税收执法资格考试复习课件

税收执法资格考试辅导闫春玲邮箱；yancl@（一）命题原则大部分为税务人员执法应知应会的知识，不考偏、难、怪、冷僻业务知识，试题难度介于入门级与水平级之间，简单题占60%左右，中等难度题占30%左右，较有难度题占10%左右。（二）试卷考核业务知识构成税收知识占60%左右（55－60分）法律基础知识占40%左右（40－45分）（三）试卷题型第一个案例题是营业税或个人所得税业务题；第二个案例题是企业所得税业务题目；第三个案例题是税务法律案例分析。（四）教材1.《税收基础知识》，国家税务总局教材编写组编，中国财政经济出版社，2009年2月版。2.《法律基础知识·税务版》，国家税务总局教材编写组编，中国财政经济出版社，2009年2月版。税收业务知识第一部分税收基本知识第二部分各税种知识第一部分税收基本知识第一节税收概述第二节税制要素与税制结构第三节税收原则第四节税法体系第五节国际税收第一节税收概述一、税收的概念与特征二、税收的产生与发展三、税收的职能与作用

一、税收的概念与特征（二）税收的特征（掌握）1、强制性2、无偿性3、固定性三个特征互相联系、缺一不可区别于其他财政收入的基本标志。例题（单选）3、税收关系的核心内容是（）。A.国家与税务机关之间的授权关系B.税务机关与纳税人之间的征纳关系C.税收利益的分配D.税收权益的分配C例题税收区别于其他财政收入的主要特征包括（）A.强制性B.无偿性C.固定性D.自主性二、税收的产生与发展（一）税收的产生（了解）1、税收产生的条件A、国家的产生和存在—社会条件B、私有制的存在—经济条件2、税收的历史进程夏商周—贡、助、彻----税收的雏形春秋--初税亩—成熟时期（里程碑）例判断：税收产生的社会条件是国家的产生和存在，税收产生的经济条件是私有制的存在。√（多选）税收产生取决于两个相互影响的前提条件包括（）。A.剩余产品出现B.私有制的产生C.国家的存在D.奴隶制社会形态的形成BC三、税收的职能与作用财政职能经济职能监督职能筹集财政收入调节国民经济运行维护国家主权和经济利益，促进对外经济交往调节社会分配了解一、税制要素（掌握）（一）纳税人1、概念：纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。注意与负税人区别2、相关概念：A、代扣代缴义务人B、代收代缴义务人例题代扣代缴义务人与代收代缴义务人的区别在于（）。A、代收代缴义务人有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳B、代扣代缴义务人应该协助税务机关收取应纳税款并代为缴纳C、代扣代缴义务人直接持有纳税人的收入，可以从中扣除纳税人的应纳税款D、代收代缴义务人不直接持有纳税人的收入，只能在与纳税人的经济往来中收取纳税人的应纳税款并代为缴纳CD例题（单选）下列关于课税对象和计税依据关系的表述，不正确的有（）。A.计税依据是课税对象量的表现B.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定C.计税依据有价值形态和物理形态两种表现形态D.房产税以城镇的房产为课税对象，以房产余值或房产租金为计税依据B一、税制要素（三）税率1、概念：应纳税额与征税对象数额之间的法定比例，是计算税额的尺度，体现着征税的强度。税收制度的中心环节2、基本形式比例税率、累进税率、定额税率其他：名义税率与实际税率边际税率与平均税率附加与加成例题税率的基本形式包括（）Ａ、定额税率Ｂ、比例税率Ｃ、累进税率Ｄ、边际税率ABC

