2022年职业考证-会计-中级会计职称考试名师押题精选卷I（带答案详解）试卷号24

住在富人区的她2022年职业考证-会计-中级会计职称考试名师押题精选卷I（带答案详解）（图片可根据实际调整大小）题型12345总分得分一.综合题(共50题)1.判断题

资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】资产负债表日后事项对资产负债日的情况提供了进一步的证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则需要对原来的会计处理进行调整。2.多选题

根据增值税法律制度的规定，下列服务中，应按照“现代服务——租赁服务”税目缴纳增值税的有（

）

问题1选项

A.有形动产融资租赁服务

B.不动产融资租赁服务

C.有形动产经营租赁服务

D.有形动产融资性售后回租服务

【答案】A;B;C

【解析】本题考核增值税的征税范围的知识点。（1）选项ABC:租赁服务包括不动产、动产融资租赁服务和不动产、动产经营租赁服务；（2）选项D:融资性售后回租按照金融服务征收增值税。

无论是融资租赁服务还是经营租赁服务都属于租赁服务，同时既包括动产的，也包括不动产的。但是融资性售后回租是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。因此融资性售后回租属于贷款服务，适用的税率为6%。

3.判断题

引起个别投资中心的投资报酬率提高的投资，会使整个企业的投资报酬率提高。()

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】投资报酬率的决策结果与总公司的目标不一定一致，但剩余收益可以保持部门获利目标与公司总的目标一致。引起个别投资中心的投资报酬率提高的投资，不一定会使整个企业的投资报酬率提高；但引起个别投资中心的剩余收益增加的投资，则一定会使整个企业的剩余收益增加。

4.多选题

如果采用加权平均法计算综合保本点，下列各项中，将会影响综合保本点大小的有（）。

问题1选项

A.固定成本总额

B.销售结构

C.单价

D.单位变动成本

【答案】A;B;C;D

【解析】综合保本点销售额=固定成本总额/加权平均边际贡献率。销售结构、单价、单位变动成本都会影响加权平均边际贡献率，所以选项A、B、C、D正确。

5.单选题

李某为资助15岁的王某上学，与王某订立赠与合同，赠与王某10万元，并就该赠与合同办理了公证。后李某无正当理由，在交付给王某6万元后就表未不再赠与了。根据《合同法》的规定，下列表述中，正确的是（

）。

问题1选项

A.李某应当再给付王某4万元，因该赠与合同不可撤销

B.李某可不再给付王某4万元，因王某司于限制行为能力人，该赠与合同效力未定C、李某可向王某要求返还6万元，因该赠与合同可撤销

C.李某可不再给付王某4万元，因该赠与合同可撤销

【答案】A

【解析】本题考核“赠与的撤销”知识点。根据规定，经过公证的赠与合同不得撤销。本题中，李某与王某签订的赠与合同经过了公证，因此不得无正当理由撤销。

6.单选题

某公司向银行借款2000万元，期限为1年，年利率为6.5%，银行要求的补偿性余额比例为12%，则该借款的实际利率为（）。

问题1选项

A.7.28%

B.6.5%

C.7.39%

D.12%

【答案】C

【解析】借款的实际利率6.5%/(1-12%)=7.39%。

7.计算题

丁公司是一家创业板上市公司，2016年度营业收入为20000万元，营业成本为15000万元，财务费用为600万元（全部为利息支出），利润总额为2000万元，净利润为1500万元，非经营净收益为300万元。此外，资本化的利息支出为400万元。丁公司存货年初余额为1000万元，年末余额为2000万元，公司全年发行在外的普通股加权平均数为10000万股，年末每股市价为4.5元。

