2022年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案

1、2022 年中级审计师审计理论与实务试题及答案(新版)1、多选题公众责任险赔偿金的限制性规定包括()。免赔额保险单的累计赔偿限额每次责任事故或事件的赔偿额人身伤害免赔额【答案】BCD【解析】赔偿限额是公众责任保险的保险人承担经济赔偿责任的最 高限额，也是厘定费率，计算保险费的重要因素。确定公众责任保险 赔偿限额的方法主要有三种：在约定每次事故赔偿限额的情况下， 又分为人身伤害和财产损失的分项限额，再约定保险期限内的累计赔 偿限额;约定每次事故赔偿限额，既无分项限额，又无累计限额; 约定每次事故赔偿限额且不分项，同时约定保险期限内的累计赔偿限 额。公众责任保险对人身伤害赔偿责任一般没有免赔额的规

2、定，但对 受害人的财产损失一般约定每次事故的绝 免赔额。2、单选题下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关 的是：从存货账簿记录追查至存货实物在存货监盘时观察存货的状况从存货盘点记录追查至存货账簿记录根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围【答案】C【解析】注意与A选项区分，A是真实性。3、单选题如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，可 能产生的影响非常重大而广泛，那么注册会计师应当发表的审计意见 类型为()。无保留意见保留意见否定意见无法表示意见【答案】D【解析】如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见 的基础，但认为未发现的错报(如存在)对财务报表可能产生的影响重 大且

3、具有广泛性，注册会计师应当发表无法表示意见。在极其少数的 情况下，可能存在多个不确定事项。尽管注册会计师对每个单独的不 确定事项获取了充分、适当的审计证据，但由于不确定事项之间可能 存在相互影响，以及可能对财务报表产生累积影响，注册会计师不可 能对财务报表形成审计意见，在这种情况下，注册会计师应当发表无 法表示意见。4、单选题下列关于审计种类的表述，正确的是()。效益审计与由统计、财会等部门所进行的经济活动分析和检查性 质相同就地审计是指由审计机构派出审计小组或审计人员到被审计单位 所在地进行的审计与财政财务审计相比，财经法纪审计主要以效益为目标全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所

4、有差错【答案】B【解析】效益审计是指对被审计单位(或审计项目)资源管理和使用 的有效性进行检查和评价的活动，选项 A 错误。与财政财务审计相比 财经法纪审计更加突出合法性，选项C错误。全部审计是指对被审计 单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效 益性进行审计，选项 D 错误。5、单选题在公众责任保险业务经营实践中，公众责任保险通常 可划分为()。综合公共责任保险、场所责任保险、承包人责任保险和被保险人 责任保险等综合公共责任保险、场所责任保险、承运人责任保险等综合公共责任保险、被保险人责任保险、场所责任保险等场所责任保险、承包人责任保险、被保险人责任保险等【答案】B【解析

5、】在公众责任保险业务经营实践中，公众责任保险通常被分为场所责任保险、承运人责任保险、环境责任保险、综合公共责任保 险、个人(家庭)责任保险五类，每一类又包括若干保险险种。6、单选题下列关于国家审计程序中的审计计划阶段的说法中， 不正确的是()。审计机关编制年度审计项目计划可以采取文字、表格或者两者相 结合的形式。审计机关业务部门根据审计实施过程中情况的变化，可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报备年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保 完成，不得擅自变更审计机关应当根据法定的审计职责和审计管辖范围，编制年度审 计项目计划【答案】B【解析】审计机关业务部

6、门根据审计实施过程中情况的变化，可以 申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报批。7、单选题根据国家审计准则的制定，下列各项中不属于审计组成员工作职责的是：保持审计的独立性按照分工完成审计任务如实记录实施的审计工作对审计报告提出审理意见【答案】D【解析】审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审计独 立性;按照分工完成审计任务，获取审计证据;如实记录实施的审计工 作并报告工作结果;完成分配的其他工作。选项D，属于审计机关审理 机构的工作职责。8、多选题在采购与付款循环的审计过程中，被审计单位可能存 在的主要错报风险包括()。遗漏交易，如未记录已收取货物但尚未收到发票的采购

7、相关的负 债或未记录尚未付款的已购买的服务支出采用不正确的费用支出截止期，如将本期的支出延迟到下期确认完成预算、满足业绩考核、从银行取得资金、吸引潜在投资者， 误导股东、影响公司估价等动因，通过操纵负债和费用的确认来控制 损益复杂的交易安排，导致费用支出分配或计提的错误。E,存货存放 在很多地点【答案】ABCD【解析】E,存货存放在很多地点，属生产与存货的主要风险9、单选题审计人员核实营业收入交易的截止期时，除重点关注 发票开具日期和发货日期外，还应重点关注的日期是()。接受订单日期合同订立日期记账日期产品入库日期【答案】C10、多选题进行审计管理的依据应是()。审计对象审计准则审计职业道德审

