2019年中级会计实务常考题4874

2019年中级会计实务常考题单选题1、下列业务中，不涉及现值计量属性的是 ()。A．分期付款方式下固定资产入账价值的确定B．融资租人固定资产入账成本的确定C．交易性金融资产的期末计价D．计提长期股权投资减值准备多选题2、(二)甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产。有关投资性房地产的资料如下：(1)2010年9月30日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，月租金为600万元。2010年9月30日为租赁期开始日，当日的公允价值为90000万元。该写字楼原值为60000万元，预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1500万元。季度末收到租金，假定按季度确认收入。(2)2010年末该房地产的公允价值为93000万元。(3)2011年末该房地产的公允价值为105000万元。(4)2012年末该房地产的公允价值为96000万元。(5)2013年9月30日，因租赁期满，甲公司将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。当日该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为99000万元。2013年9月30日租赁期满，下列关于甲公司转换日的会计处理，正确的有 ()。A．固定资产的入账价值为公允价值 99000万元B．固定资产的入账价值为原账面价值 60000万元C．确认公允价值变动收益 3000万元D．确认资本公积3000万元E．冲减原投资性房地产的账面价值 96000万元单选题3、甲企业以融资租赁方式租入 M设备，该设备的公允价值为 500万元，最低租赁付款额为680万元，最低租赁付款额的现值为 530万元，甲企业在租赁谈判和签汀租赁合同过程中发生手续费、 律师费等合计为 2万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为()万元。A．502B．532C．500D．530简答题4、某公司今后3年每年需使用零件30000件，3年后此产品停产，目前要进行零件自制还是外购的决策。外购零件的成本为100元/件。公司目前拥有生产此零件的专用设备，其账面净值为60000元(税法规定的残值为24000元，税法规定的尚可使用年限为3年，变现价值为25000元)，预期3年后设备价值为零。若生产零件，需占用厂房，租金为120000元/年，生产零件需追加平均材料储备50000元，自制单位成本80元/件(不包含厂房租金及折旧)。企业适用的所得税率为25%，该企业要求的实际必要报酬率为8%，通货膨胀率为1.85%，若上述现金流量为考虑了通货膨胀后的名义现金流量，则该公司应该自制还是外购单选题5、从资产负债表看可能导致流动资产增加的借款需求影响因素是 ()。A．长期销售增长B．债务重构C．固定资产重置及扩张D．红利支付单选题6、甲公司为提高某项设备技术性能，于20×7年3月1日对其进行更新改造。设备的原价为1000万元，预计使用年限为10年，按直线法计提折旧，预计净残值为零，累计已提折旧为600万元，未发生减值。更新改造过程中发生成本支出1200万元，其中，更换了某一重要部件，原部件的成本为

500万元，新部件的成本为

800万元。该项设备更新改造后的原价为

()

万元。A．1200B．1400C．1700D．2200单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失简答题8、甲股份有限公司为房地产开发公司， 2004年至2011年相关业务摘录如下：2004年12月31日建造完成办公用房一栋，建造过程中共发生成本 18000万元，甲公司于当日办理竣工结算。甲公司预计该建筑物使用年限为 50年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧。2005年3月31日，由于原预计项目前景不好，甲公司将前述建筑物南自用改为出租(甲公司对所有投资性房地产采用成本模式进行后续计量 )。与乙公司签订一份租赁合同，租期为 3年，年租金为 480万元，每年12月31日收取当年租金，租赁终止日收取剩余部分租金，租赁期开始日为 2005年4月1日。2006年12月31日，由于政府对房地产行业进行宏观调控，导致该建筑物的可收回金额下降，经测算，可收回金额为 15000万元。计提减值后原预计使用寿命和折旧方法不变，但净残值预计为 120万元。2007年12月31日，可收回金额为 16000万元。2008年3月31日，与乙公司租约到期，收回当日，甲公司与丙公司签订协议，甲公司先对该投资性房地产进行更新改造， 并以改造完成日为租赁期开始日， 将该项办公用房出租给丙公司， 租期为3年，年租金540万元，每年12月31日收取当年租金，租赁终止日收取剩余部分租金。更新改造过程中领用原材料 150万元，增值税进项税额 25.5万元，发生人工成本130万元，以银行存款支付其他支出 82万元。更新改造工程于 2008年6月30日完工，更新改造完成后预计该建筑物的尚可使用年限为 40年，预计净残值为600万元，采用年限平均法计提折旧，并于当日交付丙公司使用。2009年12月31日，由于当地房地产交易市场已十分成熟，甲公司估计可以合理地取得投资性房地产的公允价值， 因此甲公司决定将该投资性房地改用公允价值模式计量。当日该投资性房地产的公允价值为 19000万元。2010年12月31日，该投资性房地产的公允价值为19300万元。2011年6月30日，与丙公司租约到期。甲公司收回当日直接将该项投资性房地产对外出售，售价为 19350万元，另外处置时发生营业税 967.5万元。[要求]不考虑除上述资料外的任何因素， 完成上述业务的会计处理，并计算由于处置该项投资性房地产对甲公司利润总额的影响金额。 (假定甲公司对相关资产按季计提折旧，按年确认租金收入；公允价值模式计量下按年确认公允价值变动损益)单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题11、某上市公司