计算销售净利率。

计算利息保障倍数。

计算净收益营运指数。

计算存货周转率

计算市盈率。

【答案】（1）销售净利率=净利润/销售收入=1500/20000=7.5%

（2）利息保障倍数=息税前利润/应付利息=（2000+600）/（600+400）=2.6

（3）净收益营运指数=经营净收益/净利润=（1500-300）/1500=0.8

（4）存货周转率=营业成本/存货平均余额=15000/[（1000+2000）/2]=10（次）

（5）市盈率=每股市价/每股收益=4.5/（1500/10000）=30（倍）。

8.单选题

公司投资于某项长期基金，本金为5000万元，每季度可获取现金收益50万元，按单利计息，则其年收益率为（

）。

问题1选项

A.2.01%

B.1.00%

C.4.00%

D.4.06%

【答案】C

【解析】年收益率=50/5000×4=4%。

9.多选题

根据公司法律制度的规定,股份有限公司股东大会所作的下列决议中,必须经出席会议的股东所持有表决权的2/3以上通过的有（

）。

问题1选项

A.批准公司年度预算方案的决议

B.公司合并、分立、解散的决议

C.变更公司形式的决议

D.增加或者减少注册资本的决议

【答案】B;C;D

【解析】本题考核股份有限公司的组织机构里面的“股东大会的决议”知识点。选项BCD:股东大会作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。

10.判断题

企业外币报表折算差额应该计入当期损益。（

）

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】企业外币报表折算差额应该计入其他综合收益。

11.判断题

如果各单项资产的β系数不同，则可以通过调整资产组合中不同资产的构成比例改变组合的系统风险。（）

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】系统风险“不能分散”并不等于说“不能改变”。“不能分散”是说组合的系统风险一定是组合内各资产系统风险的加权平均。但既然是“加权平均”，那“改变权数”当然可以“改变加权平均值”，也就是改变组合的系统风险水平。

12.单选题

下列预算中，一般不作为现金预算编制依据的是（

）。

问题1选项

A.管理费用预算

B.直接人工预算

C.生产预算

D.直接材料预算

【答案】C

【解析】现金预算只涉及价值量指标，不涉及实物量指标，而生产预算只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，所以生产预算一般不作为现金预算的编制依据。

13.计算题

甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人，相关资料如下：

资料一：2016年8月5日，甲公司以应收乙公司账款438万元和银行存款30万元取得丙公司生产的一台机器人，将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人的公允价值和计税价格均为400万元。当日，甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票，价款为400万元，增值税税额为68万元。交易完成后，丙公司将于2017年6月30日向乙公司收取款项438万元，对甲公司无追索权。

资料二：2016年12月31日，丙公司获悉乙公司发生严重财务困难，预计上述应收款项只能收回350万元。资料三：2017年6月30日，乙公司未能按约付款。经协商，丙公司同意乙公司当日以一台原价为600万元、已计提折旧200万元、公允价值和计税价格均为280万元的R设备偿还该项债务，当日，乙、丙公司办妥相关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价款为280万元，增值税税额为47.6万元。丙公司收到该设备后，将其作为固定资产核算。假定不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。

（1）判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由，编制甲公司相关会计分录。

（2）计算丙公司2016年12月31日应计提准备的金额，并编制相关会计分录。

（3）判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由，编制丙公司的相关会计分录。【答案】（1）甲公司和丙公司的交易不属于非货币性资产交换。理由：甲公司作为对价付出的应收账款和银行存款均为货币性资产，因此不属于非货币性资产交换。

借：固定资产400

应交税费——应交增值税（销项税额）68

贷：银行存款30

应收账款438

（2）2016年12月31日应计提准备=438-350=88（万元）。

借：资产减值损失88

贷：坏账准备88

（3）丙公司和乙公司该项交易属于债务重组。理由：债务人乙公司发生严重财务困难，债权人做出让步。

借：固定资产280

应交税费——应交增值税（进项税额）47.6

坏账准备88

营业外支出22.4

贷：其他应收款438【解析】暂无解析。14.判断题

与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失,直接计入当期损益（

）

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失，应当确认为递延收益，并在确认相关费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。

15.判断题

根据财务管理的理论，必要投资收益等于期望投资收益和风险收益之和。()

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】必要投资收益率=无风险收益率+风险收益率。

16.单选题

企业计提资产减值准备，从风险对策上来看属于（）。

问题1选项

A.接受风险

B.减少风险

C.转移风险

D.规避风险

【答案】A

【解析】接受风险包括风险自担和风险自保。其中风险自担是指损失发生时，直接将损失摊入成本费用或冲减利润；风险自保是指企业预期留一笔风险金或随着生产经营的进行，有计划地计提资产减值准备等。

