建筑工程结算审核方案

1、 贵州建设监理咨询有限公司Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.造 价 部部结 算 审审 核 方 案贵州建设设咨询有有限公司司2011年年3月19日目 录（一）成立立项目组组成员及及确定项项目审核核目标 1、确定定审计目目标 2、审计计原则(二) 结结算审核核实施计计划 1、审计计依据 2、审计计服务工工作程序序 3、结算算审核关关键环节节 4、结算算审核方方法 5、结算算审核中中的复核核方法 6、结算算审核时时应注意意的问题题及要掌掌握的要要领 7、结算算审核人人员的素素质要求求 8、结算算审

2、核的的有效控控制方法法及措施施 9、结算算审核工工作流程程 100、固定定结算审审核实施施周期保保障措施施 111、廉洁洁措施 122、与委委托人及及上级审审计机关关的沟通通及配合合 133、保密密措施 144、档案案管理 155、审计计结论回回访及总总结 166、服务务承诺（一）成立立项目组组成员及及确定项项目审核核目标项目负责人项目负责人钟 晖（经 理）安装负责人 （造价师）土建负责人（造价师）初审人员（土建造价员）初审人员（土建造价员）初审人员（安装造价员）1、确定审审计目标标(1)合规规性：通通过对基基本建设设项目结结算审核核，规范范建设行行为，在在工程造造价的重重大方面面及时提提出意

3、见见和建议议，提请请业主和和投资单单位适时时处理解解决，避避免出现现重大的的违规事事件和现现象。能能经的起起上级国国家机关关的审计计、监督督和考核核，充分分保障基基建行为为的合法法、合规规性，并并充分维维护国家家和贵阳阳市南明明区审计计局正当当的业主主权益。 (22)经济性性：通过过对建设设项目审审核，规规范工程程建设成成本控制制工作，节节约基建建资金，提提高投资资效益；对重大大异常现现象及时时提出，避避免项目目总体和和各主要要分项重重大异常常超概，确确保建筑筑安装投投资、设设备投资资等成本本列支的的合理性性。及时时纠正项项目建设设中存在在的问题题，以节节约建设设资金，提提高国有有建设资资金的

4、使使用效益益。2、审计原原则项目组成员员分别对对合同、计计量计价价规则、相相关法律律法规、政政策性文文件等有有关经济济类资料料进行研研判后，由由项目负负责人组组织项目目组成员员开会确确定初步步审计原原则后，与与委托方方人员沟沟通形成成审计原原则并下下发执行行。实施施期间如如有特殊殊情况一一事一议议。 (二) 结算审审核实施施计划1、审计依依据（1）财财政投资资项目审审核操作作规程(试行) (2)国国务院关关于固定定资产投投资项目目实行资资本金制制度的通通知 (3)关关于实行行建设项项目法人人责任制制的暂行行规定 (4)财财政部关关于加强强专项资资金拨款款管理的的通知 (5)国国家计委委关于重重

5、申严格格执行基基本建设设程序和和审批规规定的通通知(6)关关于加强强建设项项目工程程预(结)算、竣竣工决算算审查管管理规定定的通知知 (7)财财政部财财协字(19999)1033号会会计师事事务所从从事基本本建设工工 程预算算、结算算、决算算审核暂暂行办法法； (8)工程程招标文文件、标标底、投投标书、评评标报告告、中标标通知 (9)工工程施工工合同、设设计合同同、监理理合同、质质监合同同及其他他有关合合同、工工程设计计变更通通知单 (10)工程施施工、竣竣工图纸纸 (11)贵州省省颁布的的20004五部计计价定额额、清清单规范范和工工程技术术经济规规范 (12)项目立立项有关关批复文文件、批

6、批准的设设计概算算书和修修编概算算书 (13) 与工程程项目相相关的市市场价格格信息、同同类项目目的造价价及其他他有关的的市场信信息 (14)其他法法律法规规 (15)委委托单位位对于该该项目审审计的要要求2、审计服服务工作作程序 审计咨询服服务工作作程序，如如下图所所示： (1)审前前调查 首先，本本司选派派注册造造价工程程师，根根据委托托人的要要求进行行审前调调查，向向主管部部门了解解初步情情况，包包括资金金管理、建建设规模模、建设设进度等等。初步步了解项项目单位位的内部部管理情情况，确确定具体体的审核核工作量量。不合格不合格收集项目资料制定结算审核方案下发各专业负责人初审人员审核工程量、

7、价各专业负责人审核项目负责人审核、定稿提交委托方及上级审计单位并存档不合格不合格收集项目资料制定结算审核方案下发各专业负责人初审人员审核工程量、价各专业负责人审核项目负责人审核、定稿提交委托方及上级审计单位并存档（2）审计计实施深入了解项项目的具具体情况况：包括括基本建建设程序序、工程程招标情情况、合合同管理理情况、工工程质量量管理和和控制制制度、财财务管理理制度等等。 （3）工程程结算审审核 1）提供结结算编制制要求，规规范结算算报送 作为本本项目的的造价咨咨询单位位，审计计组将规规范施工工单位的的送审结结算书格格式，要要求按国国家及北北京市建建设、财财政、审审计等主主管部门门的有关关要求编

