三维会计的核算实务管理培训

1、三维会计计研究Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET第4章三三维会会计的核核算实务务20200-011-1222福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET1三维维会计凭凭证功能能的扩展展传统会计计凭证的的功能：“业务证明明性”的功能主要作为为记录经经济业务务发生情情况、提提供用于于后续会会计处理理的基础础工具，发挥经经济事件件事后证证明

2、性的的作用。把经济活活动中人人的劳动动行为过过程的动动态特征征过滤掉掉了，剩剩下的只只是经济济业务的的物化方方面的信信息。41三三维会会计的凭凭证设计计20200-011-1223福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET三维会计计赋予凭凭证新的的功能：实现“管理性”的功能变以事后后经济业业务证明明为中心心的凭证证为以经经济活动动记录与与行为管管理为中中心的凭凭证，有有效地利利用会计计凭证与与行为者者直接接接触的机机会，发发挥管理理的作用用其基本要要求

3、是：原始凭凭证应直直接记载载每个劳劳动者的的某种行行为及其其结果，同时对对于相关关的补充充信息也也予以记记录。这这样，连连同其他他会计和和管理的的机制一一起，凭凭证就会会实现管管理性的的功能。20200-011-1224福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET三维会计计凭证实现现管理性性功能的的原因首先，由由于通过过凭证媒媒介把管理机机制传导导给行为为主体。行为者者便首先先在脑子子里形成成积极的的行为意意向，行行为必然然有目的的性、选选择性、自我控控

4、制与约约束性。其次，由由于凭证证有针对性性的记录录作用。通过凭证证行为者者能直接接了解自自己的行行为产生生了什么么结果，既有利利于行为为者下一一次行动动的安排排，也有有利于真真正明确确责任归归属。最后，凭凭证也是是管理者实实施及时时管理的的信息来来源。三维会会计的凭凭证传递递程序要要求凭证证尽可能能先让行行为者本本人填写写或者了了解，然然后是直直接的管管理者，接下来来的会计计人员也也不是接接到凭证证只是进进行账务务处理，而是立立即向各各有关行行为者、管理者者提供信信息分析析和建议议。20200-011-1225福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The do

5、cument was created with Spire.Presentation for .NET2三维维会计凭凭证的内内容由于原始始凭证大大多与行行为者直直接见面面，因此此对行为为者的影影响和管管理作用用就更为为直接。其内容容虽说不不能过于于复杂。至少应包包括以下下几项：原始凭凭证的名名称；行为的的性质（例如是是采购行行为还是是生产行行为等）；行为主主体的姓姓名；行为引引起的价价值运动动结果，如品种种、数量量、单价价、总价价、内部部转移价价值等；发生时时间；（1）原始凭凭证20200-011-1226福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The docu

6、ment was created with Spire.Presentation for .NET凭证的的编号；必要的的个人或或单位签签章；备注：可用于于记载必必要的关关于经济济行为的的相关信信息。此外，对于有些些凭证还还可附加加上如下下内容：该项行为为的期望望水平（例如单单位采购购取得成成本、生生产单位位产品消消耗定额额等）；该项行为为的奖惩惩标准；该项行为为的影响响等。20200-011-1227福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（2）记账

7、凭凭证记账凭证证主要用用于过账账，但也也是对经经济活动动确认、归类的的必要工工具。其内容主主要有以以下几项项：凭证名名称；编制时时间；经济活活动摘要要；账户名名称；行为者者；借贷方方金额；过账页页数或符符号；会计有有关人员员签章；信息分分析与建建议；凭证编编号、附附件张数数等。20200-011-1228福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET3三维会会计重新新设计的的凭证一些传统统会计的的凭证，如果与经经济行为为无关或或者不便便于与具具体行为为联系

8、，就可以以继续沿沿用，例例如统一一发票、纳税凭凭证、全全国统一一格式的的车船机机票、银银行结算算凭证等等，否则则就应按按照与行行为联系系的原则则重新设设计。下面列举几个设计计范例说说明三维维会计凭凭证设计计的方法法。20200-011-1229福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（1）原原材料采采购入库库单采购者 销货单位原材料名称规格单价总价运杂费责任损失取得成本计划采购量实际采购量 差异内部转移单价内部转移总价备 注原材料采采购入库库单年月月

