《财务会计实务（第2版）》项目十流动负债核算

10流动负债CURRENTLIABILITIESChapter10任务一短期借款核算指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款.短期借款科目设置短期借款1借：银行存款贷：短期借款取得短期借款预提利息借：财务费用贷：应付利息支付利息借：应付利息财务费用贷：银行存款

例题企业的短期借款利息均应在实际支付时计入当期财务费用。（）

任务二应付及预收款项核算定义是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票一、应付票据借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据（面值）应付票据的账务处理发生应付票据银行承兑汇票手续费借：财务费用贷：银行存款借：应付票据贷：银行存款偿还应付票据转销应付票据——商业承兑汇票借：应付票据贷：应付账款转销应付票据——银行承兑汇票借：应付票据贷：短期借款

例题下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（）。

A.企业开出并承兑商业汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据”

B.应付票据到期支付时，按票面金额结转

C.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用”

D.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按票面金额转入“应付账款”

定义是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而发生的债务二、应付账款1、货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账；

2、货物与发票账单不同时到达，待月份终了时暂估入账；

借：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款——A公司发生应付账款偿还应付账款借：应付账款——A公司贷：银行存款现金折扣是指在赊销方式下,销货方为鼓励客户在信用期内早日偿还货款而给予的一种价格折扣优待现金折扣一般用[2/10,l/20,n/30]表示,其含义是:10天内付款给予2%的折扣,第11天至第20天内付款给予1%的折扣,第20天之后付款没有折扣,最迟的付款期限为30天现金折扣偿还应付账款——享受现金折扣借：应付账款——A公司贷：银行存款财务费用转销应付账款借：应付账款——A公司贷：营业外收入定义是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项，需以货物偿付三、预收账款预收款项时借：银行存款贷：预收账款发货确认收入借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）补付货款借：银行存款贷：预收账款任务三职工薪酬核算定义是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。

一、职工薪酬职工薪酬职工工资、奖金、津贴和补贴职工福利费社会保险费住房公积金工会经费和职工教育经费非货币性福利其他职工薪酬例题下列项目中，不属于职工薪酬的是（）。

A．辞退福利

B．职工福利费

C．医疗保险费

D．职工出差报销的飞机票应付职工薪酬分配计入有关成本费用的职工薪酬实际发放职工薪酬的金额货方余额反映企业应付未付的职工薪酬二、职工薪酬的核算按项目设置明细科目生产工人——生产成本1车间管理人员——制造费用2管理部门人员——管理费用3专设销售机构人员——销售费用4职工薪酬的确认原则工程人员——在建工程5研发人员——研发支出6辞退费用——管理费用7例题下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（）。

A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿

B.构成工资总额的各组成部分

C.工会经费和职工教育经费

D.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费

货币性职工薪酬的计量与发放职工薪酬非货币性职工薪酬的计量与发放职工薪酬的计量与发放国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。“五险一金”、“工会经费和职工教育经费”。国家没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。货币性薪酬分配工资时借：生产成本制造费用管理费用

销售费用

在建工程

研发支出——资本化支出

贷：应付职工薪酬——工资

——职工福利

——社会保险费

——住房公积金

——工会经费

——职工教育经费

发放工资借：应付职工薪酬——工资

贷：银行存款（个人负担的社会保险费用和住房公积金）借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应收款——职工房租（代垫款项）应交税费——应交个人所得税库存现金/银行存款企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，与正常销售商品相同企业以其外购商品作为非货币性福利发放给职工的，按照该商品的成本和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬

企业将拥有的房屋(租赁住房)等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。非货币性薪酬例题甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2010年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员，该批产品单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）,不考虑其他相关税费，甲公司在2010年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。

A.600

B.770

C.1000

D.1170

例题甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2010年1月甲公司董事会决定将本公司外购的500件产品作为福利发放给公司管理人员，该批产品单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）,不考虑其他相关税费，甲公司在2010年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。

A.600

B.702

C.1000

D.1170例题乙公司决定为每位部门经理提供轿车免费使用，同时为每位副总裁租赁一套住房免费使用。乙公司部门经理共有20名，副总裁共有5名。假定每辆轿车月折旧额为1000元，每套住房月租金为8000元。例题（1）计提轿车折旧

借：管理费用20000

贷：应付职工薪酬20000

借：应付职工薪酬20000

贷：累计折旧20000

（2）确认住房租金费用

借：管理费用40000

贷：应付职工薪酬40000

借：应付职工薪酬40000

贷：银行存款40000

任务四应交税费核算应交税费一、应交增值税二、应交消费税三、其他应交税费增值税（valueaddedtax）是以商品（含应税劳务、应税服务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税一、应交增值税

进项税额科目设置销项税额应交税费——应交增值税出口退税进项税额转出已交税金采购物资、接受劳务借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/生产成本/委托加工物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据进口物资借：材料采购/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据进项税额接受投资借：原材料/库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本/股本资本公积进项税额借：在建工程（用于非应税项目）应付职工薪酬（用于非应税项目）待处理财产损溢（非常损失）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）原材料/库存商品进项税额转出借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）

销项税额销售物资判断依据：是否具有商业实质视同销售具有商业实质的会计应确认为收入；不具有商业实质的会计不确认为收入，应按成本结转

税法上都要按视同销售处理视同销额借：营业外支出/在建工程/应付职工薪酬

贷：库存商品（成本）/主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（售价×税率）

销项税额视同销额借：其他应收款应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

出口退税借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：营业外收入

减免税借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款

应交增值税预交当月增值税时借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——未交增值税（转出多交增值税）

应交增值税期末转出多交增值税借：应交税费——未交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税

应交增值税期末转出未交增值税借：应交税费——未交增值税贷：银行存款

应交增值税缴纳以前月份增值税时采购物资、接受劳务借：原材料贷：银行存款/应付账款销售物资借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税小规模纳税人交纳税款借：应交税费——应交增值税贷：银行存款二、应交消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额征收的一种税。消费税

应交税费——应交消费税科目设置借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税1、一般销售业务（1）用于连续生产应税消费品借：生产成本贷：库存商品2、自产自用应税消费品（2）用于其他方面借：在建工程/应付职工薪酬/营业外支出贷：库存商品/主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）应交税费—应交消费税（2）支付加工费、增值税借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款3、委托加工应税消费品（1）发出材料借：委托加工物资贷：原材料（3）

支付代扣代缴消费税①

收回后直接出售借：委托加工物资贷：银行存款②

收回后用于连续生产应税消费品借：应交税费—应交消费税贷：银行存款（4）

收回委托加工材料借：库存商品贷：委托加工物资4、进出口应税消费品（1）进口应税消费品借：材料采购/库存商品（价、消费税）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款国外采购应税消费税品国内销售4、进出口应税消费品（2）国内销售借：银行存款货：应交税费——应交增值税（销项税额）主营业务收入（3）结转成本借：主营业务成本贷：库存商品（4）计算应交消费税借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税4、进出口应税消费品（1）进口应税消费品借：材料采购/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交消费税（可以抵扣）贷：银行存款国外采购应税消费税品经生产成应税消费品后再销售4、进出口应税消费品（2）生产领用借：生产成本贷：原材料（3）完工入库借：库存商品贷：生产成本4、进出口应税消费品（4）国内销售借：银行存款货：应交税费——应交增值税（销项税额）主营业务收入（5）计算应交消费税借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税4、进出口应税消费品（6）国外销售（生产企业直接出口）借：银行存款