企业信息化管理审计重点(PPT 115)

1、Hugh Yan 1企业信息化管理审计重点企业信息息化管理审计重点点一、企业业资源计计划（ERPEnterpriseResourcesPlanning）审计重重点二、ERP技术与MRP应用审计计重点三、MRP制造资源源计划系系统审计计重点四、ERP系统技术术特点审审计重点点五、业务务流程重重组BPR（BusinessProcess Reengineering）审计重重点六、采购购管理审审计重点点七、销售售管理审审计重点点八、生产产计划审审计重点点九、人力力资源管管理审计计重点十、财务务管理审审计重点点十一、成成本管理理审计重重点十二、供供应链管管理从供应商商到客户户的全面面管理审审计重点点十三

2、、ERP项目风险险管理审审计重点点企业资源源计划审计重点点（一）企业资源源计划（Enterprise ResourcesPlanning）ERP的内涵。ERP的定义ERP的基本思思想就是是将企业业的业务务流程看看作是一一条供应应商、企企业本身身、分销销网络、客户等等各个环环节紧密密连接的的供应链链，企业业内部又又划分为为几个相相互协同同作业的的支持子子系统，如财务务管理、市场营营销、生生产制造造、质量量控制、服务维维护、工工程技术术等，以以及竞争争对手监监视管理理、合作作伙伴管管理等。既适合合小企业业的简单单关系，也适合合于跨国国大公司司之间的的经营运运作。企业资源源计划审计重点点（二）企业资

3、源源计划（Enterprise ResourcesPlanning）ERP的内涵ERP系统有三三个显著著的特点点：它是美国国著名的的计算机机技术咨咨询和评评估几天天在制造造资源计计划的基基础上发发展而成成的面向向供应链链的管理理思想综合了客客户机/服务器体体系、关关系数据据库结构构、面向向对象技技术、图图形用户户界面、第四代代语言（4GL）、网络络通信成成果整合了企企业管理理概念、业务流流程、基基础数据据、人力力物力、计算机机技术资资源ERP系统的主主要优势势“社会一一体化”发展思思想强大的系系统功能能灵活的应应用环境境实时控制制能力企业资源源计划审计重点点（三）企业资源源计划（Enterpr

4、ise ResourcesPlanning）ERP的内涵。ERP系统的特特点扩展了管管理系统统和集成成的范围围满足同时时具有多多种生产产组织类类型的企企业的需需要采用计算算机和网网络通信信技术的的最新成成就同企业业业务流程程重组密密切相关关企业资源源计划审计重点点（四）ERP技术与MRP应用审计计重点ERP发展历程程1970年代产生生的MPR（MaterialRequirementsPlanning）制造资资源计划划。是基于物物料库存存管理的的生产管管理系统统围绕生产产的产品品，按照照时间、地点、数量安安排物料料按照各种种物料真真正需要要的时间间安排定定货、决决定库存存是一个以以物料为为中心的

5、的闭环式式生产计计划发展到以以生产管管理为重重点的资资源管理理计划MRP的产生。在1960年代，流流行的库库存管理理方法，如订货货点法、经济批批量法、ABC库存分类类法以及及一些优优化数学学模型得得到应用用。MPR软件解决决了如下下问题：向生产和和供应部部门提供供准确和和完整的的物料清清单按照生产产进度提提出生产产产品数数量的计计划对于物料料项目按按照优先先顺序作作出安排排动态跟踪踪实际生生产进度度，调整整生产计计划和物物料计划划企业资源源计划审计重点点（五）ERP技术与MRP应用审计计重点MRP系统的结结构MRP系统逻辑辑流程。MPSMasterProductionSchedule主生产计计

6、划BOMBill Of Materials材料清单单MRP是根据MPS、BOM、存货单单等资料料，经过过计算而而制订的的物料生生产与采采购计划划，同时时提出各各种订单单的补充充建议，并对已已经开工工的订单单进行修修正的一一种技术术。企业资源源计划审计重点点（六）ERP技术与MRP应用审计计重点MRP系统的结结构企业资源源计划审计重点点（七）ERP技术与MRP应用审计计重点MRP系统的生生产计划划子系统统品名品种型号规格数量生产周期期详细计划划MRP系统的物物料需求求计划生生成子系系统由上而下下逐层进进行由产品主主生产计计划推出出部件需需求计划划由部件需需求计划划推出零零件需求求计划库存量实实际

