自考审计学名词解释简答题论述题汇总

1、文档编码 : CR10V6B4Z8T5 HO6P8N3V5O3 ZX2U8H3U10B9自考审计学名词说明简答题论 述题汇总名词说明1. 或有收费：是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件；2. 批阅业务：注册会计师在实施批阅程序的基础上,说明是否留意到某些事项,使其信任财务报表没有依据适用的会计准就和相关会计制度的规定编制,未能在全部重大方面公允反映被批阅单位的财务状况,经营成果和现金流量；3. 经营审计：注册会计师为了评判被审计单位经营活动的成效和效率,而对其经营程序和方法进行的评判；4. 内部证据：是由被审计单位内部机构或职员编制和供应的书面证据；如被审计单位的会计记录；

2、治理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和供应的有关书面文件；5. 把握环境：把握环境包括治理职能和治理职能,以及治理层和治理对内部把握及其重要性的态度,熟识和措施；良好的把握环境是实施有效内部把握和基础；6. 审计工作底稿：是指注册会计师对指定的审计方案,实施的审计程序,猎取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录,是审计证据的载体,是注册会计师在审计过程中获取的资料,形成的审计工作记录；7. 应有关注：要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎,以质疑的思维方式评判所获证据的有效性,并对产生怀疑的证据保持警觉；8. 审计准就：是审计人员进行审计工作时所必需遵循的行为规范和衡量审计工作质量

3、的客观标准；9. 鉴证报告：注册会计师应当以书面形式提出鉴证报告,在鉴证报告中应当清楚地表达其鉴证结论,对鉴证对象信息是否不存在重大错报供应确定程度的保证；10. 总体审计策略：是对审计的预期范畴和实施方式所作的规划,是注册会计师从接受审计 托付到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合方案；11. 鉴证业务：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务；务；它主要包括审计业务、批阅业务与其他鉴证业12. 分析程序：是指注册会计师通过争论不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评判；13. 查询法：是审计人

4、员对审计过程中的疑点和问题,通过向有关人员询问和质疑等方式来证明客观事实或书面资料,取得审计证据的一种方法；14. 独立性：独立性是注册会计师精髓,独立性要求注册会计师在执业过程中做到实质上的独立和形式上的独立；15. 重要性：是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严肃程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判定或决策；16. 财务报表审计的目标：是指注册会计师通过执行审计工作,对财务报表的合法性、公允性发表审计看法； 合法性是指被审计单位的财务报表是否依据适用的会计准就和相关会计制度的规定编制,公允性是指财务报表是否在全部重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；1

5、7. 存货监盘：是指注册会计师现场观看被审计单位存货的盘点,并对已盘点的存货进行适当的检查；18. 实质性程序：注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发觉认定层次重大错报的审计程序；19. 审计证据：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计看法而使用的全部信息,包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息；20. 特殊风险：是注册会计师需要特殊考虑的重大错报风险,需要特殊考虑的重大错报风险 是很可能导致财务报表显现重大错报的风险；21. 一般过失：即一般过失,是指注册会计师没有保持职业上应有的合理的谨慎,没有完全 遵循专业准就的要求而导致审计失败；22. 重大过失：是指连起

6、码的职业谨慎都没有保持,对业务或事项不加考虑,满不在乎,根 本没有遵守专业标准或严肃违反审计准就而导致审计失败；23. 盘点法：盘点法又称盘存法,是依据账簿记录对各项财产物资进行实地清查盘点,以确 定账存与实存是否相符的一种方法；24. 重要性：在审计中,对重要性概念经常表述为会计报表中存在的导致会计信息使用者改 变其决策的错误程度；依据我国的独立审计准就,重要性是指被审计单位会计报表中错报或 漏报的 严肃程度,这一程度在特定的环境下可能影响会计报表使用者的判定或决策；25. 当期档案：是指那些记录内容经常变化,主要供当期和下期审计使用的审计档案；26. 风险评估程序：为明白被审计单位及其环境

7、而实施的程序；注册会计师应当依据实施这 些程序所猎取的信息,评估重大错报风险；27. 强调事项段：审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计看法段之后增加的对重大事 项予以强调的段落28. 注册会计师职业道德：是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任才能及职业责任 等的总称；简答题1. 简述审计档案的类别,并各举两个例子说明；答：在审计实务中,审计档案可以分为永久性档案和当期档案；（ 1）永久性档案是指那些记录内容相对稳固 , 具有长期使用价值 , 并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案 . 如被审计单位的组织结构、批准证书、营业执照、章程等；（2）当期档案是指那些记录内容经常变化,