9、日日编号：点检人：采购人：核实人：20200-011-12210福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（2）生生产行为为耗用原原材料报报告单行为名称生产行为耗用原材料报告单 编号：填制日期： 年 月 日产品名称车间工段/班组姓名行为耗用原材料料废损失工废损失实际耗用名称规格数量单价总价数量金额数量金额数量金额备注发货人：核实人：行为者：20200-011-12211福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The do

10、cument was created with Spire.Presentation for .NET（3）生生产行为为折旧费费用摊销销计算表表行为名称生产行为折旧费用摊销计算表 编号：填制日期： 年 月 日产品名称车间工段/班组姓名单位工时折旧单位产品工时产 量总工时摊销折旧 总额备 注制表人：复核人：行为者：20200-011-12212福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（4）管管理行为为减值报报告单项目折旧费水电费业务招待费交通费通讯费.

11、合计金额备注管理行为为减值报报告单填制日期期：年年月月日日编号：填表人：复核人：管理者：20200-011-12213福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（5）记记账凭证证的设计计记账凭证证与传统统相比的的主要变变化在于于涉及到到经济行行为的业业务，账账户名称称已经体体现了对对行为的的确认、归类和和记载，明细帐帐户要具具体到每每个人。如果不论论何种帐帐户都是是用一种种记账凭凭证，则则可通过过二级和和三级明明细帐明明确行为为种类和和具体行行为者，也

12、可以以专设一一种行为为类记账账凭证。下面是一一种专门门的行为类记记账凭证证示例。20200-011-12214福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET行为类记记账凭证证编制日期期：年月月日日编号：经济活动摘要账户名称行为类型行为者账页正方金额负方金额附件张数合计信息分析与建议会计主管管：记帐：出纳：复核：制证：20200-011-12215福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was cre

13、ated with Spire.Presentation for .NET42三三维维会计记记账规则则的设计计在二维会会计系统下，借贷贷记账法法不仅与其其源流有有着天然然的关系系，而且且容易区区分并验验证记录录的正确确性。在三维会会计系统统里，新新增加的的“行为为”这一一基本要要素，性性质与原原有的两两要素又又截然不不同：它它同时是是两个要要素变化化的本原原。也就是说说，只要要行为变变动，其其他两个个要素随随之变动动。这时时，若仍然沿用用借、贷贷作为记记账符号号，就会会引起混混乱，也也无法起起到数据据记录验验证的作作用。因此，有有必要彻彻底放弃弃借贷记记账法，另行设设置一种记账符号号，创建建新

14、的记记账方法法。1借贷记记账法的的不适应应性20200-011-12216福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET2记账账符号的的设定经济活动动的进行行，表现现在会计计要素上上，就是是资产、行为、权益三三个基本本要素派派生出既既相关又又独立的的增加、减少六六个变化化方向。为了反映映出这六六个变化化方向并并尽量与与各自的的语境匹匹配，设设定以下下三组六六个记账账符号：（1）反映资资产要素素变化：资产增增值：增增，资产产减值：减；（2）反映行行为要素素变

15、化：行为增增值：正正，行为为减值：负；（3）反映权权益要素素变化：权益增增值：收收，权益益减值：支。这样，派派生的会会计等式式就可以以用记账账符号表表示为：增减=正负=收支20200-011-12217福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET3六个个派生要要素的变变化方向向及关系系根据我们们前面的的会计假假设1：人力资资源是经经济价值值的源泉泉和假设设2：行为是是资产、权益价价值变化化的本原原与动因因，我们们可以明明确，六六个派生生要素的的变化方方向

16、呈现现两大类类5种关系：一是有关关经济活活动的会会计业务务，有效效的经济济行为必必然引起起资产和和权益的的增减变变化：三三个要素素同增或或者同减减，不影影响平衡衡关系；二是纯会会计上的的内部转转账、账账面调整整处理，可以表表现为三三个要素素内部一一增一减减，也不不影响平平衡关系系。20200-011-12218福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（1）三三个要素素同时增增加某电视机机厂第一一生产工工序的线线路板手手工插件件加工活活动，由由69人各

17、自独独立完成成，其中中李四的的加工行行为是手手插16个电子元元器件，李四某某日加工工30了套。据据事先的的核定，转移到到第二生生产工序序每套内内部定价价为29.664元。则李四这这一天的的生产行行为引起起资产半成品增增值、行行为基本生产产行为增增值、权权益生产行为为权益增增值均为为889.20元。20200-011-12219福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（2）三三个要素素同时减减少上例，16个元器件件为一套套，由采采购行为为转移过过来的价