7、查询询工序先后后顺序，如关键键路线法法企业资源源计划审计重点点（八）ERP技术与MRP应用审计计重点MRP系统的库库存帐务务资料维维护子系系统固定库存存资料变动库存存资料ABC分类法企业资源源计划审计重点点（九）ERP技术与MRP应用审计计重点MRP信息系统统，如上上图MRP系统的输输入信息息A 主生产计计划（MPS），最终终产品B、C、D 物料清单单（BOM），表示示三个部部件a、b、c 零件考虑库存存记录考虑工序序顺序制品文件件、订货货文件MRP系统的输输出信息息A 采购指令令单B 生产指令令单各类报告告企业资源源计划审计重点点（十）ERP技术与MRP应用审计计重点MRP信息系统统计划项项

8、目（如如图）总需求量量，或毛毛需求量量计划入库库量可用库存存量净需求量量计划订货货量计划投入入量闭环MRP系统（如如图）MRP系统主要要是为解解决产品品订货所所需要的的物料项项目、数数量、供供货时间间等问题题CRP能力需求求计划，根据需需求计划划去预测测未来各各个时段段能力的的需求，进而组组织生产产，改进进工艺，进行外外包、外外协、分分割任务务等MRP+CRP=闭环MRP企业资源源计划审计重点点（十一一）ERP技术与MRP应用审计计重点企业资源源计划审计重点点（十二二）ERP技术与MRP应用审计计重点闭环MRP系统扩展展功能能力需求求计划子子系统车间作业业控制子子系统企业资源源计划审计重点点（

9、十三三）ERP技术与MRP应用审计计重点企业资源源计划审计重点点（十四四）MRP制造资源源计划系系统审计计重点MRPII的含义MRPII= MRP+长远规划划+销售系统统+财务系统统。对企业的的制造资资源进行行计划、控制、管理生产资源源，物料料、人、设备市场资源源，销售售资源、供应资资源财务资源源，资金金来源和和支出工程制造造资源，工艺、产品结结构MRPII对企业经经营的主主要信息息进行集集成计划的一一贯性和和可行性性管理的系系统性数据的共共享性动态应变变性模拟预见见性物流和资资金流的的统一企业资源源计划审计重点点（十五五）MRP制造资源源计划系系统审计计重点MRPII的系统逻逻辑流程程图MR

10、PII的系统效效益（1）平均库库存量减减少20%-30%（2）加班减减少50%-90%（3）装配劳劳动效率率提高25%-40%（4）零件劳劳动效率率提高5 %-10%（5）服务水水平提高高到95%以上（6）产品质质量提高高明明显显改进MRPII的系统适适应性（1）产品的的BOM层次较多多（2）有较大大的批量量规模（3）需求量量有一定定的稳定定性（4）生产工工艺有一一定的稳稳定性（5）生产能能力和供供应商具具有一定定的稳定定性（6）多品种种、中小小批量的的生产组组织形式式企业资源源计划审计重点点（十六六）MRP制造资源源计划系系统审计计重点企业资源源计划审计重点点（十七七）MRP制造资源源计划系

11、系统审计计重点MRPII对企业生生产经营营活动的的影响市场销售售生产管理理采购管理理财务管理理技术管理理企业资源源计划审计重点点（十八八）ERP系统技术术特点审审计重点点ERP技术及系系统特点点更加面向向市场、面向经经营、面面向销售售，能够够对市场场作出快快速响应应支持企业业人员、财务、制造、供应链链、分销销商的工工作流管管理更多地强强调财务务管理体体系，资资金流、物资流流、信息息流有机机结合考虑了人人力资源源的管理理和培训训成本支持MRP、JIT（Just In Time）的混合合管理模模式支持最新新的数据据库技术术、客户户/服务器模模式、电电子数据据交换EDI技术等企业资源源计划审计重点点