8、主要供当期和下期审计使用的审计档案；如审计策略、具体审计方案等；2. 注册会计师应当从哪些方面猎取关于把握是否有效运行的审计证据？答：把握在所审计期间的不同时点是如何运行的把握是否得到一贯执行把握由谁执行 把握以何种方式运行（如人工把握或自动化把握）3. 简述审查银行借款真实性的实质性程序；答： 猎取或编制银行借款明细表 执行分析性复核 审查借款业务的合法性审查银行借款的真实性 审查银行存款账户记录的真实性、准时性及精确性审查借款业务在资产负债表中的披露是否恰当4.简述审计重要性的概念及其与审计风险的关系这一程度在特定环境答： 审计重要性是指被审计单位会计报表错报或漏报的严肃程度,下可能影响会

9、计报表使用者的判定或决策；重要性水平越高,审计风险越低；重要性水平越低,审计风险越高；审计风险与重要性之间存在反向关系；5. 注册会计师运用重要性概念的目的是什么？答：注册会计师在审计运用重要性是基于两个方面考虑的：一是为了提高审计的效率；二是为了保证审计的质量；6. 注册会计师正在对被审计单位的固定资产审计,简要回答检查固定资产的全部权的审计程序；答：对外购的机器设备等固定资产,通常审核选购发票、购货合同等予以确定；对于房 产类固定资产,需查阅有关合同、产权证明、财产税单、抵押借款的仍款凭据、保险单等书 面文件；对融资租入的固定资产,应验证有关融资租赁合间,证明其非经营租赁；对汽车等 运输设

10、备,应验证有关运营证件；对留置权限制的固定资产,通常仍应审核被审计单位的有 关负债项目等予以证明；7.简要说明会计师事务所进行质量把握的目的；审计准就、答：合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规及中国会计师职业道德规范、批阅准就、 其他鉴证业务准就和相关服务准就的规定；合理保证会计师事务所和项目负责人 依据具体情形出具恰当的报告；8. 注册会计师针正在对被审计单位的应收账款与主营业务收入实施审计,简要回答两者审 计认定的具体内容；答：应收账款的审计认定有：权益和义务、计价和分摊、存在、完整性；主营业务收入 的审计认定为：精确性、截止、分类、发生、完整性；9. 重要性是指被审计单位会计报表中错

11、报或漏报的严肃程度 , 这一程度在特定环境下可能 影响财务报表使用者的判定或经济决策；为正确懂得这一概念 , 简要回答必需留意的内容；答：（1）重要性概念中的错报包含漏报：如一项业务在报表中的错报或漏报足以转变或影响报表使用者的判定,就该项业务就是重要的,否就就是不重要的；（ 2）重要性概念必需从会计报表使用者的角度来考察,由于会计报表是为了中意会计报 表使用者的信息需求而编制的（ 3）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑：所谓数量方面是指错报的金额大小,性 质方面就指错报的性质；一般来说,金额大的错报比金额小的错报重要；但在某些情形下 , 有些错报从金额上来看并不重要,但从性质上来看就是重要

12、的 , 如某些舞弊形成的错报；（ 4）重要性的判定离不开特定的环境：不同企业面临不同的环境,因而判定重要性的 标准也不相同；（ 5）对重要性的评估需要运用职业判定：审计重要性实质上是注册会计师所审计的会 计报表中存在的差错对会计报表使用者进行决策判定产生影响的最高界限；10. 只有在明白后认为符合胜任才能、独立性和应有关注等职业道德要求,并且拟承接的 业务具备全部特点要求时,注册会计师才能将其作为业务予以承接；请简要回答审计业务 应具备全部特点的具体内涵；答：（1）审计对象适当；（ 2）使用的标准适当且预期使用者能够猎取该标准；（ 3）注册会计师能够猎取充分、适当的证据以支持其结论；（ 4）注

13、册会计师的结论以书面形式表述,且表述形式与所供应的保证程度相适应；（ 5）该业务具有合理的目的；11. 简述各类交易和事项相关的认定；答：1 发生；记录的交易和事项已发生,且与被审计单位有关；2 完整性；全部应当记录的交易和事项均已记录；3 精确性；与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录；4 截止；交易和事项已记录于正确的会计期间；5 分类；交易和事项已记录于恰当的账户；12. 简述查找未入账的应对账款的方法；答：（ 1）结合存货监盘,检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；（ 2）检查资产负债表日后收到的购货发票,关注购货发票的日期,确认其入账时间是

