货币资金-库存现金

中级财务会计Ⅰ第二章货币资金

适用年级：2021级会计专业主讲教师：解元元2.1库存现金2.2银行存款2.3其他货币资金目录货币资金是指生产经营过程中处于货币状态的那局部资金。它是资产的重要组成局部，具有很强的流动性。 货币资金库存现金银行存款其他货币资金不能立即支付的不能视为货币资金，例如：冻结存款2.1库存现金库存现金是指企业存放于企业财会部门，有出纳人员负责管理，作为日常零星开支用的现款。2007年之前：现金2007年之后：库存现金现金作为货币资金的重要组成局部，具有如下特征：〔1〕货币性〔2〕通用性〔3〕流动性现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。本章中的现金为狭义的现金概念。国际惯例中的现金概念狭义的现金日常交易业务财务报告我国会计惯例中的现金概念不包括收到的远期票据、借据等!现金的管理1、现金适用范围的管理〔1〕现金的支付范围职工工资、津贴；个人劳务报酬；颁给个人的科技、文艺、体育等奖金；各种劳保、福利费用；向个人收购农副产品和其他物资的价款；企业必须站在允许的范围内使用现金，不属于现金开支范围的一律通过银行办理转账业务。出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；〔1000元以下〕央行确定的需要支付现金的其他支出；企业间经济往来凡超过1000元的，必须办理转账业务；〔2〕现金的收入范围单位和个人交回剩余差旅费和备用金等；收取不能转账单位和个人的销售收入；缺乏转账起点的其他收入等；〔3〕库存现金日常管理规定

当日送存；不得坐支现金；不得白条顶库；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不得公款私存；不得设置小金库。〔4〕库存现金的限额管理3天至5天的日常零星开支所需的现金。遥远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。每日的现金结存数超过的局部应当及时送存银行如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。〔5〕现金的内部控制

现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。现金的内部控制包括如下几个方面内容：〔1〕实行职能分开原那么。〔2〕现金收付的交易必须有合法的原始凭证。〔3〕建立收据和发票的领用制度。〔4〕加强监督与检查。〔5〕企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。〔6〕出纳人员不的进行账务处理。库存现金的会计处理1、现金的序时核算现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。它的方法是设置与登记现金日记账。现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式，收入栏和付出栏，是根据审核签字后的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐笔地进行登记的。每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，并同现金总账科目的月末余额核对相符。余、限相比，超过局部，及时送存；缺乏局部，银行提取核对余额，假设不一致，查明原因，进行调整，账实相符结出“合计〞，算出余额，记入“结存〞，公式如下：本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计2、库存现金的总分类账发生收付业务取得原始凭证送交财会部门进行认真审核填制收付凭证办理现金收支出纳加盖戳记

款项已经收付凭证审核签证

据以登记账簿账户设置设置“库存现金〞科目。库存现金现金的收入现金的支出期末库存的现金借贷库存现金的核算收入支出收款凭证付款凭证如何判断收、付、转三种凭证？〔1〕现金收入核算从银行提取现金：职工出差交回的剩余借款：收到结算起点以下的零星收入：收取对个人的罚款：借：库存现金贷：银行存款/其他应收款/主营业务收入/营业外收入〔2〕现金的支出核算借：其他应收款/应付职工薪酬/管理费用等贷：库存现金在现金规定允许范围内3、库存现金的清查目的：保证账实相符、和财产平安完整。清查方法：清点库存现金，并将现金实存数与现金日记账上的余额进行核对。清查结果：账实相符或者不符〔溢余或短缺〕。会计处理方法：设置科目：“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢〞账户。每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相符。定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责现金清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点现金，核对账实，并根据清查结果填制“现金盘点报告单〞，注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。现金溢余的核算

发现时

借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢查明原因，批准处理后

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金/其他应付款/营业外收入现金短缺的核算发现时

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金批准处理后

借：库存现金/其他应收款/管理费用贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢待处理财产损益——待处理流动资产损益◆登记现金短缺●现金溢余处理●登记现金溢余◆现金短缺处理期末余额：尚未处理的短缺期末余额：尚未处理的溢余库存现金××××××库存现金××××××其他应收款——应收现金短缺款××××××其他应收款——应收保险赔款××××××管理费用××××××其他应付款——应付现金溢余××××××营业外收入——盘盈利得××××××由责任人赔偿由保险公司赔偿作为盘亏损失处理支付给有关人员或单位作为盘盈利得处理例1：华联实业股份20×7年5月10日，在对现金进行清查时，发现短缺60元。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 60贷：库存现金 60上述现金短缺，无法查明原因。借：管理费用 60贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 60例2：华联