18、价值是20元；流水水线上各各种设备备折旧采采用工作作量法计计提，每每加工一一套折旧旧额为2元；每天天工作8个小时，每小时时照明及及加工用用电1.2度，每度度工业用用电电费费为2元；负担担的生产产管理行行为的管管理价值值为每月月11000元，负担担的经营营管理行行为的管管理价值值为每月月660元，每月月按22天计。则李四这这一天的的生产行行为引起起资产原材料/固定资产产/货币资金金的减值值、行为为基本生产产行为减减值、权权益生产行为为权益减减值均为为759.20元。20200-011-12220福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document wa

19、s created with Spire.Presentation for .NET（3）资产要要素内部部一增一一减应收账款款收回并并将款项项存入银银行，则则是应收收款项减减少、银银行存款款增加。此类业务务本身不不是由于于企业的的经济行行为引起起的，因因此视为为会计的的内部转转帐。（4）行为要要素内部部一正一一负这种情况况仅出现现于错账账账面更更正或债债转股等等转账业业务。例如原本本属于借借贷投资资行为，根据债债务重整整协议转转为物力力资本投投资行为为；原本本属于李李四的生生产行为为错记为为王五的的生产行行为的更更正。（5）权益要要素内部部一收一一支例如经济济价值的的分配业业务，各各劳动行行为

20、权益益价值减减少，劳劳动者权权益、所所有者权权益价值值相应增增加。20200-011-12221福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET4三式式关联记记账法根据上面面的设定定和关系系分析，可以把把三维会会计的记记账规则则归结为为以下两两点：（1）每笔经经济活动动的会计计业务，都以行行为为中中心并将将资产、权益关关联记录录，不是是增值就就是减值值；（2）在记账账总金额额上，资资产、行行为、权权益各自自的合计计数之间间恒等。为了便于于记忆，将两点点归纳为

21、为：关联记账账，非增增即减，三维平平衡。我们把相相应的记记账方法法称之为为“三维维关联记记账法”。对于会计计的转账账调账业业务，不不是企业业的主流流会计业业务，为为了简化化核算，可不适适用以上上记账方方法，只只需按各各要素的的增减特特征复式式记录即即可。20200-011-12222福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET5三要要素的价价值流转转与账户户流程的的关系企业资产产的价值值流转在会计上上就是资资产的外外在形式式变化和和内在价价值结构构调整在

22、在时空逻逻辑上的的反映。它的过程程有时候候是比较较直观的的，例如如用货币币资金购购入原材材料，然然后原材材料变成成在产品品，再就就是产成成品，最最后重新新变成货货币资金金；有时则只只能进行行合理的的逻辑推推断，例例如固定定资产的的折旧和和无形资资产的摊摊销。通过资产产的价值值流转获获得资产产价值的的不断增增值是企企业的目目标，而而计量和和反映资资产的价价值流转转及其流流转过程程中的增增值和减减值是会会计的重重要职能能。20200-011-12223福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Pr

23、esentation for .NET行为的价价值流转转在会计上上就是企企业劳动动者外在在的行为为方式和和内在劳劳动力作作用于价价值在时时空上的的逻辑反反映。相对于资资产流转转的时空空的连续续性，作作用在资资产上的的行为流流在空间间上可能能是不延延续的，在时间间上也可可能是不不继起的的，中间间可能穿穿插着自自然力的的作用（例如啤啤酒生产产过程中中的发酵酵过程）。这导致行行为的发发生和资资产的运运动可能能不同步步。但无无可置疑疑的是，资产价价值流转转的动因因是人在在经济活活动中有有意识的的行为取取向，而而会计系系统所应应当重点点反映的的也是这这些有意意识的经经济行为为。20200-011-122

24、24福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET权益的价价值流转转在会计上上就是对对资产的的要求权权的平衡衡博弈和和价值利利益分享享在时空空逻辑上上的反映映。各方对价价值贡献献的大小小是博弈弈力量的的基础，作为每每次博弈弈结果进进行的利利益分享享又会反反过来促促使各方方对价值值贡献的的重组。因此，权益的的价值流流转既是是行为价价值流转转和资产产价值流流转的结结果，也也是其动动力来源源和目的的。三维会计计从会计计的角度度将三者者有机地地联系起起来，将将“三