2006年度的财务会计报告批准报出日为

2007年4月

30日，应作为资产负债表日后调整事项处理的有

()

。A．2007年

1月份销售的商品，在

2007年

3月份被退回B．2007年2月发现2006年无形资产少摊销，达到重要性要求C．2007年3月发现2005年固定资产少提折旧，达到重要性要求D．2007年5月发现2006年固定资产少提折旧，达到重要性要求E．2007年3月发生重大诉讼单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题13、甲公司2008年实现净利润5007元，该公司2008年发生或发现的下列交易或事项中，不会影响其年初未分配利润的有

()

。A．因客户资信状况改善将应收账款坏账准备计提比例由

20%改为

5%B．发现

2008年少计折旧费用

0.10万元C．为

2007年售出的设备提供售后服务发生支出

50万元D．发现

2007年少计财务费用

300万元E．投资性房地产由成本模式改为公允价值模式计量多选题14、下列各项资产减值损失中，以后期间该减值损失因素消失也不得转回的有 ()。A．存货跌价损失B．固定资产减值损失C．长期股权投资减值损失D．持有至到期投资减值损失多选题15、以下表述正确的有()。A．已经计提的固定资产减值准备不得转回B．长期股权投资减值损失一经确认，以后期间不得转回C．除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，其他金融资产可能发生减值D．持有至到期投资减值影响消失减计的金额应当恢复E．存货减值影响消失减计的金额应当恢复单选题16、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的

10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。

2009年度发生或发现如下事项：(1)A公司于2006年1月

1日起计提折旧的管理用机器设备一台，

原价为200万元，预计使用年限为 10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从 2009年

1月1日起，决定对原估计的使用年限改为

5年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至 2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。(3)2009年初发现，以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。(4)A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9至12题。上述业务会计政策变更、差错更正以及估计变更的处理对 2008年所得税费用的影响金额为()。A．-110万元B．85万元C．110万元D．-85万元单选题17、某上市公司2009年度财务报告批准报出日为2010年4月1日。公司在2010年1月1日至4月1日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A．公司支付2009年度财务报告审计费40万元B．因税收优惠退回2009年度的所得税200万元C．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元D．对2009年度的工程完工进度做了修改，增加主营业务收入150万元单选题18、甲公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为 17%，适用企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。2008年度实现利润总额2000万元，2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成，批准报出日为2009年4月20日。2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。日后期间，发生如下会计事项：(1)2