14、否正确；（ 3）检查资产负债表日后应对账款明细账贷方发生额的相应凭证,确认其入账时间是否正确；（ 4）询问被审计单位的会计和选购人员；（ 5）查阅资本预算、工作通知单和基建合同等资料；13. 注册会计师审计、内部审计和政府审计的相同与不相同之处答：相像之处：都对被审计单位的会计资料及其相关资料进行审计,并发表审计看法,对被审计单位起到监督作用,运用的审计方法大致相同；不同之处： 审计方式不同：注册会计师审计是受托审计；内部审计依据本部门、本单位经营管理的需要自行支配施行；政府审计是强制审计； 审计目标不同； 注册会计师审计是对被审计单位财务报表的合法性和公允性依法进 行审计；内部审计主要是检查

15、各项内部把握的执行情形等,提出各项改进措施；政府审计是 对各级政府及其部门的财政收支情形及公共资金的收支、运用情形进行审计； 独立性不同；注册会计师审计双向独立；内部审计受本部门、本单位直接领导,仅 强调与所审计的其他职能部门相对独立；政府审计机构隶属国务院和各级人民政府政府领 导,因此在独立性上表达为单向独立,即仅独立于审计其次关系人（被审计单位）； 审计标准不同；注册会计师审计依据的标准是注册会计师法和中国注册会计师 协会制定的中国注册会计师执业准就；内部审计依据的标准是内部审计准就；政府审计依据中华人民共和国审计法和审计署制定的国家审计准就；14. 简述审计证据牢靠性的判定标准；从外部独

16、立来源猎取的审计证据比从其他来源猎取的审计证据更牢靠内部把握有效时内部生成的审计证据比内部把握薄弱时内部生成的审计证据更牢靠直接猎取的审计证据比间接推论得出的审计证据更牢靠以文件记录形式（无论纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证 据更牢靠从原件猎取的审计证据比从传真或复印件猎取的审计证据更牢靠15. 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？答: 向项目组强调在收集和评判审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性分派更有体会或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作供应更多的督导在选择进一步审计程序时,应当留意使某些程序不被治理层预见或事先明白对拟实施审计程序的性质、

17、时间和范畴作出总体修改16.简述审计程序的主要内容；（2）方案审计工作答：（ 1）接受业务托付（ 3）实施风险评估程序（4）实施把握测试和实质性程序（ 5）完成审计工作和编制审计报告17.什么是把握测试.如何判定内部把握运行的有效性. 答：把握测试指的是测试把握运行的有效性；在测试把握运行的有效性时,审计依据：注册会计师应当从以下方面猎取关于把握是否有效运行的（ 1）把握在所审计期间的不同时点是如何运行的（ 2）把握是否得到一贯执行（ 3）把握由谁执行（ 4）把握以何种方式执行18. 简述函证的涵义及确定应收账款函证的数量和范畴要考虑的因素；答： 函证是指注册会计师为了猎取影响财务报表或相关披

18、露认定的项目的信息,通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明猎取和评判审计证据的过程；函证数量的多少与范畴是由以下因素准备的：（ 1）应收账款在全部资产中的重要性；金额大的应收账款应重点函证；（ 2）被审计单位内部把握的强弱；内部把握差错报的可能性大,应当更多的函证；（ 3）以前期间的函证结果；以前函证结果说明存在问题,应当多函证；（ 4）函证方式的选择；通常积极式函证数量少一点,消极式函证数量多一点；19. 简述注册会计师对同行的责任；答：会计师事务所和注册会计师在处理与其他会计师事务所和注册会计师相互关系时应遵守职业道德；包括：（ 1）注册会计师应当于同行保持良好的工作关系,协作同行工

19、作；（ 2）注册会计师不得诋毁同行,不得损害同行利益；（ 3）会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师；注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业；（ 4）会计师事务所不得以不正值手段与同行争揽业务；20. 简述实施把握测试目的和情形答：实施把握测试的目的是测试内部把握在防止、发觉并订正认定层次重大报错方面的运行有效性,从而支持或修正重大错报风险的结果,据以确定实质性程序的性质、时间、范围；当存在以下情形之一,把握测试是必需的：（ 1）在评估认定层次重大错报风险时,预期把握的运行是有效的（ 2）仅实施实质性程序不足以供应认定层次充分、适当的审计证据21. 简

20、述存货周转率发生波动的常见情形；答：（1）有意或无意地削减存货储备（ 2）存货治理或把握程序发生了变动（ 3）存货成本项目发生了变动（ 4）存货核算方法发生变动（ 5）存货跌价预备计提基础或冲销政策发生变动（ 6）销售额发生大幅度变动22. 财务报表审计可能执行的先后次序制定总体审计策略与具体审计方案、穿行测试、把握测试、实质性程序、猎取治理层声明23. 简述注册会计师保密义务豁免的情形；答：注册会计师可以披露客户的有关信息的情形：取得客户的授权依据法规要求,为法律诉讼预备文件或供应证据,以及向监管机构报告发觉的违反法规行为接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查；24. 简