8、计质量控制标准。E,审计法律、法规【答案】BCDE【解析】审计管理依据是指规范审计行为的审计标准、审计职业道 德、审计工作质量控制标准和审计法律法规体系等。11、单选题下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法的 是()。成本效果法程序分析法逻辑模型法【答案】B【解析】绩效审计常用的定量分析方法包括比率分析、比较分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析法、回归分析、成本效果法、价值分析、目标评价、目标成果法、事前事后法、标杆法、 评分法。常用的定性分析方法包括内容分析法、程序分析法、案例研 究、逻辑模型法。12、多选题下列有关审计产生和发展的表述中，正确的有：受托经济责任的确立是审计

9、产生和发展的客观基础西周时期施行的“上计制度”代表了我国国家审计的萌芽秦汉两代中央政权设“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”元代设立审计司和审计院，标志着我国使用“审计”一词命名的 审计机构的产生。E,1982年宪法规定我国建立审计机关，实行审计监 督制度【答案】AE【解析】“上计制度”是秦、汉两代采用的，选项B错误。西周时 期中央政权设“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”，选项 C 错误宋代设立审计司和审计院，标志着我国使用“审计”一词命名的审计 机构的产生，选项D错误。13、单选题下列各项中，应该选作审计标准的是()。审计事项发生时有效的规章制度审计事项实施时有效的规章制度现行的规章制度即

10、将执行的规章制度【答案】A【解析】在选用审计标准时，应当考虑的是在审计事项发生时有效 的规章制度。14、不定项选择题2018 年5 月，某审计组对甲公司2017年度财 务收支进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计组在调查了解中发 现：甲公司的某种原材料主要从当地农村采购，需使用现金支付采 购货款，经有关人员批准后，采购部门可向财务部门预借一定数量的 现金作为采购款;会计人员根据采购部门提供的票据信息对采购原材 料的数量、单价、金额等信息核实后登记入账，并负责存货的实物管 理;出纳人员负责会计软件的管理维护;出纳人员除负责现金收支 业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记;采购部门在采购

11、原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批 准，按编号归档保存;财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并 与会计账簿相核对。(二)要求：根据上述资料，为下列问从备选答案中选出正确的答案。3.审计组了解到该公司在向其供货商支付货款之 前，需由采购人员填制付款凭单，在提交财务部门之前由采购部经理 审批，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的订购单、验收报 告、入库单据以及采购发票等进行核对。根据“资料3”，审计人员为 了确定该公司采购部门填制的所有付款凭单是否均经过采购部经理的 审批，应当实施的控制测试是()。核对付款凭单与所附原始凭证的金额是否相符要求该公司填写付款环节的内部

12、控制调查表检查付款凭单上的审批签字检查付款凭单是否连续编号【答案】C【解析】只有 C 与付款凭单是否均经过采购部经理的审批相关。15、单选题财务审计项目中，“完整性”审计目标指的是()。各项业务记录于正确的会计期间实际存在或发生的金额均已记录或列报记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊各项记录或列报经过恰当的分类和描述【解析】就财务审计项目而言，其具体审计目标与管理层财务报表 认定密切相关。管理层在财务报表上的认定可以分为三类：与所审 计期间各类交易和事项相关的认定;与期末账户余额相关的认定; 与列报和披露相关的认定。其中，完整性是指应在财务报表中列示的 所有业务及相关账户均已列入。A项为

13、“截止”审计目标，C项为“准 确性、计价和分摊”审计目标，D项为“分类和可理解性”审计目标。16、单选题下列各项中，属于专门的计算机审计技术方法的是：嵌入审计模块法外部调查法统计抽样法比率分析法【答案】A【解析】BCD在其他形式审计中都可以使用。17、多选题下列各项中，属于采购与付款业务循环中职责分工控 制的有()。企业内部建立采购审批制度签发支票要经过被授权人的签字批准出纳员不负责登记应付账款明细账限制未经授权的人员接近存货。E,货物的验收由验收部门独立完 成【答案】CE【解析】采购与付款业务循环中的职责分工：(1)提出采购申请与 批准采购申请相互独立;(2)批准请购与采购部门相互独立;(3

14、)采购审 批，合同签订与合同审核相互独立;(4)货物验收部门与财会部门相互 独立;(5)应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产;(6)内 部检查与相关的执行和记录工作相互独立。18、单选题国家审计机关对被审计单位预算执行情况和其他财政 收支情况进行的审计是()。不定期审计定期审计初次审计再次审计【答案】B【解析】定期审计是指审计机构按照预先规定的周期(如 1 年、2 年5 年)进行的审计。审查的对象主要是单位的财务报表和决算资料等。根据我国有关法规规定，外商投资企业和股份制企业每年都要定期接 受社会审计组织实施的财务报表鉴证审计。实行定期审计，有利于审 计工作的经常化、制度化。19、单

15、选题审计产生和发展的社会基础是()。社会生产力受托经济责任关系国家权力资产私有制【答案】B【解析】审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、 受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。 受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。这里所说的受托经 济责任关系，是指在受托管理和受托经营条件下，受托人在管理或经 营方面对委托人承担义务和职责。20、多选题审计人员对下列账户进行审计时，适宜采用监盘方法 的有：现金银行存款原材料应收账款。E,资本公积解析】现金、存货适宜采用监盘的方法进行审计。21、多选题下列关于审计风险的表述，正确的有()。审计风险是作出错误审计结论的可能性