12、（十九九）ERP系统技术术特点审审计重点点ERP技术应用用的主要要经验企业领导导支持结合厂情情，合理理计划决决策创新企业业组织机机构和管管理模式式组织落实实、政策策落实、稳定队队伍部门责任任、岗位位责任数据准备备与编码码标准化化工作人员培训训消化吸收收、不断断改进资金落实实企业资源源计划审计重点点（二十十）ERP系统技术术特点审审计重点点ERP发展的主主要推动动因素全球化市市场要求求异地企企业运营营、异种种语言、货币的的交易全球供应应链和网网络有利利于企业业重组灵活的应应对市场场需要流程工业业计算机技技术和INTERNETERP的核心管管理思想想体现对于于整个供供应链资资源进行行管理的的思想体

13、现精益益生产、同步工工程、敏敏感制造造的思想想体现事前前计划、事中控控制的思思想企业资源源计划审计重点点（二十十一）ERP系统技术术特点审审计重点点ERP与MRPII的区别在资源管管理方面面的区别别在生产管管理方式式方面的的区别在管理功功能方面面的差别别在财务系系统功能能方面的的区别在事务处处理控制制方面的的区别在跨国、跨地区区经营处处理方面面的区别别在计算机机信息技技术方面面的区别别企业资源源计划审计重点点（二十十二）业务流程程重组BPR（BusinessProcess Reengineering）审计重重点BPR流程重组组的类型型功能内的的BPR功能间的的BPR组织间的的BPR企业资源源计

14、划审计重点点（二十十三）业务流程程重组BPR（BusinessProcess Reengineering）审计重重点BPR流程重组组的程序序企业资源源计划审计重点点（二十十四）业务流程程重组BPR（BusinessProcess Reengineering）审计重重点流程重组组的原则则以企业目目标为导导向调整整组织结结构让执行工工作者有有决策的的权利取得高层层领导的的参与和和支持选择适当当的流程程进行重重组建立畅通通的交流流渠道流程重组组的思想想组织结构构应该以以产出为为中心，而不是是以任务务为中心心让那些需需要得到到流程产产出的人人自己执执行流程程将信息处处理工作作纳入产产出这些些信息的的实

15、际工工作中去去将各地分分散的资资源视为为一体将并行工工作联系系起来，而不是是仅仅联联系他们们的产出出使决策点点位于工工作执行行的地方方，在业业务流程程中建立立控制程程序从信息来来源地一一次性地地获取信信息企业资源源计划审计重点点（二十十五）业务流程程重组BPR（BusinessProcess Reengineering）审计重重点流程重组组的要点点面向企业业流程各项作业业活动识别顾客客需求满足顾客客需求接受订单单评估信用用设计产品品采购物料料制作加工工包装发运运收款结帐帐产品保修修企业资源源计划审计重点点（二十十六）业务流程程重组BPR（BusinessProcess Reengineerin

16、g）审计重重点流程重组组的要点点面向企业业流程各项管理理活动计划管理理组织管理理用人管理理协调管理理监控管理理预算管理理报表管理理企业资源源计划审计重点点（二十十七）业务流程程重组BPR（BusinessProcess Reengineering）审计重重点流程重组组的要点点面向企业业流程信息系统统设备信息息人员信息息培训信息息后勤信息息资金信息息企业资源源计划审计重点点（二十十八）业务流程程重组BPR（BusinessProcess Reengineering）审计重重点流程重组组的要点点面向顾客客与信息息技术面向顾客客合理运用用信息技技术实施业务务流程重重组的必必要性InternetExt

17、ranetIntranet企业的股股份制改改造企业的合合并与重重组企业资源源计划审计重点点（二十十九）业务流程程重组BPR（BusinessProcess Reengineering）审计重重点BPR失败的原原因失败的原原因生产不稳稳定产量下降降员工士气气低沉管理成本本上升企业近期期利润不不足企业资源源计划审计重点点（三十十）业务流程程重组BPR（BusinessProcess Reengineering）审计重重点BPR失败的原原因错误地选选择了重重组的时时机和条条件在企业陷陷入困境境时选择择重组乘竞争对对手重组组的时机机进行重重组企业要主主动地应应付对手手的竞争争选择流程程重建的的环节上上

