酒店财务部管理的内部审计

酒店财务部管理的内部审计酒店财务部管理的内部审计酒店内部审计是酒店任命的审计人员对酒店一准时期内的财务出入及其经济效益从真实、合法、效益三方面进行审查和议论的活动，目的是加强酒店内部管理和控制，挖掘内部潜力，提高酒店效益。本文试从酒店的财务报告及其反响的财产、负债、所有者权益、本钱花销和损益方面的审计内容进行论述。1、考据酒店各项财产的购入、领用、摊销、盘点和报废等环节的内部控制可否健全、合理和有效，有无贪赃、索取回扣、挪用、以劣充优、损失、浪费等问题。如酒店存货的采买、登记、领用是否有严格的内控制度，包括采买价格、采买质量的审批和查收权限界定，存货领用的签字限制体系，存货报废可否符合酒店规定审批手续等。2、审查各项财产的计价、核算可否正确、合规，财产可否完整，质量可否符合规定和要求，有无随意改变计算方法，随意摊列本钱花销等问题。如对固定财产计价可否合理，核算可否正确。从理论上讲，固定财产的价值应包括酒店为购建某项固定财产到达可使用状态前所发生的一符合理、必要的支出，这些支出既有直接发生的，如固定财产的价款、运杂费、包装费和安装本钱等，也有间接发生的，如应分摊的借款利息，外币借款折合差额和应分摊的其他间接花销等，酒店可否依照固定财产不同样的，所涉及不同样的花销支出，采用不同样的详细计价。3、审查各项财产的帐证、帐帐、帐实、帐表可否切合，有无漏计多计财产等问题。4、审查应收帐款可否清楚。酒店应依照由夜审转来的“应收帐”报表以及已离店而未付款的客人的各种原始帐单进行详细审查和计算，审查其报表上的总计数字可否与原始单总计切合，并依照营业部或预约部的有关资料，对签单客人的姓名、房号、公司名称以及客人签字进行审查。别的，酒店可否建立了坏帐度，坏帐准备金的提取和坏帐损失的核销可否正确、合规。5、审查酒店长远投资、短期投资业务中的各种股票、债券的购入、支出和收益的计价、核算可否正确、合规，有无将短期有价证券和投资收益，包括其他投资收益不入帐，形成帐外财产等问题。6、审查固定财产折旧的计提可否正确、合规，有无多提少提，人为地调治收益。酒店在计提折旧时，应以月初可提取折旧的固定财产帐面原价为依照，当月增加的固定财产，当月可否不提折旧，当月减少的固定财产，当月可否照提折旧，固定财产的预计残值率可否在固定财产原价的3%—5%范围内，酒店可否依照财务制度中对各种固定财产的折旧年限的有关规定，结合自己的详细情况，合理地确定固定财产折旧年限，并确定哪些固定财产该提折旧，哪些不该提，其计算及核算可否正确。1、考据酒店有关负债的内部控制可否卓有收效，各项债务的发生和归还的审批手续可否齐全齐全。2、审查酒店各项债务的可否正确、合规，有无将有关收入转移、隐蔽于应付帐款问题，福利基金、工会经费、养老保险基金的计提可否合规。3、审查酒店预提花销的计提可否正确、合规，有无利用预提费用人为地调治收益。4、审查长远借款的利息支出和有关花销以及外币折合差额的计算可否正确、合规，有无将应当计入有关固定财产的购建本钱的利息支出计入当期损益。酒店发生的工程借款利息以及用外币借款进行的工程发生的外币折合差额应分别不同样情况办理，属于在固定资产还没有交付使用也许虽已投入使用但还没有办理竣工决算以前发生的应计入固定财产造价，酒店可否将其计入当期损益。办理竣工决算此后发生的，那么计入当期损益，酒店可否将其计入固定财产。5、审查酒店刊行债券可否合理、合规，应付债券价值的计算是否正确，利息花销和应计利息的计算可否正确、合规，有无将应计入创立费和固定财产价值的利息花销计入财务花销等问题。酒店发行债券应按国家有关规定办理，向有关部门上报有关正式文件，经赞同后刊行，应付债券计价是债券面额回应付利息之和的现值，记帐时将面额、溢价或折价和应付利息分项记录，本期合并列入财产负债表中。1、审查酒店资本可否真实、合规、财产估价可否合规、合理，有无经过财产估价入侵罪人合法权益问题。