企业内部控制制度之财务报告

第三节流程描述目的为了规范**面业股份有限公司（以下简称公司）财务报告编制、审核、报送以及财务分析的内容和形式，保证会计信息的真实可靠。适用范围**面业股份有限公司术语与定义财务报告：企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件，包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。一般包括如下内容：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和财务报表附注。附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等，附注是财务报表的重要组成部分。财务分析报告：企业财务人员利用财务报告及有关数据，选择适当方法予以计算与研究，用以揭示各项财务指标之间的联系，评价公司财务状况与经营成果形成的分析报告，一般应当包括对获利能力、资产营运能力、偿债能力、发展能力等指标的分析及通过分析，针对所存在的问题，提出解决问题的具体措施和建议。关键控制活动制定年度财务报告编制方案由主管财务核算的财务经理制定年度财务报告编制方案，经财务部长审核、公司财务总监审批后签发至各参与编制部门。年度财务报告编制方案主要应当包括以下内容：年度财务报告编制方法，包括会计政策和会计估计的确定、合并方法、合并范围与原则等；编制年度财务报告的前期准备工作年度财务报告编制程序；职责分工，包括牵头部门与相关配合部门的分工与责任等；年度财务报告编报时间安排；与外部审计机构的对接工作。根据财务报告的报送要求，倒排工时，为各步骤设置关键时间点，并由财务部门负责督促和考核各部门的工作进度。制定统一的会计政策度并经过严格审批公司会计政策应符合国家有关会计法规和最新监管要求的规定，公司应按照国家最新会计准则及其相关规定，结合自身情况，制定公司统一的会计政策。制定会计政策时，由公司财务部拟订会计政策草案，经财务总监、总经理、董事长审核，财务部根据审核意见修订后，由财务总监提交公司董事会审议批准。正确处理会计政策、会计估计变更及重大差错公司财务部应关注与会计相关法律法规、规章制度的变化及监管机构的最新规定，并分析、研究对公司产生的影响，必要时与外部审计师进行沟通或征询准则制订机构和监管机构的意见。公司财务部应当根据分析、研究结果及时提出会计政策变更草案，经财务总监、总经理、董事长审核，财务部根据审核意见修订后，由财务总监提交公司董事会审议批准。由于经济环境、客观情况的改变，变更会计政策能够提供更可靠、更相关的会计信息时，由财务部提出会计政策变更草案，经财务总监、总经理、董事长审核，财务部根据审核意见修订后，由财务总监提交公司董事会审议批准，达到4.3.3的标准时还需提交股东会审议批准。公司自主变更会计政策达到以下标准之一的，应当在董事会审议批准后，提交专项审计报告并在定期报告披露前提交股东大会审议:（1）会计政策变更对定期报告的净利润的影响比例超过50%的；（2）会计政策变更对定期报告的所有者权益的影响比例超过50%的；（3）会计政策变更对定期报告的影响致使公司的盈亏性质发生变化的。公司应依据国家最新会计准则及其相关规定并结合自身情况，确定公司会计估计。公司采用会计估计前，由财务部拟订会计估计草案，经财务总监、总经理、董事长审核，财务部根据审核意见修订后，由财务总监提交公司董事会审议批准。财务部应当定期对会计估计进行复核，若发现会计估计与实际状况存在重大差异，且判断该影响长期存在需要变更会计估计时，由财务部提出会计估计变更草案，经财务总监、总经理、董事长审核，财务部根据审核意见修订后，由财务总监提交公司董事会审议批准，达到4.3.6的标准时还需提交股东会审议批准。公司变更重要会计估计的，达到以下标准之一的，应当提交专项审计报告并在定期报告披露前提交股东大会审议：（1）会计估计变更对定期报告的净利润的影响比例超过50%的；（2）会计估计变更对定期报告的所有者权益的影响比例超过50%的；（3）会计估计变更对定期报告的影响致使公司的盈亏性质发生变化的。按照会计准则确定其他重大事项的会计处理重大会计事项除会计政策采用及变更、会计估计变更外，还包括财务报告期内其他可能对公司财务状况和经营结果产生重大影响的重大会计事项。