18、的失误误考虑企业业发展的的瓶颈明确企业业面临的的危机需要自上上而下的的领导需要自下下而上的的变革正确理解解IT在企业重重组中的的作用BPR应用的不不成熟BPR固有的缺缺陷企业资源源计划审计重点点（三十十一）业务流程程重组BPR（BusinessProcess Reengineering）审计重重点BPR业务流程程重组的的运作要要点管理层的的支持是是关键创新和合合作的氛氛围使用高素素质的人人才授权给工工作组抛开以前前不必要要的限制制有计划地地进行重重组从顾客的的需求出出发使用信息息技术企业资源源计划审计重点点（三十十二）采购管理理审计重重点采购业务务综合接受物料料需求接受采购购指令选择供应应商下

19、达订单单订单跟踪踪货物验收收企业资源源计划审计重点点（三十十三）采购管理理审计重重点ERP系统对采采购业务务管理的的要求周密的计计划设置目标标成本（标准成成本）控制采购购权限控制库存存量供应商认认证跟踪采购购订单严格控制制付款程程序（如如图）企业资源源计划审计重点点（三十十四）采购管理理审计重重点ERP系统对采采购业务务管理的的要求严格控制制付款程程序（如如图）企业资源源计划审计重点点（三十十五）采购管理理审计重重点重组与供供应商的的业务流流程对供应商商进行认认证综合合评价因因素行业地位位信誉履约率产品发展展工艺技术术质量成本服务运输通信企业资源源计划审计重点点（三十十六）采购管理理审计重重点

20、重组与供供应商的的业务流流程对供应商商进行认认证综合合分析减少供应应商互信、互互利、互互助、伙伙伴关系系、双赢赢稳定采购购减少供方方的专用用工艺装装备费用用简化运输输管理减少库存存企业资源源计划审计重点点（三十十七）采购管理理审计重重点企业资源源计划审计重点点（三十十八）采购管理理审计重重点ERP对采购管管理职能能带来的的变化注重企业业的产出出强调协同同工作能能力与财务部部门工作作相协调调完善控制制工作程程序库存管理理科学合合理应变能力力增强增强供应应的协调调性降低采购购成本企业资源源计划审计重点点（三十十九）采购管理理审计重重点采购管理理子系统统的运作作建立供应应商资源源生成采购购计划询价及

21、洽洽谈生成用款款计划下达订单单采购订单单跟催来料验收收结帐与费费用核算算采购订单单结算系统基础础数据维维护企业资源源计划审计重点点（四十十）采购管理理审计重重点采购管理理子系统统的运作作企业资源源计划审计重点点（四十十一）采购管理理审计重重点采购管理理子系统统的运作作企业资源源计划审计重点点（四十十二）采购管理理审计重重点采购管理理子系统统的运作作企业资源源计划审计重点点（四十十三）销售管理理审计重重点客户信息息的建立立和维护护客户档案案客户代码码客户名称称通信办法法地区代码码开户银行行信贷能力力客户类型型企业资源源计划审计重点点（四十十四）销售管理理审计重重点客户信息息的建立立和维护护代理商

22、。对产品品有分配配、介绍绍权，但但没有所所有权佣金支付付信用等级级赊销数量量企业规模模回款周期期资金占用用控制程度度企业资源源计划审计重点点（四十十五）销售管理理审计重重点客户信息息的建立立和维护护经销商。对产品品有所有有权，产产品经销销而不使使用应收帐款款信用等级级资金融通通力度应收帐款款的帐龄龄管理投诉制度度直接使用用者。商商品直接接用于生生产或消消费的用用户销售订单单订单确认认销售佣金金计算产品标价价查询服务务企业资源源计划审计重点点（四十十六）销售管理理审计重重点销售订单单管理订单内容容客户类型型客户信息息交运信息息销售项目目订单号码码客户代码码订单类型型订单项目目事项描述述订货数量量