21、述应对账款的审计目标；答：应对账款的审计目标一般包括：（ 1）确定应对账款的真实性；（ 2）确定应对账款的发生和偿仍记录是否完整（ 3）确定应对账款是否应由被审计单位承担（ 4）确定应对账款期末余额是否正确（ 5）确定应对账款在会计报表上的披露是否恰当论述题1. 试论述审计证据的充分性与适当性之间的关系答：充分性和适当性是审计证据的两个重要特点,两者缺一不行,只有既充分又适当的审计证据 才是有证明力的；审计证据的适当性影响审计证据的充分性；也就是说,审计证据的质量越高,需要的 审计证据数量可能越少；需要留意的是,尽管审计证据的充分性和适当性相关,但假如审计证据的质量 存在缺陷,那么注册会计师仅

22、靠猎取更多的审计证据可能无法补偿其质量上的缺陷；2. 试论述注册会计师法律责任的种类答：注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任；民事责任是指赔偿受害者损 失；行政责任是指行政惩处,对注册会计师个人来说,包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书；对 会计师事务所而言,包括警告、生疏违法所得、罚款、暂停执业、撤销等；刑事责任是指依据有关法律 程序判处责任人确定的徒刑；一般来说,违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任,欺诈可 能会使注册会计师负民事责任和刑事责任；这三种责任可以单处,也可并处；3. 试述审计工作底稿的含义和目的；答：审计工作底稿, 是指注册会计师对制定的审计方案

23、、实施的审计程序、 猎取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录；审计工作底稿是审计证据的载体,是注册会计师在审计过程中猎取的资料,形成的审计工作记录；它形成于审计过程,也反映整个审计过程；注册会计师编制审计工作底稿的目的主要有：（1）供应充分、适当的记录,作为审计报告的基础；审计工作底稿是注册会计师得出审计 结论、形成审计看法的直接依据；准时编制审计工作底稿,有助于提高审计工作质量 , 便于在出具审计报告之前 , 对取得的审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评判；假如时间拖延过久 , 注册会计师可能会遗忘某些事项 , 使得审计工作底稿的记录不能完全反映注册会计师所执行的审计工作；（2）

24、供应证据,证明其依据中国注册会计师审计准就的规定执行了审计工作；在会计师事务所接受监管机构的执业质量检查时,或者因执业质量而涉及诉讼时,审计工作底稿能够供应证据,证明事务所是否依据审计准就的规定执行了审计工作；5. 标准是用于评判或计量鉴证对象的基准,当涉及列报时,仍包括列报的基准；请论述适当的标准应当具备的特点；答：（1）相关性；有助于得出结论,便于预期使用者作出决策；（ 2）完整性 . 不应忽视业务环境中可能影响得出结论的相关因素；3 牢靠性 ; 能够使才能相近的注册会计师在相像的业务环境中,量；当涉及列报时, 仍应包括列报的基准；对鉴证对象作出合理一样的评判或计4 中立性；有助于得出无偏

25、向的结论,不应使某一利益集团受益,而使另一利益集团受损；5 可懂得性；有助于得出清楚、易于懂得、不会产生重大歧义的结论；6. 论述在识别和评估重大错报风险时,注册会计师应当实施的审计程序；答：（1）在明白被审计单位及其环境的整个过程中识别风险,并考虑各类交易、账户余额、列报；注册会计师应当运用各项风险评估程序,在明白被审计单位及其环境的整个过程中识别风险,并将识别的风险与各类交易、账户余额和列报相联系；（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；（3）考虑识别的风险是否重大；风险是否重大是指风险造成后果的严肃程度；如销售困难使产品 的市场价格下降,除考虑产品市场价格下降因素外,注册会

26、计师仍应当考虑产品市场价格 _F 降的幅度、该产品在被审计单位产品中的比重等,以确定识别的风险对财务报表的影响是否重大；（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报昀可能性；注册会计师仍需要考虑上述识别的风 险是否会导致财务报表发生重大错报；例如,考虑存货的账面余额是否重大,是否已适当计提存货跌价 预备等；在某些情形下,尽管识别的风险重大,但仍不至于导致财务报表发生重大错报；注册会计师应当利用实施风险评估程序猎取的信息,猎取的审计证据,作为支持风险评估结果的审计证据；包括在评判把握设计和确定其是否得到执行时注册会计师应当依据风险评估结果,确定实施进一步审计程序的性质、时间和范畴；7.什么是审计

