税收法律制度课件

第六章税收法律制度讲授内容：第一节税收法律制度概述第二节流转税法律制度第三节所得税法律制度第四节财产税、行为税和资源税收法律制度第五节税收征收管理课后思考题第一节税收法律制度概述（一）税法的定义税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。（二）税法的构成要素1.纳税主体。2.征税对象。3.税目。4.税率。5.纳税环节。6．纳税期限。7．纳税地点。8．税收优惠。一、税法的概念第六章>>第一节1．税收法律关系的概念。税收法律关系是由税收法律规范确认和调整的，国家和纳税人之间发生的具有权利和义务内容的社会关系。2．税收法律关系的要素。(1)税收法律关系的主体。(2)税收法律关系的内容。(3)税收法律关系的客体。二、税收法律关系第六章>>第一节（一）流转税类（二）资源税类（三）所得税类（四）特定目的税类（五）财产和行为税类（六）关税类三、我国现行税法体系第六章>>第一节第二节流转税法律制度（一）增值税的概念增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。（二）增值税法的基本内容1．增值税的纳税人与扣缴义务人。境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。一、增值税法第六章>>第二节一、增值税法

小规模纳税人一般纳税人1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人年应税销售额在50万元以下年应税销售额在50万元以上（如果会计核算健全，50万以下也可以申请一般纳税人）2.批发或零售货物的纳税人年应税销售额在80万元以下年应税销售额在80万元以上—无上述情形。3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税

——4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税

——第六章>>第二节一、增值税法（一）一般规定1.销售或进口的货物（有形动产）

2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）（二）特殊规定1.特殊项目：

2.特殊行为:

（1）视同销售货物行为；

（2）混合销售行为；

（3）兼营非增值税应税劳务行为（三）增值税征税范围的其它特殊规定

1.《增值税暂行条例》规定的免税项目：7项

2.财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目：14项

3.增值税起征点的规定

4.放弃免税规定：放弃免税后，36个月内不得再申请免税第六章>>第二节2．增值税的征税对象。3．增值税的计税依据。增值税的计税依据为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的增值额。在增值税的实际操作上采用间接计算办法，即：从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人，要根据货物或应税劳务销售额，按照规定的税率计算税款，然后从中扣除上一道环节已纳增值税税款，其余额即为纳税人应缴纳的增值税税款。4．增值税的税率和征收率。增值税一般纳税人税率分为基本税率(17％)和低税率