例题（多选）按照税收实体法要素的规定，下列表述正确的有（）。A.纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人，包括自然人和法人B.计税依据是课税对象量的体现C.在累进税率条件下，名义税率等于实际税率D.零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但不需缴纳税款E.税目的作用是进一步明确征税范围BDE一、税制要素（四）纳税环节增值税、消费税卷烟批发（五）纳税地点（六）纳税期限学习要求：了解例题（单选）减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税表述，正确的是（）。A.增值税即征即退是税基式减免税的一种形式B.增值税的减免税由全国人大规定C.免征额是税额式减免税的一种形式D.零税率是税率式减免税的一种形式D例题判断：不征税收入是新企业所得税法中新创设的一个概念，与“免税收入”的概念不同，属于税收优惠的范畴。（）二、税收分类1、力役税、实物税、货币税2、从价税、从量税3、中央税、地方税、中央地方共享税4、价内税、价外税5、商品和劳务税、所得税、财产税、其他税6、直接税与间接税学习要求：了解例现行税法体系中，下列税种中属于货物劳务税的是（）。A.增值税B.营业税C.土地增值税D.关税ABD三、税制结构及税制建设（一）税制结构模式1、以流转税为主体---发展中国家2、以所得税为主体---发达国家3、流转税和所得税并重的双主体—中国（二）我国税制改革历程了解例现代西方发达国家的税制结构的基本特征是（）。A.以直接税为主的税制结构B.以间接税为主的税制结构C.以直接税或间接税为主的税制结构D.直接税和间接税并重的双主体结构A第三节税收原则（一）财政原则：指税收所提供的财政收入要满足国家实现其职能的需要。收入充分原则收入弹性原则例题一般而言，在税收原则体系中的首要原则是()。A．效率原则B．公平原则C．法治原则D．财政原则D例财政原则属于税收原则中的首要原则，下列选项中属于财政原则的内容是（）。A.量能课税B.税收法定主义C.税收额外负担最小D.税收收入弹性D例判断：税收的财政原则就是指税收收入应当充足稳定可靠，并最大限度的满足政府的财政需要。×税收弹性系数大于1时，表明税收增长快于经济增长，并且税收参与新增国民收入分配的比重有上升趋势。√第三节税收原则（二）公平原则1、横向公平与纵向公平2、衡量公平的标准A、受益原则B、机会原则C、负担能力原则例量能课税思想体现的税收调控目标是（）。A.横向公平B.纵向公平C.普遍征税D.受益原则在“简税制、宽税基、低税率、严征管”改革原则中，（）隐含了普遍征税的税收公平思想。A.简税制B.宽税基C.低税率D.严征管判断：企业所得税主要体现量能负担原则，所以企业所得税以企业的利润总额而不是以企业的营业收入总额为计税依据。（）×第三节税收原则（三）效率原则1、经济效率原则A、资源有效配置B、经济有效运行2、行政效率原则例判断：税收效率原则的基本要求就是以尽可能小的税收成本获得尽量大的税收收入，或最大限度地减轻税收对经济发展的阻碍。（）多选：税收公平与效率的关系是（）。A.公平是效率的前提B.效率是公平的前提C.公平是效率的必要条件D.效率是公平的必要条件BC第四节税法体系一、税法概述二、税法分类三、税收法律关系一、税法概述（一）税法的概念：有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范总和。有权的机关：全国人民代表大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关。（广义和狭义）调整对象

一、税法概述（二）税法的特点1.从立法过程看——税法属于制定法，而不属于习惯法。2.从法律性质看——税法属于义务性法规，而不属于授权法规。3.以内容看——税法属于综合法，而不属于单一法。