17.多选题

在存货订货量决策中，下列关于保险储备的表述正确的有（）。

问题1选项

A.保险储备增加，存货的缺货损失减小

B.保险储备增加，存货中断的概率变小

C.保险储备增加，存货的再订货点降低

D.保险储备增加，存货的储存成本提高

【答案】A;B;D

【解析】考虑保险储备的再订货点=预计交货期内的需求+保险储备。因此保险储备增加，存货的再订货点提升，选项C错误。保险储备增加，存货的缺货损失、中断概率减小，储存成本增加。

18.案例题

Ａ公司为2004年在上海交易所上市的上市公司，其公司章程中明确规定：公司可对外提供担保，金额在100万元以上1000万元以下的担保，应当经公司董事会决议批准，甲为Ａ公司的董事长，未持有Ａ公司股票。2006年12月，Ａ公司的股价跌入低谷，甲拟购入Ａ公司10万股股票，因自有资金不足，甲向同为Ａ公司董事的乙请求借款200万元。但乙提出：只有在有担保时，才愿意提供借款，甲请求Ａ公司为其借款提供担保。2006年12月20日，Ａ公司召开董事会，Ａ公司共有董事9人，出席会议的有6人（包括甲和乙）。董事会会议讨论了Ａ公司未来经营计划等问题，并讨论了为甲提供担保的问题，董事会认为甲的经济状况良好，信用风险不大，同意为其借款提供担保，在董事会讨论该担保事项和对此决议时，甲和乙均予以回避，且未参与表决，其余4位董事一致投票通过了为甲向乙借款提供担保的决议。2006年12月25日，甲在获得200万元借款之后，以每股22元的价格买入Ａ公司股票10万股，并向公司报告，2007年1月5日，甲以每股26元的价格出售了3万元股股票，并向公司报告。丙在2007年1月5日买入Ａ公司股票1万股，成为Ａ公司的股东，丙从Ａ公司的公告中发现了公司为甲提供担保及甲买卖本公司股票的事情后，于2007年1月9日要求Ａ公司董事会收回甲买卖股票的收益，董事会一直未予以理会。2007年2月12日，丙以自己的名义向人民法院提起了两个诉讼，在第1年诉讼中，丙请求撤销董事会决议，理由是董事会批准公司为甲提供担保的决议只有4位董事同意，不足全体董事过半数；在第2个诉讼中，丙要求甲将股票买卖所得收益上缴给Ａ公司。要求：根据《公司法》、《证券法》的有关规定，回答下列问题：

甲出售Ａ公司股票的数量是否符合法律规定？说明理由。【答案】甲出售Ａ公司股票的数量不符合法律规定。根据规定，公司董事、监事、高级管理人员应当向公司申报所持有的本公司的股份及其变动情况，在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%。2007年1月5日，甲以每股26元的价格出售了3万股股票，超过了甲持有公司股份总数的25%，不符合规定。【解析】本题考核“股份转让的限制”知识点。19.案例题

【资料】Ａ公司为2004年在上海交易所上市的上市公司，其公司章程中明确规定：公司可对外提供担保，金额在100万元以上1000万元以下的担保，应当经公司董事会决议批准，甲为Ａ公司的董事长，未持有Ａ公司股票。2006年12月，Ａ公司的股价跌入低谷，甲拟购入Ａ公司10万股股票，因自有资金不足，甲向同为Ａ公司董事的乙请求借款200万元。但乙提出：只有在有担保时，才愿意提供借款，甲请求Ａ公司为其借款提供担保。2006年12月20日，Ａ公司召开董事会，Ａ公司共有董事9人，出席会议的有6人（包括甲和乙）。董事会会议讨论了Ａ公司未来经营计划等问题，并讨论了为甲提供担保的问题，董事会认为甲的经济状况良好，信用风险不大，同意为其借款提供担保，在董事会讨论该担保事项和对此决议时，甲和乙均予以回避，且未参与表决，其余4位董事一致投票通过了为甲向乙借款提供担保的决议。2006年12月25日，甲在获得200万元借款之后，以每股22元的价格买入Ａ公司股票10万股，并向公司报告，2007年1月5日，甲以每股26元的价格出售了3万元股股票，并向公司报告。丙在2007年1月5日买入Ａ公司股票1万股，成为Ａ公司的股东，丙从Ａ公司的公告中发现了公司为甲提供担保及甲买卖本公司股票的事情后，于2007年1月9日要求Ａ公司董事会收回甲买卖股票的收益，董事会一直未予以理会。2007年2月12日，丙以自己的名义向人民法院提起了两个诉讼，在第1年诉讼中，丙请求撤销董事会决议，理由是董事会批准公司为甲提供担保的决议只有4位董事同意，不足全体董事过半数；在第2个诉讼中，丙要求甲将股票买卖所得收益上缴给Ａ公司。

