《小企业会计制度》与《企业会计制度》的差异

《小企业会计制度》与《企业会计制度》的差异序号 项目会计期间

年、半度、季、月

企业会计制度

年度、月度

小企业会计制度 备注会计报表会计科目资产减值预备计提方法债权益息库存材料、包装物价值成本结转盘盈、盘亏的物资

«资产负债表»、«利润表»、«现金流量表»、«资产减值预备明细表、股东权益增减变动表、细表、利润分配表、分部报表种报表：不单独设置〝应对利润〞科目风险资产均计提预备按投资总体、投资类别或单项投资计提分别设置〝原材料〞、〝包装物〞科目捐赠方没有提供有关入账凭据的：按同类或类似资产的市场价格及支付的相关税费或估量以后现金流量的现值估量入账视金额大小分次结转或一次结转

除«资产负债表»和«利润表»外其他不编，«现金流量表»选择编制，«应交增值税明细表»增值税一样纳税人编制，在利润表的补充资料中反映当期分配投资者的利润股利〞、〝估量负债〞、〝专项应对款〞、〝递延税款〞、〝补贴收入科目〞只有流淌资产中的风险资产计提坏账预备、短期投资跌价预备和存货跌价预备3项，长期资产均不提预备只按投资总体计提统一在〝应收股息〞科目核算设置〝材料〞科目，不单独设置〝包装物〞科目，包装物并入〝材料〞科目核算捐赠方没有提供有关入账凭据的：按同类或类似资产的市场价格及支付的相关税费估量入账不分金额大小均一次结转成本报废〕债权投资

先转入〝待处理财产损溢〞科目，待批准后再行处理 不通过〝待处理财产损溢〞科目，直截了当计入损益未做太细、太难的规定费等价的摊销融资租入固定资产的

区分金额大小分期摊销或直截了当计入损益直线法或实际利率法按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额

直截了当计入当期损益直线法在租赁开始日，按照租赁协议或合同确定的价款，加上运入账价值 的现值两者中较低者，作为入账价值。假如融资租赁产占企业资产总额比例等于或小于30％的，在租赁开始日，企业也可按最低租赁付款额，作为入账价值按国家规定给予的定

输费、保险费、安装调试费以及融资租入固定资产达到预定可使用状态前发生的利息和汇兑损益后的金额作为其成本不单独设置〝应收补贴款〞科目，将其内容并入〝应收账款〔如出口退税〕税〕实际发生的费用支出

记入〝应收补贴款〞科目单独设置〝补贴收入〞科目核算按规定实际收到的补贴收入，或按销量或工作量等和国家规定的补助定额运算并按期给予的定额补贴

款〞核算入〞核算

但在报表说明中将预提费用中已预提的数额

应视同待摊费用，分期摊销 不再摊销，直截了当计入当期费用。 的借方余额并在待摊费项目反映待转资产价值

按照解答三：假如同意捐赠资产按税法规定确定的入账价值全部计入当期应纳税所得额的，企业应按已记入〝待转资产价值〞科目的账面余额，借记〝待转资产 假如同意捐赠待转的资产价值全部计入当期应纳税所价值-同意捐赠货币性资产价值〔或同意捐赠非货币性 得额，应按本科目的账面余额，借记〝待转资产价值-同资产价值〕〞科目，按同意捐赠资产按税法规定确定的 捐赠货币性资产价值〔或同意捐赠非货币性资产价值〕〞入账价值与现行所得税税率运算的应交所得税，或同意 科目，按同意捐赠待转的资产价值与现行所得税税率运算捐赠资产按税法规定确定的入账价值在抵减当期亏损后 的应交所得税，或同意捐赠待转的资产价值在抵减当期亏〔包括企业往常年度发生的尚在税法规定承诺抵扣期 损后的余额与现行所得税税率运算的应交所得税，贷记间内的亏损，下同〕的余额与现行所得税税率运算的应〝应交税金-应交所得税〞科目，按其差额，贷记〝资本交所得税，贷记〝应交税金-应交所得税〞科目，按其 积-其他资本公积〔或同意捐赠非现金资产预备〕〞科目差额，贷记〝资本公积-其他资本公积〔或同意捐赠非 编制资产负债表时计入其他长期负债项目现 金 资 产 预 备 〕 〞 科 目 编制资产负债表时计入其他流淌负债项目

此处尽管两个会计制度文字表述不同，然而按税法明白得，小企业也应按照解答三的规定进行会计处理，应该是以同意捐赠资产抵减当期亏损或补偿往常年度亏损后的余额为计税依据因为长期借款科目核算的内容是长期借款长期借款的借款费用

生产经营期间发生的借款费用，借记〝财务费用〞，贷 生产经营期间发生的借款费用，借记〝财务费用〞，贷记 的本息，因记〝长期借款〞 〝预提费用〞等科目 预提的利息该计入长期借值，此处疑为期应对款实收资本的入账价值资本公积的明细科目盈余公积的明细科目利润分配明细科目

的现值两者中较低者，作为入账价值，借记〝在建工于或小于30％的，在租赁开始日，企业也可按最低租赁付款额，作为入账价值，借记〝固定资产〞，贷记〝长期应对款〞核算按章程规定，投资者投入企业的资本。投资者投入的资金，超过其在注册资本所占的份额的部分，计入〝资本公积〞科目资本溢价、同意捐赠非现金资产预备、股权投资预备、拨款转入、外币资本折算差额、关联交易差价、其他资本公积等法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金、储备基金、企业进展基金、利润归还投资其他转入、提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取储备基金、提取企业进展基金、利润归还投资、应对优先股股利、提取任意盈余公积、应对一般股股利、转作资本的一般股股利、未分配利润12个明细科目〝差不多生产成本〞明细科目下能够设置〝废品缺失〞

在租赁开始日，按照租赁协议或合同确定的价款，加上运输费、保险费、安装调试费以及融资租入固定资产达到预定可使用状态前发生的利息和汇兑损益后的金额等，借记〝固定资产－融资租入固定资产〞，按租赁协议或合同确定的设备价款，贷记〝长期应对款〞，按应支付的其他相关税费，贷记〝银行存款〞或〝应对账款〞等科目。文字表述为〝……按投资者应享有的小企业注册资本的份额运算的金额，贷记实收资本科目，按其差额，贷记资本公积－资本溢价科目〞，〔两个会计制度含义相同，但小企业会计制度表述更加准确〕资本溢价、同意捐赠非现金资产预备、外币资本折算差额、其他资本公积法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金。取消外商投资企业专用的储备基金、企业进展基金、利润归还投资3个明细科目小企业会计制度只保留了其他转入、提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积、应对利润、转作资75业和股份使用的明细科目

印刷错误或笔误生产成本明细科目主营业务收入的核算法法会计报表附注

和〝停工缺失〞明细科目，或者将〝废品缺失〞和〝停工缺失〞单独设置为两个一级科