16、审计风险可以控制，却不能完全消除审计风险仅存在于审计计划制定和审计证据收集阶段审计人员对不可控风险也应充分评估，并确定其对审计工作的影 响。E,分清审计机构与被审计单位的责任是控制审计风险的一种方法【答案】ABDE【解析】广义的审计风险是指审计人员因做出错误审计结论和表达 错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经 济损失的可能性。审计风险的基本特征包括：审计风险客观存在， 不以审计人员的意志为转移;审计活动自始至终存在着审计风险; 审计风险具有潜在性;审计风险可以控制。22、单选题下列关于审计目标的说法中，错误的是()。审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用审计目标决定

17、了采取什么样的审计程序和方法审计目标决定了采取什么样的审计证据审计目标具有全面性和长期性【答案】D【解析】审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地 是目的的具体化。目的具有全面性与长期性，目标具有局部性和阶段 性。23、多选题下列有关审计产生和发展的表述中，正确的有()。受托经济责任的确立是审计产生和发展的客观基础西周时期施行的“上计制度”代表了我国国家审计的萌芽秦汉两代中央政权设“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”元代设立审计司和审计院标志着我国使用“审计” 一词命名的审 计机构的产生。E,1982年宪法规定我国建立审计机关，实行审计监督 制度【答案】AE【解析】B项，西周时期设有

18、“宰夫” 一职，负责审查“财用之出 入”，代表了我国国家审计的萌芽；C项，秦、汉两代采用“上计制 度”；D项，宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计” 一词命 名的审计机构的产生。24、多选题检查原始凭证时应注意()。原始凭证的抬头是否是被审计单位的名称业务处理过程中各经办单位或部门及有关人员盖章是否齐全记账凭证是否及时过账金额计算是否正确，明细金额与汇总金额是否相符。E,填制时有无涂改【答案】ABDE【解析】检查原始凭证时应注意的事项包括：原始凭证所反映的 经济活动是否符合有关法律、规章和制度;原始凭证的抬头是否是被 审计单位的名称;业务处理过程中各经办单位或部门及有关人员盖章 是否齐全

19、;业务内容是否正常;金额计算是否正确;明细金额与汇 总金额是否相等;填制时有无涂改。25、多选题下列各项中，属于审计风险控制方法的有：提高审计人员的业务水平参照执行审计准则保持审计的独立性聘请法律顾问。E,分清审计机关与被审计单位的责任【答案】ACDE【解析】自我保护法提高审计人员的业务水平;遵守审计准则; 深入了解被审计单位的基本情况和财务状况;签订业务约定书、取得管 理当局说明书;保持审计的独立性;加强审计质量控制。风险转移法 指审计人员应尽量分解引发风险的责任，将审计机构、被审计单位 和其他相关单位应负的责任划分清楚。风险承受法针对不可控风 险。26、单选题审计人员的审计结论偏离了审计事

20、项的客观事实，但 没引发追究审计责任的行为，说明审计风险是()。可以控制的不可控制的具有潜在性的可转移的【答案】C【解析】审计风险具有潜在性，即审计人员的审计结论虽偏离了审 计事项的客观事实，但没造成不良后果，没引发追究审计责任的行为， 审计风险只是停留在潜在阶段。但是，这并不是说明审计风险是不存 在的，一旦造成影响，引发追究行为，潜在风险就会转化为实际风险。27、单选题空白收据和支票等凭证要由专人负责保管的要求属于 ()。凭证与记录控制实物控制职责分工控制业务授权控制【解析】凭证与记录控制一般要求：建立严格的凭证制度。凭证 种类要齐全、内容要完整、预先连续编号、空白收据和支票等凭证要 由专人

21、负责保管。建立严格的簿记制度。如对经济业务的会计处理 程序实行标准化控制，规定严格的凭证传递程序和记账手续等。建 立严格的定期核对、复核与盘点制度。28、单选题下列审计证据中，属于亲历证据的是：审计人员取得的银行对账单审计人员取得的应收账款账龄分析表审计人员函证应收账款时收到的回函审计人员存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表【答案】D【解析】选项AC为外部证据，选项B为内部证据。29、单选题雇主责任保险的费率厘定的依据是()。工种与行业风险雇主与雇员的风险场所与产品风险保险人与被保险人的风险解析】雇主责任保险的费率一般在基本费率的基础上按照不同行业不同工种的员工分别调整确定。30、单选题下列

22、各项中，属于货币资金完整性审计目标的是：已收到的货币资金确实为被审计单位所有与货币资金有关的经济业务已全部登记入账货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金【答案】B【解析】选项A属于所有权的审计目标;选项B属于完整性的审计 目标;选项C属于合法性的审计目标;选项D属于真实性的审计目标。31、单选题如果审计人员采用系统选样法在150笔赊销业务总体 中随机抽取15 笔时，随机起点为排序第4 笔业务，则第5 个样本的排 序编号是()。 TOC o 1-5 h z 40505444【解析】第5个样本的排序编号=4+4X（150三15）=44。32、单