根据《公司法》、《证券法》的有关规定，回答下列问题：（1）甲买入Ａ公司股票的行为是否符合法律规定？说明理由。【答案】甲买入Ａ公司股票的行为符合法律规定。上市公司董事长可以自行买入公司股票，法律未作出限制性规定。【解析】本题考核“证券交易概述”知识点。上市公司董事、监事和高级管理人员在下列期间不得买卖本公司股票：上市公司定期报告公告前30日内；上市公司业绩预告、业绩快报公告前10日内；自可能对本公司股票交易价格产生重大影响的重大事项发生之日或在决策过程中，至依法披露后2个交易日内。本题不属于上述期间，可以买入股票。20.计算题

甲公司发行普通股3000万股，全部债务6000(利息率6%)万元。现计划追加筹资2400万元

方案A：增发普通股600万股，股价4元/股。方案B：债务筹资2400万元，利息率8%。采用资本结构优化每股收益分析，追加筹资后销售收入达到3600万元，变动成本率50%，固定成本600万元，企业所得税税率25%。

(1).两方案每股收益无差别点。

(2).追加筹资后的息税前利润。

(3).优先选择哪个方案?

【答案】（1）(EBIT-6000*6%)*(1-25%)/（3000+600)=(EBIT-6000*6%-2400x8*)x(1-25%)/3000

求出EBIT=1512(万元)

（2）追加筹资后的息税前利润=3600*(1-50%)-600=1200(万元)

（3）因为1200小于每股收益无差别点EBIT(1512万元)，运用权益筹资可以获得更高的每股收益，因此选择方案A。

【解析】考点：每股收益无差别点的计算和运用。

（1）含义：不同筹资方式下每股收益都相等时的息税前利润或业务量水平。

（2）计算思路：令两个方案每股收益相等，求息税前利润。

（3）计算公式

[（EBIT-I1）（1-T）-DP1]／N1

=[（EBIT-I2）（1-T）-DP2]／N2

【提示1】上述公式中涉及的利息、优先股股息以及普通股股数，都是针对全部资本而言的，即包括原有资本与追加筹资的情况。

【提示2】上述公式中如果涉及债券的利息，应该使用面值和票面利率进行计算。

（4）决策原则

①预期息税前利润或业务量大于每股收益无差别点时，应选择债务筹资方案（财务杠杆效应较大）；

②反之，应选择股权筹资方案（财务杠杆效应较小）。

21.单选题

某公司生产和销售单一产品，预计计划年度销售量为10000件，单价为300元，单位变动成本为200元，固定成本为200000元。假设销售单价增长了10%，则销售单价的第三系数(即息税前利润变化百分比相当于单价变化百分比的倍数)为（）。

问题1选项

A.0.1

B.3.75

C.1

D.3

【答案】B

【解析】单价上涨前的息税前利润10000*(300-200)-200000=800000(元)；单价上涨后的息税前利润=10000*[300*(1+10%)-200]-200000=1100000(元)；息税前利润增长率=(1100000-800000)/800000=37.5%，则销售单价的敏感系数=37.5%/10%=3.75。

22.多选题

某公司取得3000万元的贷款,期限为6年，年利率10%，每年年初偿还等额本息，则每年年初应支付金额的计算正确的有（）。

问题1选项

A.3000/[(P/A,10%,5)+1]

B.3000/[(P/A,10%,7)-1]

C.3000/[(P/A,10%,6)/(1+10%)]

D.3000/l(P/A,10%,6)x(1+10%)]

【答案】A;D

【解析】对于预付年金现值，方法一:现值P=Ax(P/A,i,n-1)+A;所以A=3000/[(P/A,10%,5)+1];方法二:现值P=Ax(P/A,i,n)x(1+i);所以A=3000/[(P/A,10%,6)x(1+10%)]。