8、编制结算算文件要要求。 2）公正合合理，严严格工程程结算审审核 实施结结算审核核，编制制工程结结算审核核报告。 3）竣工结结算审核核重点工程结算审审核主要要对结算算书编制制合规性性审核，并并对照设设计图纸纸、工程程招标文文件、投投标文件件与工程程合同、预预算及已已批准的的设计变变更、洽洽商索赔赔等进行行复核，检检查是否否有重复复报项和和甲供材材料款少少扣、漏漏扣等现现象，确确定结算算内容的的真实性性。 为保证工程程竣工最最终通过过政府审审计，作作为全过过程造价价咨询单单位首先先要为业业主把好好结算审审核关。根根据我公公司长期期对政府府项目的的工程审审计经验验，确定定本项目目工程竣竣工结算算审核

9、重重点如下下： 工程结算书书与招标标文件、合合同文件件符合性性审核 审核施工单单位报送送的结算算书是否否与合同同约定的的结算条条款相符符合；审核施工合合同中确确定的建建设标准准、建设设内容、合合同价格格是否与与投标书书承诺内内容一致致，是否否控制在在批准的的初步设设计及概概算文件件规定范范 围内。审核所定施施工合同同或协议议书中的的责权利利、质量量、工期期、结算算方式、拨拨付款办办法、奖奖罚、保保修及时时效等主主要条款款是否与与招标文文件、中中标条件件相符。 工程结算真真实性、合合法性审审核 审核预算书书的编制制依据是是否合规规，编制制人是否否有相应应资质；检查结算书书的工程程量是否否与实际际

10、数量相相符。审审核工程程量计算算是否与与施工设设计图纸纸相符，工工程量计计算是否否符合规规定的计计算规则则。检查结算书书的选套套单价与与投标报报价是否否相符。主主要审核核定额或或单价的的套用是是否合理理： 核查甲供设设备、材材料用量量是否与与实际数数量一致致； 设计变更和和现场签签证是否否存在重重复计算算的现象象。 审核结算书书的编制制形式是是否符合合清单规规范的要要求。 (4)报告告编制 根据对工程程结算的的审计结结果，得得出准确确的审计计结论。重重点审计计工程造造价的确确定是否否合理、客客观，是是否严格格执行合合同和相相关规定定，对于于不合理理得造价价严格核核减，就就核减项项与施工工方明确

11、确并签认认。及时时就施工工方确认认和不确确认事项项，向建建设方提提出意见见及建议议。就审审计结论论向建设设单位征征求意见见，出具具项目审审计报告告。3、结算审审核关键键环节 工程程结算审审核既然然是建设设工程造造价控制制中的最最后阶段段，所以以要提高高工程结结算审核核质量，除除了认真真审核工工程量、清清单定额额套用及及费率标标准外，尚尚需认真真做好以以下几个个环节的的工作：3.1、认认真阅读读施工合合同文件件，正确确把握合合同条款款约定，熟熟悉国家家有关是是法律、法法规及行行业有关关规定，认认真阅读读施工合合同文件件，仔细细理解施施工合同同条款的的准确含含义，是是提高工工程结算算审计质质量的一

12、一个重要要步骤。凡凡施工合合同条款款中对工工程结算算方法有有约定的的，且此此约定不不违反国国家的法法律、法法规及行行业有关关规定的的，那就就应按合合同约定定的方式式进行工工程结算算。凡施施合同条条款中没没有约定定工程结结算方式式，事后后又没有有补充协协议后虽虽有约定定，但约约定不明明确的，则则应按建建设部与与贵州省省的有关关规定进进行结算算。施工工合同是是由建设设方、施施工方共共同签订订，双方方的权利利、义务务均以合合同约定定为准。若若有争议议，当以以合同为为解决争争议的依依据。因因此，审审计人员员一定要要认真阅阅读施工工合同文文件 ，这样样才能在在审计工工作中善善于发现现问题，并并采取有有效

13、的方方法予以以解决。3.2、认认真审核核材料价价格，做做好审价价调研工工作认真真审核材材料价格格，搞好好市场调调研，亦亦是提高高结算审审核质量量的重要要环节。过过去多数数施工合合同对材材料价格格的约定定是：材材料价格格有指导导价的按按指导价价，没有有指导价价的按信信息价，没没有信息息价的按按市场价价。此时时审计工工作的一一个工作作重心就就是材料料市场价价的调研研。首先先应由施施工单位位提供建建设方认认可品牌牌的材料料发票，亦亦可由施施工单位位提供材材料供应应商的报报价单和和材料采采购合同同价与实实际采购购价会存存在一定定差距。在在审价实实际工作作中，应应当找出出“差距”，按实实计算。需需特别提

14、提出，审审价人员员对施工工单位提提供的材材料发票票，要仔仔细辨认认，分清清真伪。因因为目前前存在个个别承包包商为获获取非法法利润，通通过开假假票冒高高材料价价格的案案例。这这也是审审计人员员在结算算审核工工作中需需要特别别重视的的地方。3.3、认认真踏勘勘施工现现场，及及时掌握握第一手手资料在在施工接接阶段踏踏勘现场场，及时时掌握第第一手资资料，有有利于提提高工程程结算审审核质量量。随着着科技发发展的日日薪月异异，目前前在工程程审价中中常常会会遇到新新的施工工工艺和和新材料料，没有有现成可可以套用用的定额额子目，需需要审价价人员自自己测算算人工、材材料、机机械的用用量。收收集这些些新的施施工工