23、定货价格格需求日期期交运日期期税赋比率率单独装运运企业资源源计划审计重点点（四十十七）销售管理理审计重重点销售订单单管理订单内容容订货日期期登记日期期更改日期期运输地点点运输路线线客户采购购号码销售地区区代码客户姓名名订单的输输入与确确认可供货情情况企业生产产能力企业设计计能力企业最大大能力按时供货货可供订货货量最快生产产量企业资源源计划审计重点点（四十十八）销售管理理审计重重点销售订单单管理定价确认认项目号码码产品类型型客户类型型客户信誉誉付款形式式交易数量量折扣百分分比例外原则则信贷确认认信贷确认认延期交货货客户通知知企业资源源计划审计重点点（四十十九）销售管理理审计重重点订单需求求分析采

24、购供应应模块零件采购购分析库存分析析采购决策策财务模块块现金预算算适时安排排采购资资金生产模块块生产计划划生产排班班其它因素素数量调整整提前交货货企业资源源计划审计重点点（五十十）销售管理理审计重重点订货交运运生成交运运文件订单号码码订单日期期交货期限限顾客代码码顾客名称称交运日期期装箱号码码物品号码码物品类型型存储地点点部分交运运最终交运运取消订货货重新订货货取消撤消消过期交运运订单报报告企业资源源计划审计重点点（五十十一）销售管理理审计重重点佣金支付付销售佣金金管理模模块跟踪定额额支付佣金金报告实际际销售情情况佣金计算算百分比比佣金支付付时间销售报告告企业资源源计划审计重点点（五十十二）销

25、售管理理审计重重点销售统计计和分析析分类帐目目分析差旅费用用广告费用用通信费用用运输费用用销售佣金金特殊费用用月度对比比分析年度对比比分析同期对比比分析企业资源源计划审计重点点（五十十三）销售管理理审计重重点销售统计计和分析析销售功能能成本分分析直接销售售费用门市部办办公费用用销售人员员工资差旅费用用间接销售售费用销售培训训费用管理人员员工资市场研究究费用销售统计计费用其它销售售费用广告费用用运输费用用存储费用用分期付款款资金利利息企业资源源计划审计重点点（五十十四）销售管理理审计重重点销售统计计和分析析市场单位位销售成成本分析析搜集统计计资料交运信息息，如地地点、日日期、交交运额销售数量量销

26、售额销售成本本税务信息息销售代理理信息销售物料料信息横向对比比纵向对比比企业资源源计划审计重点点（五十十五）销售管理理审计重重点销售统计计和分析析市场单位位销售成成本分析析选择不同同统计口口径按照客户户分类统统计按照销售售代理分分类统计计按照销售售物料代代码分类类统计按照地区区代码分分类统计计按照市场场领域分分类统计计按照交运运日期分分类统计计盈亏平衡衡分析分销资源源计划企业资源源计划审计重点点（五十十六）销售管理理审计重重点销售管理理（如图图所示）制订销售售计划，产品报报价对客户进进行分类类管理和和档案管管理进行市场场销售预预测编制销售售计划制订和确确认销售售订单下达订货货单、组组织货源源、

27、货物物交运开具发票票、催收收货款、财务记记帐售后服务务、客户户跟踪销售与市市场分析析企业资源源计划审计重点点（五十十七）销售管理理审计重重点销售管理理（如图图所示）企业资源源计划审计重点点（五十十八）销售管理理审计重重点销售系统统功能管管理（如如图所示示）计划层次次之间的的关系企业资源源计划审计重点点（五十十九）销售管理理审计重重点销售管理理子系统统与其它它子系统统之间的的关系企业资源源计划审计重点点（六十十）生产计划划审计重重点生产计划划综述。企业计计划系统统的特点点及生产产计划的的构成（如图所所示）企业资源源计划审计重点点（六十十一）生产计划划审计重重点生产计划划综述。企业计计划系统统的特

28、点点及生产产计划的的构成（如图所所示）企业资源源计划审计重点点（六十十二）生产计划划审计重重点完整的应应用组织织架构。企业关关系数据据库模型型可以适适合已有有的组织织模型公司及其其内部和和外部环环境控制组、利润中中心销售和采采购组织织公司和工工厂、事事业部存储货位位、仓库库综合性的的企业资资源计划划系统一个有效效的制造造管理系系统，包包括文件件管理功功能、数数据交换换、数据据集成一个供应应链系统统，包括括财务功功能、价价值分析析、生产产计划、物料计计划、能能力计划划一个执行行系统，包括制制造执行行系统、车间控控制系统统跨公司业业务处理理系统，包括计计划的多多层次和和多组织织系统、物流转转移系统