23、选题下列各项中，属于信息系统内部控制中一般控制的是 （）。输入控制输出控制组织控制处理控制【答案】C【解析】信息系统内部控制与传统内部控制有所不同，分为一般控 制和应用控制。一般控制是适用于信息系统的所有信息处理而设定的 政策和措施，其目的在于保证所有的信息处理的准确性和可靠性。一 般控制包括：组织控制;开发维护控制;安全控制;软硬件控制。 ABD 三项属于应用控制。33、不定项选择题（一）资料2017年1 月，某审计组对丙公司 2016 年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和 资料如下：1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中 了解到：出纳员在办理报销等付款手续

24、后，及时登记现金、银行存 款日记账和总账;出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核 对;由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表;对 银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制 银行存款余额调节表。2.审计人员在 1 月 30 日营业结束后，对丙公司 的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点， 并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金 长款 40000 元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中， 与公司业务无关。3.审计人员发现该公司银行存款账户2016 年12 月 31 日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被

25、审计单位解释的 原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：重新测试与 银行存款相关的内部控制;对2016年各月末银行存款余额进行趋势 分析; 自行编制该账户2 0 1 6年1 2月份的银行存款余额调节表; 抽 查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。4.审计人员决定向有 关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行 了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户 期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、 信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了 基本存款账户的对账单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备 选答案中

26、选出正确的答案。“资料 2”中，对于现金长款，下列说法中 正确的是：可以认定为出纳员的个人财产，并要求其将现金及时收回可以认定为出纳员的个人财产，但丙公司要在财务报表相关附注中列示不能确定现金的所有权，待进一步调查核实现金的来源再作出判 断应认定为现金盘盈，丙公司要及时将现金长款入账【答案】C【解析】对于现金长款，应要求被审计单位查明原因;无法查明原 因的，要求被审计单位按管理权限批准后作出调整。34、单选题下列关于运用检查这一具体审计取证方法的表述，正 确的是：检查记录或文件仅针对被审计单位内部或外部产生的纸质文件， 不包括电子文件检查记录或文件所提供审计证据的可靠性，取决于所检查的记录 或

27、文件的来源和性质检查有形资产可以为资产的存在性和所有权提供可靠的审计证据检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产，不适用 于有价证券和应收票据【答案】B【解析】选项A,检查是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的 文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查。选项C,检查有形资 产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计 价认定提供可靠的审计证据。选项D，检查有形资产的方法主要适用于 存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。35、多选题以下针对存货监盘，说法恰当的有()。监盘时间可安排在决算日附近审计人员不能参与制订盘点计划审计人员必须到现场，自始至终地监督盘

28、点监盘过程中，审计人员应随时抽查盘点记录，必要时，可直接复 点一部分材料。E,当企业按期进行存货盘点，该项内部控制有效时， 审计人员可以不再实施监盘【答案】ACD【解析】审计人员应当参与制订盘点计划，包括确定盘点的范围、 重点、方法与时间安排。E：尽管按照内部控制的要求，企业应按期进 行材料的盘点，但审计人员仍需在年终进行必要核实。36、选择题根据公司法的规定，自然人或者法人均可投资设 立一人有限责任公司。下列关于一人有限责任公司的说法中，正确的 有：一个自然人可以投资设立多个一人有限责任公司自然人投资设立的一人有限责任公司不能再投资设立新的一人有 限责任公司法人投资设立的一人有限责任公司可以

29、投资设立新的一人有限责 任公司一人有限责任公司不设股东会。E, 一人有限责任公司章程由董事 会制定【答案】BCD【解析】选项ABC： 个“自然人”只能投资设立1个一人有限责 任公司，该一人有限责任公司不能再投资设立新的一人有限责任公司。 法人投资设立的一人有限责任公司可以投资设立新的一人有限责任公 司;选项D： 人有限责任公司不设股东会，股东作出决定时，应当采 用书面形式，并由股东签名后置备于公司;选项E： 一人有限责任公司 章程由股东制定。37、多选题下列关于计算机审计的表述，正确的有()。计算机审计不需要审查纸质材料计算机审计的审计内容与传统审计不完全一致计算机审计的审计对象既包括电子数据

30、，又包括信息系统计算机审计不需要进行内部控制测试。E,计算机审计的基本过程 与传统审计是一致的【答案】BCE【解析】A项，计算机审计包括对电子数据和信息系统本身的审计 中涉及纸质资料的检查。D项，计算机审计包括对计算机产生的电子数 据的审计以及对信息系统本身的审计，信息系统审计又包括对信息系 统内部控制的审计，故计算机审计需要进行内部控制测试。38、多选题进行审计管理的依据应是()。审计对象审计准则审计职业道德审计质量控制标准。E,审计法律、法规【答案】BCDE【解析】审计管理依据是指规范审计行为的审计标准、审计职业道 德、审计工作质量控制标准和审计法律法规体系等。39、单选题下列各项审计程序