23.判断题

股票分割会使公司股票总数增加，但公司股本总额不变。（

）

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】股票分割，又称拆股，即将一股股票拆分成多股股票的行为。股票分割一般只会增加发行在外的股票总数，但不会对公司的资本结构产生任何影响，即股本总额不变。

24.单选题

11周岁的张某未事先征得法定代理人的同意,将其价值3000元的学习机赠送给同学李某,该赠与的效力为（）。

问题1选项

A.可撤销

B.有效

C.无效

D.效力待定

【答案】D

【解析】本题目考核效力待定合同的知识点。8周岁以上的未成年人为限制民事行为能力人。限制民事行为能力人超出自己的行为能力范围与他订立的合同，为效力待定合同。

效力待定合同主要包括以下几种情形：

1.限制民事行为能力人超出自己的行为能力范闹与他人订立的合同，为效力待定合同。2.行为人没有代理权、超越代理权或者代理权终止后以被代理人名义订立的合同，为效力待定合同。

25.单选题

相对于资本市场而言，下列各项中，属于货币市场特点的是（）。

问题1选项

A.收益高

B.期限长

C.流动性强

D.风险大

【答案】C

【解析】货币市场的主要功能是调节短期资金融通。其主要特点是:(1)期限短;(2)交易日的是解决短期资金周转;(3)货币市场上的金融工具有较强的“货币性”，具有流动性强、价格平稳、风险较小等特性。

26.判断题

纳税人销售应税货物的增值税纳税义务的发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。（

）

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】本题考核”增值税的纳税义务发生时间“的知识点。纳税人发生应税销售行为，其纳税义务发生时间通常为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

增值税的纳税义务发生时间可以与消费税的对比记忆，本题中说明的是一般情况，此外按销售结算方式的不同，具体分为许多情形。

27.判断题

或有负债无论涉及潜在义务还是现时义务，均应在财务报表中确认。（）

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】或有负债无论是潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，因而不能在财务报表中予以确认，但应当按照相关规定在财务报表附注中披露有关信息。

28.多选题

下列项目中,期末采用公允价值期末计量的是（）。

问题1选项

A.无形资产

B.交易性金融资产

C.在建工程

D.其他权益工具投资

【答案】B;D

【解析】选项AC采用历史成本计量，选项BD期末采用公允价值计量。

29.判断题

在编制合并财务报表时，抵销母子公司间未实现内部销售损益形成的暂时性差异不应确认递延所得税。（）

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】合并财务报表中涉及内部交易时，计税基础为内部交易价格，账面价值为出售方的成本，账面价值小于计税基础，形成可抵扣差异，应确认递延所得税资产。

30.单选题

下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的是（）。

问题1选项

A.固定资产期末按可收回金额计量

B.债权投资期末按照公允价值计量

C.无形资产期末按照账面价值与可收回金额孰低计量

D.存货期末按照账面价值与可变现净值孰低计量D.存货期末按照账面价值与可变现净值孰低计量

【答案】C

【解析】固定资产减值准备不可转回，期末按照账面价值与可收回金额孰低计量，选项A错误;债权投资期末按照摊余成本计量，选项B错误;无形资产减值准备持有期间不可以转回，所以按照账面价值与可收回金额孰低计量，选项C正确;因存货跌价值可以转回，不是按照账面价值与可变现净值孰低计量，而是按照成本与可变现净值孰低。

31.单选题

海城企业生产一种先进甲产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70%。2×20年1月，企业实际缴纳增值税税额300万元。2×20年2月，丙企业实际收到返还的增值税税额210万元。海城企业采用总额法核算政府补助，则海城企业2×20年2月正确的会计处理是（）。

问题1选项

A.确认递延收益300万元

B.确认营业外收入300万元

C.确认其他收益210万元

D.确认递延收益210万元

【答案】C

【解析】企业收到的先征后返的增值税，属于与收益相关的政府补助，补偿企业已发生的相关费用或损失，因该项补助与日常业务相关，所以海城企业2×20年2月应确认其他收益210万元。

