浅谈企业应收账款的管理

浅谈企业应收账款的管理摘要各个企业在经营过程中由于经营方式的不同和对货款回收管理力度的强弱等，不同程度的存在着应收账款。合理的应收账款对企业扩大经营规模提高销售量和市场占有率有很大的促进作用，但是当前我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制，由此导致应收账款居高不下，形成坏账的风险很大，企业虽利润较高，但是却无法保证现金流的通畅，增加了企业资金周转的风险不仅会阻碍企业的正常经营和发展，甚至企会使企业走向灭亡。因此强化企业的应收账款管理有着重要的理论和现实意义。随着市场经济的快速发展，企业应收账款数额普遍明显增多，应收账款管理作为企业运营资金管理的重要方面，已越来越引起企业管理者们的重视，他甚至成为我国企业家当前必须学习的一门必修课。应收账款是企业的一项资金投放，是企业为了扩大销售和增加赢利而进行的投资，企业对应收账款的现状，产生及其形成原因，指出了应收账款对企业的影响，并对应收账款防范机制进行了详细的论述，从而针对应收账款管理中存在的问题提出了相应的管理对策，企业的应收账款是资金管理的重要内容，它直接影响到企业资金运营和经济效益，如果应收账款被大量占用，将造成企业资金短缺会使企业会计信息失真，增加了企业的风险成本，严重影响企业的发展。加强应收账款的管理已提到企业的重要议事日程，为保证企业的经营活动的正常进行，就如何管理企业应收账款，提出看法。并对应收账款管理作出了相应的解决对策，使企业的坏账损失风险降到最低。关键词企业；应收账款；成因；影响；管理；风险1绪论1.1选题的背景随着经济的不断发展，企业的安全持续的发展显得尤为重要，在目前，我国有许多企业因未对应收账款采取有效的事前，事中和事后控制，导致企业的资金紧张，甚至陷入财务危机，为此，对企业应收账款的管理研究已迫在眉睫。由于我国企业尚未建立科学信用管理制度。企业赊销后坏账严重，账款拖欠时间长，进而形成应收账款。应收账款在企业中占据了重要地位。导致很多商机白白流失，企业竞争力和交易规模受到严重影响。同时很多企业惧怕坏账风险和账款被拖欠，而不愿意赊账，致使企业市场竞争力大大削弱。这从侧面反映了企业对应收账款的管理的管理没有足够的重视。在大多数的企业中，应收账款一直是企业资产负债表上很重要的一项内容，多数的应收账款属于管理不善造成的。因此如何对企业应收账款进行管理，不仅成为公司加强应收账款管理的核心问题，也成为了企业管理的重要论题。基于对我国应收账款管理现状的认识。以及现阶段理论界和实务界对应收账款管理的研究，结合实践经验，所以选择企业应收账款管理作为研究课题。1.2选题的意义应收账款是随着社会信用的不断发展而产生的，它作为一种较为有效的信用和促销手段，对企业的生产和经营起到了推动作用，但也给企业资金的周转和效益的实现带来了相应的风险。应收账款管理是否有效，会影响到企业经营和日后的可持续发展。应收账款管理的研究对企业而言。主要有以下几点意义：一是促使企业制定合理的信用政策，通过对企业应收账款管理的系统化研究，可以帮助企业制定和合理的信用政策减少企业信用销售的风险，加强企业对应收账款的动态监控，避免企业陷于财务危机甚至破产。二是促使与客户的良好合作关系，保持企业持续发展，在激烈的竞争环境下，建立与客户之间的良好的长期合作关系是很重要的，企业不仅要把应收账款作为一种手段还要把应收账款的管理提升到更高的层次。纳入到企业战略管理的范畴。三是促使企业改善营运资金内部结构，企业营运资金的内部结构对企业利害关系来说具有重要意义，企业内部管理后可以根据企业资金结构的状况来制定发展的规划，企业外部信息使用者可以根据企业资金结构的状况来做出各种投资的决策。而应收账款作为企业营运资金的重要组成部分，它的增加或减少的不断变化会对企业营运资金结构产生直接影响。四是促进企业提高现金流量的流动效益，应收账款收回后会转化为货币资金，从而形成企业的现金流入量，而在企业制定自身的战略发展规划的时候，往往把现金流量作为一个重要决策依据。所以加强应收账款的管理促进应收账款的尽快回收，提高现金流量的流动效益对企业的生存和发展有着重要的有利影响，也是企业在资金管理上最值得研究的问题。五是促进企业加强内部控制和绩效考核，在强调建立权责明确责任体制的今天，应收账款管理的工作单靠一个部门是无法实现的，必须通过各个部门的通力合作，相互协调才能完成，所以企业也可以把应收账款的管理作为加强内控的一个重要手段。