如：会计政策的采用、复核、变更；会计估计的采用、复核、变更；债务重组、非货币性交易、公允价值的计量、收购兼并、资产减值等。公司财务部相关人员应当对重大事项予以高度关注，及时识别、搜集当期发生和续存的重大事项信息，对需要专业判断的重大会计事项进行分析、研究并与相关部门进行沟通后提出初步会计处理意见，编制重大会计事项处理意见报告，报财务部长审核，财务总监审批同意后由财务部进行会计处理。必要时征询公司内部其他部门以及外部审计机构的意见。重大会计事项处理意见报告主要包括以下几方面的内容：重大会计事项的内容、重大会计事项的初步会计处理意见、对本公司财务影响等。子公司财务部应将重大会计事项及时报告公司财务部，并提出初步会计处理意见，编制重大会计事项处理意见报告，由财务部长审核，财务总监审批同意后下达执行。必要时征询公司内部其他部门以及外部审计机构的意见。进行资产清查、债权债务核实工作为编制报告做好前期准备在编制财务报告前，公司主管财务核算的财务经理编制资产盘点计划、往来对账计划，合理安排工作进度，配备足够的人员，做好准备工作。财务部应根据资产清查盘点、负债核实计划，组织或实施各项资产清查、减值测试、债权债务核实工作，主要包括：与银行核对账单、核对票据；核查结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致；核查各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等；核查账面投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计准则制度规定进行确认和计量；核查各项固定资产、在建工程和无形资产的实存数量与账面数量是否一致等。清查过程中发现差异，相关财务人员应当分析原因，提出处理意见，经相关授权人员根据权限表审批后进行处理：（1）对需要计提资产减值的，由财务部提出计提资产减值损失申请，经财务总监审核后，由总经理审批，财务部根据审核意见进行相关会计处理；（2）当公司年内新计提资产减值准备达到下列标准之一的，应当在次年的2月底前提交董事会审议，并在董事会审议通过后两个交易日内履行信息披露义务，且披露时间不得晚于公司年度报告披露时间：1）对单项资产计提的减值准备金额占公司最近一个会计年度经审计的归属于母公司所有者的净利润（以下简称“净利润”）绝对值的比例在30%以上且绝对金额超过人民币300万元的；2）对全部资产计提的减值准备总额占公司最近一个会计年度经审计的净利润绝对值的比例在50%以上且绝对金额超过人民币500万元的；3）对全部资产计提的减值准备总额占年初至报告期末扣除本次所计提减值准备后净利润（即净利润与本次所计提减值准备总额之和）绝对值的比例在100%以上的。（3）对清查过程中发现的资产损失按照资产管理手册中有关资产损失管理的规定执行，财务部根据国家统一的会计准则及其相关规定进行相应的会计处理。结账与反结账结账流程：由各财务主管对各自负责领域的账务处理进行审核后实施结账和关账操作。各财务主管的审核重点是：核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符；检查相关账务处理是否符合国家的会计准则制度和公司制定的会计政策和核算方法；检查是否合理确定本期应计的收入和应计的费用；检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目，对于调整项目，需取得和保留审批文件，以保证调整有据可依。反结账流程：会计发现账务处理存在错误，如当月报表尚未出具，则由其提出反结账申请，经相应财务主管审核、主管财务核算的财务经理审批后进行相应的反结账处理。编制个别财务报告公司财务主管应按照登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料对相关信息进行汇总编制个别财务报表，主管财务核算的财务经理审核，财务部长审批。公司财务部应做好校验审核工作，包括期初数核对、财务报告内有关项目的对应关系审核、报表前后勾稽关系审核、期末数与试算平衡表和工作底稿核对、财务报告主表与附表之间的平衡及勾稽关系校验等。