29、统企业资源源计划审计重点点（六十十三）生产计划划审计重重点主生产计计划（MPSMain ProductionSchedule）。确定定每个具具体产品品在每个个具体时时间段的的生产计计划，其其来源有有：客户订单单市场预测测备品备件件厂际需求求配件加工工计划维修修企业资源源计划审计重点点（六十十四）生产计划划审计重重点粗能力计计划（RCCP -Rough-cut Capacity Planning）建立关键键工序资资源清单单寻找超负负荷时段段确立各个个时段负负荷的起起因生产计划划的指标标体系品种指标标产量指标标质量指标标产值指标标出产期企业资源源计划审计重点点（六十十五）生产计划划审计重重点独立需

30、求求库存管管理库存及其其作用。缩短订货货提前期期保证生产产稳定性性分摊订货货费用防止短缺缺损失防止生产产过程的的中断库存的分分类按物料的的作用分分类主要原材材料辅助材料料燃料和动动力维修备用用件企业资源源计划审计重点点（六十十六）生产计划划审计重重点独立需求求库存管管理库存的分分类按照库存存物资的的存在状状态分类类原材料库库存成品库存存零部件库库存在制品库库存按照库存存用途分分类经常性库库存季节性库库存安全库存存企业资源源计划审计重点点（六十十七）生产计划划审计重重点独立需求求库存管管理库存的分分类按照库存存的表现现特征分分类单周期库库存多周期库库存独立需求求库存从属需求求库存企业资源源计划审

31、计重点点（六十十八）生产计划划审计重重点库存控制制模式连续检查查控制模模式每次订货货批量Q通常是固固定的每相临两两次订货货的时间间间隔通通常是变变化的订货提前前LT基本不变变周期检查查控制模模式订货间隔隔周期是是固定的的每次订货货批量通通常是变变化的每次订货货提前期期是变化化的适合需要要定期盘盘点和定定期采购购的货物物适合具有有相同供供应来源源的货物物适合需要要计划控控制的货货物企业资源源计划审计重点点（六十十九）生产计划划审计重重点库存重点点控制方方法 ABC分析法A类物品，品种数数10%20%，占用库存存资金70%-80%B类物品，品种数数20%25%，占用库存存资金15%-20%C类物品

32、，品种数数60%65%，占用库存存资金5 %-10%企业资源源计划审计重点点（七十十）生产计划划审计重重点库存决策策单周期库库存决策策期望损失失最小法法期望利润润最大法法边际分析析法多周期库库存决策策随库存量量增加而而增加的的费用库存成本本仓储空间间费用物品变质质和和陈陈旧损失失费用税收和保保险费企业资源源计划审计重点点（七十十一）生产计划划审计重重点库存决策策多周期库库存决策策随库存量量增加而而减少的的费用订货费调整准备备费采购费加工费生产管理理费缺货损失失费经济订货货批量模模型经济生产产批量模模型价格折扣扣时的经经济订货货批量模模型企业资源源计划审计重点点（七十十二）生产计划划审计重重点随

33、机需求求库存控控制订货批量量的确定定订货点的的确定订货周期期的确定定目标库存存水平的的确定企业资源源计划审计重点点（七十十三）人力资源源管理审审计重点点人事管理理人力资源源计划管管理企业资源源计划审计重点点（七十十四）人力资源源管理审审计重点点人力资源源规划的的辅助决决策招聘管理理优化招聘聘过程，减少业业务工作作量降低招聘聘成本为选择聘聘用人员员岗位提提供辅助助信息工资核算算工时管理理差旅核算算培训管理理报酬管理理测评管理理企业资源源计划审计重点点（七十十五）人力资源源管理审审计重点点人力资源源规划的的辅助决决策招聘管理理人力资源源管理工工作分析析工作描述述职务名称称工作程序序工作条件件社会环

