基础会计教材电子版

/409转账514号2/2结转本月损益类科目主营业务成本其他业务支出营业税费销售费用治理费用财务费用营业外支出本年利润67380484305000550010006050300110031转账515号计提应交所得税所得税16374.61/2(117000-67380)应交税费应交所得税16374.6*33%转账515号结转所得税本年利润16374.62/2所得税16374.631转账516号提取盈余公积利润分配4986.81(117000-67380-16盈余公积4986.81374.6)*15%31转账516号结转1-12月份本年本年利润55845.59利润利润分配60832.455845.5960832.42、依照审核无误的收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，如表8-11、表8-12所示。表8-11现金日记账表8-112005年凭证摘要对方科目收入付出结余月日字号121期初余额26882现付201出差借支其他应收款80018889现收101张某交回出差余款其他应收款50193810现付202付职工医药费应付福利费19003810银付405提取现金银行存款2000203817现付203付办公用品费治理费用800123827现付204支付罚款营业外支出110013829银付409提取现金银行存款225002263830现付205发放工资应付工资22500138本月合计2455027100138表8-12表8-122005年凭证摘要对方科目借方贷方余额月日字号121期初余额588002银付401付甲材料运费物资采购1500573003银付402付上月税款应交税金1700556003银收301收票据款应收票据19600752004银付403付乙材料款物资采收302收华新公司款应收账款5800634508银付404付宏达公司款应付账款176004585010银付405提取现金现金200043850

141519202425272930银收银付银付银收银收银收银付银付银付303406407304305306408409410收金龙公司款还宏达公司款付销售B产品运费收华新公司货款出售A产品150件售乙材料100公斤付水电费提取现金支付借款利息应收账款应付账款销售费用应收账款主营业务收入其他业务收入制造费用等现金预提费用等6000300005265081904112010001000225009004985087307730377309038098570975707507074170本月合计122240106870741703、依照记账凭证、原始凭证和原始凭证汇总表登记相关明细账。在实际工作中，各单位常依照实际需要对有关总账账户设置明细分类账。如对“治理费用”、“销售费用”、等费用账户须按费用项目设置明晰明细分类账；对“应收账款”、“应付账款”等账户须按对应单位设置明细分类账。本例限于篇幅，只例示部分明细账，如表8-13至表8-21所示。表8-13库存商品明细账产品品种：A产品2005年凭证号摘要收入发出结存

月日数数量单价金额数量单价金额数量单价金额121期初余额2401363264031转账512结转入库产品200136272004401365984031转账514结转已售产品3001364080014013619040本月合计200136272003001364080014013619040表8-14表8-14原材料明细账产品品种：B产品原材料明细账2005年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量:单:价金额数量单价金额121期初余额20076.1526031转账512结转入库产品15076.1144535032670531转账514结转已售产品31076.3763025076.319075076.3本月合计15076.31144510076.3763025076.319075表8-15材料编号01计量单位：吨材料类不：最高存量：材料名称及规格：甲材料最低存量：原材料明细账表8-16原材料明细账材料编号02计量单位：公斤材料类不：最高存量：材料名称及规格：乙材料最低存量：2005年凭证号数1日摘要收入发出结存月量数价单额金量数价单额金量数价单额

11期25124银亍初余351400200付7额0005002515*4032购016008040025转八1¥370050账领0005240505用生000251转亍产240620账出0508售11200本351351215月合000500160580240120计000表8-17产品品种：A产品生产成本明细账005年证号账5042转账5053转账509账511表8-18摘要耗用甲接材接人造费材料材料87508750耗用乙生产工人工资分配制造费用结转完工产品成本本月合000800880000800880609565575035572000505252230生产成本明细账产品品种：B产品2借方005年凭证号摘要直直制月数接材接人造费合计料工用16转耗用甲662账504材料250250转2耗用乙464账505材料00000092003。转生产工637201账509人工资200转分配制3账511造费用7203结转完44211工产品成本4331648481445本月合5288计81703672725

表8-19表8-19二级科目：金龙公司2005年凭证号J数摘要借方贷方借或贷扌余额月1日12114银收303期初余额归还货款6000借借扌100严4000本月合计6000借扌4000表8-20应收账款明细账二级科目：华新公司5账A65058借扌582503产品款00借扌4500银一归3052收还货款000650302归22银一还货款650收304本5235借扌22月合计650800650表8-21应付账款明细账二级科目：宏达公司

1501甲材料600贷P7205款银4142付偿120120404还货款10银一偿00付还货款406本5842贷衣10月合计720120004、依照记账凭证定期编制科目汇总表，该公司按旬汇总，每月编制一张“科目汇总表”，汇总结果应显示借贷方发生额相等，其格式与结果如表8-22所示。表8-22华美公司科目汇总表总账账户1-10日发生额11-20日发生额21-31日发生额合计借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方

现20527080022500236002455027100金00银银25440336042160840244001222410687行存0050002000款)应5265803605265041800收账50000款其800800800800他应收款)应1962342340019600收票0000据}物5255255250052500资采0000购原原5253581250050006500040800材料0000