一、税法概述（三）税法原则GO重点掌握

例题（单选）2001年1月1日《车辆购置税暂行条例》开始实施。对2000年12月31日以前在中国境内购置各类汽车使用的单位和个人，不能按《车辆购置税暂行条例》征税。这样处理，符合税法适用原则中的（）。A.法律优位原则B.特别法优于普通法原则C.程序优于实体原则D.法律不溯及既往原则D例题（单选）按照现行征管制度规定，关联企业之间的业务往来，未按独立企业之间业务往来进行交易，税务机关有权核定其应纳税额，这一做法体现了税法原则中的（）。A.税收法律主义B.税收合作信赖原则C.税法公平主义D.实质课税原则D例题（单选）纳税人李某和税务所在缴纳税款上发生了争议，必须在缴纳有争议的税款后，税务复议机关才能受理李某的复议申请，这体现了税法适用原则中的（）。A.新法优于旧法原则B.特别法优于普通法原则C.程序优于实体原则D.实体从旧原则C例题2003年4月税务机关对A企业进行税务检查时发现，A企业在2000年生产卷烟少计算消费税50万元。在进行查补税款时适用2001年6月1日前规定的从价征收的办法，而不是2001年6月1日后的复合计税办法；而在征收管理中计算滞纳金和罚款则适用2001年5月1日颁布的税收征管法而不是2001年5月1日以前的税收征管法。上述税务处理办法体现的是（）。A.法律不溯及既往原则B.新法优于旧法原则C.实体从旧，程序从新原则D.程序优于实体原则c例题（多选）《国家税务总局关于明确天然肠衣适用征税率、出口退税率等有关问题的通知》（国税发[2005]74号）规定：“目前对上述货物按17％征收增值税的地区，一律从2005年5月1日起改按13％征税。在此之前已按17％征税的不予调整。”这一规定体现了税法适用原则中的（）。A.法律优位原则B.法律不溯及既往原则C.新法优于旧法原则D.程序优于实体原则E.特别法优于普通法的原则BC二、税法分类（一）按税法内容分类（考点）实体法程序法（二）按税法效力分类（掌握）税收法律税收法规税收规章税务行政规范GO例题（多选）税收法规是国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的规范性税收文件。下列税法属于税收法规的是（）。A.税务代理试行办法B.增值税暂行条例C.企业所得税法实施条例D.个人所得税法E.营业税暂行条例BCE例题下列属于税务部门规章的是（）。A.《税收征管法》B.《增值税暂行条例》C.《税收管理员制度（试行）》（国税发[2005]40号）D.《纳税担保试行办法》（国税令第11号）D三、税收法律关系（一）税收法律关系的概念与特点1、概念：税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。（了解）2、特点：（掌握）（1）主体一方只能是国家。（2）体现国家单方面意志。（3）权利义务具有不对等性。（4）具有财产所有权或支配权单向转移的性质。例题（多选）关于税收法律关系的特点，下列表述正确的有（）。A.具有财产所有权单向转移的性质B.主体的一方只能是国家C.权利义务关系具有不对等性D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件E.调整平等主体间的财产关系ABC三、税收法律关系（二）税收法律关系的主体1、征税主体2、纳税主体3、其他涉税行为主体（三）税收法律关系的客体实物、货币、行为第五节国际税收一、税收管辖权二、国际重复征税的产生与免除三、国际避税一、税收管辖权（一）概念：一国政府在税收领域中的主权。（二）税收管辖权的确定原则1、属人原则A.公民税收管辖权B.居民税收管辖权2、属地原则（三）我国的选择地域管辖权和居民管辖权举例对于发展中国家而言，由于技术落后，资金匮乏，只能从发展中国家引进技术和资金。与此相适应，为了扩大别国居民在本国领土的收益、财产和所得的征税，发展中国家更加侧重选择的税收管辖权是（）。A.公民管辖权B.居民管辖权C.地域管辖权D.居民和地域双重管辖权C二、国际重复征税产生与免除（一）国际重复征税概念（注意）指两个或两个以上国家对同一纳税人同一时期的同一征税对象同时征收相同或类似的税。（四同一不同）（二）原因不同主权国家对跨国所得同时行使税收管辖权，即各国税收管辖权的冲突。二、国际重复征税产生与免除（三）免除国际重复征税的方法1、免税法。即“别国单征，本国放弃”2、抵免法。即“别国先征，本国补征”承认地域管辖权优先，兼顾居民税收管辖权3、扣除法。4、国际税收协定举例下列避免国际重复征税的方法中，无论是缔结税收双边协定，还是一国单方面规定，通常采用的两种主要方法是（）。A.扣除法B.免税法C.抵免法D.抵税法BC举例“别国先征，本国补征”是一个国家为了避免国际重复征税而采用的方法，这种方法是（）。A.扣除法B.免税法C.抵免法D.抵税法C三、国际避税（一）国际避税概念指跨国纳税人利用各国税法规定的差别，采取变更其经营地点和经营方式等公开、合法手段，以谋求最大限度减少国际纳税义务的行为。三、国际避税（二）国际避税的主要手段1．通过人的转移避税。A.安排居住时间B.转移住所2．通过物的转移避税。3．通过转让定价避税。