34、境境聘用条件件工作说明明书一般要求求：性别别、学历历、年龄龄、经历历生理要求求：体力力、健康康、感觉觉心理要求求：观察察、记忆忆、学习习能力员工招聘聘企业资源源计划审计重点点（七十十六）人力资源源管理审审计重点点人力资源源规划的的辅助决决策招聘管理理企业资源源计划审计重点点（七十十七）财务管理理审计重重点ERP财务管理理系统的的意义对全球市市场信息息的快速速反馈在降低各各类经营营成本和和缩短产产品进入入市场的的周期间间寻求平平衡提高对企企业内部部其他部部门和外外部组织织的财务务管理水水平提供更丰丰富的战战略性财财务信息息更强的财财务分析析和决策策支持能能力企业资源源计划审计重点点（七十十八）财

35、务管理理审计重重点ERP系统的财财务管理理财务管理理。帐务管理理应收帐款款应付帐款款工资核算算现金管理理材料管理理销售核算算成本管理理。成本核算算成本控制制固定资产产管理。企业资源源计划审计重点点（七十十九）财务管理理审计重重点ERP系统的财财务管理理制作凭证证制作原始始凭证原始凭证证审核打印凭证证作为原原始凭证证时的签签字制度度根据凭证证记帐明细帐。对内帐务务。资产产、成本本、工资资、材料料、利润润对外帐务务。银行行帐、应应收、应应付、预预付日记帐。按照发发生科目目逐日汇汇总总帐。全全部科目目总帐。财务报表表。资产负债债表损益明细细表现金流量量表企业资源源计划审计重点点（八十十）财务管理理审

36、计重重点标准财务务电算化化的实现现财务处理理基本流流程（如如图）企业资源源计划审计重点点（八十十一）财务管理理审计重重点ERP系统的财财务管理理设置帐户户资产帐户户负债帐户户所有者权权益收入费用利润会计科目目借方、贷贷方期末余额额=期初余额额+本期收方方发生额额本期付方方发生额额月末余额额=月初余额额+本月收方方发生额额本月付方方发生额额企业资源源计划审计重点点（八十十二）财务管理理审计重重点ERP系统的财财务管理理填制和审审核记帐帐凭证登记帐簿簿对帐和结结帐编制会计计报表企业资源源计划审计重点点（八十十三）财务管理理审计重重点财务处理理流程（如图）根据原始始凭证或或其汇总总表编制制记帐凭凭证

37、编制转帐帐凭证登记现金金日记帐帐、银行行存款帐帐编制科目目日结单单、日计计表、总总帐银行对帐帐总分核对对、明细细核对、定期对对帐编制会计计报表企业资源源计划审计重点点（八十十四）财务管理理审计重重点财务处理理业务流流程（如如图）企业资源源计划审计重点点（八十十五）财务管理理审计重重点财务系统统的新特特点吸收和采采纳国际际先进的的企业财财务管理理实践经经验，改改变了会会计管理理的流程程强调面向向业务流流程进行行财务信信息收集集、分析析、控制制，利于于企业重重组更全面地地提供企企业管理理信息，为战略略决策和和企业操操作服务务支持企业业的全球球化经营营支持基于于WEB的财务信信息处理理企业资源源计划

38、审计重点点（八十十六）财务管理理审计重重点集成化财财务系统统的实现现采购数据据传递采购订单单（采购购数量、价格、品名、代码等等）采购发票票采购收货货单采购费用用自动生成成应付帐帐款凭证证在途材料料采购帐帐原材料帐帐自动计算算材料平平均价格格自动计算算材料成成本企业资源源计划审计重点点（八十十七）财务管理理审计重重点集成化财财务系统统的实现现销售数据据传递销售合同同数量销售合同同价格销售发票票合同出货货销售费用用自动生成成应收帐帐款凭证证销售收入入帐销售成本本帐企业资源源计划审计重点点（八十十八）财务管理理审计重重点集成化财财务系统统的实现现库存数据据传递入库单据据出库单据据盘点数据据材料明细细