32.多选题

下列股利分配理论中，认为股利政策会影响公司的价值的有（）。

问题1选项

A.信号传递理论

B.所得税差异理论

C.“手中鸟”理论

D.代理理论

【答案】A;B;C;D

【解析】股利相关理论认为，企业的股利政策会影响股票价格和公司价值，股利相关理论主要包括:(1)手中鸟理论;(2)信号传递理论(3)所得税理论;(4)代理理论

33.单选题

2x19年1月1日，甲公司实施对管理层的一项奖金计划。该计划规定，如果甲公司2x19年度实现净利润超过2000万元，其超过部分的20%将作为奖金发放给管理层。2x19年度甲公司实现净利润2500万元。甲公司实施该奖金计划影响的财务报表项目是（）。

问题1选项

A.其他综合收益

B.管理费用

C.资本公积

D.营业外支出

【答案】B

【解析】甲公司实施的奖金计划属于短期利润分享计划，由于该奖金是发放给管理层，所以应计入管理费用中。

34.单选题

2X18年12月31日，甲公司一台原价为500万元、已计提折旧210万元、已计提减值准备20万元的固定资产出现减值迹象。经减值测试，其未来税前和税后净现金流量的现值分别为250万元和210万元，公允价值减去处置费用后的净额为240万元。不考虑其他因素，2X18年12月31日，甲公司应为该固定资产计提减值准备的金额为（

）万元。

问题1选项

A.20

B.30

C.60

D.50

【答案】A

【解析】固定资产账面价值=500-210-20=270(万元)，预计未来现金流星现值时不应包括筹资活动、所得税的现金流量，即应采用税前现金流量现值250万元，资产可回收金额为公允价值减去处置费用的净额、未来现金流量现值两者较高者，即为250万元。资产账面价值大于可回收金额，应计提减值准备=270-250=20(万元)

35.案例题

甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：

资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。资料四：2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。

（1）计算甲公司2016年6月30日对W商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。（2）编制2016年10月15日销售商品并结转成本的会计分录。

（3）计算2016年12月31日甲公司应计提坏账准备的金额，并编制相关分录。

（4）编制2017年2月1日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录。

（5）编制2017年2月1日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。

（6）编制2017年2月1日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。【答案】（1）W商品成本=500×2.1=1050（万元）；W商品可变现净值=500×（2-0.05）=975（万元）；

计提存货跌价准备的金额=1050-975=75（万元）。

借：资产减值损失75

贷：存货跌价准备75

（2）借：应收账款1053

贷：主营业务收入900（1.8×500）

应交税费——应交增值税（销项税额）153

借：主营业务成本975

存货跌价准备75

贷：

库存商品1050

（3）借：资产减值损失105.3

贷：坏账准备105.3

借：递延所得税资产26.33

贷：所得税费用26.33

（4）借：以前年度损益调整——主营业务收入90

应交税费——应交增值税（销项税额）15.3

贷：应收账款105.3

借：应交税费——应交所得税22.5

贷：以前年度损益调整——所得税费用22.5

（5）借：坏账准备10.53

贷：以前年度损益调整——资产减值损失10.53

借：以前年度损益调整——所得税费用2.63

贷：递延所得税资产2.63

（6）以前年度损益调整借方金额=90-22.5-10.53+2.63=59.6（万元）。

借：利润分配——未分配利润59.6

贷：以前年度损益调整59.6

借：盈余公积5.96

贷：利润分配——未分配利润5.96【解析】暂无解析。36.单选题

甲将一汇票背书转让给乙，但该汇票上未记载乙的名称。其后，乙在该汇票被背书人栏内记载了自己的名称。根据《票据法》的规定，下列有关该汇票背书与记载效力的表述中，正确的是（

）。

问题1选项

A.甲的背书无效，因为甲未记载被背书人乙的名称

B.甲的背书无效，且将导致该票据无效

C.乙的记载无效，应由背书人甲补记

D.乙的记载有效，其记载与背书人甲记载具有同等法律效力

【答案】D

【解析】本题考核“汇票的背书”知识点。根据规定，如果背书人未记载被背书人名称而将票据交付他人的，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。

