ERP中的财务管理和成本管理

1、第13讲：ERP中的财务管理和成本管理1ERP系统深刻刻地把握握了企业业经营活活动的本本质，有有效地实实现了财财务管理理和生产产管理、采购管管理、销销售管理理、库存存管理功功能的集集成，将将数据的的采集延延伸到生生产、采采购、销销售和库库存管理理等环节节。ERP系统是一一个以计计划为主主导的信信息系统统，它的的计划和和控制功功能是伴伴随着企企业的生生产经营营活动而而展开的的，这是是一个循循环往复复的过程程，ERP系统的计计划执行行过程，就伴随随着企业业的物流流和资金金流过程程。ERP系统的计计划与控控制就是是通过对对信息流流的控制制，实现现对物流流和资金金流的控控制。23企业的经营活动循环采购

2、付款循环生产循环销售收款循环企业是以以赢利为为目的的的经济组组织，它它的全部部活动就就是利用用所占有有的资源源来获得得最大的的回报。为了达到到这样的的目的，企业先先要获得得所需要要的资本本，资本本来源于于所有者者的投资资以及向向债权人人的举债债。45企业的经营活动循环采购付款循环生产循环销售收款循环在获得了了所需资资本后，企业会会利用这这些资本本采购所所需设备备和原材材料，因因而要向向供应商商支付现现金(包括银行行存款)，或形成成应付账账款，在在以后用用现金偿偿还。6企业的经营活动循环采购付款循环生产循环销售收款循环企业还要要雇用人人力，为为此需要要向员工工支付工工资。7企业的经营活动循环采购

3、付款循环生产循环销售收款循环企业利用用购入的的设备、原材料料和雇用用的人力力资源来来生产产产品，这这个过程程是一边边消耗资资源，一一边形成成产品的的过程。8企业的经营活动循环采购付款循环生产循环销售收款循环企业生产产出产品品后，要要想方设设法把它它们卖出出去，以以获得赢赢利。企企业卖出出产品会会收到现现金，或或形成应应收账款款，在以以后以现现金的形形式收回回。9企业的经营活动循环采购付款循环生产循环销售收款循环企业的全全部经营营活动实实际上就就是这几几个循环环的不断断重复，它们又又构成了了一个大大循环，称之为为企业的的经营活活动循环环。企业的经经营活动动离不开开财务管管理活动动。和企业的的经营

4、活活动融合合在企业业的财务务管理活活动构成成一个“会计凭证证会计账簿簿财务报表表”循环，而ERP系统财务务管理的的功能就就是这个个循环的的模拟。为了了解解ERP系统财务务管理的的功能，就要先先了解财财务管理理的“会计凭证证会计账簿簿财务报表表”循环。1011会计凭证财务报表会计账簿12会计凭证财务报表会计账簿在企业的的经营活活动中，每一项项经济业业务都必必须有原原始凭证证。13会计凭证财务报表会计账簿原始凭证证审核无无误则可可作为编编制记账账凭证的的依据，然后根根据记账账凭证将将经济业业务活动动记入相相应的账账目。14会计凭证财务报表会计账簿虽然通过过所有的的账目已已经记录录了所有有经济业业务

5、的发发生和完完成情况况，但是是还不能能直观地地从中获获取有关关的信息息，来满满足投资资者、债债权人、银行、供应商商等企业业外部的的利害关关系集团团和个人人以及企企业管理理者了解解企业财财务状况况、经营营成果和和经济效效益需求求。为此此，必须须编制财财务报告告。15会计凭证财务报表会计账簿为了改善善企业的的经营状状况，还还要进行行财务分分析。ERP系统中的的财务管管理职能能财务管理理是ERP系统的重重要组成成部分。ERP系统中的的财务部部分一般般分为财财务管理理和会计计核算两两方面的的功能。会计核算算是财务务管理的的基础。作为ERP软件系统统的一部部分，财财务模块块通过和和其他模模块之间间的接口

6、口，将生生产活动动、采购购活动和和销售活活动输入入的信息息自动过过入财务务模块，更新总总分类账账和明细细分类账账中的数数据，进进而更新新会计报报表。从从而实现现生产、采购和和销售活活动与财财务管理理活动的的集成，实现物物料、资资金流和和信息流流的集成成。16ERP系统中的的财务管管理职能能1总账模模块2应收账账模块3应付账账模块4现金管管理模块块5固定资资产核算算模块6工资核核算模块块7成本核核算模块块171总账模模块总账模块块的功能能是处理理记账凭凭证录入入，输出出日记账账、明细细账以及及总分类类账，编编制主要要会计报报表。总账模块块是财务务管理的的核心，应收账账、应付付账、固固定资产产核算