15、艺艺和新材材料的基基础资料料，是做做好结算算审核工工作的前前提条件件。4、结算审审核方法法 工程程结算的的审核方方法常用用的有全全面审核核法、重重点审核核法和经经验审查查法，具具体可根根据时间间和委托托方的要要求而定定。全面面审核法法是按照照施工图图要求，结结合清单单定额分分项工程程的细目目，逐项项审核，其其优点是是全面、细细致、质质量高、差差错比较较少，单单费时、工工作量太太大；重重点审核核法是抓抓住工程程预算中中的重点点进行审审核，一一般选择择工程量量大或造造价较高高的项目目、补充充单价、记记取的各各项费用用作为重重点；经经验法是是根据以以往的实实践经验验审查容容易出现现差错的的那部分分工

16、程项项目。当当时间紧紧、规模模大、预预（结）算算编制质质量较好好时，一一般可采采用经验验法与重重点结合合的审核核方法；若预结结（算）编编制质量量较差，则则宜采用用全面审审核法。以以上方法法往往还还结合对对比审核核法、统统筹法等等以提高高工作效效率和审审核质量量。结算算审核具具体方法法如下：4.1、看看图法即看图核实实工程量量与工程程价款，审审定工程程造价的的一种方方法。项项目基建建工程结结算审计计，首先先必须认认真仔细细地看清清所有的的施工图图纸，才才能全面面准确无无误地计计算审定定工程造造价的真真实性。要要求审计计人员必必须熟练练掌握所所有的建建筑识图图知识，不不仅要看看建筑施施工图。而而且

17、要看看结构施施工图和和竣工图图；不仅仅要看水水电平面面图，而而且要看看水电系系统图；不仅要要将每一一张图纸纸看懂吃吃透，而而且要将将所有的的图纸综综合分析析。只有有在认真真看懂吃吃透图纸纸的基础础上，才才能发现现问题、揭揭露问题题。看图图法是基基建工程程结算审审计最基基本。最最普遍、最最常用的的方法，它它贯穿基基建工程程结算审审计的始始终。4.2、观观察法它是指审计计人员亲亲临建筑筑现场，对对审计事事项进行行实地观观察，调调查了解解建设项项目的实实际情况况，发现现疑点，验验证事实实，核实实实际工工程量，审审定工程程造价的的一种方方法。4.3、询询问法它是指审计计人员通通过询问问被审计计单位参参

18、与基建建项目管管理的负负责人、当当事人、知知情人或或施工单单位施工工员、预预算员、知知情者 ，以证证实基建建工程量量与工程程价款的的真实性性。合理理性的一一种方法法。审计计人员通通过询问问获得的的审计线线索有可可能引出出有力的的审计证证据，揭揭露事实实的真相相。所以以询问法法也是基基建工程程决算审审计最直直接、最最常用的的一种有有效的方方法。4.4.调调查法它是指审计计人员深深入实际际进行调调查研究究，以查查证基建建工程量量与工程程价款的的真实性性、合理理性的一一种方法法。如对对水电主主材价格格进行市市场调查查分析，对对基建工工程量进进行调查查走访等等。调查查法是基基建工程程决算审审计一种种切

19、实可可行的有有效方法法。4.5、取取样抽查查法它是指审计计人员会会同建设设单位有有关人员员与施工工单位有有关人员员到建筑筑现场，对对有疑点点的隐蔽蔽工程进进行挖开开取样核核实工程程量与工工程价款款的方法法。取样样法比较较直接，容容易验证证出问题题的真假假，但工工作量大大，需组组织有关关个方到到项目实实地。所所以一般般实行抽抽样定点点的方式式。4.6、分分析法 它它是指审审计人员员运用各各种系统统方法，对对基建工工程项目目的具体体内容进进行分离离和分类类，然后后综合分分析，发发现疑点点，揭露露问题的的方法。分分析法的的目的在在于：（1）通过过分析查查找可疑疑事项，为为审计工工作寻找找线索，进进而

20、查出出各种错错误和弊弊端；（2）通过过分析来来验证各各种资料料（如施施工合同同、施工工图纸、隐隐蔽工程程签证等等资料）所所反映的的基建工工程项目目的真实实情况，进进而核实实实际工工程量与与审定工工程造价价。如对对某建筑筑项目进进行审计计，通过过利用分分析法发发现该项项目土方方工程量量是该项项目建筑筑面积28倍（即即该建筑筑展开面面积需要要大开挖挖28米），对对此，找找建筑单单位与施施工单位位有关人人员了解解情况，并并将隐蔽蔽工程签签订于施施工日记记相查对对，核减减土方工工程量45000立方米米，核减减工程造造价13.7万元。4.7、测测量法 即审计计人员深深入建筑筑现场，对对照施工工图纸，实实