六是促进企业构建合理的应收账款管理模式，通过对企业应收账款管理的系统化研究，可以借鉴国外的管理经验，并结合我国企业的具体情况，探索适合我国国情的应收账款管理模式。2应收账款的概念及形成原因2.1应收账款的概念应收账款是指企业因销售商品，提供劳务而应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业销售商品，提供劳务等经济活动所形成的债权，主要包括企业出售产品，材料，提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。应收账款科目，借方登记应收账款的增加，贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失，期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款；如果期末余额在贷方，则反映企业预收的账款。2.2应收账款形成的原因2.2.1激烈的市场竞争激烈的市场竞争是产生应收账款的主要原因，也是客观因素。在现代市场经济的条件下，存在着激烈的商业竞争，就现代市场经济本质而言是信用经济，信用销售已经成为企业争取客户，扩大销售和经营规模的最有效手段。在现代社会不论是高科技产品还是一般的小规模企业，当前几乎都是买方市场，在产品价格，质量水平。售后服务等大致相同的情况下，企业为在市场竞争中占有立足之地，扩大市场占有率，赊销作为扩大产品销售的重要手段之一，已被企业广泛采用，生产厂家除发动价格战争夺顾客以外，还通过降低赊销信用的标准争夺。由于顾客从赊销的方式中可以获得好处，因此更愿意购买企业产品，从而也使得企业在短时间内产品销量增加。应收账款也急剧上升，最终导致企业资金短缺，周转困难，一旦企业资金链出现问题，企业的生存与发展将受到严重威胁。2.2.2企业应收账款管理制度不完善应收账款直接与企业销售部门和财务部门密切相关，很多企业内部缺少独立的信用部门或未设立专人管理应收账款业务，无法在销售收入和应收账款合理比例之间进行科学有效的控制，增加了应收账款坏账的风险。内部控制制度不严，对应收账款增加所产生的风险认识不够，只是一味追求销售的增加，各部门的职责不清，企业发出商品后，向购货单位开出发票，货款在未收到的时候，就确认了收入，导致了物流与资金的脱节，财务部门不和销售部门及时核对，导致了销售与核算的脱节。事前风险控制意识淡漠或方法，技术不当，如对客户不了解就贸然签约，或选择的信用条件，结算方式不当，增加了应收账款的增多，回款业务开展不及时，造成逾期应收账款增多，客户信息管理不善，客户资源无法有效利用。2.2.3缺乏对信用度的调查很多企业，为了抢占市场，扩大销售，增加销售额，在未对企业的信用度做任何调查的情况下，与企业签订短期的赊销合同，却忽视了如果企业的应收账款一但无法及时收回给企业带来的风险，客户是否愿意尽最大努力来按照承诺付清货款，直接影响到应收账款的回收速度额度及收账成本，因此客户常常是信用申请审批过程中首要考虑的问题。企业在只关注提高账面利润的时候，却忽视了资金被客户大量占用，却不能及时收回所产生的一系列问题，以及给企业带来的风险。2.2.4缺乏高效的内部奖励制度一些企业里。销售部门只抓本部门的销售业绩，不调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽视了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系，往往对销售回款情况不重视，再加上财务部门对欠款情况信息反映不及时，使应收销售回款没有真正落实到部门，导致应收账款数额急剧增加，给企业经营带来了沉重的包袱。3应收账款的管理3.1加强应收账款日常管理应收账款管理存在两难局面对购货企业应收账款放得太松，最直接影响的是企业资金运作，最坏的结果是应收账款不能收回，在企业中形成大量的呆账、死账。对应收账款管得太死，一些企业走向极端会出现不给钱不发货，紧缩供货现象，这将会影响企业的销售，造成部分客户流失。企业财务部门应按客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额，账龄及增减变动情况，应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签字盖章，作为有效的对账依据。如发生差错应及时处理，对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析，并加紧催收。