7、、现金管管理、工工资核算算等模块块都是以以总账模模块为核核心来传传递信息息的。为了适应应企业集集团会计计核算的的需求，还应提提供合并并报表的的功能。2应收账账模块应收账款款是企业业由于销销售商品品或提供供服务而而产生的的应当向向客户收收取的款款项。在ERP系统中，应收账账模块包包括了以以应收账账款为主主的所有有应收款款项。它它包括了了发票管管理、客客户信息息管理、收款管管理、账账龄分析析等功能能。该模块和和客户订订单、发发票处理理业务相相联系，在相关关的事务务处理中中自动生生成记账账凭证，导入总总账。3应付账账模块应付账款款是企业业由于购购买商品品和服务务而应当当付给供供应商的的款项。在ERP

8、系统中该该模块包包括了以以应付账账款为主主的所有有应付款款项。其功能包包括发票票管理、供应商商信息管管理、支支票管理理、账龄龄分析等等。该模块和和采购模模块、库库存管理理模块集集成，从从采购模模块和库库存管理理模块中中取得数数据。184现金管管理模块块现金管理理模块的的主要功功能是对对现金流流的控制制以及零零用现金金和银行行存款的的核算。包括票据据管理和和打印、付款维维护、银银行存款款清单打打印、付付款查询询、银行行查询、支票查查询等和和现金有有关的功功能。此外，该该模块应应和应收收账、应应付账、总账等等模块集集成，可可以自动动生成凭凭证，导导入总账账。5固定资资产核算算模块固定资产产核算模模

9、块对固固定资产产的增减减变动以以及折旧旧的计提提和分配配进行核核算。其功能包包括登录录固定资资产卡片片和明细细账，计计提折旧旧，编制制报表以以及自动动编制转转账凭证证，并转转入总账账。该模块应应和应付付款、成成本、总总账模块块集成。196工资核核算模块块该模块处处理对企企业员工工的工资资结算、分配、核算以以及各相相关费用用的计提提。其功能包包括工资资登录、打印工工资清单单以及各各类汇总总报表，计提各各项与工工资有关关的费用用，生成成凭证，导入总总账。这一模块块应当和和总账模模块、成成本模块块集成。7成本核核算模块块成本核算算模块依依据物料料清单、工作中中心、工工艺路线线、采购购管理等等方面的的

10、信息对对产品的的成本进进行核算算。20成本管理理21产品成本本是生产产过程中中各种资资源利用用情况的的货币表表示，是是衡量企企业技术术和管理理水平的的重要指指标。成本控制制是每个个企业都都必须关关心的事事情.企业要使使自己的的产品占占领市场场，就必必须对其其成本进进行控制制，否则则就会失失去市场场竞争力力，从而而影响到到企业的的生存和和发展。企业通过过对成本本的计划划、控制制和分析析，来优优化资源源的利用用，降低低成本，提高效效益。把财务和和成本管管理纳入入到系统统中来，是ERP发展过程程中的一一个重要要标志。221财务会计VS.管理会计计会计是以以货币作作为反映映方式，采用专专门方法法，对经

11、经济业务务进行核核算和监监督的一一种管理理活动或或经济信信息系统统。现代会计计学把主主要为企企业外部部提供财财务信息息的会计计事务称称为财务会计计，而把主主要为企企业内部部提供财财务信息息的会计计事务称称为管理会计计。2324财务会计计的主要要目的在在于为企企业外部部的利害害关系集集团和个个人(国家经济济管理部部门、股股东、领领导部门门等)提供全面面反映企企业财务务状况、经营成成果和财财务状况况变动的的信息。这些信息息高度综综合，但但详细程程度不能能满足决决策的需需要。时间范围围可有月月、季、年的不不同规定定，所报报告的信信息反映映已经发发生的情情况。所遵循的的约束条条件是外外部强制制的标准准

12、、会计计原则、方法及及程序。25管理会计计是20世纪50年代发展展起来的的一门新新学科，是现代代管理学学的重要要组成部部分。管理会计计的主要要目的在在于为企企业内部部各级管管理部门门和人员员提供进进行经营营决策所所需的各各种经济济信息。这些信信息要满满足特定定的要求求，详细细到可供供计划、控制和和决策使使用。提供信息息的范围围可根据据需要而而有极大大的伸缩缩性(时间单位位可从小小时到年年)。所提供的的信息既既有历史史信息，也有预预测信息息。所遵循的的约束条条件是以以满足成成本/效益分析析的要求求为准，无外部部的强制制约束。ERP的成本管管理是按按照管理理会计的的原理，对企业业的生产产成本进进行