21、地测量量有关工工程量（如如门窗洞洞口的大大小、建建筑物的的长宽高高等），计计量有关关器材物物质数量量（如配配电箱数数量、灯灯具数量量、水暖暖器材的的数量等等），确确定核实实基建工工程结算算工程量量与造价价真实性性，合理理性的一一种审计计方法。如2011年我们对某基建工程结算进行审计，运用测量法发现该图书馆屋架吊顶钢结构设计规定用槽钢320#变成280#，槽钢250#变成了200#，上人检查桥七桥变成了五桥，桥圆钢设计规定用直径14，实际使用的是12圆钢，设计间距60mm。实际间距达80mm、90mm不等，由于上述原因致使实际比设计少用刚才11.84吨，虚增造价12.2万元。4.8、核核对法指在

22、基建工工程结算算审计中中用一种种记录或或资料同同另一种种记录或或资料进进行查对对，用相相互验证证和复核核的手段段，验证证基建工工程决算算工程量量与造价价真实性性、合理理性的一一种审计计，利用用被审计计单位所所提供的的隐蔽工工程签证证单与施施工单位位所提供供的施工工日志相相核对，查查出该基基建工程程决算重重复签证证与乱签签证、多多计隐蔽蔽工程造造价。5、结算审审核中的的复核方方法 工程程造价审审计对控控制工程程造价、节节约建设设资金、抑抑制基建建领域腐腐败具有有重要意意义。复复核是审审计的主主要方法法之一，是是由审计计人员对对工程造造价文件件（工程程预算、结结算、决决算）的的主要内内容及计计算情

23、况况进展检检查核对对，以发发现可能能出现的的查错，提提高工程程造价的的准确性性。5.1、五五步复核核的运用用第一步，分分析性复复核 分析性性复核是是获取审审计证据据的一种种基本方方法，对对工程造造价审计计来说，就就是对工工程立项项、招投投标、合合同签订订等影响响工程造造价的诸诸因素及及工程造造价文件件中的重重要比率率进行分分析，确确定是否否存在可可能影响响管线造造价准确确性的异异常情况况，以确确定重点点审计领领域。分分析性复复核的主主要内容容如下：（1）项目目立项（可可行性研研究、审审批人、审审批时间间、审批批文件）是是否符合合规定。（2）项目目招投标标情况是是否符合合国家法法规及大大自然公公

24、司内部部规定。（3）施工工合同、补补充合同同的签证证是否符符合规定定。（4）工程程造价文文件的编编制单位位、编制制人是否否具有相相应资质质，是否否已签章章。（5）工程程结算、决决算是否否与预算算存在重重大差异异。（6）单位位造价与与同类工工程平均均单价是是否存在在重大差差异。（7）主要要材料、设设备用量量与定额额含量或或设计含含量是否否存在重重大差异异。第二步，工工程量复复核。计计算工程程量耗用用时间长长、工作作量大，是是确定工工程造价价的重要要环节。对对工程量量的复核核，主要要包括下下列内容容：（1）工程程内容是是否与图图纸、设设计变更更和现场场签证相相符。（2）工程程量计算算是否符符合清单

25、单定额及及工程量量计算规规则。（3）工程程量单位位是否与与清单定定额单位位一致。 (4）工工程量计计算公式式是否清清晰明了了，是否否注明了了工程部部位(层次、轴轴线、标标高)。 (5)工工程量计计算精确确度是否否符合规规定。 (6)工工程量计计算顺序序是否按按施工顺顺序或清清单定额额上的顺顺序。第三步，清清单定额额选套复复核。套套项是确确定工程程造价的的另一重重要环节节，主要要应对下下列几项项进行复复核： (1)分分步分项项工程的的施工工工序、材材料耗用用与所选选清单定定额子目目一致的的，复核核其单价价、人工工、。材材料用量量是否正正确。 (2)不不能完全全套用清清单定额额子目的的，清单单定额

26、调调整换算算是否符符合规定定。(3)项目目工程内内容与清清单定额额规定工工程内容容完全不不一致的的，补充充清单定定额编制制是否合合理。(4)人工工、材料料、机械械单价是是否按合合同约定定或市场场价格。(5)材料料采购发发票、构构配件购购销合同同是否真真实。第四步，工工程取费费复核。不不同地区区、不同同的工程程取费标标准都有有所不同同，对项项目费率率的复核核主要是是检查是是否符合合政策规规定，具具体内容容如下：(1)工程取取费确定定是否与与工程实实际相符符。(1)工程程费用项项目组成成是否符符合规定定，没有有发生的的费用项项目是否否己剔除除。(2)取费费基数是是否正确确。(3)各项项费率是是否符

27、合合规定或或协议。(4)计价价程序是是否符合合规定。(5)甲方方供材料料、设备备是否在在税后扣扣除。第五步，机机械准确确性复核核。机械械准确性性是指工工程造价价文件中中有关数数字、计算、加加总及逻逻辑关系系的正确确性，其其主要复复核内容容如下：(1)各分分步分项项工程量量计算是是否正确确。(2)各分分步分项项工程量量与相应应单价乘乘积计算算是否正正确。(3)各分分步分项项直接费费、人工工费竖向向加总是是否正确确。(4)计算算程序中中直接费费、人工工费是否否与各分分步分项项工程直直接费、人人工费合合计数一一致。(5)计算算程序中中各费用用项目计计算是否否正确。(6)工程程总造价价计算是是否正确确