31、中，与存货记录的完整性认定相关 的是：从存货账簿记录追查至存货实物在存货监盘时观察存货的状况从存货盘点记录追查至存货账簿记录根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围【答案】C【解析】注意与A选项区分，A是真实性。40、单选题下列属于审计质量控制措施的是()。对所有审计事项均采用详查法对所有审计项目都要实施后续审计审计工作底稿的审核制度在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计【答案】C【解析】审计质量控制的措施包括：对人员素质的控制;对审 计作业过程的控制;审计机关的分级质量控制。C项属于对审计作业 过程的控制，在开始审计工作之后，应建立审计工作底稿的审核制度。41、单选题对于多次发函后仍无

32、法收到回函的应收账款，为验证 其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是()将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等重新测试相关的内部控制【答案】C【解析】审查合同、订货单、货运单据、销货发票以及其他单据， 以证实应收账款真实性。42、不定项选择题2017 年2 月，某审计组对甲公司2016年度财 务收支进行了审计，有关情况和资料如下:1.审计人员在对甲公司信息 系统内部控制进行初步了解的基础上，对信息系统的一般控制和应用 控制进行了审查，包括：(1)审查信息系统的开发维护过程，(2)审查 数据在输入信息

33、系统前是否进行了认真审核;(3)审查信息系统输出资 料是否有健全的处理和分发制度;(4)审查信息系统是否有软硬件和数 据文件的灾难补救方案。2.审计人员发现，甲公司仓库保管员承担了 以下职责(1)将产品入库单信息输入计算机系统;(2)根据产品出库单登 记永续盘存记录;(3)单独对仓储物资进行定期盘点，盘点结果交给财 务部门作为调整存货账面价值的依据(4)批准仓储物资的报废核销。3. 审计人员了解到，甲公司每日将收款汇总表、收款清单和银行进账单 进行核对，并定期取得银行对账单，由不负责记录银行存款日记账的 人员编制银行存款余额调节表。4.甲公司的相关制度规定，仓库在收 到经批准的销货单之后，编制

34、发运凭证并发货5.2016年月12 日31 甲 公司应收账款余额为 7000 万元，共计 60 个明细账户。审计人员随机 抽取了 15 个明细账户进行审查，其账面余额为1600 万元，审定金额 为 1300 万元。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选 出正确的答案。题“资料 5”中，审计人员采取差异估计法，在不考虑 精确区间的情况下，估算的甲公司应收账款的账面余额为：5700 万元5800 万元5400 万元6000 万元【答案】B【解析】7000-(1600-1300)/15*60=5800 万元。43、单选题审计人员检查材料成本差异的计算与结转，是为了查 明：材料是否归被审计

35、单位所有生产领用的材料是否全部入账发出材料的计价是否正确生产成本的构成要素是否完整【答案】C【解析】发出材料时需要对应结转确认的材料成本差异，所以会影 响发出材料计价金额是否正确。44、单选题下列关于社会审计实施阶段的表述中，正确的是()。每次财务报表审计都必须执行内部控制测试程序每次财务报表审计都必须执行实质性测试程序实质性测试仅包括对交易和余额的详细测试注册会计师在审计实施阶段对于重要性水平的确定与其在准备阶 段对重要性水平所做的初步判断数之间是一致的【答案】B【解析】A项，尽管大多数的财务报表审计都要执行内部控制测试 程序，但并不是每次财务报表审计都必须执行这类程序，注册会计师 只需对拟

36、予信赖的内部控制进行内部控制测试。C项，实质性测试包括 对交易和余额的详细测试及对会计信息及非会计信息的分析性测试。D 项，注册会计师在审计实施阶段对于重要性水平的确定与其在准备阶 段对重要性水平所做的初步判断数之间基本上不会出现一致的情况。45、多选题审计人员对营业税金及附加进行实质性审查时，可采 取的审计程序有()。审查确定所列税种和计税依据是否符合税法规定确定应交增值税没有错误纳入“税金及附加”账户核算复核各项税费与对应的应交税费各项目间勾稽关系是否正常审查企业印花税的计算及账务处理是否正确。E,确定所有交纳的 消费税均已记入“税金及附加”账户【答案】ABCD【解析】并非所有交纳的消费税

37、都记入“税金及附加”账户。46、多选题下列各项中，属于绩效审计准备阶段工作内容的有：初步调查被审计单位情况确定审计目标和评价标准设计审计方法体系编制审计方案。E,归纳审计证据形成审计结论【答案】ABCD【解析】审计准备阶段需要做的主要工作有：初步调查了解审计事 项，确定审计目标、范围和重点;确定审计评价标准;设计审计方法体 系;编制审计方案。47、单选题下列不属于财务报告的审计目标是()评价企业的经营业绩揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据证实合并财务报表合并范围的正确性确认报表编制方法的合规性【答案】A【解析】财务报告审计目标：证实报表内容的真实性;完整性;确认 报表编制方法的