39、帐半成品明明细帐成品数量量明细帐帐工程数据据传递标准工时时定额成成本工程核算算相关数数据企业资源源计划审计重点点（八十十九）财务管理理审计重重点集成化财财务系统统的实现现生产数据据传递在制品数数量记录录加工工时时加工台时时产量记录录进行成本本核算人工工资资计算企业资源源计划审计重点点（九十十）财务管理理审计重重点集成化财财务系统统的实现现质量数据据传递废品数量量质量检验验工时、台时产量记录录成本核算算和分析析人工工资资计算计划数据据传递投入产出出计划，包括数数量、时时间用于财务务预算管管理设备数据据传递设备维修修和保养养计划备品备件件数量工时、台台时数据据用于生产产成本计计算企业资源源计划审计

40、重点点（九十十一）财务管理理审计重重点集成化财财务系统统的实现现人事数据据传递工资级别别工资计算算方法奖励工资资劳动量统统计及工工资、辅辅助工资资、奖金金“客户/服务器”模式下下的数据据综合财务各个个子系统统关系（如图）企业资源源计划审计重点点（九十十二）财务管理理审计重重点财务各个个子系统统关系（如图）企业资源源计划审计重点点（九十十三）财务管理理审计重重点财务系统统与ERP其它子系系统之间间的关系系（如图图）企业资源源计划审计重点点（九十十四）成本管理理审计重重点ERP的成本管管理原则则事前成本本计划。实现标标准成本本的预先先确定事中成本本控制。实际成成本发生生后成本本差异的的分析事后信息

41、息反馈。成本中中心为主主体的责责任成本本管理企业资源源计划审计重点点（九十十五）成本管理理审计重重点成本管理理涉及的的主要方方面成本中心心会计成本预算算标准成本本的确定定标准成本本与实际际成本之之间的差差异对比比成本报告告与分析析成本记帐帐模块、产品成成本模块块、获利利分析模模块之间间的统一一订单和项项目会计计订单分析析计划与实实际计算算结果对对比分析析企业资源源计划审计重点点（九十十六）成本管理理审计重重点成本管理理涉及的的主要方方面产品成本本核算成本核算算成本分摊摊物流、技技术数据据收集单个产品品成本分分析成本结构构、成本本要素、运营过过程监控控对单个产产品、一一定时期期的成本本预测获利能

42、力力分析成本数量利润分析析利润中心心会计每个企业业的获利利能力每个利润润核算单单位的获获利能力力辅助管理理决策的的执行信信息系统统对所有信信息的综综合分析析企业资源源计划审计重点点（九十十七）成本管理理审计重重点生产成本本计算方方法成本滚动动计算法法（Cost Roll-up）由底层逐逐级向上上累计，从而得得出最终终产品的的生产成成本物料消耗耗定额来自产品品结构图图采购成本本来自物料料主文件件各种小时时费用率率来自工作作中心文文件标准时间间来自工艺艺路线文文件ABC法ERP的成本计计算确定成本本计算对对象确定成本本计算期期间在产成品品和在制制品之间间分配产产品成本本企业资源源计划审计重点点（九

43、十十八）成本管理理审计重重点直接材料料费的计计算本层制造造件的直直接材料料费=下层制造造件的直直接材料料费+下层原材材料的材材料费材料费=材料实际际耗用量量 *材材料的的价格*产产品用量量材料的价价格计算算先进先出出法。价价格采用用最先入入库时的的价格后进先出出法。价价格是最最后入库库时的价价格加权平均均法。加加权平均均价格=总入库金金额/总入库数数量各层直接接人工费费=人工费率率 *工工作小小时数间接费用用的计算算企业资源源计划审计重点点（九十十九）成本管理理审计重重点成本类型型标准成本本。经过过分析、模拟、测算获获得实际成本本。生产产过程产产生的真真实成本本模拟成本本。计划划或决策策时的近近似成本本成本计划划（如图图）企业资源源计划审计重点点（一零零零）成本管理理审计重重点成本计划划（如图图）企业资源源计划审计重点点（一零零一）成本管理理审计重重点成本差异异分析成本差异异。实际际成本与与标准成成本之间间的差异异。其它分析析。计划划成本与与实际成成本之间间的对比比分析。成本控制制（如图图）企业资源源计划审计重点点（一零零二）成本管理理审计重重点成本控制制（如图图）企业资源源计划审计重点点（一零零三）供应链管管理从供应