28、。52、五五步复核核之间的的关系 五步步复核之之间除存存在着一一定先后后次序外外，还存存在着有有机的联联系。分分析性复复核是为为后四项项复核确确定审计计重点，以以提高审审计效率率；工程程量、套套项、取取费是计计算工程程造价的的三要素素，对三三者的复复核是为为了确定定工程造造价文件件的编制制是否符符合定额额的有关关规定；而机械械准确性性复核主主要是确确定工程程造价文文件中的的数据是是否准确确。 造价文文件经过过上述五五步复核核后，既既符合有有关规定定，数据据计算又又准确无无误，则则达到了了真实性性、公允允性要求求，可以以作为确确定工程程造价的的依据。6、结算审审核时应应注意的的问题及及要掌握握的

29、要领领 611、以建建设项目目施工图图为主，审审核工程程量的计计算是否否准确 工程量量计算是是否准确确直接关关系到建建筑安装装工程的的价格，所所以，审审核工程数量是是审核工工程结算算至关重重要的内内容。审审核时，要要注意下下面几个个方面： 一是审审核工程程量计算算是否按按照施工工图和清清单定额额规定计计算，应应注意计量单位是是否与清清单定额额相一致致，当审审核竣工工结算肘肘，还应应按照竣竣工图进行工程程量计算算。 二是审审查工程程结算所所报的工工程量与与实际完完成的工工程量是是否相符符。审查时，要注注意施工工企业有有没有为为增加结结算费用用，故意意加大工工程量，夸夸大工程施工工难度的的情形。

30、三是要要审查有有无假报报结算的的情形。特特别对于于多方施施工的工工程项目目，要审查有无无几个施施工企业业同报一一个工程程项目进进行结算算的情况况；是要要审查有否重复复计算工工程情况况，要防防止施工工企业将将同一工工程分别别多次混混入其他工程进进行结算算，或将将已结算算过的工工程，放放在其他他结算书书中重复复计算。尤其是是一个厂厂区的总总体排水水工程，往往往随着着建筑群群体工程程分期施施工而分为几几个阶段段完成，应应防止施施工企业业把第一一期已算算过的项项目混入入第二期重复复结算。 622、注重重实际，审审核单价价 建筑安安装工程程的直接接费是由由“量”和“价”两个因因素相乘乘求得的的，“量”即

31、工工程量， “价”即按照照施工单单位投标标的每一一个计量量单位分分部、分项工工程的单单价。工工程量审审定后，必必须按照照规定，正正确地套套用单价。审核时时，要注注意审查查工程项项目内容容是否与与实际内内容相符符；有无无低单价套用高高价额定定子目，有有无一般般建筑材材料套用用高级建建筑材料料，有否否将定额中己己包含的的工作内内容另列列项目多多估算等等情形。如如果因设设计上的的特殊要求，缺缺少定额额依据的的项目，应应该编制制补充单单价表。若若需要换换算的项项目，必必须附有有单价明明细分析析表。应应该审核核材料的的市场价价差，目目前建安工程施施工多采采取包工工包料的的方法，绝绝大部分分材料由由施工单

32、单位购买。而三材材和其它它特贵材材料的市市场价又又随市场场行情波波动产生生价差。审审核材料市场场价差有有三种方方法：一一是按甲甲乙双方方合同中中订明的的差价补补差；二是按按各地市市发布的的市场信信息价合合情合理理核定；三是按按施工单单位揭底材料质质保书及及发票，按按加权平平均价计计算。在在当前市市场经济济条件下下，审核人员要要掌握市市场价格格信息及及其变动动趋向，做做到心中中有数，审审核时才能对各种种价格的的合理性性做出初初步判断断，有怀怀疑时再再作进一一步调查。 审审核材料料的预算算价格应应注意，目目前大部部分材料料是由供供应商直直接送达工地的的，其价价格己包包括到达达工地的的所有费费用，只

33、只需加采采购保管管费就组成材料料预算价价格了。 633、依据据标准审审核各项项费用的的取费隋隋况 我省220044年清单单定额规规定，间间接费的的取费标标准系按按合同规规定或按按照招标文件件进行确确定的。因因此审核核取费标标准是否否正确，必必须在审审核时，应当注意按按照不同同类别套套用相应应的费率率，以及及其基数数是否符符合规定定。对面议单价价、市场场单价等等要注意意，这些些费用一一般不能能取费，容容易混淆淆错算。税金金按国家家、省税税务部门门有关规规定及施施工地点点不同而而取定税税率。64、根根据不同同情况，实实事求是是进行审审核 工程结结算经过过审核后后，发现现有多估估、高套套定额时时，应

34、根根据审核核结果予以核减；对于低低估、漏漏列的部部份，也也应当实实事求是是地予以以增加。招招投标工程应应以招标标文件、施施工合同同以及中中标价的的预算书书作为结结算审核核的依据。凡凡以招投投标形式式包干造造价的工工程，工工程量应应按核对对过的工工程量清清单为准准，当有有设计变变更或现现场实际际情况发发生变化化，经过过甲方签签证认可才能增增减工程程量。其其单价必必须根据据招标文文件和合合同条款款的规定定执行。7、结算审审核人员员的素质质要求 结算审审核是一一项涉及及面广、专专业性强强，经济济相结合合的综合合、全面面、复杂的工作作。(1)要做做好结算算的审核核工作，首首先要求求审核人人员具备备较高