38、合规性;的一贯性;揭示现金收支变化趋势;证实合并财 务报表的合并范围的正确性。48、多选题属于我国审计质量控制措施的有()。对人员素质进行控制，保持人员独立性，对人员进行专业培训并 设立咨询部门对审计方法进行控制，改进不良的审计方法对审计作业过程进行控制，委派有素质的审计人员，保证审计工 作质量对审计标准进行控制，根据情况改变审计标准。E,对审计报告、 审计决定进行复核【答案】ACE【解析】我国审计质量控制措施包括：对人员素质的控制;对 审计作业过程的控制;审计机关的分级质量控制。A项属于对人员素 质的控制;CE两项属于对审计作业过程的控制。49、多选题下列可以作为个人责任保险的被保险人的有(

39、)。保险人被保险人个人被保险人配偶被保险人子女【答案】ACD【解析】个人责任保险的投保人仅限于自然人及其家庭，其被保险 人可以解释为被保险人个人，也可以解释为被保险人的配偶、子女及 与他们共同居住一起生活的亲属和其他人。50、单选题下列有关应收账款函证的说法中，正确的是()。消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应给 予回函函证的效果与审计人员无关与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法【答案】D【解析】A项，消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符 时，才予以复函。发函方经过一段时间未收到复函，则可认为所询证 事项与事实相符

40、。B项，函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所 载事项而向其他有关单位或个人发函询证。函证时应注意，审计人员 必须对整个函证过程加以控制，以保证函证的质量，因此函证的效果 与审计人员有关。C项，积极函证方法在手续上比较麻烦，但是能取得 书面证据，提高审计证据的可信性，因此消极函证所取得的审计证据 不如积极函证所取得的审计证据可靠。51、单选题广泛使用平行模拟法审计技术的是()。电子数据审计信息系统审计大数据审计传统审计【答案】B【解析】在电子数据审计、信息系统审计和大数据审计中，计算机 审计技术通常分为两类：面向信息系统的审计技术，包括程序代码 检查法、平行模拟法、测试数据法、嵌入审计模块法

41、等，在信息系统 审计中广泛使用;面向数据的审计技术，包括数据查询、统计分析、 数值分析等方法，在电子数据审计和大数据审计中广泛使用。52、单选题对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证 其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是()将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等重新测试相关的内部控制【答案】C【解析】审查合同、订货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款真实性。53、单选题审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不 应采取的应对措施是：依法采取保全措施向政府和有关部门报告对有

42、关责任人员进行拘禁提请有关部门予以协助配合【答案】C【解析】在国家审计实施过程中，审计机关发现重大违法行为线索 时，可以采取下列应对措施：1、增派具有相关经验和能力的人员;2、 避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式;3、 扩大检查范围，使其能够覆盖重大违法行为可能涉及的领域;4、获取必要的外部证据;5、依法采取保全措施;6、提请有关机关予以协助和 配合 7、向政府和有关部门报告8、其他必要的应对措施。54、单选题为了保证审计工作有序、高效地完成审计任务，达到 审计目标，需要对审计工作进行科学的管理，以下是审计管理核 心的 是()。审计质量管理审计计划管理审计风险管理审计档案

43、管理【答案】A【解析】审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。审计 质量管理是审计管理的核 心，加强审计质量管理意义重大。55、单选题下列关于审计抽样的选样方法的说法中，不正确的是 ()。审计抽样可以分随机选样和非随机选样随机选样包括使用简单随机选样、系统选样和分层选样统计抽样必须使用随机选样非统计抽样必须使用随机选样【答案】D【解析】统计抽样必须使用随机选样，选项D错误。56、单选题实物盘点属于()。会计信息控制经营决策控制察觉式控制事中控制【答案】C 【解析】察觉式控制包括：实物盘点、会计记录核对。57、单选题社会审计人员在执行审计业务时，必须在第三者面前 呈现一种独立于被审计单位的

44、身份和形象，这种独立称为()。实质上独立思想上独立形式上独立经济上独立【答案】C 【解析】独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没 有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。A项，实质上的独 立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判 断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。58、多选题下列有关信息技术对内部控制影响的说法中，正确的 有()。信息技术对内部控制没影响信息技术给内部控制带来了积极影响和特定风险人为干预或绕过自

45、动控制是信息技术条件下内部控制风险表现之信息技术使内部控制更加有效。E,审计人员在审计过程中必须评 估信息技术对内部控制的影响【答案】BCDE【解析】随着现代信息技术的飞速发展，传统的人工控制越来越多 地被自动控制所取代。被审计单位采用信息系统处理业务，能够有效 处理大流量交易和数据，不仅提高了信息的及时性、准确性，使信息 获取变得更加便捷，而且提高了管理层对于业务活动和经营管理的监 督能力。信息技术在改进被审计单位内部控制的同时，也会带来一些 特定的风险。A项，信息系统对内部控制的影响，取决于被审计单位对 信息系统的依赖程度。如果被审计单位完全采用人工控制，则信息技 术对内部控制没有影响，否