(13％)。5.增值税的税收减免。一、增值税法第六章>>第二节（三）增值税一般纳税人应纳税额的计算增值税一般纳税人，应纳税额等于当期销项税额减当期进项税额。1.销项税额的计算2.进项税额的计算（四）增值税小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额=销售额×征收率一、增值税法第六章>>第二节某印刷厂为增值税一般纳税人，2009年10月份发生以下业务：（1）接受某杂志社委托为其印刷增刊（有统一刊号），印刷厂自行购买纸张，取得的增值税专用发票上注明价款40000元，向杂志社开具的增值税专用发票上注明金额100000元。（2）为某学校印刷复习资料1000册，普通发票上注明的印刷费为4000元。（3）接受某出版社委托，印刷图书5000册，纸张由出版社提供，每册书不含税印刷费12元，另收运输费1000元。【案例分析】第六章>>第二节（4）印刷挂历1400本，每本售价23.4元（含税价），零售50本，批发给某图书城800本，实行七折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上，并规定5天之内付款再给5%折扣，购货方如期付款；发给本企业职工300本，赠送客户200本。（5）为免税产品印刷说明书收取不含税加工费5000元。（6）向废旧物资回收单位销售过期的报刊杂志、印刷过程中产生的边角废料纸张，共取得收入3510元。（7）本月购进原材料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明增值税13600元，发票已经认证。（8）上月购进的价值30000元（不含税价）的纸张因管理不善浸水，无法使用。计算该企业10月应缴纳的增值税税额。【案例分析】第六章>>第二节（一）消费税的概念消费税是以特定消费品的流转额为征税对象的一种税。（二）消费税法的基本内容1．消费税的纳税人。2.消费税的征税对象。3．消费税的计税依据。消费税的计税依据为销售额或销售数量。销售额，为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。4．消费税的税目与税率。5．消费税的税收减免。对纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。二、消费税法第六章>>第二节（三）消费税应纳税额的计算按照现行消费税法的基本规定，消费税应纳税额的计算分为从价计征、从量计征和从价从量复合计征三类计算方法。1.从价计征。应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率2.从量计征。应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额3.复合计征。现行消费税的征税范围中，只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用复合计征方法。应纳税额=应税销售数量×定额税率+应税销售额×比例税率。二、消费税法第六章>>第二节（一）营业税的概念营业税是以从事工商营利事业和服务业所取得的收入为征税对象的一种税。（二）营业税法的基本内容1．营业税的纳税人和扣缴义务人。2．营业税的征税对象。3．营业税的计税依据。4．营业税的税目与税率。4．营业税的税收减免。三、营业税法第六章>>第二节（三）应纳税额的计算纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的适用税率计算应纳税额。计算公式为：应纳税额=营业额×税率三、营业税法第六章>>第二节某市一娱乐公司2008年1月1日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年收入情况如下：(1)门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；(2)保龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元；(3)美容美发、中医按摩收入150万元；(4)非独立核算的小卖部销售收入60万元；(5)餐饮收入600万元(其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入)；(6)与某公司签订租赁协议书，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金76万元、赔偿金4万元；(7)派出5名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入70万元；(8)经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万元。(注：除税法统一规定的特殊项目外，该公司所在地省政府规定，其他娱乐业项目的营业税税率为5%。)要求：计算娱乐公司当年应缴纳的营业税。【案例分析】第六章>>第二节第三节所得税法律制度（一）企业所得税的概念企业所得税是以企业在一定期间内的纯所得为征税对象的一种税。（二）企业所得税法的基本内容1.企业所得税的纳税人。2.企业所得税的征税对象。3.企业所得税的税率。4.企业所得税税收优惠5.企业所得税的源泉扣缴6.企业所得税的特别纳税调整7.企业所得税的征收管理一、企业所得税法第六章>>第三节（三）企业所得税应纳税额的计算1.企业所得税应纳税所得额的计算应纳税所得额=企业每一纳税年度的收入总额-减除不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损计算中相关扣除标准汇总如下：2.企业所得税应纳税额的计算企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免税额后的余额，为应纳税额。一、企业所得税法第六章>>第三节一、企业所得税法项目扣除标准超标准处理职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分准予当年不得扣除工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予当年不得扣除职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，当年不得扣除；但超过部分准予结转以后纳税年度扣除利息费用不超过金融企业同期同类贷款利率计算的利息当年不得扣除业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰当年不得扣除广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入l5%以内的部分，准予扣除当年不得扣除；但超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