35、的的素质，否则就不能能用做这这项工作作。要有有高度的的事业心心、责任任感，既既替建设设单位精打细算算，节省省基建经经费，又又必须实实事求是是，公正正办事。(2)要掌掌握工程程设计、施施工、材材料、设设备等各各方面的的基本知知识。随随着科学技术术的迅猛猛发展，新新的施工工工艺不不断涌现现，要求求工程造造价人员员不断学习掌掌握新技技术。一一个不熟熟悉工程程技术的的造价工工作者必必定会束束手无策。因此此，工程程造价从从业人员员不仅要要了解设设计意图图，还要要掌握施施工方法和技术术措施，明明确适用用的规范范和标准准，充分分综合运运用造价价管理方方面的知识，才才能准确确、全面面、真实实地反映映工程的的造

36、价。(3)要有有编审预预算、工工程标底底等工作作的实践践经验，并并具有一一专多能的本领(如精通通土建工工程，掌掌握装饰饰工程、安安装工程程等)。 (44)随时搜搜集并了了解有关关工程造造价、材材料、设设备等的的信息、行行情，掌握动态资资料。充充分做好好积累造造价资料料这一工工程造价价审查的的基础工工作。(5)熟悉悉有关合合同管理理，工程程招投标标，建筑筑法规等等的基本本知识。8、结算审审核的有有效控制制方法及及措施 怎样面面对现实实，面对对挑战，“以质量量求生存存，以质质量求发发展，已摆在每个造价工工程师的的面前。如如何努力力提高工工程造价价结算审审核质量水平，增增强审核核风险意意识，已已显得

37、相相当迫切切，十分分重要。结结合近几几年来的工作作实践，谈谈一谈贵贵州建建设监理理咨询有有限公司司在当前前形势下下，如何何提高工工程造价价的结算算审核质质量。 (1)建立一一套健全全的、合合理的、可可操作的的规章制制度。是是提高工工程造价结算审审核质量量的根本本保证。 众所周周知，工工程造价价咨询业业业务范范围广，情况况千差万万别，从从土建、装装饰、暖暖通、水水电，到到市政、维维修、古建园林、绿绿化等，涉涉及多学学科、多多专业。针针对此种种情况，制制定规章章时，需分门门别类，按按照不同同的审核核环节和和事项，考考虑从业业人员自自身的职业道德素素质，依依据工程程项目结结构、规规模因素素，并跟跟成

38、本与与效益挂挂钩，制定符合各各自专业业特点的的审核质质量规章章制度，明明确职责责权利，做做到赏罚分明。各各专业人人员在实实施过程程中需相相互配合合、互相相协商，这这就要求规章制度度在具有有操作性性的同时时，需具具有一定定的灵活活性，这这不仅是是提高工程造价价结算审审核质量量的根本本保证，而而且还对对我公司司的健康康发展起起积极的推动动作用。 (2)建立一一支业务务精通、作作风良好好的专业业技术队队伍。是是提高工工程造价结算审审核质量量的关键键所在。无无论从理理论上，还还是在实实践中都都证明：要提高结算算审核质质量，归归根到底底，最终终还是取取决于人人的因素素，即我我公司造价工程程师人员员的职业

39、业道德修修养、专专业知识识水平和和丰富的的实践经经验。精湛的的业务水水平和良良好的工工作作风风来源于于三个方方面：一一是在职职员工的的岗位培培训；二二是招聘聘高素质质的从业业人员；三是行行业间内内外部的的交流。随着我我国建设设工程的的蓬勃发发展，作作为贵州州建设设监理咨咨询有限限公司能力要增强强，业务务要拓宽宽，素质质要提高高，从这这点来看看，我公公司今后后招聘录用执业业人员的的素质会会越来越越高，以以适应咨咨询业发发展的需需要，这这是必然趋势。 (3)规范结结算审核核操作程程序按按程序办办事，是是提高工工程造价价结算审核质量的的重要措措施。 工程造造价咨询询服务，是是集技术术、经济济于一体体

40、的业务务工作，它它要求广广大从业人员员既要具具有良好好的职业业道德修修养，又又要具有有较高的的专业技技术技能，更要要懂得相相应的法法律、法法规。依依法行事事，依法法执业，使使自己的的行为符合国国家相关关法律、法法规的规规定。 中华华人民共共和国建建筑法、国国家建建设工程程工程量量清单计计价规范范以及省建设设厅有关关文件，具具体明确确了建设设工程工工程量清清单计价价有关问问题，其内容容包括工工程造价价的计价价方式；工程量量清单计计价的适适用范围围；工程量清单单计价规规范；工工程量清清单及其其计价格格式；合合同与结结算；工工程量清单实施施等。以以上这些些规定，特特别是实实行工程程量清单单如采用用固

41、定单单价合同，则则设计变变更、施施工条件件变更、分分部分项项单项工工程量变变更、工工程量清单漏漏项、发发包人要要求承包包人完成成的合同同外发生生的用工工等的价价款的调整方法法；实行行工程量量清单报报价时如如采用固固定总价价合同工工程价款款的调整方法；对于工工期较长长的工程程项目工工程价款款的调整整方法等等，从业业人员不仅要认认真学习习了解，而而且要熟熟练掌握握，以此此来规范范工程造造价的计计价行为，维维护建设设工程各各方的合合法权益益。另外外，为了了保障工工程造价价咨询工工作的健健康发展展，维护护建设市市场秩序序，建设设部还颁颁布了第第149号令，制定了工工程造价价咨询企企业管理理办法。办办法