生生34025600386455960038645产成00本制制1807800960096009600造费0用库库38645484303864548430存商品累48004800计折旧)应1764214115872042120付账002020款)应19022500225002440022500付职0工薪酬)应1037653402125307141249541764交税700费预-Z-费提用盈余公积利润分配本年利润主450营业00务收入主营业0600.6600.64986.4986.81814986.608324986.6083281.481.4144581170014458117007070200110004500011000110000000048430484304843048430务成本销售费用治750理费用财务费用所得税预付账款其他业务收入1001000100010000800450060506050605030030030030016374163741637416374.6.6.6.614625146257000700070007000他业务支出其5000500050005000业外支出营1100110011001100业税费营5500550055005500计合252320252320102320320102540888.41540888.41895528.41895528.415、依照编制的科目汇总表登记总分类账。月末，依照所编制的科目汇总表，登记各有关总分类账，结果如表8-23至表8-58所示。

表8-23表8-23会计科目：现金2005年凭证号J数摘要借方贷方借或贷扌余额月1日121""11~\C\]coOOI期初余额1-10日发生额11-20日发生额21-31日发生额OCMCMCMooi_ni_n270080023600借借借借屮店8338888112232O6本月合计2455027100借扌138

表8-24表8-24会计科目：银行存款2005年凭证号J数摘要借方贷方借或贷扌余额月1日121""11""1C\]C\]OOI期初余额1-10日发生额11-20日发生额21-31日发生额254003600060840403504212024400借借借借扌58扌800扌43850t3773074170本月合计122240106870借扌74170表8-25总分类账表8-25会计科目：应收票据2005年凭证号J数摘要借方贷方借或贷扌余额月1日1211020期初余额1-10日发生额11-20日发生额2340019600借借借扌19600023400本月合计2340019600借扌23400表8-26总分类账会计科目：应收账款2005年凭:摘借贷借扌余

月1日证号J数要方方或贷额11期借£1521初余额5258借借80001-1650006220日发生366500额0002611-65020日发生额本5241借£26月合计650800650表8-27总分类账会计科目：预付账款

23余额21-31日发生额14625借005375本月合计14625借扌5375表8-28总分类账会计科目：其他应收款2005年凭证号J数摘要借方贷方借或贷扌余额月1E12110期初余额1-10日发生额800800借借扌0扌0本月合计800800借扌0

表8-29表8-29会计科目：库存商品2005年凭证号J数摘要借方贷方借或贷扌余额月1日12131期初余额21-31日发生额3864548430借借扌4790038115本月合计3864548430借扌38115表8-30总分类账会计科目：原材料2005年凭证号数摘要借方贷方或贷借余额月

11期初余借36021额5235借0001-10日500800借5273发生额125000121-31日50000602发生额00本月合6540借602计00080000表8-31总分类账会计科目：物资采购

210余额1-10日发生额5005250052借0本月合计5005250052借扌0表8-32总分类账表8-33会计科目：固定资产总分类账2005年凭证号J数摘要借方贷方借或贷扌余额月1日121期初余额借扌197920本月合计借扌197920表8-34总分类账会计科目：累计折旧2005年凭证号J数摘要借方贷方借或贷扌余额月1日12131期初余额21-31日发生额4800贷贷衣6500069800

本月合计4800贷衣69800表8-35总分类账会计科目：无形资产2005年凭证号J数摘要借方贷方借或贷扌余额月1日121期初余额借扌17000本月合计借扌17000表8-36总分类账会计科目：短期借款

2余额2余额本月合计00贷宇60000表8-37总分类账会计科目：应付账款2005年凭证号J数摘要借方贷方借或贷扌余额月1日1211020期初余额1-10日发生额11-21日发生额176004112042120贷贷贷衣17600421201000本5842贷衣10

月合计72012000表8-38总分类账会计科目：预提费用2005年凭证号J数摘要借方贷方借或贷扌余额月1日12131期初余额21-31日发生额600贷贷衣25,00f1900本月合计600贷衣1900表8-39总分类账会计科目：应付票据2005年凭摘借贷借扌余

月1日证号'数要方方或贷额211期初余额贷r20000本月合计贷r20000表8-40总分类账会计科目：应付职工薪酬2005年凭证号J数摘要借方贷方借或贷扌余额月1日1211031期初余额1-10日发生额21-31日发6ZT~\C\]OOOLn22500贷贷贷999寸CMCMOOOOOO_

生额本月合计2440022500贷r2600表8-41表8-41会计科目：应交税费2005年J证号［数£摘要借方贷方彳或贷扌余额月1日121""11~\C\]coOOI期初余额1-10日发生额11-20日发生额21-31日2357O211O7650340030714.6$彳$$壬170扌0匕1020238030969.6

发生额本月合计1249541764.6贷壬30969.6表8-42总分类账会计科目：实收资本2005年凭证号J数摘要借方贷方借或贷扌余额月1日121期初余额贷f199000本月合计贷f199000表8-43总分类账会计科目：资本公积2005年凭摘借贷借扌余

月1日证号'数要方方或贷额211期初余额贷r13744本月合计贷r13744表8-44表8-44会计科目：盈余公积2005年凭证号J数摘要借方F贷方借或贷扌余额月1日12131期初余额21-31日发生额4986.81贷贷衣5277衣10263.81本月合计4986.81贷衣10263.81

表8-45表8-45会计科目：本年利润2005年凭证号J数摘要借方贷方借或贷扌余额月1日12131期初余额21-31日发生额144587117000贷贷CMO00