个别财务报告列示的资产、负债、所有者权益金额应当真实可靠；如实列示当期收入、费用和利润；列示的各种现金流量由经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量构成，应当按照规定划清各类交易和事项的现金流量的界限。各子公司财务部门应按上述规定编制个别财务报表及附注，交企业负责人批准后上报公司财务部主管财务核算的财务经理审批。编制合并财务报告主管财务核算的财务经理收集子公司财务报告后，应当及时进行审核，并汇总出公司合并财务报表初稿，报公司财务部长审核，财务总监审批，重点关注合并范围是否完整，编制的内部交易表及内部往来表、合并抵销分录是否正确。主管财务核算的财务经理根据审核后的合并财务报表初稿编制合并财务报告初稿，经财务部长、财务总监审核，董事长审批。经符合资质的会计师事务所对财务报告进行审计外部审计机构的确定需由审计委员会根据相关规定选择候选外部审计机构，并提出申请，由董事会和监事会审议后报股东大会审批。在年审会计师进场前，公司财务部负责人应向每位独立董事书面提交年报审计工作安排及其他相关资料，董事会审计委员会应审阅公司编制的财务会计报表，形成书面意见。外部审计调整事项的处理：在外部审计机构外勤审计完毕之后，由外部审计机构提起召开与公司管理层的沟通会，公司参加人员一般包括相关财务人员，审计部部长、财务部长、财务总监、总经理等，公司在会议过程中对相关调整事项确认；在会计师事务所出具初步审计意见后审计委员会再一次审阅公司财务会计报表，形成书面意见；公司应在年审会计师出具初步审计意见后和召开董事会会议审议年报之前至少安排一次每位独立董事与年审会计师的见面会，沟通审计过程中发现的问题，独立董事应履行见面的职责。按照规定程序审核对外提供的财务报告公司财务报告初稿编制完成后，财务总监提交审计委员会审议（需要审计的，会计事务所出具的审计报告应随财务报告一并提交），监事会审核，董事会审议批准。同时，董事会审计委员应当向董事会提交会计师事务所从事本年度公司审计工作的总结报告和下年度续聘或改聘会计师事务所的决议。董事会秘书应按照公司《信息披露管理制度》的规定和深圳证券交易所的规定进行披露。公司对外提供的财务报告，应加具封面并装订成册，加盖公章，封面上应注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章；公司应设置严格的保密程序，保证财务报告信息在对外提供前控制在适当的范围。办公室应对接触公司财务报告信息人员予以记录，以便及时发现可能的泄密行为，在泄密后也易于找到相应的责任人。公司对外提供的财务报告应当及时整理归档，并按有关规定妥善保存。财务分析报告的编制公司必须每月编写财务分析报告，全面分析公司经营管理状况和存在的问题，不断提高经营管理水平。财务分析一般包括下列内容：企业生产经营状况的分析企业销售情况及信用状况分析企业成本费用的分析存在的主要问题和风险以及改进意见或者风险应对策略。每月初由各财务主管对其所负责的领域进行财务分析填制相应的财务分析表格，将分析结果报到主管财务分析的财务经理处审核，报财务部长审核、财务总监审批，总经理、董事长审阅。总经理办公会上，各部门对财务分析报告中呈现的问题应提出相应整改意见，并交由相关部门人员及时整改落实。如若发现异常情况或重大问题，由主管财务分析的财务经理单独编制分析报告，提出适当的整改意见，及时交由财务部长审核，报财务总监审批，总经理、董事长审阅。此后，由总经理、董事长安排相关部门人员进行调研后制定相应的整改措施。税务报表的编制与审核每月末由负责税务报表的财务主管编制纳税申报表，经主管财务核算的财务经理审核、财务部长审批后向主管税务局进行申报并按期交纳相关税费，同时报送已审批通过的个别财务报表。子公司由会计编制纳税申报表，经子公司财务负责人审批后向主管税务局进行申报并按期交纳相关税费，同时报送已审批通过的个别财务报表。支持性文件无相关记录无第四节流程图第五节权限表审批事项财务部财务总监审计机构总经理董事长审计委员会监事会董事会股东大会相关人员负责人财务报告编制方案编制①审核②审批③///////财务会计政策、估计的制定、变更（未达到4.3.3且未达到4.3.6所述条件）/拟订①审核②/审核③审核④//审批⑤/财务会计政策、估计的制定、变更