酒店资本按投资形式不同可划分为钱币投资、实物投资和无形财产投资，除股份制酒店外，所有酒店的投入资本都必定按实质投入数额列帐，若是投入的资本与记账簿位币种不一致，应在帐上同时注明该种钱币的投入资本金额和折合为记账簿位币的金额，对于应按规定的汇率分别对投入资本帐户进行折合而产生的记账簿位币差额，应在“资本公积”帐户核算。除国家还有规定外，酒店的资本应与实质资实情一致，在“实收资本”、帐户核算，资本一经确认，就不能够随意改变。以房屋、设备等实物投资的，应以有法律效力的评估机构给出确实认价格也许合同、协议约定的价格作为酒店记帐的依照。2、审查酒店法定盈余公积金的提取可否正确、合规，有无多提少提。酒店组织形式不同样，对法定盈余公积金提取的要求也不同样，股份制酒店按国家规定，酒店有利润，就必定按税后收益的10%提取法定盈余公积金，而且在未提取法定盈余公积金和公益金前，不得分配股利。法定盈余公积金已到达资本的50%可不再提取，一般酒店的法定盈余公积金按所得税后收益的10%提取。3、审查酒店应缴所得税的计算可否正确、合规，有无漏缴或少缴问题。广州地区中外合资酒店的所得税税率一般为33%。酒店是否正确计算应纳税所得额，减免的税款可否符合税收政策规定并经有关部门赞同。4、审查酒店填充以前年度损失的核算程序可否正确、合规，有无将应在税后填充的损失在税前填充。酒店能够后年度税前收益弥补以前年度损失，但从盈余年度起填充损失的限时不得高出五年，高出税收规定的税前收益填充限时，未填充的以前年度损失只能用税后收益填充。5、审查股利的分配和发放可否正确、合规，有无擅自觉放和同股不同样利。1、审查构成酒店本钱的直接资料和计价可否正确、合规，有关支出凭证可否手续清楚，有无高出方案或定额，领用可否合理。根据酒店的经营特点，酒店的营业本钱与制造业本钱对照，有其鲜亮特点。酒店花销开支有直接的认定对象，一般不存在花销分摊问题，酒店各部门的人工花销直接计入部门花销，不需要分摊计入营业本钱。2、审查待摊花销的摊销的计算可否正确、合规，有无随意多摊少摊。3、审查创立费、无形财产摊销可否正确、合规，有无随意不均等摊销。4、审查计入财务花销的利息支出可否正确、合规，有无将应计入固定财产的利息记入财务花销。酒店在筹建时期、清理时期所发生的筹资花销，如基建借款利息支出，不能够计入财务花销，只能分别列入筹建时期的创立费或清理损益。酒店在借款时发生的加息应单列于财务花销工程，而罚息开支那么应计入营业外支出。5、审查有无将不应列入本钱花销的支出。如投资支出、被充公的财物损失，支出的各项罚款、违约金、资助捐赠支出和技术改造等工程支出挤列本钱花销。1、考据有关销售业务的内部控制可否健全、合理和有效，有无弄虚作假问题。2、审查酒店各部门营业收入的计数可否正确并如数入帐，有无收款不给收款凭证，有关收入凭证编号可否中断，有无大头小尾行为，有无隐瞒、转移收入问题。酒店收入无主营业务和附营业务收入之分，所有收入都列入营业收入，酒店营业收入要做到合法、完整和及时。各部门上下可否全力尽责。3、审查营业收入应缴纳的各种税金的计算和帐务办理可否正确、合规，有无偷漏税问题。4、审查投资收益的核算可否正确、合规，其应收未收局部可否如数计入本期损益。5、审查应属于营业外收入的款项可否如实列收。营业外支出是否正确、合规，有无随意扩大营业外支出范围，增设营业外支出工程。6、审查收益总数，核实营业收入、管理花销、财务花销、投资收益、营业外出入的结转可否正确、合规。酒店财务报告的审计包括对财产负债表、损益表、现金流量表和部门收益表等的审计。1、财务报告与总分类帐、明细分类帐、日记帐所反响的数字是否一致，报表与报表之间的有关数字可否连结，有无编制虚假决算，在编制报表的会计计量和填报方法上可否保持前后会计时期的一致性。2、财务报告中的各项应当填列的