3.2加强应收账款的成本管理随着市场竞争的日益激烈，企业日益注重以赊销来开展促销活动。但是，赊销使应收账款的管理成本不断增加，加重了企业的负担，如何减少应收账款的管理成本是每一个企业需要重视的问题。应收账款作为流动资产的重要组成部分，其流动性的强弱对企业日常经营活动意义重大，它直接关系到企业资金流转、营业周期以及企业形象。根据成本与效益平衡原则，应收账款所带来的收益应该大于其所占用的成本。为了实现企业价值最大化的主要经营目标，必须降低应收账款成本，加强应收账款的成本管理是很必要地。3.3树立适度规模，集约经营，最佳效益的观念施工企业的产值规模是取得经济效益的前提。，没有产值规模，就没有效益，但有了产值规模，不等于就有了效益。因此，施工企业一方面要防止因产值规模低而造成资源浪费，出现投入少，产出也少，使企业长期处与停滞不前的状态。另一方面也要防止因盲目扩展规模，使企业陷入粗放管理的困境。3.4建立完善信用评价风险控制体系要实现应收账款管理的目标，就必须建立科学合理的信用政策，形成有效的信用评价风险管理机制，信用评价是应收账款管理的重要依据，信用风险管理是指通过制定信用政策，指导和协调各机构业务活动，对从客户资信调查，付款方式的选择，信用限额的确定到款项回收等环节实行全面的监督和控制，以保障应收款项的安全及时收回。从根本上解决信用风险问题，。涉及到企业的资金管理，债权管理和客户信用管理等领域，必须全方位的加以解决，涉及到企业各部门的利益问题，首先从机制上和制度上进行合理化解决。企业通过风险控制体系对财务管理中的应收账款信用度进行专业性德科学预测评估，并进行合理化控制。，使企业的应收账款管理建立在一个科学的规范的基础上。企业还应该对所有客户进行信用度评价。客户是企业财富的来源，但其中也蕴藏风险，企业应该对所有的客户建立信用档案。对客户的资产状况，财务状况，偿债能力，业务状况，交易情况等进行评价，建立档案，通过数据分析对比，从主客观分别对客户的拒付风险作出评价，以便企业能提高应收账款投资的决策。4应收账款的管理建议为保证企业能最大可能的利用客户信用拓展市场，以利于销售公司的产品，同时又要减少应收帐款以最小的坏账损失代价来保证公司资金安全，防范经营风险，并尽可能的缩短应收账款占用资金的时间，加快企业资金周转，提高资金的使用效率，降低企业经营中的风险，为企业在管理应收账款提出一些自己的建议与见解。4.1加强合同管理合同管理是一项高智能的工作，是个复杂的体系，是项目管理的核心，面对我国建筑领域市场化的推进以及我国建筑业国际化的趋势，没有有效的合同管理，就不能实行有效的工程项目管理，就不能顺利的完成工程预期目标，施工企业必须加强合同意识，只有合同管理规范化，才能在激烈的竞争中得以生存和发展。企业要对管理人员加强法制教育，特别是企业负责人，项目负责人，合同管理人员，不但要学习各个法律规章制度，还要那起法律的武器维护自身的合法利益，建立合同管理机制，培养合同管理人才，建立有效的交流渠道，以达到互相促进，互补不足的目的，明确合同管理人员的责权利。合同管理全过程的每个环节建立和健全具体的可操作性应包括信息的跟踪，合同的草拟，洽谈，评审，变更，违约，解除，终止等。在具体的操作过程中对于金额较大的合同，管理人员一定要严格把关，未经授权，任何人不得随意签订施工合同，应认真开展合同评审工作，材料合同更要严格，对于数量，质量，付款方式及违约责任进行认真评审，一旦确定，必须确保全面履行合同。4.2建立应收账款的交接制度销售业务员岗位调换、离职，必须对经手的应收账款进行交接。凡销售业务员调岗的，必须先办理包括应收账款、库存产品等在内的工作交接，交接未完、交接不清的，责任由移交者负责，其不得离岗；交接清楚后，责任由接交者负责。凡销售业务员离职的，应在30日前向企业提出申请，经批准后办理交接手续，未办理交接手续而自行离开者其薪资和离职补贴不予发放由此给企业造成损失的，将依法追法律责任。离职交接以最后在交接单上批示的生效日期为准，在生效日期前要完成交接若交接不清又离职者，其薪资和离职补贴不予发放，仍将依照法律程序追究当事人的责任。销售业务员提出离职后须把经手的应收账款全部收回或取得客户付款的承诺担保若在1个月内未能收回或取得客户付款承诺担保的则不予办理离职手续。离职销售业务员经手的坏账理赔事宜如已取得客户的书面确认则不影响离职手续的办理，其追索工作由接替人员接办。理赔不因经人的离职而无效。如没有已取得客户的书面确认，则不予办理离职手续“离职移交清单”至少一式三份，由移交、接交人核对内容无误后双方签字，保存在移交人一份，接交人一份，企业档案存留一份（复印财务一份）。