25、个个和尚没没水吃”，变成成“个个个和尚找找水吃”。20200-011-12225福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET将价值流流转与账账户流程程结合起起来，可可以下图图表示它它们之间间的关系系：20200-011-12226福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET43三三维会会计的科科目与账账户设置置三维

26、会计计因为增增加了新新的一维维要素，并在原原有的基基本要素素中增加加了新的的内容，其会计计科目就就有很大大的变化化:有一些科科目可以以继续沿沿用，例例如资产产类和权权益类的的大部分分科目；有一些要要删除掉掉，例如如损益类类的科目目；有的则需需要重新新设置，例如行行为类科科目等。1会计科科目的设设置20200-011-12227福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETA.资产产类科目目要增设以以下会计计科目：（1）人力资资产费用用（2）人力资资产（3）

27、采购管管理性资资产（4）生产管管理性资资产（5）销售管管理性资资产（6）经营管管理性资资产（7）基本生生产行为为成本（8）辅助生生产行为为成本（9）研究开开发行为为成本（10）采购资资产增值值（11）基本生生产资产产增值（12）辅助生生产资产产增值（13）销售资资产增值值（14）研究开开发资产产增值20200-011-12228福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETB行为为类科目目（1）物力投投资行为为（2）人力投投资行为为（3）借贷投投资行为为（

28、4）采购行行为（5）采购管管理行为为（6）基本生生产行为为（7）辅助生生产行为为（8）生产管管理行为为（9）销售行行为（10）销售管管理行为为（11）研究开开发行为为（12）经营管管理行为为（13）增值税税代理行行为行为类科科目全部部为新增增设的科科目，也也是将资资产类科科目与权权益类科目目联结起起来的核核心科目目，重在在反映行行为增值值、减值值的情况。20200-011-12229福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETC权益益类科目目要增设以以下

29、会计计科目：（1）人力资资本（2）所有者者权益公公积（3）劳动者者权益公公积（4）采购行行为权益益（5）采购管管理行为为权益（6）基本生生产行为为权益（7）辅助生生产行为为权益（8）生产管管理行为为权益（9）销售行行为权益益（10）销售管管理行为为权益（11）研究开开发行为为权益（12）经营管管理行为为权益（13）劳动者者保留权权益分红红（14）一般人人力资本本分红（15）未配发发利润20200-011-12230福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .N

30、ET2会计科科目一览览表见教材PP3500-355320200-011-12231福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET3账户的的设置三维会计计账户格格式的基基本结构构要适当当做些调调整：首先是原原来的借借方、贷贷方应改改为三维维会计的的记账符符号表示示，即变变成：资产类账账户，左左为增方方、右为为减方；行为类账账户，左左为正方方、右为为负方；权益类账账户，左左为收方方、右为为支方。另外行为为类账户户增加最最后一栏栏为“行行为相关关信息”。该栏不一

31、一定每笔笔会计记记录都做做采集，而是由由会计人人员根据据信息整整合的方方法，灵灵敏地去去跟踪、分析。既可以以对该笔笔记录相相关的人人员的特特别心理理特征进进行总结结，也可可以与企企业外的的相关信信息联系系提出建建议。如果用计计算机处处理账务务，则这这部分还还可不受受篇幅的的限制，根据需需要丰富富内容。20200-011-12232福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET下面以“基本生生产行为为”账户户为例说说明其参参考格式式。基本生产产行为年凭证号数

32、经济活动摘要正方负方正或负余额相关信息月日（）级级明细账账：页次：20200-011-12233福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET44三三维会计计的账务务处理（1）物物力资本本所有者者以货币币资金、原材料料、固定定资产、无形资资产等出出资时：增：银行行存款原材料固定资产产正：物力力投资行行为收：实收收资本（股本）所有者权权益公积积1价值链链法下主主要经济济活动的的会计处处理A.投资活动动20200-011-12234福州大学学阳光学学院会计计学

33、系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（2）劳劳动者以以人力资资产投入入企业成成为人力力资本的的所有者者，按评评估确认认的人力力资源价价值：增：人力力资产正：人力力投资行行为收：人力力资本（3）劳劳动者因因技能提提高，经经重估确确认的人人力资源源增值，针对不不同的劳劳动者：增：人力力资产正：人力力投资行行为收：人力力资本（4）因因劳动者者离开企企业或者者因劳动动者能力力低下重重估确认认的人力力资源减减值：减：人力力资产负：人力力投资行行为支：人力力资本20200-011-12