当年不得扣除第六章>>第三节2.企业所得税应纳税额的计算企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免税额后的余额，为应纳税额。思考案例：某机械制造企业2008年产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12万元，销售费用200万元（含广告费100万元），管理费用500万元（含招待费20万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元）投资收益10万元（含国债利息6万元、从深圳联营企业分回税后利润4万元）。其他补充资料：（1）当年9月1日起租用办公室，支付2年房租36万元；（2）企业已预缴税款190万元。要求：一、企业所得税法第六章>>第三节（1）计算该企业所得税前可扣除的销售费用（2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用（3）计算该企业计入计税所得的投资收益（4）计算该企业应纳税所得额（5）计算该企业应纳的所得税额（6）计算该企业2008年度应补（退）的所得税额一、企业所得税法第六章>>第三节（一）个人所得税的概念个人所得税是以个人的所得为征税对象的一种税。（二）个人所得税法的基本内容1．个人所得税的纳税人。（1）居民纳税人（2）非居民纳税人2．个人所得税的征税对象。个人所得税的征税对象为应税所得，具体包括：(1)工资、薪金所得；(2)个体工商户的生产、经营所得；(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得；(4)劳务报酬所得；(5)稿酬所得；(6)特许权使用费所得；(7)利息、股息、红利所得；(8)财产租赁所得；(9)财产转让所得；(10)偶然所得；(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。二、个人所得税法第六章>>第三节3．个人所得税的计税依据。(1)工资、薪金所得；(2)个体工商户的生产、经营所得；(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得；(4)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得；(5)财产转让所得；(6)利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得。4．个人所得税的税率。5．个人所得税的税收减免。6．个人所得税的纳税申报。（三）个人所得税应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×适用税率二、个人所得税法第六章>>第三节第四节财产税、行为税和（一）土地增值税的概念土地增值税是对土地价值按其增加额征收的一种税。（二）土地增值税法的基本内容1.土地增值税的纳税义务人。2.土地增值税的征税对象。3.土地增值税的税目和税率。4.土地增值税准予扣除项目。（三）土地增值税应纳税额的计算1.增值额的计算。土地增值额＝转让收入-扣除项目金额2.应纳税额计算应纳税额＝增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数一、土地增值税第六章>>第四节（一）城镇土地使用税的概念城镇土地使用税是对城镇土地向其使用者征收的一种税。（二）城镇土地使用税法的基本内容1.城镇土地使用税的纳税义务人。2.城镇土地使用税的征税对象。3.城镇土地使用税的计税依据。4.城镇土地使用税的税率。（三）城镇土地使用税应纳税额的计算城镇土地使用税税额计算的基本公式为：应纳税额=实际使用的应税土地面积（平方米）×适用税额二、城镇土地使用税第六章>>第四节（一）房产税的概念房产税是对房产征收的一种税。（二）房产税法的基本内容1.房产税的纳税义务人。2.房产税的征税对象。3.房产税的计税依据。4.房产税的税率。（三）房产税应纳税额的计算纳税人自用房产，房产税税额计算的基本公式为：应纳税额=应税房产余值×税率纳税人出租房产，房产税税额计算的基本公式为：应纳税额=应税房产租金收入×税率。三、房产税第六章>>第四节（一）契税的概念契税是对权属发生转移的不动产，借助查验契件、颁发契证的形式，向权利承受人课征的一种税。（二）契税法的基本内容1.契税的纳税义务人。2.契税的征税对象。3.契税的计税依据。4.契税的税率。（三）契税应纳税额的计算契税税额计算的基本公式为：应纳税额=税基×税率四、契税第六章>>第四节（一）车船税的概念车船税是对车辆、船舶征收的一种税。（二）车船税法的基本内容1.车船税的纳税义务人和扣缴义务人。2.车船税的征税对象。3.车船税的计税依据。4.车船税的税率。（三）车船税应纳税额的计算车辆的车船税税额计算公式分别为：五、车船税第六章>>第四节载客汽车、摩托车的应纳税额=辆数×单位税额载货汽车、三轮汽车、低速货车的应纳税额=自重吨数×单位税额船舶的车船税税额计算公式分别为：机动船的应纳税额=净吨位数×单位税额拖船和非机动驳船应纳税额=净吨位数×船舶单位税额×50%五、车船税第六章>>第四节（一）资源税的概念资源税是对自然资源、向从事资源开发与利用的单位与个人、按资源产品的数量与规定的单位税额征收的一种税。（二）资源税法的基本内容1.资源税的纳税义务人和扣缴义务人。2.资源税的征税对象。3.资源税的计税依据。4.资源税的税目和税率。六、资源税第六章>>第四节（三）资源税应纳税额的计算纳税人应纳资源税的计算公式为：应纳税额=应税产品的数量×单位税额扣缴义务人代扣代缴资源税的计算公式为：代扣代缴的资源税额＝收购未税矿产品数量×适用单位税额六、资源税第六章>>第四节第五节税收征收管理1．税收征收管理法的概念。税收征收管理法，简称税收征管法，是调整征税机关在税款的征收和税务管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。2．税收征管法的适用范围。凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法。耕地占用税、契税、农业税、牧业税征收管理的具体办法，由国务院另行制定。关税及海关代征税收的