13、预测测、计划划、决策策、控制制、分析析与考核核。2ERP系统中的的四种基基本的成成本类型型为了便于于计划、监控、分析和和维护产产品成本本，在ERP软件系统统中通常常设置四四种基本本的成本本类型。1)标准成本本(StandardCost)2)现行标准准成本(CurrentStandardCost)3)模拟成本本(Simulated Cost)4)实际成本本262ERP系统中的的四种基基本的成成本类型型1)标准成本本(StandardCost)标准成本本是成本本管理中中的计划划成本，是经营营的目标标和评价价的尺度度，反映映了在一一定时期期内要达达到的成成本水平平，有其其科学性性和客观观性。标准成本

14、本在计划划期(如会计年年度)内保持不不变，是是一种冻冻结的成成本，作作为预计计企业收收入、物物料库存存价值及及报价的的基础。272ERP系统中的的四种基基本的成成本类型型2)现行标准准成本(CurrentStandardCost)现行标准准成本也也称为现现行成本本，类似似于人们们常说的的定额成成本，是是一种当当前使用用的标准准成本，或者将将其看作作标准成成本的执执行成本本。现行成本本反映的的是生产产计划期期内某一一时期的的成本标标准。在实际生生产过程程中，产产品结构构、加工工工艺、采购费费用和劳劳动生产产率等因因素会发发生变化化，因而而也会导导致成本本数据发发生变化化。为了使标标准成本本数据尽

15、尽量接近近实际，可对现现行标准准成本定定期(如36个月)进行调整整，而标标准成本本保持不不变。282ERP系统中的的四种基基本的成成本类型型3)模拟成本本(Simulated Cost)ERP系统的特特点之一一就是运运用其模模拟功能能，回答答“如果果将会”的问题。例如，有有时想要要知道产产品设计计变更、结构变变化或工工艺材料料代用所所引起的的成本变变化，则则可通过过ERP的模拟功功能来实实现。为了在成成本模拟拟或预定定过程中中不影响响现行数数据，所所以设置置模拟成成本。4)实际成本本实际成本本是在生生产过程程中实际际发生的的成本，主要来来自各部部门的反反馈信息息，如工工票、领领料单、采购发发票

16、等。293ERP系统中的的成本计计算ERP成本计算算的基本本数据包包括采购购成本、材料定定额、工工时定额额以及各各种费率率等。它们分别别记录在在物料主主文件、物料清清单、工工作中心心和工艺艺路线等等文件中中。这些基本本数据有些是数数量性数数据，如如工时定定额、材材料定额额；有一些是是价格性性数据，如材料料价格和和各种费费率。303ERP系统中的的成本计计算ERP成本计算算方法采采用滚加加法。按物料清清单所规规定的物物料之间间的层次次、需求求关系和和制造过过程，从从产品结结构的最最低层次次开始，从低层层向高层层逐层累累计。成本的发发生和累累计与生生产制造造过程同同步，随随着生产产制造过过程的进进

17、行，在在材料信信息和生生产计划划信息动动态产生生的同时时，成本本信息也也随之产产生，使使得在计计划、控控制物流流的同时时，也控控制了资资金流，做到了了物流、信息流流和资金金流的统统一。采用滚加加法进行行成本计计算时，滚加的的结构和和依据就就是产品品的物料料清单。在物料清清单中，处于各各个不同同层次的的物料项项目的成成本都包包含两部部分，即即本层发生生的成本本和低层累计计的成本本。314成本差异分析析实际成本本与标准准成本之之间的差差额，称称为成本本差异。成本差异异分析是是ERP成本管理理的重要要内容。实际成本本低于标标准成本本的差异异，称为为有利差异异，即成本本节约，用负数数表示，记在有有关差

18、异异账户的的贷方；反之，称为不利差异异，即成本本超支，用正数数表示，记在有有关差异异账户的的借方。不论差异异是正值值还是负负值，只只要超过过了规定定的容差差限度，都就进进行差异异分析。有时出现现负值不不一定是是好事，因为在在某项差差异上出出现负值值可能导导致另一一项差异异出现更更大的正正值。324成本差异异分析-直接材料料成本差差异1直接材材料成本本差异直接材料料成本差差异等于于材料的的实际用用量与实实际价格格的乘积积减去标标准用量量与标准准价格的的乘积所所得的差差。造成这种种差异既既有价差差的原因因，也有有量差的的原因。如采购价价格和运运输费用用的变化化，材料料代用或或变更，自制件件改外购购件或反反之等皆皆为价差差原因。而材料