34、235福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（5）企企业经营营期间，物力资资产经重重估确认认增值、接收捐捐赠的价价值等，增加的的部分在在物力资资本所有有者和人人力资本本所有者者之间切切分后：增：固定定资产等等有关科科目正：物力力投资行行为人力投资资行为收：所有有者权益益公积劳动者权权益公积积（6）企企业经营营期间，物力资资产经重重估确认认减值、对外捐捐赠等，减值部部分在物物力资本本所有者者和人力力资本所所有者之之间切分分后：减：固定定资产等等有关科

35、科目负：物力力投资行行为人力投资资行为支：所有有者权益益公积劳动者权权益公积积20200-011-12236福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（7）从从银行取取得长短短期借款款时：增：银行行存款正：借贷贷投资行行为收：短期期借款长期借款款（8）归归还银行行借款时时：减：银行行存款负：借贷贷投资行行为支：短期期借款长期借款款20200-011-12237福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The documen

36、t was created with Spire.Presentation for .NET（9）对对于银行行借款利利息，属属于企业业经营管管理行为为（可以以视为与与财务部部门的理理财行为为相关）引起的的经济价价值分配配，因此此，利息息从经营营管理行行为权益益中分配配。当计计算应付付借款利利息转帐帐时：支：经营营管理行行为权益益价价值分配配行为收：应付付利息（10）当支付付借款利利息时：减：银行行存款负：经营营管理行行为支：应付付利息20200-011-12238福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with

37、Spire.Presentation for .NETB.采购购活动（11）以银行行存款现现购原材材料、辅辅助材料料、低值值易耗品品、包装装物等时时：反映现现购材料料入库：增：原材材料（辅辅助材料料、低值值易耗品品、包装装物）正：采购购行为收：采购购行为权权益反映款款项付出出和增值值税进项项抵扣：减：银行行存款负：采购购行为增值税代代理行为为支：采购购行为权权益应交税金金应应交增值值税（进进项税）20200-011-12239福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation

38、for .NET（12）赊购原原材料等等，相当当于从销销货方借借入资金金：反映赊赊购材料料入库：增：原材材料等正：借贷贷投资行行为采购行为为收：应付付账款（应付票票据）采购行为为权益偿还赊赊购货款款和增值值税进项项抵扣时时：减：银行行存款负：借贷贷投资行行为增值税代代理行为为支：应付付账款（应付票票据）应交税费应交交增值税税（进项项税额）20200-011-12240福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（13）若赊购购原材料料等是销销货方送送货上

39、门门铺货，采购员员并未付付出劳动动，则：反映原原材料等等入库：增：原材材料等正：借贷贷投资行行为收：应付付账款（应付票票据）反映货货款到期期偿还和和进项税税：减：银行行存款负：借贷贷投资行行为增值税代代理行为为支：应付付帐款（应付票票据）应交税费应交交增值税税（进项项税额）20200-011-12241福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（14）现款购购入固定定资产时时：反映固固定资产产交付使使用或安安装：增：固定定资产（在建工工程）正：采购购行

40、为收：采购购行为权权益反映款款项付出出：减：银行行存款负：采购购行为支：采购购行为权权益20200-011-12242福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（15）赊购固固定资产产：反映固固定资产产交付使使用或安安装：增：固定定资产（在建工工程）正：采购购行为借贷投资资行为收：应付付账款（应付票票据）采购行为为权益支付运运杂费：减：现金金或银行行存款负：采购购行为支：采购购行为权权益偿付赊赊购款项项和进项项税：减：银行行存款负：借贷贷投资行行为支：

41、应付付账款（应付票票据）20200-011-12243福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETC.生产产活动（16）第一生生产工序序加工行行为耗用用原材料料、辅助助材料等等：减：原材材料等负：基本本生产行行为支：基本本生产行行为权益益（17）第一生生产工序序加工行行为耗用用固定资资产、无无形资产产、费用用性资产产等：减：累计计折旧无形资产产待摊费用用等负：基本本生产行行为支：基本本生产行行为权益益20200-011-12244福州大学学阳光学学院会计

42、计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（18）第一生生产工序序加工行行为完成成自制半半成品入入库：增：自制制半成品品正：基本本生产行行为收：基本本生产行行为权益益（19）第二及及以后各各工序加加工行为为耗用自自制半成成品：减：自制制半成品品负：基本本生产行行为支：基本本生产行行为权益益耗用原材材料、固固定资产产等会计计处理同同（166）、（17）；完成自制制半成品品入库会会计处理理同（119）。20200-011-12245福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluatio

43、n Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（20）最后一一工序的的加工行行为完成成产成品品入库：增：库存存商品正：基本本生产行行为收：基本本生产行行为权益益（21）辅助生生产耗用用原材料料、辅助助材料等等：减：原材材料等负：辅助助生产行行为支：辅助助生产行行为权益益20200-011-12246福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（22）辅助生生产提供

44、供劳务为为基本生生产行为为服务，如没有有产品入入库，可可视为转转账处理理：反映劳劳务本身身的耗用用：减：辅助助材料等等负：辅助助生产行行为支：辅助助生产行行为权益益结转劳劳务的内内部转移移价值：正：辅助助生产行行为负：基本本生产行行为结转劳劳动行为为权益：收：辅助助生产行行为权益益支：基本本生产行行为权益益20200-011-12247福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（23）上述辅辅助生产产劳务也也可以增增设一个个过渡性性账户“辅助生生产劳务

45、务”处理理：反映辅辅助劳务务提供完完成：增：辅助助生产劳劳务正：辅助助生产行行为收：辅助助生产行行为权益益反映劳劳务被基基本生产产行为耗耗用：减：辅助助生产劳劳务负：基本本生产行行为支：基本本生产行行为权益益20200-011-12248福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETD.销售售活动（24）营销人人员完成成现款销销售：反映收收到货款款和增值值税：增：银行行存款正：销售售行为增值税代代理行为为收：销售售行为权权益应交税费应交交增值税税（销项项税

46、）反映商商品发出出：减：库存存商品负：销售售行为支：销售售行为权权益20200-011-12249福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（25）营销人人员赊销销：反映赊赊销债权权形成：增：应收收账款（应收票票据）正：销售售行为增值税代代理行为为收：销售售行为权权益应交税费应交交增值税税（销项项税）反映商商品发出出：减：库存存商品负：销售售行为支：销售售行为权权益反映销销货款收收回转帐帐：增：银行行存款减：应收收账款等等20200-011-12250

47、福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（26）企业缴缴纳增值值税：减：银行行存款负：增值值税代理理行为支：应交交税费应交交增值税税（已交交税金）20200-011-12251福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETE.研究究开发活活动（27）发生研研究开发发活动耗耗费时：减：原材材料等负：研究究开发行行为

48、支：研究究开发行行为权益益（28）研究开开发成功功交付无无形资产产本企业业使用时时：增：无形形资产正：研究究开发行行为收：研究究开发行行为权益益（29）研究开开发成功功无形资资产销售售时：增：银行行存款正：研究究开发行行为收：研究究开发行行为权益益20200-011-12252福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETF.管理理活动（30）当计量量确认采采购管理理行为的的管理价价值时：增：采购购管理性性资产正：采购购管理行行为收：采购购管理行行为权益益

49、（31）当发生生采购管管理行为为耗费时时：减：现金金、累计计折旧等等负：采购购管理行行为支：采购购管理行行为权益益（32）当各采采购行为为负担采采购管理理价值时时：减：采购购管理性性资产负：采购购行为支：采购购行为权权益20200-011-12253福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（33）当计量量确认生生产管理理行为的的管理价价值时：增：生产产管理性性资产正：生产产管理行行为收：生产产管理行行为权益益（34）当发生生生产管管理行为为耗费时时：

50、减：现金金、累计计折旧等等负：生产产管理行行为支：生产产管理行行为权益益（35）当各生生产行为为负担生生产管理理价值时时：减：生产产管理性性资产负：生产产行为支：生产产行为权权益20200-011-12254福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（36）当计量量确认销销售管理理行为的的管理价价值时：增：销售售管理性性资产正：销售售管理行行为收：销售售管理行行为权益益（37）当发生生销售管管理行为为耗费时时：减：现金金、累计计折旧等等负：销售售管理行

51、行为支：销售售管理行行为权益益（38）当各销销售行为为负担销销售管理理价值时时：减：销售售管理性性资产负：销售售行为支：销售售行为权权益20200-011-12255福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（39）当计量量确认经经营管理理行为的的管理价价值时：增：经营营管理性性资产正：经营营管理行行为收：经营营管理行行为权益益（40）当发生生经营管管理行为为耗费时时：减：现金金、累计计折旧等等负：经营营管理行行为支：经营营管理行行为权益益20200-