月20日，注册会计师在审计时发现，公司

2008年

10月

15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备

400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费(不考虑增值税)。至2008年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台确认销售收入、结算手续费、结转销售成本，增值税专用发票已开具。每台设备的账面成本为 8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。(2)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司 2008年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价 702万元(含增值税)，于2008年10月1日开工，至2009年3月31日完工交货。至2008年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。2008年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第12至15题。甲公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应在原已编制的2008年12月31日资产负债表中增加()。A．“递延所得税负债”122.73万元B．“递延所得税资产”57.5万元C．“递延所得税负债”160.23万元D．“递延所得税资产”20万元多选题19、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有 ______。A．对外签订重大抵押合同B．当年售出商品发生退货C．资本公积转增资本D．税收政策发生重大变化E．公司与另一公司合并多选题20、房地产投资之弊包括()。A．庞大的开发队伍B．变现性差C．投资回收期较长D．投资积压大E．需要专门的知识和经验单选题21、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入 ()科目。A．营业外支出B．投资收益C．公允价值变动损益D．资本公积简答题22、安心公司是一家生产化妆品的企业．，主要从事化妆品的生产和销售，该企业适用25%的所得税税率，XXXX年4～6月的收入和支出情况如下：(1)4～6月所有产品的销售收入共8000万元。(2)5月将公司已经停用的一套生产设备租给一家日化厂，取得租赁收入100万元。(3)4～6月，所有产品的销售成本和税金支出共5000万元(不含工资和增值税)。本季度上资性支出共1000万元(未超过计税工资标准)。另外，还有其他一些支出共1160万元，其中包括：①6月业务招待费支出 800万元；4月通过中国红十字会，向灾区捐赠价值200万元的物资；③由于产品质量问题，5月被工商执法部门查出缴纳罚款50万元；④本季度提取职工基本医疗保险费支出90万元；⑤6月清理固定资产，固定资产盘亏损失支出20万元。要求：计算安心化妆品公司本季度应纳税所得额和应交所得税。多选题23、下列工程建设其他费用中，属于建设单位管理费的有（） 。A．工程招标费B．可行性研究费C．工程监理费D．竣工验收费E．零星固定资产购置费单选题24、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题25、对应付账款进行的分析程序不包括 ()。A．计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款的整体合理性B．获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符C．分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润D．利用存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性多选题26、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应当同时满足 ()条件。A．投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场B．企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计C．所有的投资性房地产有活跃的房地产交易市场D．企业能够取得交易价格的信息多选题27、根据《会计法》的规定，下列各项中，属于出纳人员不得兼任的工作有 （）。A．稽核B．会计档案保管C．登记固定资产卡片D．办理纳税申报简答题28、某企业进行某项投资活动，有两个备选的互斥投资方案资料如下。资料一：甲方案原始投资 1500万，其中固定资产投资 1000万，流动资金投资500万，全部资金在建设起点一次投入，没有建设期，经营期为 5年，到期残值50万，预计投产后年营业收入 900万，年总成本(包括折旧)600万。资料二：乙方案原始投资 2000万，其中固定资产 1200万，流动资金800万，建设期2年，经营期5年，建设期资本化利息 100万，流动资金于建设期结束时投入，固定资产残值收入 80万，到期投产后，年收入 1700万元，经营成本 800万元，经营期每年归还利息 50万。固定资产按照直线法折旧，全部流动资金于终结点收回。该企业为免税企业，可以免交所得税。说明甲，乙两种方案资金投入的方式。多选题29、对持有以备出售的存货，下列有关存货可变现净值的说法，正确的有 ()。A．用于出售的材料等，应当以市场价格作为其可变现净值的计量基础B．没有销售合同约定的存货，其可变现净值应当以一般销售价格作为计量基础C．如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值仍以合同规定价格为计量基础D．有合同约定的存货，通常按合同价格为计量基础多选题30、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有 ()。A．发行企业债券B．签订重大合同C．收到上年销售商品的退货D．外汇汇率发生重大变动-----------------------------------------1-答案：C[解析] 选项C，体现公允价值计量属性。2-答案：A,C,E[解析] 转换日的分录为：3-答案：A[解析] 企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应按最低租赁付款额，确认长期应付款。融资租入固定资产的入账价值为租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者 和初始直接费用之和。融资租 入固定资产的入账 价值=500+2=502(万元)。4-答案：r暂无解析5-答案：A[解析] 从资产负债表看，季节性销售增长、长期销售增长、资产效率下降可能导致流动资产增加；商业信用的减少及改变、债务重构可能导致流动负债的减少。固定资产重置及扩张、长期投资可能导致长期资产的增加；红利支付可能导致资本净值的减少。从损益表来看，一次性或非预期的支出、利润率的下降都可能对企业的收入支出产生影响，进而影响到企业的借款需求。6-答案：B[解析]按照《企业会计准则第4号――固定资产》的规定，固定资产的更新改造等后续支出，满足本准则第四条规定确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值。本题计算为：1000-600-500/10×4+1200=1400(万元)。7-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8-答案：2004年12月31日暂无解析9-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11-答案：B,C[解析]A、D选项，属于当期业务；E选项，属于非调整事项。12-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13-答案：A,B,C[解析] 选项D属于重大前期差错，因此会影响年初未分配利润；选项 E属于会计政策变更，需要追溯调整，因此会影响年初未分配利润。14-答案：B,C[解析] 新会计准则规定非流动资产计提减值准备后一般不得转回，但金融资产按《企业会计准则――金融工具确认计量》准则进行处理，一般可以转回。15-答案：A,B,C,D,E暂无解析16-答案：B[ 解 析 ] 2008 年 度 所 得 税 费 用 影 响 金 额=(400-400/4)×25%+[3800-(4000-240-100)]×25%-(400-300)×25%=85(万元)17-答案：D资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。18-答案：D暂无解析19-答案：A,C,D,E[解析] 资产负债表日后事项20-答案：B,C,D,E因为进行房地产投资不一定有庞大的开发队伍。21-答案：C[解析]以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)。22-答案：(1)根据所得税法的有关规定， 企业业务招待费的扣除标准是： 全年销售(营业)收入净额在