37.判断题

相对于采用目标价值权数，采用市场价值权数计算的平均资本成本更适用于未来的筹资决策。（

）

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】现行市价处于经常变动之中，不容易取得，而且现行市价反映的只是现时的资本结构，不适用未来的筹资决策。对于公司筹措新资金，需要反映期望的资本结构来说，目标价值是有益的，所以采用目标价值权数计算的平均资本成本更适用于未来的筹资决策。

38.判断题

个人独资企业解散后，其债权人在2年内未向原投资人提出偿债请求的，原投资人的偿还责任消失。()

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】个人独资企业解散后，原投资人对个人独资企业存续期间的债务仍应承担偿还责任，但债权人在5年内未向债务人提出偿债请求的，该责任消灭。

39.多选题

根据政府采购法律制度的规定，下列关于政府采购合同的表述中正确的有（

）。

问题1选项

A.履约保证金的数额可以为政府采购合同金额的20%

B.小额政府采购合同签订后，采购人不必将合同副本报有关部门备案

C.政府采购合同中涉及国家秘密的内容不在媒体上公告

D.经采购人同意，成交供应商可以依法采取分包方式履行合同

【答案】C;D

【解析】本题考核政府采购合同的知识点。(1)选项A:履约保证金的数额不得超过政府采购合同金额的10%。

(2)选项B:政府采购项目的采购合同自签订之日起7个工作日内，采购人应当将合同副本报同级政府采购监督管理部门和有关部门备案。

40.判断题

不考虑其他因素的影响，如果债券的票面利率大于市场利率，则该债券的期限越长，其价值就越低（

）

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】如果债券的票面利率大于市场利率，则是溢价发行的债券，该债券的期限越长，其价值就越高。

41.多选题

工业企业发生的下列现金收支中，属于筹资活动现金流量的有（

）。

问题1选项

A.向银行借款收到的现金

B.债券投资收到的利息

C.发放现金股利

D.转让股票投资收到的现金

【答案】A;C

【解析】选项B和D属于投资活动现金流量。

42.单选题

下列各项中，以市场需求为基础的定价方法是（

）。

问题1选项

A.保本点定价法

B.目标利润法

C.边际分析定价法

D.全部成本费用加成定价法

【答案】C

【解析】以市场需求为基础的定价方法包括：（1）需求价格弹性系数定价法；（2）边际分析定价法。

43.判断题

（本考点现行考纲已经删除）对于存在等待期的权益结算的股份支付，企业在授予日应按权益工具的公允价值确认成本费用。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】（本题考点现在大纲中已删除）除立即可行权的股份支付外，无论权益结算还是现金结算的股份，在授予日均不作会计处理。44.判断题

投资项目是否具有财务可行性，完全取决于该项目在整个寿命周期内获得的利润总额是否超过整个项目投资成本。（

）

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

45.判断题

个体户郑某向林某借款10万元，以自有的生产机器一台抵押于林某，且办理了抵押登记，其后，郑某因违规操作致使该机器破坏，送至甲修理厂修理，后因郑某无力向林载偿还借款和向甲修理厂支付修理费而发生纠纷，由于抵押权办理了登记且先于甲修理厂的留置权成立。所以，林某认为，抵押权应优先于留置权受偿，林某的观点是正确的。（）

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】根据规定，同一动产上已设立抵押权或质权，该动产又被留置的，留置权人优先受偿。46.案例题

Ａ公司为2004年在上海交易所上市的上市公司，其公司章程中明确规定：公司可对外提供担保，金额在100万元以上1000万元以下的担保，应当经公司董事会决议批准，甲为Ａ公司的董事长，未持有Ａ公司股票。2006年12月，Ａ公司的股价跌入低谷，甲拟购入Ａ公司10万股股票，因自有资金不足，甲向同为Ａ公司董事的乙请求借款200万元。但乙提出：只有在有担保时，才愿意提供借款，甲请求Ａ公司为其借款提供担保。2006年12月20日，Ａ公司召开董事会，Ａ公司共有董事9人，出席会议的有6人（包括甲和乙）。董事会会议讨论了Ａ公司未来经营计划等问题，并讨论了为甲提供担保的问题，董事会认为甲的经济状况良好，信用风险不大，同意为其借款提供担保，在董事会讨论该担保事项和对此决议时，甲和乙均予以回避，且未参与表决，其余4位董事一致投票通过了为甲向乙借款提供担保的决议。200