举例假如一个纳税人利用一个国家的纳税人居住时间规定，在各国间旅行以避免成为纳税人，以达到躲避纳税义务的目的，我们可以把这种纳税人成为税收难民。从理论上讲，税收难民所采用的避税方法属于（）。A.人的流动B.人的非流动C.资金的流动D.货物的流动A第二部分各税种知识共40分左右企业所得税营业税个人所得税土地增值税印花税房产税契税、城建税、资源税、土地使用税企业所得税考点纳税人及身份划分纳税义务范围税率应纳税所得额计算应纳税额的计算税收优惠征收管理纳税人1.按照新企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（）。A国有企业B私营企业C合伙企业D外商投资企业2.以下哪个是企业所得税纳税人（）。A个人独资企业B合伙企业C一人有限责任公司D居民个人纳税人3.（多选）下面哪些是非居民企业（）A.在北京注册的企业在宁德市设立的分公司B.在香港注册的企业设在厦门的分公司C.在中国北京取得专利权使用费的美国某企业D.在日本取得租赁费收入的美国企业BC4.判断：外国企业不是中国居民企业，就一定是非居民企业。（）纳税义务范围以下关于企业所得税纳税人规定不正确的是（）。A.我国企业所得税居民企业的判定标准有登记注册地标准和总机构所在地标准B.非居民企业发生在我国境外的所得一律不在我国缴纳企业所得税C.居民企业就其世界范围的所得在我国纳税D.未在我国境内设立机构场所得非居民企业不需要在我国纳税ABD应纳税所得额企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照（）确定收入额。A公允价值B重置价值C历史价值D原始价值应纳税所得额甲企业2009年4月接受乙企业捐赠设备一批，设备公允价值为20万元，该批设备运达企业的过程中，甲负担运输费用1万元。就该项捐赠业务甲企业应缴纳企业所得税为（）万元。A、0B、5C、4.75D、4.27B

甲企业投入使用次月起计提折旧，计税基础？通过捐赠等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。（条例58条）应纳税所得额下列属于企业所得税的视同销售收入的是（）。A.房地产企业将开发房产转作办公使用B.钢材企业将自产的钢材用于本企业的在建工程C.某化妆品生产企业将生产的化妆品对外捐赠D.工业企业将产品用于分支机构的移送C应纳税所得额企业的下列收入中，哪个是应税收入（）A国债利息收入B符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C符合条件的非营利组织的收入D银行存款利息收入关于资产损失的税前扣除2011年25号公告的要点分类—实际资产损失与法定资产损失管理—由原来的审批改为自行申报扣除制度形式—清单申报和专项申报资产损失追补确认的问题以前年度发生的资产损失未能在损失发生当年准确计算并扣除的，经税务机关批准后，可追补确认在损失发生的年度税前扣除，其追补确认期限一般不能超过五年。某商贸企业2010年度自行核算实现利润总额40万元，后经主管国税机关纳税检查，发现有关情况如下：（1）在成本费用中计提工资400万元，实际发放工资薪金380万元；（2）4月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为2年，一次性支付租金40万元，计入了当期的管理费用；

（3）年底该企业根据需要提取固定资产减值准备20万元，存货跌价准备10万元；（4）从境内A子公司分回股息76万元，A适用企业所得税税率15%；从境内B子公司分回股息33.5万元，B适用企业所得税税率25%。分回股息未计入利润总额；

（5）企业2009年自行申报亏损80万元，后经税务机关检查调增应纳税所得额30万元。（1）实发工资380万元，可以扣除，计入成本费用的是400万元，应调增20万元。（2）租赁设备的租金应调增应纳税所得额＝40-40/24×9＝25（万元）（3）存货跌价准备和固定资产减值准备应调增30万元（4）子公司A、B分回的投资收益不调增应纳税所得额，不用补税（5）该企业纳税调整后所得＝40+20+25+30＝115（万元）（6）该企业当年应纳税所得额＝115-（80-30）＝65（万元）该企业当年应纳企业所得税＝65×25％=16.25（万元）应纳税所得额练习.doc税收优惠按照企业所得税法和实施条例规定，下列企业从事下列项目的所得减半征收企业所得税的是（）。A牲畜、家禽的饲养B灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目C农作物新品种的选育D花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植2008年3月某运输公司取得下列收入：（1）货运部承运货物取得运输收入30万元，装卸费5万元，其他杂费3万元，发生经营费用6万元。（2）自境内运输货物处境，全程运输收入20万元，支付给境外运输企业运输费8万元。（4）出