销售业务员接交时，应与客户核对账单，遇有疑问或账目不清时应立即向销售经理反映，未立即呈报，有意代为隐瞒者应与离职人员同负全部责任。销售业务员办交接时应由销售经理监督；移交时发现有贪污公款、短缺物品、现金、票据或其他凭证者，除限期赔还外，情节重大时依法追究其法律责任。应收账款交接1月内应全部逐一核对，无异议的账款由接交人负责接手清收。交接前应核对全部账目报表，有关交接项目概以交接清单为准，交接清单若经交、接,监三方签署盖章即视为完成交接，日后若发现账目不符时由接交人负责。业务人员岗位调换，离职，必须对经手的应收账款进行交接，凡业务人员调岗，必须先办理包括应收账款在内的工作交接，一定要将应收账款的所有情况全部交接清楚，方便其他工作人员开展工作。4.3客户信用度及时更新客户信息管理的基础工作由业务部门完成，公司业务部应在收集整理的基础上建立客户信息档案一式两份，由业务经理复核签字后一份保存于公司总经理办公室，一份保存于公司业务部，业务经理为该档案的最终责任人，客户信息档案包括：客户基础资料：即有关客户最基本的原始资料，包括客户的名称、地址、电话、所有者、经营管理者、法人代表及他们的背景，与本公司交往的时间，业务种类等。这些资料是客户管理的起点和基础，由负责的业务人员对客户的访问收集来的资料保存以及对客户特征进行以下分析：主要包括市场区域、销售能力、发展潜力、经营观念、经营方向、经营政策、经营特点等；实行对客户资信额度的定期确定制，由专人对客户的资信额度，信用期每季度进行一次复核，审查，对信用好的客户，可以提高信用额度和延长信用期限，对信用不好的客户要进行标注并及时查看最近的付款情况。以避免因信用度不好给企业带来的经济利益损失。5应收账款管理措施5.1定期分析应收账款应收账款一旦产生，企业必须考虑如何足额收取的问题，所以施工企业应建立应收账款分析制度，定期对所有应收账款的运行情况进行认真细致的分析，及时了解建设方今后的经营情况，偿付能力，现金持有量等，一般而言建设方拖欠工程款时间越长，回收的难度越大，成为呆坏账损失的可能行也越高，所以分析应收账款时，还应做好应收账款的账龄分析，及时记录应收账款的回收情况，通过账龄的分析，施工企业可以将欠款单位分类分级，对欠款时间长，回收难度大的单位，，应重点催还，必要时要采取法律措施，对回收难度大的欠款单位，应加强联系，不能放松监督，以防发生新的拖欠。5.2制定完善的收帐政策5.2.1建立应收账款催收责任制施工企业应成立专门的清欠部门，集中回收拖欠工程款，将应收账款的回收与内部绩效考核及其奖励挂钩，建立与回收欠款金额相联系的奖罚制度，并按应收账款欠款时间长短进行奖励。一般的欠款时间越长，回收难度越大的工程款，奖励额度应多一些，反之则奖励少些。同时企业主管部门在任用考核领导干部时，在下达各项指标的同时，把对应应收账款的清收工作作为一项考核内容，对清理拖欠款纳入对领导任期内经济指标和政绩的考核中，使领导者真正做到对企业资产负责。5.2.2建立诚信指标体系施工企业应对全部欠款单位建立诚信档案，时时掌握客户信息，对于恶意拖欠工程款的客户，应加紧催收力度，态度要强硬，催收无果可直接向法院起诉。对于信用记录一向良好的客户，应按期去电发函，同时常派人与其面对面地沟通，协商，争取在延续，增进相互业务关系中解决工程款拖欠问题。5.2.3提取应收账款坏账准备金根据《企业会计准则》的规定:应收账款可以计提坏账准备金，企业应收账款一经发生，总有收不回的欠款，所以坏账损失的发生总是不可避免的，因此，企业要遵循稳健性的原则，对坏账损失的可能性进行估计，积极弥补坏账损失的制度，施工企业应按应收账款期末余额的一定比例提取坏账准备，以促进企业健康发展。5.2.4财务与法律相结合，维护企业合法权益施工企业应当建立财务部门监控下的应收账款管理制度，年度清查制度，责任清查制度，施工企业应收帐款因非及时结清，履行时间较长，金额较大，风险较高。财务部门应同工程管理部门，法律部门共同制定施工合同，在合同签订前对建设方资信状况，商业信誉，财务情况等方面作为较为全面的分析和判断，为减少坏账的发生筑起了第一道防线，同时，随时发现和掌握建设方资信情况和财务情况的变化，及时发现和解决有关问题，不仅在一定程度上避免坏账的发生，而且避免错过清欠的良机。6结论总之，加强应收账款的核算和管理关系到企业的资金周转，甚至影响到企业的生死存亡，因此，企业应把应收账款作为一项长期的，制度化的工作来抓，使各项措施落到实处，力求将应收账款控制在合理水平上，把坏账降到最低，而实践经验也证明，越是制度完