42、中规规定了工工程造价价咨询单位的资质质等级与与标准、资资质申请请与审批批、资质质管理、业业务承接接、法律责任等相相关内容容，阐明明了从事事工程造造价咨询询活动，应应当遵循循公开、公正、平等等竞争的的原则，从从某种意意义上来来说，制制定相应应的工程程造价管管理制度和实实施办法法，这是是间接地地提高了了咨询质质量。在在具体操操作过程程中，从业人员应应当做到到：一是是必须和和委托方方签订结结算审核核业务委委托合同同；二是对于委委托方提提供的结结算审核核资料、相相关图集集等，应应进行细细致审阅阅，认真思考；三是做做好结算算审核业业务的善善后服务务工作，虚虚心听取取委托方方对我公司所所提的意意见、建建议

43、。对对于存在在的问题题或不足足之处，在在今后的的工作中加以以改正。 (4)通过典典型案例例剖析，不不断积累累经验并并加以正正确运用用，是提提高工程造价审审核质量量的有效效途径。 不断地地积累经经验，及及时地总总结经验验，应成成为我公公司日常常事务的的一项经常性工作作。学习习、认识识、提高高，再学学习、再再认识、再再提高，是是提高工程造价结结算审核核质量的的根本目目的。总总而言之之，工程程造价结结算审核核是一项艰苦细细致的工工作，它它需要我我们专业业工作者者有过硬硬的基本本功，良良好的职业道德德，实事事求是的的作风，勤勤勤恳恳恳、任劳劳任怨的的精神。我我们要提高结算审审核质量量，建立立一套好好的

44、用人人机制，拥拥有一支支高素质质的专业业技术队伍，并并规范相相应的编编审操作作程序，积积累、运运用相关关造价典典型案例的经验与与数据，是是极其重重要的。只只有这样样，才能能树立“质量第第一的观念，切切实提高高我公司司工程造造价结算算审核咨咨询质量量，才能能增强我我公司的的社会信信誉度，使使自己在在激烈的的市场竞竞争中，始始终立于于不败之之地。9、结算审审核工作作流程 911、组成成审计小小组，进进行审计计前的准准备 审计小小组成立立后，要要调查研研究，掌掌握数据据，做好好审计前前的准备备工作。首先要掌握握和熟悉悉审批工工程项目目的批准准文件和和资料，如如国家和和主管部部门下达的指指示文件件、计

45、划划任务书书批准文文件、初初步设计计文件及及采用定定额，指示资料，以以便弄清清规模、能能力、概概算工程程和费用用构成、建建设内容容和经济指标，弄弄清所编编各表与与文字说说明相互互间的关关系，同同时还要要收集各各相应资料，为为审查工工作做好好必要的的准备。在在准备阶阶段，审审计人员员需要获取以下相相关资料料： (1)工程施施工合同同 工程施施工合同同是审查查工程结结算的主主要依据据。通过过合同，了了解发包包工程范围、开开工竣工工日期、工工程总造造价、结结算定额额依据、承承包方式式、结算方式、双双方责任任、质量量要求、物物资供应应及管理理办法等等，合同同规定是是工程结算确确定取费费的依据据。 (2

46、)工程施施工图和和说明书书 工程施施工图和和说明书书是建设设项目的的主要文文件，是是编制预预结算工工程量的主要依据据，是核核对工程程各部分分或构件件具体尺尺寸的数数据来源源，是确确定工程施工方方式，套套用预算算定额的的依据。 (3)工程施施工组织织设计和和施工方方案工程施工组组织设计计是指导导工程施施工准备备，组织织施工全全面性的的技术、经经济文件件，是指指导现场场施工的的法规。它它是审查查工程编编制预结结算必须须掌握的内容，是是审核有有关费用用标准的的依据。 (4)工程竣竣工验收收报告 工程竣竣工以后后，必须须办理验验收手续续，做好好验收记记录，说说明工程程质量是否符合合标准，数数量有关关无

47、争议议。是否否具备了了工程竣竣工结算算的条件件，应当以工程程竣工验验收报告告作为依依据。 922、制定定审计步步骤 审计人人员执行行基本建建设项目目结算审审计，应应该在充充分了解解被审计计单位有关情况和和获取审审计资料料的基础础上，合合理制定定审计计计划，并并根据审审计过程中情况况的变化化，予以以必要的的修改或或补充。审审计人员员制定审审计计划划时，应当了了解该建建设项目目的以下下基本情情况： (1)工程项项目的性性质、类类别、规规模、承承建方式式等情况况。 (2)审计所所需的相相关资料料的可获获得性。 (3)工程材材料的供供应方式式。 (4)工程价价款的结结算情况况。 (5)工程项项目预结结