46、则，信息技术对内控控制会产生影响。59、单选题从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评 审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果 形成审计意见和结论的审计取证模式是()。财务收支审计账目基础审计制度基础审计风险基础(导向)审计【答案】C【解析】制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据 对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点， 根据检查结果形成审计意见和结论。60、多选题数据分析方法包括()。查询型分析验证型分析发掘型分析数据输入分析。E,数据文件的灾难补救分析【答案】ABC【解析】数据分析方法包括：查询型分析，即审计人员对数据库 中的记录

47、进行访问和查询;验证型分析，即审计人员先提出自己的假 设，再利用各种工具通过反复的、递归的检索查询来验证自己的假 设;发掘型分析，即审计人员从大量数据中发现蕴含的数据模式和规 律、预测趋势和行为的数据分析方法。61、单选题()承保的对象不仅包括被保险人及其雇员，而且包括 被保险人的前任与雇员的前任。职业责任风险职业责任保险职业风险责任风险【答案】B【解析】职业责任保险的责任范围之一是，被保险人及其前任以及 被保险人的雇员及从事该职业的雇员的前任的疏忽、过失而引起的职 业赔偿责任，这是职业责任保险和其他责任保险的显著区别(董事及高 级管理人员责任保险除外)。二、多项选择题(每题的备选项中，有2

48、个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。)62、多选题根据注册会计师法的规定，关于我国会计师事务所的 设立。下列说法正确的是()。可以设立有限责任会计师事务所可以设立合伙会计师事务所可以设立独资会计师事务所不可以设立合伙会计师事务所。E,不可以设立独资会计师事务所 【答案】ABE【解析】会计师事务所执业许可和监督管理办法规定，会计师 事务所可以采用普通合伙、特殊普通合伙或者有限责任公司形式。63、多选题在下列情况下，审计人员应当将有关会计账户或交易 的部分或全部认定的控制风险评估为高水平的有()。内部控制设置极不健全相关内部控制完全失效难以对内部控制的有效性做出评价不打算进行内部控制测试

49、。E,内部控制比较健全有效【答案】ABCD【解析】E项，当内部控制比较健全有效时，审计人员应当将有关会计账户或交易的部分或全部认定的控制风险评估为较低水平。64、多选题在审计风险管理中，对于可控风险，可以采取的防范 措施有()。提高审计人员业务水平遵守审计准则深入了解被审计单位的基本情况提咼风险承受能力。E,加强审计质量控制【答案】ABCE【解析】对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措 施加以防范，其主要做法有：提高审计人员的业务水平;遵守审计 准则;深入了解被审计单位的基本情况和财务状况;签订业务约定 书，取得管理当局说明书;保持审计的独立性;加强审计质量控制。 D 项，提咼风险

50、承受能力属于风险承受法，是针对不可控风险的应对措 施。65、多选题国家审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项 向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并将审计调查结果报告 给()。法院本级人民政府上一级审计机关检察院。E,财政部【答案】BC【解析】准则对专题报告和综合报告进行了规范，规定了可以采用 专题报告、审计信息等方式向本级政府和上一级审计机关报告的事项 范围，明确了可以编制审计综合报告的情形和审计综合报告、经济责任审计结果的报送对象，以及审计机关在起草、报送审计结果报告和 审计工作报告等方面的要求。66、多选题（中级难度）下列关于审计风险的说法中，正确的有：固有风险（重大错报风险）与

51、可接受的检查风险成正向关系控制风险（重大错报风险）与固有风险（重大错报风险）成反向关系审计风险是客观存在的，因此是不可控的内部控制越有效，控制风险（重大错报风险）的评估水平就越低。可接受的检查风险决定审计人员计划收集证据的数量【答案】DE【解析】选项A，固有风险（重大错报风险）与可接受的检查风险成 反向关系;选项B,控制风险（重大错报风险）与固有风险（重大错报风险） 无关;选项C，审计风险是可控的。67、不定项选择题某制药厂在 2009 年投保了产品责任保险，保 险期限为一年。在保险期限内某患者服用该厂生产的已投保产品责任 险的药品后，因其配制上的过失致使该患者身体受到极大伤害，到 2011

52、年才发现并提出索赔，后由保险公司进行赔偿。该制药厂投保的 保险属于（）。保证保险责任保险人身保险财产保险【答案】B【解析】产品责任保险是以产品的生产商、销售商或者修理商等为 被保险人，以他们依法应该承担其生产、销售或者修理的产品存在缺 陷给消费者或者第三人造成人身伤害或者财产损失而引起的经济赔偿 责任作为保险标的的一种责任保险。68、单选题以下不属于社会审计机构或人员在审计计划阶段从事 的相关工作内容的是()识别和评估重大错报风险初步业务活动制定总体审计策略制定具体审计计划【答案】A【解析】A属于实施阶段的工作69、多选题下列各项中，属于审计机关职责范围的有：对民营上市公司的财务收支进行审计对