52、011-12256福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（41）当各行行为负担担经营管管理价值值时：减：经营营管理性性资产负：采购购行为生产行为为销售行为为研究开发发行为支：采购购行为权权益生产行为为权益销售行为为权益研究开发发行为权权益20200-011-12257福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NE

53、TG.盘盈盈盘亏活活动（42）发生资资产盘盈盈时：增：原材材料等正：采购购行为收：采购购行为权权益把资产盘盘盈作为为采购行行为的价价值，视视为采购购行为引引起，要负担盘盘亏的责责任。能能分清某某采购员员采购的的资产时时，盘盈盈归属于于该人，分不清清楚时，可以由由有关采采购员分分摊或归归属于采采购管理理行为。（43）发生资资产盘亏亏时：减：原材材料等负：采购购行为（采购管管理行为为）支：采购购行为权权益（采采购管理理行为权权益）20200-011-12258福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spir

54、e.Presentation for .NET（44）当出现现货币资资金盘盈盈时，应应视为财财务行为为引起：增：现金金等正：经营营管理行行为收：经营营管理行行为权益益（45）当出现现货币资资金盘亏亏时，也也应视为为财务行行为引起起：减：现金金等负：经营营管理行行为收：经营营管理行行为权益益20200-011-12259福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETH.坏账账活动（46）发生坏坏账收入入，由采采购行为为、采购购管理行行为承当当转账处处理：反映

55、行行为责任任：正：采购购行为（采购管管理行为为）负：借贷贷投资行行为反映权权益归属属：支：应付付账款（应付票票据）收：采购购行为权权益（采采购管理理行为权权益）（47）发生坏坏账损失失，由销销售行为为、销售售管理行行为承担担：减：应收收账款（应收票票据）负：销售售行为（销售管管理行为为）支：销售售行为权权益（销销售管理理行为权权益20200-011-12260福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETI.对外外投资活活动（48）购入各各种有价价证券，进

56、行短短期投资资时转账账：该笔业务务应分开开反映购购入有价价证券行行为引起起的货币币资金的的流出和和证券资资产的流流入情况况：反映购购入有价价证券行行为引起起的货币币资金的的流出：减：银行行存款负：经营营管理行行为对外投投资行为为支：经营营管理行行为权益益反映证证券资产产的流入入：增：交易性金金融资产产（短期投资资）应收股利利（购入入股票中中含有的的已宣布布的股利利）应收利息息（购入入债券中中含有的的过去期期间的利利息）正：经营营管理行行为对外投投资行为为收：经营营管理行行为权益益20200-011-12261福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The doc

57、ument was created with Spire.Presentation for .NET为简化核核算，可可以将上上述两笔笔业务合合并为：增：交易性金金融资产产（短期投资资）应收股利利（购入入股票中中含有的的已宣布布的股利利）应收利息息（购入入债券中中含有的的过去期期间的利利息）减：银行行存款（49）收回投投资、获获取投资资收益：增：银行行存款减：交易性金金融资产产（短期投资资）正：经营营管理行行为收：经营营管理行行为权益益20200-011-12262福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with

58、Spire.Presentation for .NET（50）对外长长期股权权投资，投出各各种资产产时转账账:投出固固定资产产：增：长期期股权投投资累计折旧旧减：固定定资产投出货货币资金金：增：长期期股权投投资减：银行行存款投出原原材料：增：长期期股权投投资减：银行行存款正：增值值税代理理行为收：应交交税费应缴增值值税（进进项税转转出）20200-011-12263福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET投出库库存商品品：增：长期期股权投投资减：库存

59、存商品正：增值值税代理理行为收：应交交税费应缴缴增值税税（销项项税）权益法法下确认认长期股股权投资资收益：增：长期期股权投投资正：经营营管理行行为收：经营营管理行行为权益益20200-011-12264福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET收到确确认的长长期股权权投资收收益转账账：增：银行行存款减：长期期股权投投资 成本法法下收到到长期股股权投资资收益：增：银行行存款正：经营营管理行行为收：经营营管理行行为权益益20200-011-12265福州大

60、学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（51）对外债债券投资资转账：增：持有至到到期投资资（/长期债券券投资）减：银行行存款（52）计算债债券投资资收益：增：持有至到到期投资资应收利息息正：经营营管理行行为收：经营营管理行行为权益益20200-011-12266福州大学学阳光学学院会计计学系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETJ.经济济