48、算已审审计情况况及审计计结果的的处理。 (6)工程项项目现场场施工条条件。 (7)建设期期内工程程预算定定额、预预算单位位、取费费标准等等的变化化情况。在编制审计计计划时时，审计计人员还还应当获获取被审审计单位位建设工工程结算算及其编制所所依据的的以下资资料： (1)工程项项目批准准建设、监监理、质质量验收收等有关关文件。(2)概算算资料及及投标文文件。(3)施工工合同、协协议。(4)施工工图或竣竣工图。(5)工程程量计算算书。(6)材料料费用资资料。(7)取费费资料。(8)付款款资料。(9)其他他有关证证明10、固定定结算审审核实施施周期保保障措施施10.1、保保证沟通通渠道畅畅通建立内外部

49、部人员联联系档案案下发项项目组成成员，对对各联系系人负责责的工作作进行备备注10.2、项项目组人人员预估估调配增增补项目接洽初初期项目目负责人人应根据据项目情情况，及及时与公公司管理理层沟通通协调项项目组成成员，确确保项目目组成员员能在项项目实施施期内能能全力以以赴的应应对该项项目的审审计工作作，对实实施过程程中时间间节点的的预估要要充分且且要有两两手准备备以确保保项目不不超期。10.3、采采用倒排排时间表表进行审审计时间间控制（1）结算算交底时时间一天天（2）审计计结论出出具时间间一天（3）审计计结论出出具时间间一天（4）争议议问题上上会及咨咨询时间间一周（时时间可穿穿插）（5）与施施工方对

50、对接时间间一到三三周（根根据项目目难易程程度调整整）（6）专业业负责人人及项目目负责人人内审二二到五天天（根据据项目难难易程度度调整）（7）初审审人员计计量计价价一到三三周（根根据项目目难易程程度调整整）（8）审计计方案、审审计目标标及资料料预览三三天（9）审计计资料收收集及前前期准备备工作一一周11、廉洁洁措施11.1、项项目组成成员确定定原则（1）与被被审计企企业及人人员有亲亲戚或其其它直接接关系的的不进项项目组（2）三年年内有违违规违纪纪人员不不进项目目组（3）与被被审计企企业及人人员有经经济往来来或合同同关系的的不进项项目组11.2、项项目组实实施期的的人员管管控（1）实施施期内项项目

51、组成成员不得得与被审审计方有有任何资资金往来来、契约约关系、买买卖交易易、收受受礼物及及利益输输送，一一经查实实公司除除对其进进行经济济处罚外外，暂停停其一切切工作并并视其情情节严重重程度及及后果上上报公安安机关及及上级主主管部门门予以处处罚。（2）实施施期内项项目组成成员不得得参与任任何由被被审计方方及利益益相关人人员组织织的社交交活动，一一经查实实停止其其项目工工作并按按公司制制度进行行处罚。12、与委委托人及及上级审审计机关关的沟通通及配合合12.1、项项目负责责人的职职责 对外外联系沟沟通协调调统一由由项目负负责人执执行，起起到上传传下达及及时汇报报的作用用，对审审核中的的问题协协调组

52、织织各方人人员上会会并落实实到位。12.2、审审计过程程中的配配合 对委委托人或或上级审审计机关关针对审审计项目目中的合合同工作作内容、合合理要求求、情况况汇报工工作要全全力配合合，对审审计重点点及疑问问要及时时汇报沟沟通、具具体审计计措施、办办法要与与委托人人达成一一致以便便审计工工作顺利利执行，针针对审计计结论的的重点交交底工作作要知无无不言、言言无不尽尽。13、保密密措施委托人提出出项目有有保密要要求的，保保密期内内未征得得委托人人同意不不得以任任何形式式泄漏项项目信息息给非项项目组成成员，且且项目组组成员必必须和公公司单独独签订保保密协议议，如有有违反除除按公司司管理规规定处罚罚外，还

53、还需上报报委托人人和司法法机关处处理。委托人未提提出有保保密要求求的，项项目组成成员在项项目实施施期内不不得泄漏漏项目审审计重点点、审计计目标、审审计办法法等重要要信息。14、档案案管理第一章 总 则第一条 为加强强审计档档案的管管理工作作，实现现档案管管理科学学化、规规范化、制制定本办办法。第二条 审计档档案是指指审计机机构在审审计过程程中形成成的各种种材料。第三条 审审计档案案管理是是指档案案管理专专门部门门按照档档案管理理的要求求，对审审计过程程中各种种材料的的收集、整整理、编编目、检检索等项项工作进进行的一一系列规规范活动动，以保保证审计计档案的的完整、系系统和安安全。第四条 本审计计

54、机构办办公室负负责审计计档案的的管理工工作。第五条 审计档档案名称称、目录录、备查查表应使使用碳素素笔填写写。第二章 材材料的收收集与立立卷归档档第六条 本审计计机构办办公室接接到委托托审计书书，应当当根据档档案管理理的要求求，收集集有关的的文书材材料，结结案后及及时整理理然后交交档案员员统一归归档。第七条 归归档立卷卷总的要要求是：遵循文文书材料料的形成成规律和和特点，保保持文书书材料之之间的有有机联系系，区别别不同种种类，集集中保管管。具体体要求是是：1/3档文文书材料料收集齐齐全，分分类合理理，保管管期限划划分明确确，案卷卷封面填填写清楚楚，装订订规范美美观。第八条 根根据审计计实际情情况，归归档立卷卷按审计计执业范范围分卷卷立项。第九条卷内内文书材材料应当当按照排排列顺序序，在有有文字的的每页材材料上填填写页号号