53、国有企业领导人员的经济责任进行审计对国有资本占主导地位的金融机构进行审计对其他单位受政府委托管理的社会捐赠资金的财务收支进行审计。对国际货币资金组织向我国政府提供的贷款项目的财务收支进行审 计【答案】BCDE【解析】选项 A 属于社会审计组织的业务范围。70、单选题审计人员编制的银行存款余额调节表属于()。实物证据亲历证据内部证据外部证据【答案】B【解析】审计人员编制的银行存款余额调节表属于亲历证据。71、多选题我国绩效审计是对被审计单位资源管理和使用的有效 性进行检查和评价的活动，其中“有效性”的含义包括：经济性效率性效果性合规性。E,充分性【答案】ABCD【解析】绩效审计“有效性”主要包括

54、下列四个方面：经济性、效 率性、效果性、合规性。72、单选题下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的 是()。固定资产盘亏违约金公益性捐赠办公电话费【答案】D【解析】选项 D 应计入管理费用。73、多选题被审计单位的下列行为，属于财务报告舞弊的有：虚增营业收入更正会计差错将本年收入延期入账任意改变成本计价方法以降低成本。E,根据年度盈利指标成情况 调整固定资产折旧方法【答案】ACDE【解析】选项B不是财务报告舞弊74、单选题在审计过程中，由于审计程序设计和使用不当，审计 方法选择不合理，审计人员工作疏忽等原因造成的审计风险属于()。抽样风险非抽样风险误拒风险信赖不足风险【答案】B【解析】

55、非抽样风险，是指由于采用的抽样审计方法之外的其他原 因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因 误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能 性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。75、多选题下列各项中会导致被审计单位当期生产成本虚增的有将销售人员工资计入制造费用将更新改造设备领用的材料计入生产成本将生产产品领用的材料计入在建工程项目生产车间剩余的原材料未办理退库手续，留作下期使用。E,因生 产工艺变更，单位产品的原材料用量增加【解析】C导致生产成本虚减。E是正常增加。76、多选题信赖不足风险和误拒风险将直接导致()。审计结论错误样本量增加审计效率降低审

56、计成本增加。E,测试范围扩大【答案】BCDE【解析】信赖不足风险和误拒风险一般会导致审计人员执行额外的 审计程序，扩大测试范围，增加样本量和审计成本，降低审计效率。A 项，信赖过度风险和误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计 结论，影响审计效果。77、单选题审计人员发现被审计单位多笔销售业务的记账日期为 2016 年12 月末，但相关销货发票和发运凭证日期为2017年 1 月初， 该情况将导致被审计单位2016 年的营业成本被低估2016 年的营业收入被高估2017 年的营业成本被高估2017 年的营业收入被高估78、单选题在财务审计项目的具体审计目标中，完整性指的是：记录或列报的金额在总

57、体上正确各类业务记录于正确的会计期间记录或列报的金额实际存在或发生实际存在或发生的金额均已记录或列报【答案】D【解析】“完整性”审计目标指的是实际存在或发生的金额均已记 录或列报。79、单选题下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法是内容分析法成本效果法程序分析法逻辑模型法【答案】B【解析】绩效审计常用的定量分析的方法有比率分析、比较分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析、回归分析、成本效果法、价值分析、目标分析、目标成果法、事前事后法、标杆法、评 分法。定性分析方法有：内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑 模型法。80、单选题下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估 为

58、低水平的是()。相关内部控制失效难以评价相关内部控制的有效性相关内部控制有效相关内部控制不健全【答案】C【解析】控制风险的水平，可以用高、中、低的概念来表示，也可 以将控制风险量化为百分比来表示。低控制风险表明内部控制健全且 执行情况良好。在测试检查有关的经济业务和会计资料时，未发现任 何差错或差错的发生率很低。因此，审计人员可以较多地依赖、利用 内部控制，并相应减少实质性测试的数量和范围。81、多选题为查找决算日前未入账的应付账款，审计人员应审查 的决算日后若干天的原始凭证有：货币资金支出凭证采购订单采购合同购货发票。E,验收单【答案】AD【解析】查找未列报或未入账的应付款项，可以对决算日之

59、前的有 关原始凭证进行审查，达到审计目的：审查决算日以后货币资金支 出的主要凭证;追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日 期，审查相应的收货记录，查明其入账时间是否正确，有无推后截止 期的情况。追踪决算日之前发出的验收单。审核卖方对账单，追 查应付款项明细表。审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证， 查明是否属于本期应计负债。结合材料、物资和劳务费用业务进行 审查，确定有无未入账负债。82、单选题下列有关绩效审计方法的表述中，正确的是：逻辑模型法可以帮助审计人员了解被审计单位的职责案例研究适合获取关于某一具体问题或主题的量化信息评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺

60、 陷结构化访谈可以包括很多开放式的问题，也可以问一些比较复杂 的问题【答案】C【解析】逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析 但无法帮助审计人员了解被审计单位的职责，所以A不正确。案例研 究是审计人员选择一些或某一个特定案例进行研究，所以 B 不正确。 结构化访谈是指利用数据采集工具通过电话或面对面访谈的方式收集 数据的方法，所以 D 不正确。83、单选题根据中华人民共和国国家审计准则的规定，对审 计项目实施结果承担最终责任的是：审计审计机关审计组组长审计机关负责人【答案】D【解析】审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。84、单选题下列有关绩效审计方法的表述中，正确的是(