27、重要性？试述审计人员在审计的预备阶段、实施阶段和终结阶段分别是怎样运用重要性概念的？答：审计重要性是指会计报表中存在的导致会计报表使用者转变其决策的错误程度,在审计的预备 阶段,审计人员要对审计重要性作出初步确定,并将重要性数值支配于各个项目,以此作为各个项目允 许显现差错的最高限额；在审计的实施阶段,审计人员依据在预备阶段确定的重要性标准,评判所发觉 的问题,以此判定是否需要进一步审查；在审计的终结阶段,审计人员要依据重要性标准,对在实施阶 段所发觉的问题进行分析评判,以此确定发表何种审计看法；8. 论述编制审计工作底稿的总体要求,以及在确定审计工作底稿的格式、内容和范畴等诸因素时应考 虑的

28、因素；答：编制审计工作底稿的总体要求：（1）实施审计准就的规定实施审计程序的性质、时间和范畴；（2）实施审计程序的结果和猎取的审计证据；（3）就重大事项得出的结论；在确定审计底稿的格式、内容和范畴等诸因素时应考虑的因素：（1）实施审计程序的性质；（2）已识别的重大错报风险；（3）在执行审计工作和评判审计结果时需要做出判定的范畴；（4）已猎取审计证据的重要程度；（5）已识别的例外事项的性质和范畴；（6）当从已执行审计工作或猎取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时 , 记录结论或结论基础的必要性（7）使用的审计方法和工具9.明白内控和把握测试的联系与区分；把握测试区分与联系明白内控区分目的（

29、1）评判把握的设计测试把握运行的有效性（2）确定把握是否得到执行审计程序所处阶段风险评估程序进一步审计程序证据质量（1）某项把握是否存在（ 1）把握在所审计期间的不同时点（2）被审计单位正在使用是如何运行的；（ 2）把握是否得到一贯执行；（ 3）把握由谁执行；（ 4）把握以何种方式运行；证据数量（1）只需抽取少量的交易进（ 1）需要抽取足够数量的交易进行审计程序（方法）类行检查检查（2）观看某几个时点（ 2）对多个不同时点进行观看（1）询问被审计单位的人员；（ 1）询问以猎取与内部把握运行情型（2）观看特定把握的运用；况相关的信息；（3）检查文件和报告；（ 2）观看以猎取把握（如职责分别）（4

30、）穿行测试；的运行情形；（ 3）检查以猎取把握的运行情形；（ 4）穿行测试；（ 5）重新执行；程序必要性 必要 非必要联系审计证据重叠性 明白内控取得的证据有时也适用把握测试测试程序交叉性 有时明白内控与把握测试可以同步进行10. 把握测试与实质性程序有什么区分与联系？为什么即使被审计单位经把握测试被认定拥有特殊健全的内部把握,注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序？答：把握测试与实质性测试的区分表达在以下几个方面：（ 1）把握测试的内容为内部把握,是定性评判；实质性程序的内容为账户金额,是定量评判；（ 2）把握测试的目的为评判内部把握有效性；实质性程序的目的是评判账户金额正确性 , 为发表审

31、计看法供应依据；把握测试与实质性程序的联系表达在：把握测试为实质性程序打基础,把握测试的结果为确定实质性程序的性质、时间和范畴供应依据；实质性程序是在把握测试的基础上进行的,实质性程序的程度取决于把握测试的结果；不能完全省略实质性测试程序的主要缘由为：（ 1）内部把握是被审计单位为达到其经营治理目标而设立和实施的 , 最严格的内部把握 也有其本身的固有限制；一是把握成本的限制 , 即被审计单位往往因考虑成本而牺牲内部控 制可能带来的效益；二是人为因素的限制 , 包括有关人员不懂得或错误懂得内部把握 , 相关人 员串通舞弊而回避或破坏内部把握等；这些固有限制可能导致会计报表的重要反映失实；（ 2）内部把握是否真正有效,需要通过执行把握测试程序予以验证,但把握测试只能证明内部把握是否有效和得到了一贯遵守,实；而不能对会计报表反映的合法性、公允性进行证11. 论述审计证据的充分性与适当性的关系,并回答在评判审计证据的充分性和适当性时应当考虑的特殊事项；答：审计证据的充分性与适当性的关系：充分性和适当性是审计证据的两个重要特点,两者缺一不行,只有既充分又适当的审计证据才是有证明力的；审计证据的适当性影响