门为组织和管理生产所发生的费用。具体89财务费用：企业为筹集资金而发生的业务费用，主要包括利息支出、汇兑损益、金融机构手续费等内容。发生时：借：财务费用500贷：银行存款（预提费用等）500期末结转至“本年利润”账户。财务费用：企业为筹集资金而发生的业务费用，主要包括利息支出、90销售费用：企业在销售产品过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项费用。具体包括包装费、运输费、装卸费、保险费、展览费、广告费、销售机构职工工资、福利费、差旅费、办公费等。发生时：借：销售费用700贷：银行存款等700期末结转至“本年利润”账户。销售费用：企业在销售产品过程中发生的各项费用以及专设销售机构913、利润的核算例1：出售材料一批，价值4000元，应交增值税税率17%。款已收到存入银行。借：银行存款4680贷：其他业务收入4000应交税费——应交增值税（销项）680例2：结转出售材料的实际成本3000元。借：其他业务成本3000贷：原材料30003、利润的核算例1：出售材料一批，价值4000元，应交增值921、利润分配利润分配的顺序：（1）弥补以前年度亏损（2）提取法定盈余公积（3）向投资者分配利润

（三）利润分配的核算1、利润分配利润分配的顺序：（三）利润分配的核93（1）利润分配（所有者权益类）期初：未弥补亏损期初：未分配利润年终从“本年利润”转年终从“本年利润”转来来的亏损总额；的净利润数；利润分配数(提取盈余用盈余公积弥补以前年公积、向投资者分配等)度亏损

(历年发生的未弥补亏损)历年累积的未分配利润

2、利润分配核算需要设置的主要账户（1）利润分配（所有者权益类）294（2）盈余公积（所有者权益类）以盈余公积弥补亏盈余公积提取数损、转增资本等盈余公积实际结存数（2）盈余公积（所有者权益类）95（1）将税后净利结转至“利润分配”账户借：本年利润贷：利润分配如为亏损，做相反分录：借：利润分配贷：本年利润3、利润分配业务核算（1）将税后净利结转至“利润分配”账户3、利润分配业务核算96（2）按税后净利的10%计提法定盈余公积。借：利润分配